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1、第 1 页 20XX 年公司向个人借款合同范本1 特征码 orHOiVuqZUQqSrujqOKj 关于企业向个人借款合同的效力问题 1、最高人民法院在关于如何确认公民与企业之间借贷行 为效力的批复中规定：“公民与非金融企业(以下简称企业) 之间的借贷属于民间借贷，只要双方当事人意思表示真实即可 认定有效。但是，具有下列情形之一的，应当认为无效：一、 企业以借贷名义非法向职工集资的;二、企业以借贷名义非法向 社会集资的;三、企业以借贷名义向社会公众发放贷款的;四、 有其他违反法律、行政法规的行为的。 ”同时，最高人民法院在 关于人民法院审理借款案件的若干意见中还规定：“民间 借贷的利率可以适用
2、高于银行的利率，但最高不得超过银行同 类贷款利率的 4 倍;4 倍之内的利息，依法受法律保护，超出部 分则不受法律保护。 ” 公司流动资金比较紧张，银行不给贷款，如与个人签订借 款合同，借款合同有效，但利息超过银行同期贷款利率的 4 倍 的部分不受保护。 第 2 页 2、关于企业向个人借款利息的税前扣除规定 中华人民共和国企业所得税暂行条例规定第 6 条规定， “纳税人在生产、经营期间，向金融机构借款的利息支出，按 照实际发生数扣除;向非金融机构借款的利息支出，不高于按照 金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣 除。 ”公司向个人借款的利息如果按银行同期贷款利息支付的， 可以全
3、额在税前扣除，如果高于银行同期贷款利率的，应该进 行纳税调整。 借款合同范本参考 出借方： * 借款方： * 借款方为扩大生产经营，向出借方借款，经双方友好协商， 特订立本合同，以昭信守。 第一条借款用途：本合同所借款项用于公司经营活动。 第 3 页 第二条借款金额：人民币*(￥*)元整。 第三条借款利息采用固定利息形式，不随国家利率变化， 年利息为百分之六。 第四条 借款和还款期限： 1、借款时间共伍年，自 20XX 年 4 月 10 日起，至 20XX 年 4 月 9 日止。出借方将于 20XX 年 4 月 10 日之前，将该款项一 次性交到借款方财务部门。 2、还款时间与金额： 借款方还
4、款时间为 20XX 年 4 月 9 日，本金和利息一并还清。 3、借款方如当期在约定时间内未清当期款项应按日息计算,如 还款日期超过 30 天应付当期还款金额 10%违约金。 第五条还款资金来源：公司账面金额。 第六条 借贷双方权利义务： 第 4 页 (一)借款方义务 1、 借款方必须按照借款合同规定的用途使用借款，不得 挪作他用，不得用借款进行违法活动。 2、 借款方应当按照合同约定期限还本付息。 (二)出借方义务 出借方应当按期足额将款项交付给借款人。 第七条 违约责任： 1、本协议正式签订后，任何一方不履行或不完全履行本协 议约定条款的，即构成违约。违约方应当负责赔偿其违约行为 给守约方
5、造成的一切经济损失。 2、任何一方违约时，守约方有权要求违约方继续履行本协 议 第八条 协议的变更或解除： 第 5 页 1、借款人需要延长借款期限的，应在借款到期日前 30 日内 向出借人提出申请，征得其同意。 2、出借人若单方解除协议，提前收回本金，需提前 30 日 向借款人提出告知，借款人只将本金归还，利息清零无需支付。 3、由于不可抗力的意外事故致使合同无法履行时，公司应 进行清算。借款人可以向出借方申请，变更或解除合同，并免 除承担违约责任。 4、 本协议的变更，必须经双方共同协商，并订立书面变 更协议。 第九条 解决合同纠纷的方式： 第 6 页 执行本合同发生争议，由当事人双方协商解
6、决。协商不成， 任何一方有权向公司注册地所在人民法院提起诉讼。 第十条 其它： 本合同如有未尽事宜，须经合同双方当事人共同协商，做 出书面补充规定，补充规定与本合同具有同等效力。 本合同正本一式两份，双方各执一份，两份具有同等法律 效力。 借款人(盖章)：_ 出借人(签字)：_ 代表人：_ 身份证号： _ 电话：_ 电话： _ 签订日期：_年_月_日 签订日期：_年_ 月_日 第 7 页 关于企业向个人借款的两个分类 1 企业向有关联关系的自然人的借款利息扣除方法。 企业向股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息 支出，应根据企业所得税法第四十六条及财政部、国家 税务总局关于企业关联方利息
7、支出税前扣除标准有关税收政策 问题的通知(财税20XX121 号)规定的条件，计算企业所得 税扣除额。根据企业所得税法实施条例第一百零九条规定， 关联方是指与企业在资金、经营、购销等方面存在直接或者间 接的控制关系、直接或者间接地同为第三者控制、在利益上具 有相关联的其他关系的企业、其他组织或者个人。 由于借贷双方均系非金融企业，在计算应纳税所得额时， 企业实际支付给关联方的利息支出，应遵循不超过接受关联方 债权性投资与其权益性投资 21 的规定比例和企业所得税 法及其实施条例有关不高于金融机构同期贷款利率规定进行 税前扣除，超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。这里 的金融机构同类同期贷款
8、利率，根据国家税务总局关于企业 贷款支付利息税前扣除标准的批复(国税函20031114 号)的 规定，包括中国人民银行规定的基准利率和浮动利率。A 公司 向其个人股东甲某借款，其债权性投资与权益性投资的比例为 第 8 页 500200=2.5(投资方之一甲个体工商户借款 500 万元,A 企业 注册资本为人民币 1000 万元,其中股东甲个体工商户投资 200 万元)，大于了规定的比例 2，并且其约定利率 7%高于金融机构 同期贷款利率 5%，故该企业借款利息不能全额税前扣除。其可 税前扣除的借款额为 2002=400(万元)，利息支出为 4005%=20(万元)。 这里需要注意的是，财税20
9、XX121 号文件还规定了企业 向有关联关系的自然人借款须符合独立交易原则，即对企业向 股东或其他与企业有关联关系的自然人借款的利息支出，一是 企业能够按照企业所得税法及其实施条例的有关规定提供 相关资料，并证明相关交易活动符合独立交易原则的;二是该企 业的实际税负不高于境内关联方的，其实际支付给境内关联方 的利息支出，在计算应纳税所得额时方可准予扣除。 2.企业向其他自然人的借款利息扣除方法。 企业向除上述规定以外的内部职工或其他人员借款的利息 支出，在不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的 部分，根据企业所得税法第八条和企业所得税法实施条 例第二十七条规定，准予扣除。 注意： 第 9 页 1.企业向个人借款，向其支付利息，取得的收据不能作为 税前扣除的适当凭据，因此，所发生的费用不能在企业所得税 前扣除。企业可要求个人到税务机关代开发票，取得正规发票， 方可按规定在税前扣除。 2.不论金融机构还是其他单位，只要是发生将资金贷与他 人使用的行为，均应视为发生贷款行为，按“金融保险业”税 目征收营业税。 3.企业向自然人支付利息应依法履行个税扣缴义务 4.个人取得非金融机构支付的利息应按 5%缴纳营业税，同 时按“利息、股息、红利所得”项目缴纳个人所得税，税率为 20%. 5.非金融企业向个人借款签订的借款合同，借贷双方均无 须缴纳印花税。 第 10 页