第十二章国家预算2009.ppt

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1、2019/9/1,第十二章 国家预算,1,第十二章 国家预算 第一节 预算原则、分类与经济作用 第二节、预算编制、执行与决策 第三节 预算管理(预算法、国库及国库集中收付制、部门预算和政府采购制) 第四节 预算外资金,2019/9/1,第十二章 国家预算,2,第十二章 国家预算,预算是国家基本财政收支计划。最早见于春秋的“上计制度”，现代预算制度萌芽于英国的维多利亚时代，成熟于美国1929年经济危机后。,2019/9/1,第十二章 国家预算,3,1940年，美国学者凯伊在预算理论 的缺乏一文中将预算的问题概括为： “将x元分配给活动A而不是活动B的决策 基础是什么? ” 这个反问绝妙地揭示了作

2、为资源配置政治问题的预算的基本属性 就本质而言，是一个公共选择的政治问题；就形式而言，是一个配置资源的经济问题。预算的编制、执行、监督及其成效不仅仅是一个经济、技术问题，更是一个政治问题。,2019/9/1,第十二章 国家预算,4,第一节 预算原则、分类与经济作用,一、预算原则 预算是适应财政的管理、监督产生的，目前已经成为各国政府规范财政行为的基本制度。资本主义早期，受民主与法制思潮影响，提出了政府预算计划性、公开性的要求；这便是预算编制的原则。目前具体包括以下几个原则：,2019/9/1,第十二章 国家预算,5, 预算的完整性。政府预算应包括全国公共收支，反映全部财政活动，不允许超越预算约

3、束。 预算的统一性。要求按照统一的法律、制度、政策和程序编制 预算的法制性。 时效性。要求按年编制，便于比较、管理与监督。 公开性。预算公开接受全社会的监督与了解。,2019/9/1,第十二章 国家预算,6,二、预算种类 预算形式是规范其性质、范畴、时间跨度的编制方式 单式预算与复式预算 总预算与单位预算. 中央预算与地方预算 增量预算与零基预算 年度预算与中长期预算 （周期滚动预算） 单式预算是在预算年度内将全部预算收支汇集编入单一的总预算内，而不区分各类预算的经济性质。,2019/9/1,第十二章 国家预算,7,复式预算是在一个预算年内，把全部预算收支按照经济性质汇集编入两个或两个以上对照

4、表，以特定的预算收入来源保证特定的预算支出，并使两者具有相对稳定的对应关系，从而编成两个或两个以上的预算。 一般有： 经常预算与建设预算； 英国称为：线上预算与线下预算，日本称为：一般会计与特别会计（日本）。,2019/9/1,第十二章 国家预算,8,三、预算的经济分析 （一）预算平衡及其内涵 1、财政平衡以经济平衡为基本出发点 2、打破年度平衡，实行跨年度的经济周期平衡 3、中央财政平衡和地方财政平衡 预算平衡与否有三种形式： 收大于支的盈余预算 收小于支的赤字预算 收等于支的平衡预算,2019/9/1,第十二章 国家预算,9,（二）预算赤字及其弥补方式 预算赤字有两种计算口径：硬赤字与软赤

5、字 1、软赤字。所谓软赤字是指财政收入中不包括国债而形的赤字。 即：财政赤字=经常收入-经常支出 （经常收入只包括税收、规费、国有经济利润） 2、硬赤字。将国债所筹措的资金当作一种财政收入而纳入国家预算之后，仍然出现的赤字，这部分财政赤字就是硬赤字。 即：财政赤字=（经常收入+债务收入）-（经常支出+债务支出）,2019/9/1,第十二章 国家预算,10,两者的区别在于债务收入是否列入正常收入。 从国家财政实践分析，我国1992年前发行的国债大多是列入正常的财政收入，1992年后国债不再列入正常的财政收入，预算法中明确规定，国债是弥补财政赤字的形式。 美国一向不把债务作为正常的财政收入，而是将

6、其作为弥补财政赤字的手段。,2019/9/1,第十二章 国家预算,11,3、预算平衡与总供需平衡 在开放经济条件下，总需求=总供给 C+I+G+M = C+S+T+X I+G+M = S+T+X （消费C、投资I、M出口、政府支出G、总需求AD；储蓄S、税收T、进口X、Y总供给。） 总供需平衡实质为： 投资+政府支出+出口= 储蓄+税收+进口 具体讲：投资与储蓄平衡、政府收支平衡、进出口平衡。,2019/9/1,第十二章 国家预算,12,G-T=（S-I）+（M-X） （1）财政平衡是总供需平衡的有机组成部分，必须从总供需平衡考虑预算的平衡； （2）总供需平衡是社会经济健康运转的基础与目标，预

7、算平衡只是总供需平衡的重要手段之一； （3）在总供需平衡体系中，非财政行为（消费、储蓄、投资、进出口）是市场作用实现的，而财政预算则是政府掌握与促进总供需平衡的宏观手段。因此，财政平衡可以调节总供需的平衡。,2019/9/1,第十二章 国家预算,13,4、预算赤字弥补方式 （1）赤字债务化，财政部门发行公债弥补赤字； （2）赤字货币化，财政部门向中央银行借款，通过货币创造方式弥补财政赤字。 赤字货币化会直接增加基础货币，并通过货币乘数作用扩大货币供应量。从而对总需求产生较强的扩张作用。,2019/9/1,第十二章 国家预算,14,第二节、预算编制、执行与决策 一、预算的编制 （一）预算体系的组

