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1、全面预算管理方法及应用价值,“全面预算管理是为数不多的几个能把组织的所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一” 著名管理学家戴维奥利(David Otley),全面预算管理的重要性,内容概要,2,3,1,预算体系的构建,U8全面预算管理,4,预算管理的释义,企业实践存在的困惑,预算实践环节存在的现象,在预算组织上，缺乏董事会对预算管理的组织领导 在预算观念上，仅仅将预算管理当作控制费用的工具，对企业资源整合的作用不明显 在预算管理环节上，着眼于预算编制，预算与执行成为两张皮 在预算制度上，相关管理制度的建设缺乏体系化,预算实践环节存在的现象,在预算指标上，目标不明确，重点不突出，内容较
2、粗，责任没有落实到人 在预算编制方法上，基本采用固定预算，其他方法运用很少，而且预算程序缺乏效率 在预算监控上，没有建立预算管理所必须的责任会计核算体系，预算反馈信息质量较差,预算执行不力,预算管理鸡肋效应,？,预算管理有始无终,预算管理资源有限,！,？,内容概要,2,3,1,预算体系的构建,U8全面预算管理,4,预算管理的释义,企业实践存在的困惑,预算管理释义,预算是企业经营计划以及预期经济活动的一种数量表现，是以货币或现金流量的形式对企业未来某一特定时期生产经营活动所作的系统而详细的表述，是为了完成特定目标而对所拥有的有限资源进行合理安排，对各项经济活动进行有效控制的一种工具。 预算管理是
3、企业契约关系的贯彻、推行机制。,预算管理释义,财政部企业国有资本与财务管理暂行办法财企2001325号解释： 预算管理是利用预算对企业各部门、各单位的财务及非财务资源进行分配、控制和考核，以便有效的组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。 财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算共同构成企业的“全面预算”。,预算管理的基本功能,内容概要,2,3,1,预算体系的构建,U8全面预算管理,4,预算管理的释义,企业实践存在的困惑,预算管理体系的构建,预算体系的构建要求,与管理创新结合 与强化基础管理和过程控制结合 与完善责任会计制度相结合 与贯彻综合平衡原则相结合,预算体系的构建要求,与加强行
4、为管理相结合 与加快企业管理信息化建设相结合 与健全激励和约束机制相结合 与提高应变能力相结合,预算目标的特性,可行性 有效性 客观性 全面性 严肃性,预算目标内容,按目标指标的经济内容 财务预算目标 成本中心：可控成本、成本降低率；利润中心：可控利润；投资中心：投资利润率、经济附加值 非财务预算目标 质量目标、顾客满意度目标 按目标指标的层次 基本指标： 营业利润、营业收入 辅助指标： 资产周转率、成本费用收益率 修正指标： 市场占有率、预算准确率 否决指标： 特别责任事项,预算目标设计举例,借鉴平衡计分卡原理 财务绩效 客户满意度 内部运营效率 学习与成长,全面预算的内容,全面预算是由一系
5、列预算按其经济内容及其相互关系有序排列组成的有机整体，主要包括营业预算、资本支出预算和财务预算等内容，各部分预算前後衔接、互相勾稽。企业生产经营的全面预算是以企业经营目标为出发点，以市场需求的研究和预测为基础，以销售预算为主导，进而包括生产、成本和现金收支等各方面，并落实到生产经营活动对企业财务状况和经营成果的影响，最後以预计财务报表作为终结 业务预算 反映企业在计划期间日常发生的各种具有实质性的基本活动的预算 主要包括销售预算、生产预算、直接采购预算、直接人工预算、制造费用预算、单位生产成本预算、销售费用预算、管理费用预算 专门决策预算 资本预算：固定资产投资预算、权益性资本投资预算、债券投
