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1、第五章 会计凭证,第一节 会计凭证的作用和种类 第二节 原始凭证 第三节 记账凭证 第四节 会计凭证的传递与保管,导引,你了解的记录经济业务发生情况的凭据有哪些?,发票,本章学习要求： 理解会计凭证的作用和种类 重点掌握原始凭证、记账凭证的填制和审核方法 了解会计凭证的传递和保管的一般要求,第一节 会计凭证的作用和种类,会计凭证是记录经济业务，明确经济责任和据以登记帐簿的书面证明。分为原始凭证和记账凭证。 会计工作的开始：填制和审核会计凭证。 填制和审核会计凭证是会计工作的初始阶段和基本环节，是会计信息处理的重要方法。,一、会计凭证的作用,（1）及时正确地反映各项经济业务的完成情况； （2）有
2、效地发挥会计的监督作用，使经济业务合理、合法； （3）明确责任，加强岗位责任制。,二、会计凭证的种类,按填制的程序和用途的不同，分为原始凭证和记账凭证。 原始凭证：在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录和证明经济业务的发生或者完成情况的原始凭证。是填制记账凭证或登记账簿的原始凭据。 记账凭证：会计人员根据审核无误的原始凭证进行归类，整理，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证，是登记账簿的直接依据。,1、原始凭证,原始凭证,原始凭证按其来源的不同，可以分为自制原始凭证和外来原始凭证两种。 自制原始凭证：由本单位内部经办业务的部门或个人，在完成某项经济业务时所填制的凭证。 外来原始凭证：在经
3、济业务发生时，从其他单位或个人取得的原始凭证。（如购货发票、银行结算凭证等）,领料单,领料单位：一车间 编号：006 用途：制造A产品 20年12月5日 仓库：1号,记账： 发料：张红 领料单位负责人： 领料人：李江,增值税专用发票,原始凭证的种类,原始凭证,一次凭证 只记录一项业务或同时记载若干项同类性质经济业务； 一次性填制完成。 累计凭证 在一定时期内多次记录发生的同类经济业务； 填制手续随经济业务的发生分次进行。 汇总凭证 对一定时期内反映经济业务内容相同的若干张原始凭证，按照一定标准综合填制的原始凭证。,兴业公司限额领料单 领料单位：一车间 第0110号 用途：制造B产品 20年12
4、月份 仓 库：1号库,供应部门负责人 生产计划部门负责人 仓库负责人,（单位）发出材料汇总表 20年12月31日,会计主管： 记账: 复核: 填制:,2 、记账凭证,（二）记账凭证的种类,记账凭证按反映的经济内容不同，分为： （1）专用记账凭证：专门记录某些经济业务的记账凭证。按其所记录的经济业务是否与现金、银行存款有关，又分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证三种。 （2）通用记账凭证：用一种格式记录全部经济业务的记账凭证。它的一般格式与转账凭证相同。,收款凭证,是指用于记录库存现金和银行存款收款业务的会计凭证。 又可分为库存现金收款凭证和银行存款收款凭证两种。,付款凭证,是指用于记录库存现金和
5、银行存款付款业务的记账凭证。 又可分为库存现金付款凭证和银行存款付款凭证两种。,转账凭证,转账凭证是指用于记录不涉及库存现金和银行存款业务的会计凭证。,通用记账凭证,是用一种格式记录全部经济业务的记账凭证。 对于经济业务量较少的小企业，可以使用通用记账凭证来代替收款凭证、付款凭证和转账凭证。,记账凭证按其填列会计科目是否单一，分为复式凭证和单式凭证。 复式凭证是指将每一笔经济业务所涉及的全部会计科目及其发生额均在同一张记账凭证中反映的凭证。 单式凭证是指每一张记账凭证只填列经济业务所涉及的一个会计科目和金额的记账凭证。,原始凭证与记账凭证的关系,记账凭证是根据审核无误的原始凭证编制的； 实际工
