认真落实鼓励企业增加科技投入的政策.ppt

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1、1,认真落实鼓励企业增加科技投入的政策,成 森 山东省经贸委新技术推广站 山东省企业技术创新促进会 2007年10月 手机：13605407379,2,主要内容,第一部分：技术创新政策综述 第二部分：所得税抵扣政策简析 第三部分：抵扣政策的落实,3,第一部分 技术创新政策综述,4,技术创新政策是一个政策体系，是一个国家为促进技术创新活动、规范创新行为而采取的各种直接和间接的政策与措施的总和。 技术创新政策是个政策体系，是若干不同类型政策工具的有机组合，不是各自为政。 在促进技术创新活动的同时，也要对技术创新活动进行规范，包括必要的干预和限制。 政策手段与工具及实施方式包括直接和间接两种基本模式

2、。,一、 什么是创新政策?,5,二、技术创新政策与企业的关系,企业投资关注价值创造和股东的投资回报，而价值创造与股东投资回报二者受当地的企业技术创新环境的直接制约。技术创新政策环境通过提升区域投资吸引力影响新增投资与原有企业投资，对企业价值行为、创造的价值量和价值分配有着高度正相关的关系，长期影响区域的经济总量与质量。因此各国政府都在改善本国的技术创新政策环境，围绕社会经济发展出台了一系列的创新政策。,6,三、技术创新政策的内容,技术创新政策是规范技术创新活动的各种政策工具的集合，一般说来技术创新政策是科技政策与产业政策的结合，同时涉及到财政、税收、金融、人事、教育、国防、社会、文化、外交、外

3、贸等许多方面的政策与法律。 创新政策不等于科技政策。 当前企业技术创新政策主要有创新财政政策、创新税收政策、金融政策、人才激励政策、引消吸再创新、基地平台、教育、科技管理等等。,7,5 鼓励自主创新的政策,当前政府正在制定整套的鼓励自主创新的政策 国务院2006年6号文件（60条） 科技投入（6） 税收激励（8） 金融支持（7） 政府采购（5） 引进消化吸收再创新（6） 创造和保护知识产权（5） 人才队伍（7） 教育与科普（4） 科技创新基地与平台（5） 加强统筹协调（7） 为了落实6号文件，有关政府部门正制定99个文件,8,5 鼓励自主创新的政策,参与99个文件制定的政府部门很多，其中主要是

4、下列部门：主持制定政策数量 国家发改委（29项） 国家财政部（25项） 国家科技部（17项） 国家教育部（9项） 国家人事部（4项） 科工委、商务部、国资委、银监会、保监会各2项 信息产业部、开发行、进出口行、海关总署、总装备部各1项,9,99项创新细化政策,2006年国发6号文60条自主创新配套支持政策 99项创新配套政策的细化政策（第一批）,10,2.4 鼓励自主创新的政策,国家发改委29项政策的重点是： 自主创新成果产业化*、企业分配制度*、自主品牌建设 禁止与限制引进的技术目录、中小企业创新 有限发展的高技术产业化重点领域、自主创新能力建设* 首台套重大技术装备依托工程管理、重大装备技

5、术政策 高技术企业发行企业债券、创业投资引导基金 创业投资企业债权融资、中小企业信用社会化服务体系 中小企业信用担保机构发展、区域知识产权交易市场 大中小型高新技术企业划分标准、重点工程装备采购 外商并购我国装备制造企业、外商投资产业指导目录 境外投资产业政策、产业技术政策、高技术产业项目管理* 企业技术中心*、国家工程研究中心、工程实验室管理办法,11,2.4 鼓励自主创新的政策,国家财政部25项政策的重点是： 公益性行业科研专项资金及中央级科研机构专项业务费管理 863、973、攻关计划、重大装备研制专项资金管理办法 中央级科技项目绩效考核办法、财政资金激励企业创新 激励企业创新的财务管理

