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1、第二框 征税和纳税,一.税 收 及 其 种 类,1.税收的含义,2.税收的基本特征及关系,3.我国税收种类,4.增值税和个人所得税,税 收,主体,手段,依据,地位,国家 职能,国家 权力,税 法,财政收 入基本 形式,有国必有税,有税 必有 法,目的,国 家,1.理 解 税 收 的 含 义,税收的强制性,国家凭借政治权力强制征税。纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税。,2. 税 收 的 基 本 特 征 及 其 关 系,税收的无偿性,国家取得税收收入，既不需要返还给纳税人，也不需要对纳税人直接付出任何代价。,所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。 列宁,2. 税 收 的 基 本 特
2、 征 及 其 关 系,税收的固定性,国家在征税之前就以法律的形式，预先规定了征税对象和税率，不经国家有关部门批准不能随意改变。,2. 税 收 的 基 本 特 征 及 其 关 系,紧密联系，不可分割,2.税 收 的 基 本 特 征 及 其 关 系,三个基本特征是区别于其他财政收入的主要标志,3. 我 国 税 收 种 类,流转税,税收 种类,所得税,资源税,财产税,行为税,4. 增 值 税 和 个 人 所 得 税,增值税,征税 对象,纳税人,税率,重要 作用,（1）增值税,生产经营 中的增值额,单位或 个人,基本税率 17%,防止偷漏税,财政收入 稳定增长,公平竞争,生产专业化,是以生产经营中的增
3、值额为征税对象的一种税。,上一环节已纳税金,增值税计算方法和税率：增值税的基本税率为17,应纳增值税额,=,销售收入,适用税率,某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？,33万元,17%,3.4万元,2.21万元,=,个人 所得税,征税 对象,纳税人,税率,重要 作用,（2）个人所得税,个人所得,取得所得 的个人,财政收入 重要来源,实现社会 公平,调节个人收入 分配,超额 累进税率,比例税率,是国家对个人所得征收的一种税,（2）个人所得税,是国家对个人所得征收
4、的一种税,二.依法纳税是公民的基本义务,1. 公民要依法纳税原因,2. 违反税法的四种行为,3. 增强公民对税收征管和使用的监督意识,公民依法纳税,（3）实现国家职能,1.公民要依法纳税的原因,（4）权利和义务的统一,（1）我国税收性质,（2）根本利益一致,2. 违 反 税 法 的 四 种 行 为,我国存在哪些违反税法的行为，其表现和特点是什么？,偷税,欠税,骗税,抗税,有意违反税法规定、欺骗、隐瞒、不缴、少缴,伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿和记账凭证等，进行虚假的纳税申报,超过纳税期限拖欠税款,拖欠,用欺骗的方法获取税收优惠,虚列虚报出口货物数量、价格、自然灾害,以暴力、威胁等手段拒不缴税,
5、威胁、围攻、殴打 税务人员等,有国就有税,含义,基本特征,紧密联系不可分割,强制性,无偿性,固定性,有税就有法,税收,种类,个人所得税,增值税,依法纳税,我国税收性质,根本利益一致,实现国家职能,作用,权利和义务统一,1.税务机关要与公安部门密切协作，严厉打击印制倒卖假发票，利用互联网、手机短信等倒卖发票和虚开增值税专用发票等涉税违法活动。这体现了（ ） 税收具有强制性的基本特征 违背税法就要受到法律惩罚 税收是国家存在的物质基础 违反税法就要追究刑事责任 A B C D,D,2.2011年9月1日起，我国个人所得税起征点由2 000元提高到3 500元。从收入分配的角度看，这一调整有利于（
6、） 增加国家和地方财政收入 抑制收入差距拉大，促进社会公平 保证了中低收入者的利益 促进生产的专业化，体现公平竞争 A B C D,B,3.在长春某高校任教的张教授工资收入总计4 800元。 除单位代扣代缴的个人工资薪金所得税款外，张教授还 积极主动地到税务所交纳他所获得的稿酬收入的所得税 款1 000元。公民依法纳税（ ） 是中华人民共和国公民的基本义务 是我国社会主义税收的性质决定的 是国家主人翁地位的具体体现 是我国每一位公民都应该做到的 A B C D,B,4.小王：“张局长，我也知道应该依法纳税，可目前企业遇到很大困难，我实在交不起了，我就不交了；要不你给我们企业的税收打个折吧；如果不能打折，你们税务部门给我提供银行贷款的担保，我贷出来再交税。” 张局长： 分析思考：张局长会答应小王的请求吗？为什么？,答案： 不会。首先，税收具有强制性，纳税人必须依法纳税，税务机关必须依法征税，所以小王必须交税。其次，税收具有固定性，不经国家有关部门批准不能随意改变，所以企业税收不能打折。再次，税收具有无偿性，不需要对纳税人直接付出任何代价，所以小王提出的税务部门担保不可能实现。,