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1、第一章 会计法律制度,第六节 法律责任 P54,一、法律责任的概念 法律责任，是指违反法律规定的行为应当承担的法律后果，也就是对违法者的制裁。,会计法主要规定了两种法律责任形式： 一是行政责任； 二是刑事责任。,法律责任的种类包括： 责令限期改正； 罚款； 行政处分； 吊销会计从业资格证书； 追究刑事责任。,(一)行政责任 行政责任是指犯有一般违法行为的单位和个人，依照法律、法规的规定应承担的法律责任。 行政责任的两种形式 行政处罚 行政处分。,1.行政处罚 行政处罚，是指行政机关对违反行政管理的行为所实施的一种行政制裁措施。,行政处罚主要分为八种： 警告 罚款 没收违法所得 没收非法财物 责
2、令停产停业 暂扣或者吊销许可证 暂扣或者吊销执照 行政拘留。,行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关管辖。,2.行政处分 行政处分是行政机关对国家工作人员故意或者过失侵犯行政相对人的合法权益所实施的法律制裁。,行政处分的形式有： 警告； 记过； 记大过； 降级； 撤职； 开除。,(二)刑事责任 刑事责任是指犯罪行为应当承担的法律责任，即对犯罪分子依照刑事法律的规定追究的法律责任。,刑事责任与行政责任两者的主要区别是 （1）追究的违法行为不同。 追究刑事责任的是犯罪行为； 追究行政责任的是一般违法行为。,（2）追究责任的机关不同。 追究刑事责任只能由司法机关依照刑法
3、的规定决定； 追究行政责任由国家特定的行政机关依照有关法律的规定决定。,（3）承担的法律后果不同。 追究刑事责任是最严厉的制裁，可以判处死刑，比追究行政责任严厉得多。,刑事责任包括两类： 一是犯罪 二是刑罚,2.刑罚。 按照刑法规定： 刑罚分为主刑和附加刑。,（1）主刑。 是对犯罪分子适用的主要刑罚方法 只能独立适用，不能附加适用 对犯罪分子只能判处一种主刑。 主刑分为管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑和死刑。,（2）附加刑。 是既可以独立适用又可以附加适用的刑罚方法。,附加刑分为罚金、剥夺政治权利、没收财产。 对犯罪的外国人，也可以独立或者附加适用驱逐出境。,二、违反会计制度规定的法律责任 P5
4、5 会计法第42条 见附表,【单选题】,不依法设置会计账簿的，由县级以上人民政府财政部门根据违法行为的性质、情节及危害程度，在责令限期改正的同时，对单位并处（ ）的罚款。 A2000元以上10000元以下 B3000元以上50000元以下 C10000元以上50000元以下 D2000元以下,答案：B 知识点：会计法第42条,【单选题】,以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿的，由县级以上财政部门视情况对直接负责的主管人员处以()的罚款。 A2000元及以下的 B2000元以上10000元以下 C2000元以上20000以下 D3000元以上500000元以下,参考答案：C 知识点来源：会计法
5、第42条,【多选题】,私设会计账簿的，依照会计法应追究的法律责任是（）。 A由县级以上人民政府财政部门予以通报 B对单位处3干元以上5万元以下的罚款 C对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处2000元以上2万元以下罚款 D由县级以上人民政府财政部门责令限期改正,参考答案：BCD 知识点来源会计法第42条,【判断题】,未按规定使用会计人员的，由县级以上人民政府财政部门依情节和危害情况，对单位处 三千元以上5万元以下罚款，对单位负责人给予行政处分即可。 ( ),答案：错 知识点：会计法第42条,三、其他会计违法行为的法律责任 P56 会计法第43、44、45、46条 见附表,【多选题】,伪
6、造、变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告应追究的法律责任有（）。 A由县级以上人民政府财政部门予以通报 B对单位处5千元以上10万元以下的罚款 C对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，可以处3000元以上5万元以下罚款 D对会计人员，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格汪书,参考答案：ABCD 知识点来源：会计法第43条,【多选题】,下列各项中，属于依照会计法可对单位处以5千元以上l0万元以下罚款的行为有（）。 A未按照规定保管会计资料，致使会计资料 损失灭失的 B伪造会计凭证、会计账簿的 C编制虚假财务会计报告 D隐匿或故意销毁依法应当保存的会计凭证、 会计账簿、财务报告等,
7、参考答案：BCD 知识点来源：会计法第43、44条,【多选题】,依照会计法规定，下列行为中，可以对直接负责的主管人员和其他直接责任人员处三千元以上五万以下罚款的是( )。 A随意变更会计处理方法的 B伪造、变造会计凭证、会计账等 C编制虚假财务报告 D隐匿依法应当保存的会计档案,参考答案：BCD 知识点来源：会计法第43、44条,【单选题】 对于伪造、变造会计凭证、会计账簿或者编制虚假财务会计报告的行为，尚不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，可以对单位并处( )的罚款。 A5000元以上10万元以下 B2000元以上2万元以下 C3000元以上5万元以下 D5000元以下,参考答