6、办法*、国家科技基础平台建设 创业投资引导基金等的管理办法、出口信用保险服务 自主创新产品预算管理办法*、自主创新产品评标细则* 政府采购自主创新产品目力及采购合同管理 重大建设工程采购自主创新产品、政府首购及订购 政府采购国货认定标准、政府采购进口产品管理办法 支持创业投资企业发展的税收政策、科技计划进口税收政策 重大技术装备研制进口税收政策*、科研用品进口税收政策 科技孵化器税收政策、鼓励社会资金捐赠、税前工资列支,12,2.4 鼓励自主创新的政策,国家科技部17项政策的重点是： 自主创新产品认证评价*、孵化器等中介机构认定办法 我国应掌握的自主知识产权的关键技术和产品目录 知识产权信息服

7、务平台、在国外获得知识产权补贴 科技计划支持技术标准、农村实用人才培养 激励创新的人才评价和奖励制度、科普能力建设 科研机构大学向社会开放、依托大企业建设重点实验室 科研基础设施向企业开放、支持公益类科研机构 重大项目促进人才培养、促进高新区发展 科技资源统筹协调机制 科研事业单位岗位设置管理,13,省经贸委技装处重申,鲁经贸技字2007235号关于进一步落实企业技术创新若干配套政策的通知 一、企业技术创新有关配套政策 （一）实施税收激励 1、企业按当年实际发生的技术开发费用的150%抵扣当年应纳税所得额。实际发生的技术开发费用当年抵扣不足部分，可按税法规定在5年内结转抵扣。企业提取并实际支出

8、的职工教育经费在计税工资总额2.5%以内的，可在企业所得税前扣除。,14,2、企业用于研究开发的仪器和设备，单位价值在30万元以下的，可一次或分次摊入管理费，其中达到固定资产标准的应单独管理，但不提取折旧；单位价值在30万元以上的，可采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧的政策。,15,3、国家高新技术产业开发区内新创办的高新技术企业经严格认定后，自获利年度起两年内免征所得税，免税期满后减按15%的税率征收企业所得税。,16,4、对符合国家规定条件的企业技术中心、国家工程（技术研究）中心等，进口规定范围内的科学研究和技术开发用品，免征进口关税和进口环节增值税；对承担国家重大科技专项、国家科

9、技计划重点项目、国家重大技术装备研究开发项目和重大引进技术消化吸收再创新项目的企业进口国内不能生产的关键设备、原材料及零部件免征进口关税和进口环节增值税。,17,（二）加快引进消化吸收再创新 1、凡由国家有关部门和地方政府核准或使用政府投资的重点工程项目中确需引进的重大技术装备，由项目业主联合制造企业制定引进消化吸收再创新方案，作为工程项目审批和核准的重要内容，报请国家有关主管部门审批（核准）后实施。,18,加强对引进技术工作的咨询和评估。重大技术和重大装备的引进消化吸收和再创新方案须经有关部门联合组织的专家委员会进行咨询论证，明确消化吸收和再创新的计划、目标和进度。将通过消化吸收是否形成了自

10、主创新能力，作为对引进项目验收和评估的重要内容。,19,2、限制盲目、重复引进。限制进口国内已具备研究开发能力的关键技术；禁止或限制进口高消耗、高污染和已被淘汰的落后装备和技术。 3、支持产学研联合开展消化吸收和再创新。对重大装备的引进，用户单位应吸收制造企业、高等学校和科研院所参与，共同跟踪国际先进技术的发展，并在消化吸收的基础上，共同开展自主创新活动。,20,（三）推进人才队伍建设 1、改革和完善企业分配和激励机制，支持企业吸引科技人才，允许国有高新技术企业对技术骨干和管理骨干实施期权等激励政策。支持企业为高等学校和职业院校建立学生实习、实训基地。推进企业博士后科研工作，吸引优秀博士到企业

