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1、2019/9/2,会计学原理课件,第三章 复式记账,第一节 记账方法概述 第二节 借贷记账法 第三节 总分类账户与明细分类账的平行登记,2019/9/2,会计学原理课件,第一节 记账方法概述,一、记账方法的定义 记账方法，是指在账户中登记经济业务的方法。即根据一定的原理和原则，运用货币计量单位，利用文字和数字记录经济业务的一种专门方法。 二、记账方法的种类 （一）单式记账法 单式记账法，是对发生经济业务之后所产生会计要素的增减变动只在一个账户中进行记录登记的方法。主要是用于记录银钱收付和债权债务结算。如现金100元购买办公用品，在记账时只记现金减少，而对费用增加不记录。,2019/9/2,会计
2、学原理课件,账户设置不完整，没有完整的账户体系。一般只有欠人和人欠账户，以及现金账户，其他账户都不设置。 不是对所有的经济业务都反映。 所反映的经济业务往往只反映一个方面。（现金付费用，只反映现金，不反映费用） 所有的经济业务不可能进行总体的试算平衡。,2019/9/2,会计学原理课件,（二）复式记账法 复式记账法，是指对每一项经济业务都要以相等的金额，同时在两个或两个以上相互联系的账户中进行登记，借以反映会计对象具体内容增减变化的一种记账方法。 需要设置完整的账户体系。 对所有会计要素的增减变化需要全面、系统的反映。 对每项经济业务都要在起码两个账户中进行等额记录。 可以对一定时期会计账户的
3、记录进行综合试算。 复式记账法是从长期的会计实践中逐步总结形成的，它分为增减记账法、收付记账法和借贷记账法三种，其中的“增减记账法”和“收付记账法”，是我国在计划经济体制的会计核算模式下曾经使用过的两种复式记账法。目前，我国采用借贷记账法。,2019/9/2,会计学原理课件,第二节 借贷记账法,一、借贷记账法的定义 借贷记账法，是以“借”、“贷”为记账符号，对每一笔经济业务，在两个或两个以上账户的相反方向以同等金额全面地、相互联系地进行记录的一种专门方法。 二、记账符号 记账符号，就是表示记账方向的记号。 借贷记账法以“借”、“贷”二字作为记账符号，只是一种符号，表示“增加”或“减少”。 “借
4、”表示：资产或费用成本的增加，负债、所有者权益或收入的减少； “贷”标志：负债、所有者权益或收入的增加，资产或费用成本的减少。,2019/9/2,会计学原理课件,三、记账规则 “有借必有贷，借贷必相等” 对于发生发生的每一项经济业务，都必须在两个或两个以上相互联系的账户中进行反映； 当一个（或几个）账户登记在借方时，另一个（或几个）账户必须登记在贷方； 记入借方的发生额合计数必须等于贷方发生额的合计数。,2019/9/2,会计学原理课件,2019/9/2,会计学原理课件,经济业务发生对会计等式的平衡都不会造成影响: 资产项目的一增一减 资产内部项目一个增加，另一个减少。 例：以存款50 000
5、元购入设备一台 权益项目的一增一减 负债内部项目一个增加，另一个减少。 例：从银行借入40 000元直接偿还应付款。 所有者权益项目一个增加，另一个减少。 例：将资本公积20 000元转增资本。 所有者权益项目增加，负债项目减少。 例：将应付债券100 000元转为股票。 负债项目增加，所有者权益项目减少。 例：将未分配利润80 000元全部向各投资者分配。,2019/9/2,会计学原理课件, 资产与权益项目同增 资产项目增加，负债项目增加。 例：购入材料10 000元，货款未付。 资产项目增加，所有者权益项目增加。 例：投资者投入资金200 000元存入银行。 资产与权益项目同减 资产项目减
6、少，负债项目减少。 例：以存款40 000元归还前欠银行借款。 资产项目减少，所有者权益项目减少 例：投资期满将存款50 000元归还投资者。,2019/9/2,会计学原理课件,四、会计分录 会计分录，简称分录，是按照借贷记账法记账规则的要求，确定每项经济业务应借应贷账户的名称和金额的记录。,2019/9/2,会计学原理课件,简单会计分录：就是仅在两个账户之间发生对应关系的分录，即一借一贷的会计分录。 复合会计分录：是在两个以上账户之间发生对应关系的分录，即一借多贷、多借一贷和多借多贷的会计分录。,2019/9/2,会计学原理课件,【例1】向银行借入1个月的款项20 000元，存入银行。 借：