8、案：A 知识点来源：会计法第43条,【选择题】 下列情形中，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书的有( )。 A过失伤人，被追究刑事责任 B故意销毁会计凭证、财务会计报告，被追究刑事责任 C提供虚假财务会计报告，误导广大股民，被追究刑事责任 D连续5年无故未参加会计人员继续教育,答案：BC 知识点：会计法第44条,【单选题】 根据刑法规定，公司向股东和社会公众提供虚假的财务会计报告，严重损害股东或其他人利益的，对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处（）年以下有期徒刑或拘役，并处或单处2万元以上20万元以下罚金。 A.8 B.5 C.6 D.3,参考答案：D 知识点来源：刑法第1
9、61条,【判断题】,对受打击报复的会计人员，应当恢复其名誉和原有职务、级别。（）,参考答案：对 知识点来源：会计法第46条,P60 （五）违反会计法，同时违反其他法律规定的行为的处罚 会计法第49条 1、有关法律对违法会计行为及其处罚的规定,（1）根据审计法的有关规定， 审计机关发现被审计单位转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表以及其他与财政收支或者财务收支有关的资料的，审计机关有权予以制止。 被审计单位有上述行为的，审计机关认为对负有直接责任的主管人员和其他直接责任人员依法应当给予行政处分的，有权提出给予行政处分的建议， 被审计单位或者其上级机关、监察机关应当依法及时作出决定；
10、 构成犯罪的，由司法机关依法追究刑事责任,(2)根据商业银行法的有关规定，,商业银行提供虚假的或者隐瞒重要事实的财务会计报表，中国人民银行有权责令其改正； 商业银行有违法所得的，没收违法所得，并处以违法所得1倍以上5倍以下罚款； 商业银行没有违法所得的，处以10万元以上50万元以下罚款； 情节特别严重或者逾期不改正的，中国人民银行可以责令停业整顿或者吊销其经营许可证； 构成犯罪的，依法追究刑事责任。,(3)根据证券法的有关规定， 股票、公司债券依法上市交易的公司，应当按照规定，向证券监督管理机构报送年度报告、中期报告、临时报告。 国务院证券监督管理机构有权 查阅、复制当事人和与被调查事件有关的
11、单位和个人的证券交易记录、登记过户记录、财务会计资料及其他相关文件和资料；对可能被转移或者隐匿的文件和资料，可以予以封存， 查询当事人和与被调查事件有关的单位和个人的资金账户、证券账户，对有证据证明有转移或者隐匿违法资金、证券迹象的，可以申请司法机关予以冻结。,对于经核准上市交易的证券，其发行人未按照有关规定披露信息，或者所披露的信息有虚假记载、误导性陈述或者有重大遗漏的， 由证券监督管理机构 责令改正， 对发行人处以30万元以上60万元以下的罚款。 对直接负责的主管人员和其他直接责任人员给予警告，并处以3万元以上30万元以下的罚款。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。,发行人未按期公告其上市文件
12、或者报送有关报告的， 由证券监督管理机构 责令改正， 对发行人处以5万元以上10万元以下的罚款。,为证券的发行、上市或者证券交易活动出具审计报告、资产评估报告或者法律意见书等文件的专业机构，就其所应负责的内容弄虚作假的， 由证券监督管理机构 没收违法所得， 并处以违法所得1倍以上5倍以下的罚款， 并由有关主管部门责令该机构停业，吊销直接责任人员的资格证书。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。,（4）根据保险法的有关规定， 金融监督管理部门 有权检查保险公司的业务状况、财务状况及资金运行状况， 有权要求保险公司在规定的期限内提供有关的书面报告和资料。,保险公司未按照规定报送有关报告、报表、文件和资料
13、的， 由金融监督管理部门 责令改正 逾期不改正的，处以1万元以上10万元以下的罚款。,保险公司向金融监督管理部门提供虚假的报告、报表、文件和资料的， 由金融监督管理部门 责令改正 处以10万元以上50万元以下的罚款。,（5）根据税收征收管理法的有关规定， 纳税人必须在法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的申报期限内办理纳税申报，报送纳税申报表、财务会计报表以及税务机关根据实际需要要求纳税人报送的其他纳税资料。,纳税人未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料，以及未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送税务机关备查的， 由税务机关 责令限期改正， 逾期不改正的，可以处以2000元以下的罚款； 情节严重的，处以2000元以上1万元以下的罚款。,纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款， 由税务机关 追缴其不缴或少缴的税款、滞纳金，处以不缴或少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。 构成犯罪的，依法追究刑事责任。,2、违反会计法，同时违反其他法律规定的， 由有关部门在各自职权范围内依法进行处罚,