11、从事科技创新。明确国有企业负责人对企业自主创新的领导职责。将企业技术创新投入和创新能力建设作为国有企业负责人业绩考核的重要内容。,21,2、结合重大项目的实施加强对创新人才的培养。实施省重大产业技术研究与开发项目和技术创新平台建设项目，要重视和做好相关的创新人才培养工作。在重大产业技术开发项目、产学研合作项目、省级以上技术中心和行业技术中心评审、验收、建设综合绩效评估中，把创新人才培养作为重要的考评指标。 3、实施“泰山学者”建设系列工程，逐步扩大在企业设置“泰山学者”岗位的领域和数量，形成学科建设、产业优势与人才作用的良性互动。,22,技术创新税收政策,技术创新税收支持政策主要有涉及企业所得

12、税、增值税、营业税、海关关税等税种的支持政策。 自1994年-2005年，国家出台的支持企业技术创新的税收政策文件中直接规定的条款约有100条。 2006年新出台的99条创新配套细化政策主要涉及到科技投入、税收激励、金融支持、政府采购、引进消化吸收再创新、创造和保护知识产权、人才队伍、教育与科普、科技创新基地与平台、加强统筹管理等与技术创新相关的支持政策。这些政策的制定与参与部门有发展改革委等、科技部、财政部、税务总局等22个部委（含政策性银行）。 创新的税收支持政策对产业、企业影响远远大于财政政策工具，应成为创新的主要政策工具。,23,国家为什么出台技术开发投入费加计扣除所得税政策？,加大企

13、业技术开发投入力度 提高自主创新能力,24,技术创新税收政策的出发点,1、解决政策导向原则性问题、鼓励关键产业的自主创新。 2、使政策设计更贴近中国产业的实际情况。 3、增强政策超前性，明确并加大社会经济发展目标支持力度。 4、解决政策执行过程中的突出问题： （1）热衷出台政策，很少对政策实施效果进行评估。 （2）政策易流化为主管部门全系统利益、权力依托。 （3）园区内外税收差别政策是一种划地为牢的人为政策,增加 社会成本与企业管理成本、增加企业总部的协调难度。 （4）弱化科技与创新中介的支持税收政策。 （5）高新技术企业认定的滥化趋势。没有统一的执行标准。,25,创新能力是建设创新型国家的关

14、键,经济与科技的全球化，技术创新能力已经成为国家和企业竞争力的关键因素。特别是2005年以来，我国现任领导人把自主品牌、自主创新与自主创新能力建设、产业结构提升提高到国家发展与国家竞争的战略高度。 自主创新与创新能力决定企业在产业链中获取的价值。企业从产业链中获取价值大小不是由其投入的资源量决定，而是由其创新能力、创新本身的价值所决定。创新能力是企业核心竞争力的关键要素之一，是国家、产业在国际经济竞争中的关键能力。,26,增加技术创新投入的必要性,英国贸工部在2006年度“全球企业研发排行榜”报告中，对英国800家企业和全球1250家公司进行了分类研究。 报告强调R&D活动已经成为企业实现基于

15、创新的可持续增长的关键因素。,27,增加技术创新投入的必要性,数据表明，R&D投入强度与销售额成正相关。 R&D投入对企业经营业绩和市场价值的增加有显著的正相关关系。 R&D投入对获取专利技术影响明显。 亚州的企业从大企业数量、研发投入上总体欠佳。 中国大陆和香港研发活跃的企业数量少。,28,增加技术创新投入的必要性,对技术创新来说，投入不是唯一的，但投入是必须的。投入包括资金、人力、物质、时间、空间多方面资源的配置。这里专指资金。投入多少，在一定程度上决定开发的成败、速度和效益。如美、俄的超级炸弹。 研究表明，企业 R&D 强度（ R&D 经费支出 / 销售额）与新产值开发率呈现正相关关系,

