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1、学习子情境八 商业汇票结算业务办理,内容提要,1,商业汇票结算概述,商业汇票结算概述,商业汇票的概念,商业汇票可以背书转让，也可以向银行申请贴现。,商业汇票是出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件 支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,商业汇票的付款期限由交易双方共同商定，但最长不得超过个 月。属于分期付款的，应一次签发若干张不同期限的商业汇票。,商业汇票结算概述,商业汇票结算概述,商业承兑汇票,银行承兑汇票,是指由收款人签发，经付款人承兑，或由付款人签发并承兑的 商业汇票。,是由在承兑银行开立存款账户的存款人（即付款人）签发的， 由承兑银行负责承兑的商业汇票。且银行承兑汇票只能由付 款
2、人签发。,适用 范围,商业汇票结算概述,银行承兑汇票票样,商业承兑汇票票样,银行承兑汇票结算程序,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,提供商品或劳务,提出承兑申请,签写银行承兑汇票,寄送委托收款凭证,划转款项,通知收款,委托收款,提供承兑汇票, 缴 存 票 款,商业承兑汇票结算程序,付款人,收款人,付款人开户银行,收款人开户银行,提供商品或劳务,寄送委托收款凭证,划转款项,通知收款,委托收款,签发商业承兑汇票, 缴 存 票 款,商业承兑汇票付款结算业务办理流程,商业承兑汇票付款结算业务举例,典型工作任务举例 2010年12月8日，海蓝公司从晋西集团公司购入合页50箱，每箱单价为90
3、0元，增值税率为17%，双方协商以期限为2个月，面值为52650元的商业承兑汇票结算货款。,一、签发并承兑商业承兑汇票,商业承兑汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，假定本例是由付款人签发汇票并承兑的。 付款单位承兑时，由会计主管审核出纳签发的商业汇票后，在商业承兑汇票第二联“承兑人签章”处加盖预留银行印鉴 。,商业承兑汇票第一联,签章表示“承兑”,商业承兑汇票第二联,商业承兑汇票第三联,核算购入材料成本。会计分录如下： 借：在途物资 45000 应交税费应交增值税（进项)7650 贷：应付票据 52650,二、编制记账凭证,于付款人接到通知日的次日起第4日上午开始营业时，将票款划给持票人
4、。银行在办理划款时，付款人存款帐户不足支付的，应填制付款人未付票款通知书，连同商业承兑汇票邮寄持票人开户银行转交持票人。,开户银行,开户银行,三、审核并通知付款,收到开户银行的付款通知，应在当日通知银行付款。付款人在接到通知日的次日起3日内（遇法定休假日顺延）未通知银行付款的，视同付款人承诺付款。,付款人,付款通知,开户银行签章，表示款项已经支付,四、编制记账凭证,付款凭证,制单签字,审核签字,出纳签字,五、审核付款凭证、登记日记账,银行存款日记账,银行承兑汇票付款结算业务办理流程,一、填写银行承兑汇票申请书,银行承兑汇票申请书(举例见PPT12）,申请单位签章,二、填写银行承兑协议,银行承兑
5、协议,申请单位签章,开户行签章,三、签发银行承兑汇票,银行承兑汇票第一联,出票人签章,银行承兑汇票第二联,出票人签章,承兑银行签章,银行承兑汇票第三联,四、汇票到期，交存票款,按照银行承兑协议的规定，承兑申请人（即付款人）应于汇票到期前将票款足额交存承兑银行，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。,五、编制记账凭证（参照PPT20) 六、编制付款凭证（参照PPT21) 七、登记银行存款日记账（参照PPT22),商业汇票收款业务办理,销货方在销售商品后，收到双方协商签发的具有一定期限的商业承兑汇票或银行承兑汇票，在汇票到期时可以向付款人收取款项。商业汇票收款的提示付款期限，自汇
6、票到期日起日。持票人应在提示付款期限内通过开户银行委托收款或直接向付款人提示付款。对异地委托收款的，持票人可匡算邮程，提前通过开户银行委托收款。持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理。,商业汇票收款业务办理,商业汇票提示付款时，应签发一式五联的托收凭证，将托收凭证及商业承兑汇票（或银行承兑汇票）第二联一并交开户银行办理托收，托收程序与委托收款结算程序相同。,商业汇票收款业务办理流程,商业汇票收款业务办理举例,2010年12月5日，海蓝公司销售给学大培训学校课桌500张，每张90元，椅子500张，每张50元，增值税率为17%，双双协商采用商业承兑汇票办理结算。海蓝公司销售科李强
7、已开出发票并已审核盖章。,一、销售商品收到商业汇票,销售商品发票,收到的商业承兑汇票第二联,承兑人签章,二、编制记账凭证,制单签字,审核签字,三、汇票到期，办理托收,托收凭证第一联“回单”,开户银行受理签章,四、收取款项,托收凭证第四联“收账通知”,开户银行收款签章,五、编制记账凭证,制单签字,审核签字,出纳签字,六、审核记账凭证、登记日记账,商业汇票贴现业务办理流程,商业汇票的持票人若急需资金，可持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现。,商业汇票贴现业务办理,商业汇票贴现业务办理举例,2011年1月5日，海蓝公司将其持有的2010年12月5日签发、期限为2个月、面值为81900元的商业
8、承兑汇票向银行申请贴现，银行贴现率为6%。,一、填制贴现凭证，申请贴现,贴现凭证第一联“申请书”,信贷员签章,银行负责人签章,持票人签章,此联银行作持票人账户贷方凭证,贴现凭证第二联“贷方凭证”,此联银行作贴现贴现利息贷方凭证,贴现凭证第三联“贷方凭证”,此联银行给持票人的收账通知,贴现凭证第四联“收账通知”,开户银行签章,贴现贷方凭证 此联会计部门按到期日排列保管，到期日作,贴现凭证第五联,审核贴现凭证,开户银行审批,办理贴现,内容：审查申请人持有汇票是否合法、是否在本行开户、汇票联次是否完整、背书是否连续、贴现凭证的填写是否正确、汇票是否在有效期内、承兑银行是否已通知不应贴现等。审核无误后，在贴现凭证第一联“银行审批”栏签字并签章。,开户银行审核无误后，按规定计算贴现利息和实付金额。在贴现凭证填写贴现率、贴现利息、实付贴现金额等。,申请贴现程序,出纳填写贴现凭证后，交会计主管审核，会计主管审核无误在贴现凭证第一联“持票人签章”处加盖预留银行印鉴。,二、收到贴现款项、编制记账凭证,编制记账凭证，核算收到的银行存款。 借：银行存款 81490.5 财务费用 409.5 贷：应收票据 81900,审核记账凭证。 登记日记账并签名。出纳根据审核无误的收款凭证登记银行存款日记账并在收款凭证签名。,致 谢,2011.3.20,