7、银行存款 20 000 贷：短期借款 20 000 【例2】购入原材料100 000元，货款未付。 借：原材料 100 000 贷：应付账款 100 000 【例3】开出转账支票，支付前欠货款30 000元。 借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 【例4】业务员夏光出差预借差旅费3 000元，以现金支付。 借：其他应收款夏光 3 000 贷：库存现金 3 000,2019/9/2,会计学原理课件,【例5】签发一张期限为两个月的商业汇票，归还前欠光明公司的货款70 000元。 借：应付账款 70 000 贷：应付票据 70 000 【例6】金阳公司以历年积累的盈余公积2 000
8、 000元转增资本。 借：盈余公积 2 000 000 贷：实收资本 2 000 000 【例7】投资方星光公司撤回投资1 000 000元，以银行存款支付。 借：实收资本 1 000 000 贷：银行存款 1 000 000 【例8】华达公司代金阳公司偿还银行短期借款500 000元，作为华达公司对金阳公司的追加投资。 借：短期借款 500 000 贷：实收资本 500 000,2019/9/2,会计学原理课件,五、账户对应关系 采用借贷记账法在登记某项经济业务时，有关账户之间就形成了一种相互对照的关系。 账户之间相互对照的关系，称为账户的对应关系。 存在着对应关系的账户称为对应账户。 通过
9、账户的对应关系，可以了解经济业务的内容。 通过账户的对应关系，可以判明经济业务处理的合理性和合法性。 借：银行存款 贷：库存商品,2019/9/2,会计学原理课件,六、试算平衡 试算平衡，是指根据会计等式的平衡原理，按照记账规则的要求，通过汇总计算和比较，检查账户记录的正确性、完整性的技术方法。 发生额平衡公式： 全部账户本期借方发生额合计全部账户本期贷方发生额合计 余额平衡公式： 全部账户期初借方余额合计全部账户期初贷方余额合计 全部账户期末借方余额合计全部账户期末贷方余额合计,2019/9/2,会计学原理课件,2019/9/2,会计学原理课件,第三节 总分类账户与明细分类账的平行登记,一、
10、总账与明细账的含义及其关系 总分类账户：是按照总分类科目设置，仅以货币计量单位登记，提供总括核算资料的账户。 明细分类账户：是按照明细分类科目设置，提供详细核算资料的账户。除以货币计量单位登记外，必要时还要采用实物计量单位等。,2019/9/2,会计学原理课件,总分类账户提供总括的信息，明细分类账户提供详细的信息。 从数量上看，总分类账户“金额”的借方合计、贷方合计和余额应当与它所统驭的所有明细分类账户的借方合计之和、贷方合计之和和余额合计之和各自保持相等。 总分类账户对明细分类账户起着控制的作用，而明细分类账户则是总分类账户的补充和具体化，起着辅助总分类账户的作用。,2019/9/2,会计学
11、原理课件,二、总账与明细账的平行登记的方法 所谓平行登记法，是指根据记账凭证一方面登记有关总分类账户，同时登记该总分类账户所属有关明细分类账户。 同依据登记。对发生的每一项经济业务，应根据同一记账凭证，一方面记入有关的总分类账户，另一方面要记入同期总分类账户所属的有关明细分类账户； 同方向登记。每一笔经济业务在记入总分类账户和所属的明细分类账户时其借贷记账方向必须保持一致； 同金额登记。记入其一总分类账户的金额，应与记入它所属明细分类账户的金额之和应相等。,2019/9/2,会计学原理课件,2019/9/2,会计学原理课件,【例5】公司从利民材料厂购入甲、乙、丙三种材料，各为12 000元（4
12、0吨）、40 000元（100件）、10 000元（20箱）。货款62 000元尚未支付。 借：原材料甲材料 12 000 乙材料 40 000 丙材料 10 000 贷：应付账款利民材料厂 62 000 【例6】生产领用甲、乙、丙三种材料，分别为18 000元、60 000元、4 000元。假定生产M、N两种产品各消耗41 000元。 借：生产成本M产品 41 000 N产品 41 000 贷：原材料甲材料 18 000 乙材料 60 000 丙材料 4 000,2019/9/2,会计学原理课件,总,账期初余额95000 = 明细账期初余额合计95000（15000+80000） 总账借方发生额62000 = 明细账借方发生额合计62000(12000+40000+10000） 总账贷方发生额82000 = 明细账贷方发生额合计 82000(18000+60000+4000） 总账期末余额75000 = 明细账期初余额合计75000（9000+60000 +6000）,2019/9/2,会计学原理课件,平行登记的结果：,