16、29,增加技术创新投入的必要性,衡量一个国家科技财力资源投入强度的重要指标是研究开发（ R&D ）经费总支出（ GERD ）占国内生产总值（ GDP ）的比例，而我国近年来的这一比例已有大幅度提升，从 1997 年的 0.6% 增加到 20036年的 1.42% 。,30,各国数据比较,中国 2002年 1.23% 美国 2002年 2.82% 日本 2001年 3.09% 德国 2002年 2.50% 法国 2001年 2.20% 英国 2001年 1.90% 俄罗斯2001年 1.16% 韩国 2001年 2.96% 巴西 2000年 1.05% 印度 2001年 0.84%,31,中国

17、R&D 经费支出的执行部门构成 （ 2002 年） 单位： %,2002 年 全国总计 100.0 % 科研机构 27.3% 高等学校 10.1% 企业 61.2% 其他 1.4%,32,增加技术创新投入的必要性,韩国与巴西的对比 20 年前，巴西的 R&D/GNP 在发展中国家首屈一指，但以后停滞不前，直至今日，科技与经济发展仍然不见起色 韩国的 R&D/GNP ，虽然在 1980 年还只有 0.62% ，此后逐年增加，直到 1984 年达到 1.26% ，也是位居发展中国家首位，但韩国 不满足于此，而是加大投入力度，几乎每年增长 0.2 个百分点。它对韩国科技与经济发展的贡献已是有目共睹。

18、,33,增加技术创新投入的必要性,34,增加技术创新投入的必要性,从上图可以看出，我国与世界发达国家的水平还有较大差距。绝大多数发达国家的R&D经费强度都在2%以上，以色列甚至超过4%。高水平的R&D投入强度是这些国家具有较高创新能力的重要保障。,35,增加技术创新投入的必要性,世界竞争力报告的分析，把如下 7 个方面作为提升企业技术竞争力的要素： 1、发明专利及其保护程度， 2、研究开发（ R&D ）经费支出， 3、研究开发（ R&D ）人员， 4、研究开发机构质量， 5、企业技术教育培训， 6、R&D 机构的互动， 7、研究开发经费的可获得程度（如风险资金）,36,几个名词,“技术开发费用

19、”包含研究开发和成果推广应用，不具有国际可比性，但适合我国企业现状，且以此为据操作。 科技活动经费是技术中心运行的重要指标，与技术开发费不完全一致。 R&D具有国际可比性，今后会长期采用。 技术开发费的定义范围目前直接关系企业抵扣数据的归集操作。,37,山东省企业技术中心管理办法 名词解释,企业科技活动经费支出额：指企业实际支出的全部科技活动费用，包括列入技术开发的经费支出以及技措技改等资金实际用于科技活动的支出。不包括生产性支出和归还贷款支出。科技活动经费支出总额分为内部支出和外部支出。,38,山东省企业技术中心管理办法 名词解释,科技活动经费内部支出：指企业用于内部开展科技活动实际支出的费

20、用，包括外协加工费。不包括委托研制或合作研制而支付外单位的经费。科技经费内部支出按用途分为科技活动人员劳务费、原材料费、购买自制设备支出、其他支出。 科技活动经费外部支出：指企业委托其他单位或与其他单位合作开展科技活动而支付给其他单位的经费，不包括外协加工费。 企业研究与试验发展经费支出：指在企业科技活动经费内部支出中用于基础研究、应用研究和试验发展三类项目以及这三类项目的管理和服务费用的支出。,39,关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知财税200688号,技术开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间实验费，

21、研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用,40,国家科技网的名词解释,研究与试验发展：指为增加知识的总量（其中包括增加人类、文化和社会方面的知识），以及运用这些知识去创造新的应用而进行的系统的、创造性的工作。 研究与试验发展活动的基本特征是：,41,国家科技网的名词解释,具有创造性； 具有新颖性； 运用科学方法； 产生新的知识或创造新的应用。 在上述条件中，创造性和新颖性是研究与试验发展的决定因素，产生新的知识或创造新的应用是创造性的具体体现，运用科学方法则是所有科学技术活动的基本特点。而研究水平、任务