6、资预算 筹资预算：长短期借款预算、债券筹资预算、利息预算 财务预算 现金预算、预计损益表、预计资产负债表,全面预算的内容,预算编制的基本流程,自上而下模式 自下而上模式,自上而下模式,下达目标 逐级分解 审议批准 逐级下达执行,优点 编制过程耗时少 缺点 预算执行部门参与性弱 横向部门之间缺乏信息交流,自下而上模式,优点 提高了预算指标的现实性与可 靠性 激发了下属执行预算的自觉性 部门之间之间信 息充分传递 缺点 预算松弛：低估收入、高估成本、低估利润、夸大完成 预算的困难,确定预算目标 编制上报 逐级汇总 审议批准 下达预算执行指令,预算编制方法,弹性预算 在可预见的业务量范围内，按照一定
7、业务量间隔，根据收入、成本、费用、利润与业务量之间的内在关系，分析确定其预算额。 适合于与业务量相关的业务预算 零基预算 滚动预算 概率预算,预算编制方法,弹性预算 零基预算 一切从零开始，逐项审议预算期内各项费用的内容及开支标准是否合理，在综合平衡的基础上进行预算的编制 适合于编制管理间接费用预算、专门决策预算 滚动预算 概率预算,预算编制方法,弹性预算 零基预算 滚动预算 在编制预算时，将预算其与会计年度脱离开来，随预算的执行而不断地补充预算，使预算期始终保持为12个月 适合于编制业务预算 概率预算,预算编制方法,弹性预算 零基预算 滚动预算 概率预算 市场的供需、产销变动比较大的情况下，
8、业务量、价格、成本等很难确定 适合于业务预算,预算执行监督,监督预算贯彻执行情况 预算是否落实 预算执行是否全面 预算执行是否均衡 监督预算执行中出现的问题和解决问题的途径 监督预算的调整 监督预算的完成情况,预算执行的结果分析,差异规模 反复发生的差异 发展趋势 可控性 重要的有利差异与不利差异 建立预算执行报告机制,预算调整的必要性,外部市场发生了变化 内部管理有更高的要求 企业目标做出了调整,预算调整的关键问题,预算调整必须经过规定的程序或法定的授权 在预算的调整批准之前，应按原预算行事,预算考评与激励,包含财务与非财务指标，尽量采用量化指标 淡化账面利润，突出现金流量指标 分析预算与执
9、行差异，完善下一年度预算,预算考评与激励,设计考评指标的基本要求 与企业战略目标一致 能反映预算单位负责人的努力程度 评价者与被评价者都认同该指标是必要的 能促进各单位之间的合作,实现全面预算管理的保障,落实预算管理制度 编制预算手册，明确各类信息的提供者和使用者 建立资金调度会、预算执行分析会等例会制度 与决算相结合，建立激励机制 增强预算的预见力和适应性 完善内部核算体系，建立责任会计制度,实现全面预算管理的保障,管理组织保障 人力资源保障 信息技术保障,管理组织保障,高层管理者的认同和支持 业绩评价机制的确定 预算管理机构的建设 一级预算中心：预算管理委员会 二级预算中心：处、车间 三级
10、预算中心,人力资源保障,具有一定的管理水平 具有一定的技术水平 树立牢固的市场观念、成本效益观念、竞争观念等,信息技术保障,全面预算管理是ERP系统的一个重要构成元素,内容概要,2,3,1,预算体系的构建,U8全面预算管理,4,预算管理的释义,企业实践存在的困惑,预算管理与ERP系统集成关系,预算管理与ERP集成的意义,预算管理规范化 快速数据处理、高度信息共享 动态预算编制方法由理论走向实践 业务逻辑强化了预算的科学性 预算执行具有可操作性 过去、现在、未来三类信息展现企业运做,预算管理与ERP集成的意义,规范预算制度，量化预算假设 预算体系统一设计，多方使用 预算表构成 预算表展现形式 预算表内、表间逻辑 标准化预算编制与调整流程 可以实现柔性控制与刚性控制的结合,U8全面预算管理介绍,2008年3月15日实施顾问培训预算管理.ppt,