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1、二、营业税的征税范围,在中华人民共和国境内应税业务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，即为取得货币、货物或其他经济利益而提供应税业务、转让无形资产或者销售不动产。,（一） 提供应税劳务,应税劳务包括交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业等行业提供的劳务。 加工和修理、修配不属于营业税的征税范围。 单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税的应税劳务。,1、交通运输业。是指使用运输工具或人力、畜力将货物或旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动。 征收范围包括：陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输、装卸搬运。 2、建筑业。是指
2、建筑安装工程作业。征收范围包括：建筑、安装、修缮、装饰、其他工程作业。 管道煤气集资费(初装费)，是用于管道煤气工程建设和技术改造，在报装环节一次性向用户收取的费用。按此税目征收营业税。 自建自用建筑物，其自建行为不属于本税目。,3、金融保险业。是指经营金融、保险的业务。 征收范围包括：金融、保险。 4、邮电通信业。是指专门办理信息传递的业务。 征收范围包括：邮政、电信。 5、文化体育业。是指经营文化、体育活动的业务。 征收范围包括：文化业、体育业。,6、娱乐业。是指为娱乐活动提供场所和服务的业务。 征收范围包括：经营歌厅、舞厅、卡拉OK歌舞厅、音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球场、游艺场等娱乐
3、场所，以及娱乐场所为顾客进行娱乐活动提供服务的业务。 包括为顾客进行娱乐活动提供的饮食服务及其他各种服务。 7、服务业。是指利用设备、工具、场所、信息或技能为社会提供服务的业务。 征收范围包括：代理业、旅店业、饮食业、旅游业、仓储业、租赁业、广告业、其他服务业。,（二） 转让无形资产,转让无形资产，是指转让无形资产的所有权或使用权的行为。 征收范围包括转让土地使用权、转让商标权、转让专利权、转让非专利技术、转让著作权、转让商誉等。 以无形资产投资入股，共担投资风险的，不征营业税。,（三） 销售不动产,销售不动产，是指有偿转让不动产的所有权的行为。 征收范围包括：销售建筑物或构筑物和销售其他土地
4、附着物。转让不动产有限产权或永久使用权,（删）在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征税。 以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税；在投资后转让该项股权，也不征营业税。,（四）视同销售行为 （新增）,纳税人有下列情形之一的，视同发生应税行为： 1、单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人； (也就是说，对个人无偿赠送行为，即便是未取得货币、货物或其他经济利益，仍应当视同销售，应依5%税率缴纳“销售不动产”税目营业税. ) 2、单位或者个人自己新建（以下简称自建）建筑物后销售，其所发生的自建行为； 3、财政部
5、、国家税务总局规定的其他情形。,（五）营业税的征税范围的特殊规定,1、 营业税的混合销售行为 一项销售行为既涉及应税劳务又涉及货物，为混合销售行为。 从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体（原为“经营者”）工商户的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税； 其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。,纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算应税劳务的营业额和货物的销售额，其应税劳务的营业额缴纳营业税，货物销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税劳务的营业额： （1）提供建筑业劳务的同时销售自产货物的行为； （2）财政部、国家税务总局规定的其他情
6、形。 （上述内容为新增）,2 、纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务 纳税人兼营应税行为和货物或者非应税劳务的，应当分别核算应税行为的营业额和货物或者非应税劳务的销售额，其应税行为营业额缴纳营业税，货物或者非应税劳务销售额不缴纳营业税；未分别核算的，由主管税务机关核定其应税行为营业额。（新）,三、 营业税的税收优惠,（一）下列项目免征营业税： 1、托儿所、幼儿园、养老院、残疾人福利机构提供的育养服务，婚姻介绍，殡葬服务. 2、残疾人员个人提供的劳务。 3、医院、诊所和其他医疗机构提供的医疗服务。 4 、学校和其他教育机构提供的教育劳务，学生勤工俭学提供的劳务。,5、 农业机耕、排灌、病虫害防治
7、、植保、农牧保险以及相关技术培训业务，家禽、牲畜、水生动物的配种和疾病防治。 6、 纪念馆、博物馆、文化馆、文物保护单位管理机构、美术馆、展览馆、书画院、图书馆举办文化活动的门票收入，宗教场所举办文化、宗教活动的门票收入； 7、境内保险机构为出口货物提供的保险产品。 除以上规定外，营业税的免税、减税项目由国务院规定。任何地区、部门均不得规定免税、减税项目。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的营业额；未分别核算营业额的，不得免税、减税。,（二） 国务院规定下列项目享受免税：,1 、保险公司开展的一年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税。 2、 科研单位取得的技术转让
8、收入免征营业税。 3、 个人转让著作权，免征营业税。 4 、将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业税。,5 、工会疗养院(所)可视为“其他医疗机构”，免征营业税。 6 、凡经中央及省级财政部门批准纳入预算管理或财政专户管理的行政事业性收费、基金，无论是行政单位收取的，还是由事业单位收取的，均不征收营业税。 7 、社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。 8、 对于从事国际航空运输业务的外国企业或香港、澳门、台湾企业从中国大陆运载旅客、货物、邮件的运输收入，在国家另有规定之前，应按4.65%的综合计征率计算征税。,9 、中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口
9、信用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。 10、中国人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。 11、金融机构往来业务暂不征收营业税。 12、对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。,13、社会福利有奖募捐的发行收入及体育彩票的发行收入，免征营业税。但对代销单位取得的手续费收入应按规定征税。 14、物业管理企业代有关部门收取的水费、电费、燃(煤)气费、维修基金、房租等不计征营业税，对其从事此项代理业务取得的手续费收入应征营业税。 15、下岗职工从事社区居民服务业取得的营业收入，3年内免征营业税。 16、为进一步抑制投机和投资性购房需求，自2011年1月27日起， 个人将购买不足5年的住房对外销售的，全额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税；个人将购买超过5年（含5年）的普通住房对外销售的，免征营业税。,