22、的来源（国家或省级）和研究中所采用的技术，均不是构成研究与试验发展（R&D）活动的基本要素。,42,国家科技投入公报解释,试验发展指利用从基础研究、应用研究和实际经验所获得的现有知识，为产生新的产品、材料和装置，建立新的工艺、系统和服务，以及对已产生和建立的上述各项作实质性的改进而进行的系统性工作。,43,国家科技投入公报解释,研究与试验发展（R&D）经费投入强度指全社会研究与试验发展（R&D）经费支出与国内生产总值（GDP）之比；产业部门研究与试验发展经费投入强度指产业部门的研究与试验发展（R&D）经费支出与其主营业务收入之比。,44,五、几组数据,2006年各主要地区研究与试验发展（R&D

23、）经费支出情况,45,地区 R&D经费支出(亿元) R&D占GDP比重(%) 全 国 3003.1 1.42 北 京 433.0 5.50 天 津 95.2 2.18 山 西 36.3 0.76 辽 宁 135.8 1.47 上 海 258.8 2.50 江 苏 346.1 1.60 浙 江 224.0 1.42 山 东 234.1 1.06,46,河 南 79.8 0.64 湖 北 94.4 1.25 广 东 313.0 1.19 重 庆 36.9 1.06 四 川 107.8 1.25 陕 西 101.4 2.24,47,我省省级以上技术中心（不含青岛市的企业）统计报表显示，2006年底，

24、297家技术中心企业共实现销售收入6762.7亿元，实现利润929.8亿元，科技活动经费支出250.57亿元，同期政府支持资金7.25亿元。政府投入只占企业科技活动经费支出的2.89%,48,六、当前政策问题是加大技术创新投入,我省上半年调研报告指出： 技术创新资金投入不足。2006年R&D比重1.06%（“十五”规划为1.2%），抵于全国水平。部分大中型企业科技活动经费支出达不到3%。 企业拥有的自主知识产权的产品少。4746授权专利中，发明专利仅291件。,49,七、抵扣政策的重要性,对科技活动投入的导向与激励的重要作用。 提高企业管理水平，突出企业主体地位。 改善区域创新环境。 提高企业

25、创新能力和投资回报。 长期影响区域经济的总量与质量。 因此，对这一重要政策应予重视，认真研究，积极贯彻落实。,50,第二部分,技术开发费抵免税政策简析,51,一、政 策 概 要,鼓励企业增加科技投入的税收优惠政策又称为150%的政策 政策的基本思想： 1.实际发生的技术开发经费100%进入成本 2.再按照实际发生额的50%抵扣所得税 要点: 一是技术开发费 二是企业所得税,52,应注意的特点,普惠性,国民待遇,无歧视,符合WTO规则 长期有效 不断加大力度,53,二、政 策 效 益,企业发生的技术开发费能够实现的抵税额 按照25%所得税率计算，每发生一元钱技术开发费，可以享受的税收抵免额为：

26、100%部分,可以抵税1X0.25=0.25元 50%部分,可以抵税1X0.5X0.25=0.125元 合计为0.375元 一般只计算50%部分,即税收优惠率为12.5%,54,三、政 策 成 本,1.总体上看的政策成本 2005年全国大中型工业企业科技投入总额为2000亿元，按25%平均所得税率计算，如果都能享受到这一政策，则国家要减少税收收入2000X0.5X0.25=250亿元,如果考虑小企业的投入,估计政策成本为300亿元 财政部统计,2003年实际减免税为66亿元,55,三、政 策 成 本,2.地方政府的政策成本 目前所得税采取中央财政与地方财政分成的方式,分成比例为6:4,中央得6

