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1、A、内容结构,B、重点难点问题解析,C、实务操作,D、备注,第5章 会计账簿,一、会计账簿的意义和种类,三、会计账簿的设置和登记,四、更正错账的方法,五、账簿的更换与保管,内容结构,二、会计账簿的基本内容,5.1 会计账簿的意义和种类,一、设置和登记会计账簿的意义 1.会计账簿 簿：记事、记账的册子 账簿：是以会计凭证为依据，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分 类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的 账页所组成。,2.意义：,(1)通过设置和登记账簿，可以系统地归纳和积累会计核算资料，为改善企业经营管理，合理使用资金提供资料。 (2)通过设置和登记账簿，可以为计算财务成
2、果编制会计报表提供依据。 (3)通过设置和登记账簿，利用账簿的核算资料，为开展财务分析和会计检查提供依据。,会计语言载体,会 计 凭 证,会 计 账 簿,会 计 报 表,会计账簿的种类,按其用途,序时账,分类账,备查账,订本账,按其外表形式,按其账页格式,活页账,卡片账,三栏式账,金额多栏式账,数量金额式账,5.2 会计账簿的基本内容,1、启用新的会计账簿时： 应在账簿的扉页上填制“账簿启用表”和“经管账簿人员一览表” (有的合称“账簿启用及交接表”) 。 详细填明：企业名称、账簿名称、账簿编号、账簿页数(如为 活页账应在装订成册后写明页数)和启用日期等。 填明会计主管人员、记账人员姓名、加盖
3、公章，由会计主管 人员和记账人员签章。 2、记账人员更换时： 应在主管会计监督下办理交接手续。 在表内注明交接日期。 移交人和接管人双方都应签章，以明确责任。,会计账簿的启用规则,5.2 会计账簿的基本内容,(1)为了保证账簿记录的准确性，必须根据审核无误的会计凭证，及时地登记各种账簿。登记账簿时，应将会计凭证的日期、编号、摘要、金额等逐项登记入账，做到数字准确、摘要简明清楚、登记及时。 (2)账簿登记完毕，应在“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对，并在记账凭证上签名或盖章。 (3)为了使账簿记录清晰，防止涂改，记账时必须用钢笔和蓝、黑墨水
4、或规定使用的圆珠笔书写，不能使用铅笔或不合规定的圆珠笔登账，红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。 (4)各种账簿必须按事先编写的页码，逐页、逐行顺序连续登记，不得隔页、缺号、跳行，如不慎发生此种情况，应在空页或空行处用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样，同时由经手人员会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。,记账规则,5.2 会计账簿的基本内容,(5)“摘要”栏内的说明，应简明扼要，文字要规范，“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准，各账户结出余额后，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”。没有余额的账户在“借或贷”栏内写 “平”字
5、，在“余额”栏内写“0”。 (6)每一账页登记完毕，应在账页的最末一行加计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页加计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。 (7)账簿记录发生错误时，不得括、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。,记账规则,5.3 会计账簿的设置和登记,一、日记账的设置和登记 (一)普通日记账（分录簿) 1. 普通日记账：是逐日序时登记特种日记账以外经济业务的账簿。 2.格式： 3.特点：账簿不结余额，分为“借方金额”和“贷方金额”两栏。,普 通 日 记 账 第 页,(二)特种日记
6、账,1现金日记账 现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 格式， 基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）,现金日记账 第 页,(二)特种日记账,1库存现金日记账 库存现金日记账：是由出纳人员根据审核无误的现金收、付凭证，序时逐笔登记的账簿。 格式 基本结构：为“收入”、“付出”和“结余”三栏。（三栏式）,现金日记账 第 页,种类（采用多栏式 ）,“现金收入日记账” ： 结构要点 ：现金收入要按对应科目，将金额记入有关的“贷方科目”栏内，同时加计收入合计栏； “现金付出日记账” ： 结构要点 ：现金支出要按对应科目，将金额记入有关的“借方科目