6、作中，原始凭证附在记账凭证的后面，作为记账凭证的附件； 记账凭证是原始凭证内容的概括和说明。,会计凭证的种类,自制原始凭证 一次凭证 会 累计凭证 计 原始凭证 汇总原始凭证 凭 外来原始凭证 证 收款凭证 专用记账凭证 付款凭证 转账凭证 记账凭证 通用记账凭证 复式记账凭证 单式记账凭证,第二节 原始凭证,一、原始凭证的内容 任何一张原始凭证都应该具备如下基本内容： 1原始凭证的名称； 2原始凭证的填制日期； 3原始凭证的编号； 4接受凭证单位的名称； 5经济业务的基本内容、数量、单价、金额； 6填制凭证的单位及经办人员的签章。,二、原始凭证的填制,1、原始凭证的填制方法 一是根据实际发生
7、或完成的经济业务，由经办人员直接填制。例：领料单、限额领料单。 二是根据若干张反映同类经济业务的原始凭证定期汇总填制。例：发出材料汇总表。 三是根据账簿记录对有关经济业务加以归类、整理填制。例：制造费用分配表。,2、填制原始凭证的基本要求,（1）记录要真实 （2）填制要及时 （3）内容要齐全 （4）手续要完备 （5）书写要规范,三、原始凭证的审核,审核的主要内容： 1、审核原始凭证的合法性、合规性和合理性 2、审核原始凭证的真实性和准确性 经审核无误的原始凭证，才能作为编制记账凭证的依据。 对于不真实、不合法的原始凭证，会计人员有权不予受理，并要向单位负责人报告； 对于记录不准确、不完整的原始
8、凭证应予退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定更正、补充。,第三节 记账凭证,一、记账凭证的基本内容 1. 填制单位的名称； 2. 记账凭证的名称； 3. 记账凭证的日期和凭证的编号； 4. 经济业务的内容摘要； 5. 所记账户的名称、记账方向、金额； 6. 所附原始凭证的张数； 7. 填制、审核、记账、会计主管等有关人员的签章。,二、记账凭证的填制要求,摘要简明 会计科目运用准确 连续编号 附件齐全,三、记账凭证的填制方法,1、收款凭证、付款凭证的填制： 根据有关现金、银行存款收付业务的原始凭证填制。 例：收款凭证、 付款凭证 2、转账凭证的填制： 根据转账业务填制。例：转账凭证 3、通用
9、记账凭证的填制： 例：记账凭证,收款凭证的填制,借方科目：银行存款 200x年12月31日 收字第1号,付款凭证的填制,表5-10 付 款 凭 证 贷方科目：银行存款 200 x年12月6日 付字第 3号,转账凭证的填制,注意：对于现金和银行存款之间的存取业务, 从银行提取现金： 借：现金 1 000 收款 贷：银行存款 1 000 付款 将现金存入银行： 借：银行存款 1 000 收款 贷：现金 1 000 付款 为避免重复记账，填制付款凭证，而不填制收款凭证。,四、记账凭证的审核,审核的内容： 1、合法性 2、正确性 3、完整性,第四节 会计凭证的传递与保管,一、会计凭证的传递 概念：指凭
10、证从取得或填制时起，经过审核、记账、装订到归档保管时止，在单位内部各有关部门和人员之间按规定的传递顺序办理业务手续的过程。,会计凭证的传递,传递路线：会计凭证经过的环节或流程 传递时间：各种凭证在经办部门、环节所停留的最长时间。 传递手续：在凭证传递过程中的衔接手续 会计凭证传递的要求 有序的传递路线 合理的传递时间 严密的传递手续,二、会计凭证的保管,会计凭证的保管：指会计凭证登账后的整理，装订和旧档存查。 （一）会计凭证的整理归类 会计部门应定期（一般为每月）加以归类整理，装订成册 （二）会计凭证的选册归档 当年的会计凭证，由会计部门保管一年，期满后，移交档案部门。,（三）会计凭证的借阅 原则上不得借出，特殊情况下须报请批准，并办理借阅手续。 （四）会计凭证的销毁 保管期限一般为15年。按规定销毁时，须开列清单，报经批准，由档案部门和会计部门共同监销。,第五章 思考题,1什么是会计凭证，填制和审核会计凭证有哪些作用？ 2什么是原始凭证？原始凭证应具备哪些基本内容？ 3什么是记账凭证？记账凭证应具备哪些基本内容？ 4收款凭证、付款凭证、转账凭证各有何特点？ 5填制原始凭证、记账凭证应遵循哪些要求？ 6. 如何审核原始凭证？如何审核记账凭证？ 7.什么是会计凭证的传递程序？会计凭证的保管方法和要求有哪些？,