27、,地方留4 在许多省市,对留在本地的所得税采取省财政与地市财政分成的方式,我省市分成采取1:4的比例 即在每年收缴的企业所得税中,留下基数后,中央:省:市三者的分成比例为 60:8:32,中央得6成,剩下的4成省市再分(15:2:8)。市县再分比例各市不同。,56,三、政 策 成 本,3.如何认识地方政府的政策成本 如果一个省,企业发生的技术开发费为100亿元,则理论上应当可以减免所得税额为 100亿元X50%X25%=12.5亿元,其中: 中央财政承担12.5亿元X60%=7.5亿元 省级财政承担12.5亿元X20%=2.5亿元 地市财政承担12.5亿元X20%=2.5亿元,57,国家的八个

28、文件,1财政部、国家税务总局 关于促进技术进步有关财务税收问题的通知 （1996财工字41号） 2国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（1996第152号） 3国家税务总局关于印发企业技术开发费税前扣除管理办法的通知（国税发（99）49号） 4 2001年外资享受 5财政部、国家税务总局关于扩大企业技术开始费加计扣除政策适用范围的通知 （财税2003244号） 6 国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）,58,国家的八个文件,7国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020）若干配套政策的通知（

29、国发20066号） 8财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税200688号）,59,主要过程及发展变化,（1996）财工字41号基础政策： 财政部、税总联合于1996年发布(1996)财工字41号关于促进技术进步有关财务税收问题的通知 政策导向之一是鼓励企业加大研发投入，推进经济增长方式转变，提高经济效益。,60,为配合41号文件实施，税务总 局颁布国税发（99）49号企 业技术开发费税前扣除管理办 法。,61,99年管理办法,规定了程序,企业申报资料等. 2001年外资 2003年取消所有制 2004年取消审批、强化监查。规定了申报条件、材料要求、审查评估重点

30、等。 06年政策修改：增长取消、往后结转、30万元等,62,目前企业操作的主要文件,1财政部、国家税务总局关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知（财税200688号） 2国务院关于印发实施国家中长期科学和技术发展规划纲要（20062020）若干配套政策的通知（国发20066号） 3国家税务总局关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知（国税发200482号）,63,关于企业技术创新有关企业所得税 优惠政策的通知 财税200688号 2006-9-8 财政部 国家税务总局,64,一、关于技术开发费 对财务核算制度健全、实行查账征税的内外资企业、科研机构、大专院校等(以下

31、统称企业)，其研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。,65,对上述企业在一个纳税年度实际发生的 下列技术开发费项目，包括新产品设计 费，工艺规程制定费，设备调整费，原 材料和半成品的试制费，技术图书资料 费，未纳入国家计划的中间实验费，研 究机构人员的工资，用于研究开发的仪 器、设备的折旧，委托其他单位和个人 进行科研试制的费用，与新产品的试制 和技术研究直接相关的其他费用，在按 规定实行100%扣除基础上，允许再按 当年实际发生额的50%在企业所得税税 前加计扣除。,66,企业年度实际发生的技术开发费当年不 足抵扣的部分，可在以后年度企业所得 税应纳税所得额中

32、结转抵扣，抵扣的期 限最长不得超过五年。,67,文件内容基本一致,略有变动,应注意,企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试验费，技术图书资料费，未纳入国家计划的中间试验费，研究机构人员的工资，研究设备折旧，与新产品的试制、技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制费用，进入管理费用后再按50%加大抵扣。-41号 财税200688号：研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的技术开发费，按规定予以税前扣除。下列开发费项目，包括新产品设计费，工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成品的试制费，技术图书资料费，未纳入国

33、家计划的中间实验费，研究机构人员的工资，用于研究开发的仪器、设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研试制的费用，与新产品的试制和技术研究直接相关的其他费用，按规定实行100扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50在企业所得税税前加计扣除。实际发生的技术开发费当年不足抵扣部分，可在以后5 年内企业所得税应纳税所得额中结转抵扣。,68,由返还到抵扣的变化,关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知 国家税务总局 国税发200482号,69,关于做好已取消和下放管理的企业所得税审批项目后续管理工作的通知,文件规定 一、取消的企业所得税审批项目的后续管理 企业所得税审批项目取消后，税

