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1、齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第五章 基础财务报表与财务分析,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第五章 基础财务报表与财务分析,本章在2007年新企业会计准则的基础上介绍了资产负债表和利润表的相关概念和组成要素，并进一步阐明了二者在财务分析中的作用。具体组成如下： 第一节 资产负债表 第二节 利润表 第三节 财务分析,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,一、资产负债表的要素 资产负债表是总括反映企业在某一特定日期(如年末、季末、月末)资产、负债、所有者权益等财务状况的报表。 资产负债表是的会计恒等式为： 资产 = 负债 + 所有者权益,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第
2、一节 资产负债表,资产负债表由三大类要素构成，包括资产类、负债类及所有者权益类。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,资产(Assets)，是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。可以分为流动资产和非流动资产。 负债(Liabilities)，指反映某一特定日期企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。可以分为流动负债和非流动负债。 所有者权益(Owners Equity)，是指企业资产扣除负债后的剩余权益。反映企业在某一特定日期，投资者拥有的净资产的总额，也就是企业投资者对净资产的拥有权和要求权。可以分为实收资本（或股本
3、）、资本公积、盈余公积和未分配利润。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,二、会计原则 根据2007年开始实施的企业会计准则，企业在对会计要素进行计量时，通常有五种方法：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值法。 准则要求一般应当采用历史成本法，如果采用其他方法，应当保证所确定的会计要素金额能够取得并可靠计量。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,公允价值是指在公平交易中，熟悉情况的交易双方自愿进行资产交换或者债务清偿的金额。 我国引入公允价值是适度、谨慎和有条件的。 资产负债表中各科目分类和计价应体现全部会计假设和原则的要求，它反映企业在某一特定时
4、刻的财务状况。表中各科目变量都是“状态”变量。 历史成本法是资产负债表计价的基本原则。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,三、资产负债表说明了什么 资产负债表反映企业在报告日的总资产与负债和权益的财务状态及平衡关系。 资产负债表是一张状态报表，所涉及的会计变量都是状态变量。 资产负债表是投资、筹资和经营业绩的反映，表现了资产、负债与权益各方面的实际状况，体现了企业现在的规模和运营活动的基础，同时也反映了企业的发展潜力。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,四、NKK公司的资产负债表 资产负债表最普遍的格式为“账户式”，即分成左右两栏，其中左栏表示资产，右栏
5、表示负债与股东权益。 具体报表参见教材。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,五、西方惯例下的资产负债表 西方惯例下的资产负债表的编制基础与我国是一致的，都是以“资产负债所有者权益”的会计恒等式为基础。 西方惯例下的资产负债表与我国最大的区别是所有者权益部分，西方国家的所有者权益由优先股和普通股构成，而普通股又包括股本面值、超面值资本和保留盈余。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第一节 资产负债表,西方资产负债表构成要素,资产负债表要素,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第二节 利润表,一、利润表概述 利润表又称损益表，是反映企业一定期间(如年、季)经营成果的报表，它说明该
6、企业在此期间内的赢利情况。 在利润表编制方面，国内与西方国家做法有所不同。国内在编制利润报表时，同时也编制利润分配表。 但新会计准则未要求编制利润分配表，但加入所有者权益变动表和附注。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第二节 利润表,S：营业收入 D：折旧和分摊额 I：利息 C：其他成本费用 EBIT：利息前税前利润 EBT：税前利润 ：净利润 T：所得税税率 则利润表可浓缩为下述公式：,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第二节 利润表,二、NKK公司的利润表 具体报表参见教材。 三、未分配利润表 反映企业历年来尚未分配的利润累积值，是普通股赢得的利润而未分配的累计值。 会计恒等式为： 本年
7、未分配利润上年度未分配利润本年净利润本年提取的盈余公积本年发放的普通股股利 四、西方惯例下的利润表及保留盈余表 在西方国家，公司的利润表(又称损益表)与我国基本区别不大，但我国的利润分配表与西方国家的保留盈余表又一定的差异，在损益表编制方面西方国家须编制保留盈余表。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,财务分析中可帮助股东、债权人、企业主管、基础分析家、政府等对企业的优势及存在的问题有一简明扼要的把握，可以作为评价和预测的基础。 财务报表分析的目的主要有四点： (1)评价企业的偿债能力； (2)评价企业的资金营运能力； (3)评价企业的获利能力； (4)评价企业的发展趋势。,齐
8、寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,财务报表分析的方法主要有两种： 比率分析法 & 百分率分析法 一、比率分析法 财务分析中经常用到的比率可以归纳为5大类：流动性比率、资产管理比率、负债比率、获利能力比率和市场价值比率。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,(一) 流动性比率,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,(二) 资产管理比率,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,(三) 负债比率,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,(四) 获利能力比率,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,(五) 市场价值比率,
9、齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,二、百分率分析法 在百分率分析中，收益表所有项目除以销售收入，资产负债表中所有项目除以资产总额。这样，百分率表以销售额的某个百分比来表示每个项目，资产负债表中每个项目以资产的百分比表示，百分率分析的最大优点之一是易于资产负债表和收益表在公司不同时期或不同规模公司间的比较。,齐寅峰公司财务学 经济科学出版社,第三节 财务分析,三、财务分析的限制及遇到的问题 比率分析、百分率分析只是个指示器，它提醒人们去注意那些不寻常的差异或变化。因此，各种财务比率或百分率只是帮助财务主管判断各项目是否是正常的工具。 比率分析或百分率分析不过是促使本来被忽略的一些事实都显现出来，而分析本身和得出的结论主要来自财务主管的经验，这是机器所无法代替的。,