7、”栏内，同时加计支出合计栏； 每日终了要将现金付出日记账的支出合计登入现金收入日记账的“支出合计”栏，并结出余额，填入余额栏。,现金收入日记账 第 页,现金付出日记账 第 页,2银行存款日记账,银行存款日记账 由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。 种类 “银行存款收入日记账” “银行存款付出日记账”。 格式：与现金日记账相同 三栏式 多栏式 设置： 按存款种类：“结算户存款”、“信用证存款”等账簿。 对外币银行存款：应按不同的币种和开户银行分别设置日记账。,二、分类账的设置和登记,(一)总分类账 1、总分类账(总账) 按总分类账户(会计科目)进行分类登记的账簿。 2、
8、格式 ：一般采用三栏式账页 业务简单可采用按全部账户开设账页。 3、登记： 按记账凭证汇总表进行登记， 按转账凭证汇总表和多栏式现金、银行存款日记账在月末时汇总登记。,总分类账 会计科目 第 页,(二)明细分类账,明细分类账(明细账) 是按明细分类账户(子目或细目)进行分类登记的账簿。 明细账的格式 1、 三栏式明细分类账：只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设数量栏。,2、 数量金额式明细账： 它在收入、发出、结存三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目,明细分类账 (数量金额式账页) 会计科目 第页,3多栏式明细分类账,结构： 它在一张账页上，按明细科目分设若干专栏，集中反映有关
9、明细项目的核算资料。 格式：,制造费用明细账 明细科日 第 页,检查记账错误,记账错误的原因,5.4 错账更正的方法,检查记账错误的程序,划线更正法,红字更正法,记账错误的更正方法,检查记账错误的方法,补充更正法,记录错误,计算错误,顺查程序,逆查程序,全面检查,个别检查,划线更正法,适用范围： 在结账之前，发现账簿记录有文字或数字错误，而记账凭证无错误。,更正方法,第一步：将错误的文字或数字划一条红线注销，但必须使原有字迹仍可辨认； 第二步：在划线上方用蓝字填写正确的文字或数字 ，并由记账人员在更正处盖章。 注意：对于错误的数字，应当全部划红线更正，不得只更正其中的错误数字。对于文字错误，可
10、只划去错误的部分。,例： 将8 700误记为7 800 更正：,8 700,7 800,陶郎,红字更正法,适用范围: 登记账簿后，发现记账凭证中的应借、应贷会计科目或者金额上有错误。,更正方法:,1、记账以后，发现记账凭证的会计科目和记账方向有错误，金额无错误。 更正： 第一步：用红字填制一份与原来科目、借贷方向和金额相同的记账凭证，据以登记账簿，冲销原有错误的账簿记录； 第二步：用蓝字重新填制一份正确的记账凭证，登记账簿。,例：生产车间领用甲材料780元，填制凭证时将应借科目误记为管理费用，并已登记入账。 已登记的记账凭证为： 转字第12号 借：管理费用 780 贷：原材料甲材料 780 记
11、账凭证更正如下： （1）转字第62号 借：管理费用 780 贷：原材料甲材料 780 （2）转字第63号 借：制造费用 780 贷：原材料甲材料 780,账簿记录更正如下： 原材料 管理费用 制造费用 （1）780 （1）780 （3）780 （2）780 （2）780 （3）780,2、记账以后，发现记账凭证和账簿记录的金额有错误，而且所记金额大于应记金额，但记账凭证中应借应贷科目并无错误。 更正： 按照正确金额与错误金额之间的差额，用红字金额填制一张记账凭证，据以登记入账，冲销其多记部分的金额。,例：某企业以银行存款购买厂部办公用品2000元，填制凭证时误记为20000元，并已登记入账。
12、已编记账凭证如下： （1）银付字第23号 借：管理费用 20000 贷：银行存款 20000 账簿记录如下： 管理费用 银行存款 （1）20000 （1）20000,记账凭证更正如下： （2）银付字第67号 借：管理费用 18000 贷：银行存款 18000,账簿记录更正如下： 管理费用 银行存款 （1）20000 （1）20000 （2）18000 （2）18000,补充登记法,适用范围： 记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目无错误，但所记金额小于应记金额。 更正方法： 将应记金额与实记金额之间的差额用蓝字填制一张记账凭证，据以登记入账，加以补充。,例：企业收到光明工厂偿还材料款计30000元，填制凭证时误记为3000元，并已登记入账。 已编记账凭证如下： （1）银收字第24号 借：银行存款 3000 贷：应收账款 3000,账簿记录如下： 银行存款 应收账款 3000 3000,更正：再用蓝字编制一张记账凭证,银收字第68号 借：银行存款 27000 贷：应收账款 27000,账簿记录更正如下： 银行存款 应收账款 3000 3000 27000 27000,账簿的结账,账簿的对账,结账程序,对账与结账,账证核对,账账核对,月结,账实核对,结账种类及方法,季结,年结,账簿的更换,账簿的保管,5.5 账簿的更换与保管,自检自测题,