34、务机关应着重对企业申报的这些项目加强评估和审核检查。发现不符合税法有关规定的，应进行纳税调整，补征税款；涉嫌偷税的，应按税收征管法的有关规定严肃查处。,70,（三）企业技术开发费加计扣除的管理 取消该审批项目后，技术开发费的加计扣除改由纳税人根据上述政策规定自主申报扣除。主管税务机关应着重以下方面加强管理： 1.纳税人享受技术开发费加计扣除的政策，必须帐证健全，并能从不同会计科目中准确归集技术开发费用实际发生额。,71,2.纳税人在年度纳税申报时应报送以下材料：技术项目开发计划(立项书)和技术开发费预算；技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单；上年及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭

35、据。,72,3.主管税务机关应对纳税人的纳税申报表及有关资料的真实性和合理性进行认真审查评估。着重审查其帐证是否健全，技术开发费用的范围是否符合财政部 国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知（财工字199641号）和国家税务总局关于促进企业技术进步有关税收问题的补充通知（国税发1996152号）的规定。对帐证不健全、不能完整、准确提供有关资料的纳税人，不得享受技术开发费加计扣除的政策。,73,第三部分,抵扣政策的落实,74,5、技术开发费加大抵免税政策,1、政策执行情况 2003年前大型企业执行情况 18%-6% （问卷调查280家） 2005年大型企业的执行情况 25%-95

36、%（问卷调查131家）,75,5、技术开发费加大抵免税政策,2、政策执行中的问题 （1）政策设计自身问题 （2）地方税务部门问题 （3）企业管理基础问题,76,存在的主要问题,1，项目核实确认与普惠性的矛盾 2，认识上的欠缺。政府，企业，部门，领导，员工 3，企业管理不适应，不协调，需提高 4，定额税、地方税收硬指标与企业抵扣的矛盾 未来在政策执行的一个更大的潜在障碍 例如：广东、江苏、天津等地,77,具体分析 举例,抵扣见不到现金，不如要来的钱直接。这种老板越来越少 内部两大体系（技术、财务）不协调，又不着力抓 因本企业所得税率低，或利润少，或已享受其他优惠政策，再搞得的实惠少，不愿费力 不

37、组织人认真研究政策,78,具体分析举例,不提供激励机制，人员无积极性 数据归集难，要求高，人员需培训或需专家咨询，要花钱 与税务人员沟通难 抵扣额太大，影响地方政府利益，耽心企业什么费用都往里放，税源损失大，完不成税收任务。等等。 年度定额税.,79,部分省市执行较好,执行比较好的地区的做法 山西 贵州 青岛 培训与咨询 交流与合作 等等 我省各市也有不同作法,80,应对,1，提高认识 2提高企业人员素质和管理水平 要有热心人 算大账 建立科学、先进的管理手段。软件、程序、台账、清单 与税务部门加强联系，年初备案，年终确认，严格手续。,81,山东省的文件,鲁经贸计字2007235号关于进一步落

38、实企业技术创新若干配套政策的通知 技术开发费税前扣除的企业范围 财务核算制度健全、实行查账征收企业所得税的各种所有制的工业企业。享受技术开发费税前扣除政策的企业，必须账证健全，并能从不同会计科目中归集技术开发费用实际发生额。,82,技术开发费税前扣除的申报程序 企业进行技术开发的项目须列入山东省经贸委技术创新项目计划，并编制技术开发项目建议书和技术开发费预算。并按有关规定，在企业年度纳税申报时向所在地主管税务机关报送技术开发费扣除及加计扣除的有关资料。,83,1、列入山东省技术创新项目计划后，企业应根据项目计划编制技术创新项目开发计划任务书和开发费使用预算书等，并以企业正式文件下达。,84,2

