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1、xiongxiao,1,优惠政策, 应纳税额的计算 申报缴纳,第八章 外资企业所得税优惠,xiongxiao,2,1980中外合资企业所得税法 1981年颁布外国企业所得税法 1991年颁布外商投资企业和外国企业所得税法 2007年合并企业所得税,一.概述,xiongxiao,3,二.主要优惠类型,地区投资优惠(特区,中西部等) 鼓励生产性投资的优惠 鼓励再投资的优惠等,xiongxiao,4,(一) 对生产性投资企业的税收优惠,生产性外商投资企业，经营期在10年以上的，从开始获利的年度起，第一年和第二年免税，第三年至第五年减半征税。,xiongxiao,5,1.设在经济特区的外商投资企业，在
2、经济特区设立的机构、场所从事生产、经营的外国企业和设在经济技术开发区生产性外商投资企业，减按15%的税率征收企业所得税。,(二)对特定地区投资的税收优惠,xiongxiao,6,2.设在 沿海经济开放区 和经济特区 经济技术开发区所在的城市老市区 的生产性外商投资企业，减按24%的税率征收企业所得税。,xiongxiao,7,3.设在 沿海经济开放区 和经济特区 经济技术开发区所在的城市老市区 或者设在国务院规定的其他地区的外商投资企业，,xiongxiao,8,属于能源 交通,港口、码头 或者国家鼓励的其他项目的， 减按15% 的税率征收企业所得税。,xiongxiao,9,1.从事 港口码
3、头建设的中外合资企业， 经营期在15年以上的， 经企业申请，所在地的省、自治区、直辖市税务机关批准，,(三)对国家鼓励重要项目进行投资的税收优惠,xiongxiao,10,从开始获利年度起， 第一年至第五年免征所得税， 第六年至第十年减半征所得税。,xiongxiao,11,2.在海南经济特区设立的从事机场、港口、铁路、公路、电站、煤矿、水利等基础设施项目的外商投资企业和从事农业开发经营的外商投资企业，,xiongxiao,12,经企业申请，海南省税务机关批准， 从开始获利年度起， 第一年至第五年免征所得税， 第六年至第十年减半征所得税。,xiongxiao,13,3.在上海浦东新区 设立的从
4、事机场、港口、铁路、公路、电站等能源、交通建设项目的外商投资企业，,xiongxiao,14,经企业申请，上海市税务机关批准， 从开始获利年度起， 第一年至第五年免征所得税， 第六年至第十年减半征所得税。,xiongxiao,15,部分退税 全部退税,(四)再投资退税优惠,xiongxiao,16,1.部分退税：40%税款,外商投资企业的外国投资者，将从企业取得的利润经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳所得税的 40%税款。,xiongxiao,17,(1)直接再投资于该企业增加注册资本,或作为资本投资开办其他外商投资企业; (2)经营期不少于5年.,退税条件,xiongxiao
5、,18,外国投资者在中国境内再投资,经投资者申请，税务机关批准，退还其再投资部分已缴纳的所得税税款。,2.全部退税:100%税款,xiongxiao,19,直接再投资举办扩建产品出口企业或先进技术企业， 从海南经济特区内的企业获得的利润直接再投资于海南经济特区内的基础设施建设项目和农业开发企业， 经营期不少于5年的，,退税条件,xiongxiao,20,(1)外国投资者应提供确认其用于再投资利润所属年度的证明。 (2)外国投资者应自其再投资资金实际投入之日起一年内申请退税 。,3.再投资退税的管理,xiongxiao,21,(3)再投资举办、扩建产品出口企业或先进技术企业，外国投资者应提供有关
6、部门的证明。,xiongxiao,22,再投资退税额=,4、再投资退税的计算,1(原企业所得税税率+地方所得税率),原企业所得税税率,再投资额,退税率,例4.P191,xiongxiao,23,一 、申报纳税期限 外商投资企业和外国企业缴纳的企业所得税和地方所得税，按年计算，分季预缴。季度终了后15日内预缴， 年度终了后5个月内汇算清缴，多退少补。,第六节 申报缴纳,xiongxiao,24,(一)企业在纳税年度内无论盈利或亏损，应当在每次预缴所得税的期限内，向当地税务机关报送预缴所得税申报表。,二 、申报纳税的要求,xiongxiao,25,(二)外商投资企业在中国境内、外设立分支机构的，应由总机构汇总申报缴纳所得税。,xiongxiao,26,小结,1、生产性外商投资企业的税收优惠 2、特定区域的税收优惠 3、鼓励项目投资的税收优惠 4、再投资税收优惠,xiongxiao,27,复习与思考,1、简述生产性外商投资企业的税收优惠 3、简述特定区域的税收优惠 4、简述鼓励项目投资的税收优惠 5、简述再投资税收优惠,