8、成 中央预算：是经过法定程序审查批准的，在国家预算体系中居于主导环节。不仅为国家的政治、军事、外交等各项需要提供财力保障，而且作为各地方预算平衡调节的中枢。 地方预算：是组织管理国家预算的基本环节，一是促进地区经济和各项事业的发展；二是在保证本地区预算平衡的前提下，为中央预算协调和平衡提供支援。,2019/9/1,第十二章 国家预算,15,（二）预算层次 预算是由单位预算、部门预算、政府本级预算和总预算逐级编制起来的。 1、 单位预算：是编制政府预算的基础，由收入预算和支出预算组成。 2、部门预算：是单位预算与政府预算的过渡，是各级主管部门根据其职能编制的反映本部门的收支预算，由收入预算、基本

9、支出预算、项目预算和政府采购预算组成。 3、总预算：是各级政府独立的一级预算。,2019/9/1,第十二章 国家预算,16,一级政府总预算不仅包括本级政府预算，还包括下一级政府的总预算。 地方总预算加上中央总预算，形成完整的国家预算。 两上两下 4、国家决算：经法定程序批准的年度国家预算执行结果的会计报告，实质属于预算事后审计。,2019/9/1,第十二章 国家预算,17,（三）预算编制和预算会计 预算的编制以预算会计为手段，通过科目体系设置、借贷处理，编制资产负债平衡表和财政收支决算总表。 预算会计体系包括财政总预算会计、行政单位会计和事业单位会计。财政总预算会计居于主导地位。 预算要建立编

10、制（财政部）、审批（立法机构）、监督与审计（司法机构，如审计署） 国库制度是国际上预算收支的出纳、保管划拨制度。国库管理体制有独立国库制、委托银行代理制。,2019/9/1,第十二章 国家预算,18,第三节 预算管理 预算管理是通过法律、设置相应的管理机制实现的。即通过预算法、国库及国库集中收付制、部门预算和政府采购制，实施预算管理，以便规范预算关系，提高预算效率。 一、预算法 预算法是国家调整预算关系的法律规范的总称，是财政法规体系的基本法。它规定国家预算的组成及组织方式、各级政府管理预算的权利和责任，预算、决算的编制和审批程序，预算执行制度和纪律等。,2019/9/1,第十二章 国家预算,

11、19,预算法系归纳起来有两类：一是大陆法系国家的预算法，一般有成文的预算法典规范，并以此规范中央、地方预算管理。德国在宪法中有8条是对预算内容的规定，并在此基础上制定了预算原则法、联邦预算法典和促进经济稳定和增长法； 另一是英美法系的预算法，一般没有专门的预算法典，仅通过宪法有关法律、专项预算法规，或将每年通过的预算案作为预算法，比如美国的国会预算法案、预算会计法案平衡预算法案等。,2019/9/1,第十二章 国家预算,20,预算法系可分为三类： 一是以预算的组织管理权利和责任为主要内容的预算权责法； 二是以预算组织和管理的基本规定为主要内容的预算权责法； 另一种是以预算编制、审定、执行和复核

12、为主要内容的预算程序法。,2019/9/1,第十二章 国家预算,21,二、国库集中收付制 将所有财政资金集中到国库单一帐户，并规定所有的财政收支必须由国库直接收付。我国于2002年实行。其制度特点： 1、由政府财政统一开设国库单一帐户。 2、各预算单位的预算资金统一在国库单一帐户下设立的分账户中集中管理。 3、所有财政性资金的支付必须通过国库单一帐户，并且资金直接支付到商品、劳务供应者的账户上，不存在中间的转移支付环节。 4、 建立起规范合理的国库集中支付体系,2019/9/1,第十二章 国家预算,22,三、部门预算 指涵盖本部门各项收支的综合财政计划。主要包括部门收入、基本支出和项目支出预算

13、等内容。与以往的预算管理办法相比，一是改变了财政资金按性质归口管理的做法，财政部门将各类不同性质的财政资金统一编制到使用这些资金的部门，从而保证了部门预算的完整；二是取消了财政与部门的中间环节；三是部门预算从基层单位编起，层层汇总审核上报财政部门；四是在编制上采用综合预算管理办法，统筹考虑部门和单位的个项资金，使部门内外资金真正做到有机结合。其支出预算实行彻底的零基预算。,2019/9/1,第十二章 国家预算,23,四、政府收支分类及科目设置改革 2007年，我国实施政府收支分类改革。 一是扩大收支分类范围，由原来的只包括纳入预算管理的政府收支，扩展到政府预算收支、预算外收支、社会保险基金收支

14、。 二是调整分类办法。将政府预算收支、预算外收支、社会保险基金收支合并到一起，设置了收入分类和支出功能分类（反映政府职能，17类、172款、1152项）、支出经济分类（政府支出的经济用途，12类98款）。,2019/9/1,第十二章 国家预算,24,五、预算审查（教材403页） 1、编制审查 2、收入审查（合法性、全面性、准确性、合理性） 3、支出审查 4、平衡审查,2019/9/1,第十二章 国家预算,25,第四节 预算外资金 一、预算外资金的性质和特点 预算外资金是国家机关、事业单位和社会团体为履行或代行政府职能，按照国家法律、法规和有关规章制度，收取、提取和安排使用的各种财政资金。 预算外资金属于国家财政资金的范畴，必须按国家有关规定和授权收取和使用。预算外资金也应该纳入预算管理。 法定性、专业性、分散性与复杂性,2019/9/1,第十二章 国家预算,26,二、预算外资金的范畴 主要包括：行政事业性收费、政府性基金收入、乡镇自筹统筹资金、国有企业和主管部门收入和其他收入，其中主要是行政事业性收费（2008，56%） 预算外资金主要用于基本建设支出、城市维护费支出、行政事业费支出（2008，58%），乡镇自筹统筹支出、专项支出和其他支出,