39、、符合享受技术开发费税前扣除政策的企业，应在年度企业所得税汇算清缴时持：省级技术开发项目计划、技术开发费预算、技术研发专门机构的编制情况和专业人员名单、上年*及当年技术开发费实际发生项目和发生额的有效凭据，以及税务机关要求提供的有关材料，到所在地主管税务机关办理技术开发费相关税收事宜。,85,3、年度终了后未在规定期限将相关材料报所在地主管税务机关或账证不健全，不能完整、准确提供有关资料的纳税人，主管税务机关不予受理。,86,省经贸委负责企业技术创新项目的编制与管理工作，具体负责企业技术开发能力、技术开发项目技术水平与进度安排、研发经费及来源、技术开发项目咨询论证和实施情况等事项的审查确认；省

40、国税局、省地税局负责企业技术开发放税前扣除相关政策的指导和落实，具体负责按照相关税法规定，为获得技术开发项目确认的企业落实相关税收优惠政策。,87,主要办事程序及注意环节,立项与备案(省部门市企业) 项目管理与财务管理 运行与实施 预算与决算,项目当年发生的费用当年处理 账证健全,归集科学合理,各项文件完备 注意报税时效 作好税务审查准备,88,要解决好认识问题,1，2006年技术中心年报数据 2，我省有必要加大政策落实的力度,89,我省省级以上技术中心（不含青岛市的企业）统计报表显示，2006年底，297家技术中心企业共实现销售收入6762.7亿元，实现利润929.8亿元，科技活动经费支出2

41、50.57亿元，同期政府支持资金7.25亿元。,90,根据此统计，若按企业平均所得税率25%计，2006年，297家企业可加计扣除31.32亿元所得税（250.5750%25%=31.32亿元）。按中央与地方分配所得税的比例（中央:省=6:4）计，相当于中央将18.79亿元资金放在山东地方企业内。当然省、地要配套其余的40%，约12.53亿元资金。这些资金若落实到企业，无疑对我省企业技术创新产生量变到质变的效果。,91,企业要提高认识,领导重视 专人研究 培训提高队伍 加强内部协调 加强外部沟通 必要的咨询,92,企业享受技术开发费加大抵免税政策,企业享受政策的要求 (1)良好的管理基础 开发

42、计划、经费预算、核算规范、科目体系、辅助帐、立项书、帐证提供、税务文书、备案制度、流 程优化、决算书、开发机构、编制、统筹培训等。 (2)宽松的外部环境 税源丰富地区、熟悉政策的政府主管部门协助、 开明的主管税务、良好的公共关系等,93,企业落实开发费加大抵免税,理解政策规划的要求 了解企业的主要障碍 推动企业的配合要求 服务的切入点与技巧 服务收费方式与风险 合同推进与事后跟踪,94,企业落实开发费加大抵免税,1、理解政策环境及其规划要求 创新税收的政策环境处于历史最好时期 国家重视、经济状态良好、企业意识 99项创新细化政策中的重要政策工具 国家、地方税收收入的分成共享制-地方政府积极 政

43、策背景、内涵及其演化 企业良好的管理基础条件,95,企业落实开发费加大抵免税,2、了解企业的主要障碍 (1)外部政府障碍 弱化的地方文件、税源问题、与地方税务关系 (2)企业内部障碍 企业科技部门协调能力、财务配合问题、其他 税收政策的挤出效应问题、企业不了解、企业 领导不了解政策、相关人员动力不足问题、企 业效益太好问题、技术管理基础太差问题、没 有与企业沟通或推进问题 （3）国企中相关部门不配合，怎么办？ 科技系统内部不配合、财务系统不配合、其他 部门不配合,96,企业落实开发费加大抵免税,3、推动企业的配合要求 科技部门协调能力、财务配合、企业领导不了解、 -解决方法：找主管领导或财务 相关人员动力不足问题 -方法：找科技主管领导+激励机制应用 不了解、效益太好、挤出效应、没有与企业沟通 -方法：宣传政策 技术管理基础太差、推进困难 -方法：沟通+动员 其他-方法：总有办法解决,97,企业落实开发费加大抵免税,必要的攻关活动 政府大力支持 企业领导重视 沟通部门配合 争取必要激励,谢谢大家！,