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1、山东纺织经济 2 0 0 9 年第6 期( 总第1 5 4 期) 关于完善税源建设的思考与建议 杨国智 ( 河北大学管理学院河北保定0 7 1 0 0 2 ) 摘要：加强税源建设工作，是落实科学发展观、构建和谐社会的内在要求。是进一步巩固税收基 础、壮大税收总量、增强地方财力的必由之路。具体到税务机关来说。税源建设是税收工作的基础对税 源建设工作进行研究和分析，探索加强税源建设的途径和方法，具有重要的意义。本文针对目前税源建 设中存在的不足，结合笔者从事的税收工作实践，提出加强税源建设的六条建议。 关键词：税源建设：纳税服务 中图分类号：1 7 8 1 2 4 2 3文献标识码：A d o i
2、 ：1 0 3 9 6 9 0 i s s n 1 6 7 3 - 0 9 6 8 2 0 0 9 0 6 0 1 2 加强税源建设工作，是落实科学发展观、构建 和谐社会的内在要求，是进一步巩固税收基础、壮 大税收总量、增强地方财力的必由之路。具体到税 务机关来说，税源建设是税收工作的基础对税源 建设工作进行研究和分析。探索加强税源建设的途 径和方法，具有重要的意义。 一、目前税源建设工作存在的不足 1 9 9 4 年税制改革以来，税务机关在机构设置、税 源管理和纳税服务等方面逐步构建了与税源状况相 适应的税源建设体系，尤其是近几年新税收征管 法的出台和税收管理员制度的推行，税源建设工 作得到
3、了进一步加强。但是，随着我国经济转型步伐 的加快，经济结构更加多样化、复杂化。税源结构也 相应呈现多样化、复杂化的特点，而且隐蔽流动、变 化频繁，对税源建设工作提出了新的要求。 ( 一) 税源建设工作理念需要进一步转变 税源建设要将税源作为一个特定对象既要依 照法律规定进行征收管理，又要按政策要求搞好服 务和培植。从当前基层税务机关实际来看，对税源 建设工作的认识还没有完全到位，在一定程度上存 在“重管理、轻服务，重征收、轻培植”的现象管理 和服务没有很好地融合。而且管理和服务的理念不 能完全适应新时期税源建设的要求，主要表现为： 税源管理方面，过分强调税收收入，对税源基础建 设重要性的认识需
4、要进一步提高：在管理模式上 分类管理的思想还没有全面的贯彻执行：在管理方 式上，传统的静态管理理念需要迸一步向动态管理 转变。纳税服务方面，受传统的税收经济观影响，培 植税源意识不够，尚未自觉地从“管理者”转变到 收稿日期：2 0 0 9 - 0 9 2 1 3 8 “管理服务者”的角色上来，服务工作缺乏主动性、 自觉性，纳税服务体系缺乏系统性、科学性和全面 性。服务范围需要进一步拓宽，服务方式需要进一 步创新。 ( - - ) 税源户籍管理工作需要进一步加强 户籍管理是将实际税源纳入税源建设体系的 基础工作。随着我国经济转型速度加快。流动税源、 隐蔽税源、零散税源及新型经济税源的大量出现。
5、给税务机关的户籍管理工作带来了前所未有的挑 战，虽然基层税务机关采取了一定的措施，税务登 记户数保持了逐年增加，但漏征漏管现象仍在一定 程度上存在。当前推行的税收管理员制度明确了定 期税源排查制度，但由于缺乏有效的制约机制，实 际执行情况并不理想。再加上纳税人纳税意识不强 等原因，很难有效约束和控制纳税人的缴纳行为。 ( - - ) 税源管理和纳税服务的精细化程度需要 进一步提高 目前税源管理和纳税服务的模式相对粗放，具 体表现如下：一是基层征管人员较少。尤其农村税 务所的人员更为分散。没有精力深入企业调查和服 务。人员综合素质相对较低，对税源尤其是重点税 源的管理，只限于日常监控。质量不高。
6、二是税源分 析不够深入，数据质量不高，分析方法简单化，泛泛 而谈。对影响税收收入的经济、政策和征管因素分 析不够深入。从深层次发掘组织收入中存在的问题 或揭示税收发展中的各种规律的能力存在不足，对 分析结果的利用程度不高，与征管实际结合较少， 分析质量和效果不理想。三是征、管、查部门间业务 沟通不畅，没有成型的协作机制，造成工作脱节，没 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 0 9 年第6 期( 总第1 5 4 期)山东纺织鲳嘲 有形成工作合力。
7、四是税源服务手段层次不高。服 务的内容、标准和方式不规范不统一虽然实行了 首问责任、多元化申报等新的服务形式开通了 1 2 3 6 6 服务热线，但在深度上还存在不足，为纳税人 提供的深层次优质服务不多。一些适时推出的服务 项目，尚不系统，没有成为税源建设的必备部分，还 需要进一步深入、有效地开展下去。 ( 四) 对新型经济税源的管理手段需要进一步 创新 一是电子商务迅猛发展，尤其是网络虚拟货币 的出现，使部分交易双方通过网络虚拟市场进行： 而对于虚拟货币国家至今没有明确的法律条文规 范，导致交易隐蔽性很强；其规模也在不断壮大。据 网上公开的数据。某网络公司2 0 0 6 年二季度财务 报表批
8、露。其当期的互联网增值服务收人为4 6 2 亿 元，很大程度依赖于虚拟货币Q 币进行，对此，税务 机关尚不能具体掌握交易情况。二是企业组成形式 变动频繁，企业通过重组、兼并、重新发起成立新企 业等形式不断变换债权债务关系其中存在一定的 税收漏洞。例如。有的公司通过调出优质资产重组 新企业，把原企业变成“空壳企业”，其债务成为“死 帐”。原来欠缴的各种税收无法收回。三是随着我国 经济与世界的接轨和融合。跨国公司逐步渗入到我 国的各个地区和领域。而一些跨国公司通过全球化 财务管理，运用全球子公司之间转移利润。规避税 收的情况比较严重，跨国公司数量和规模的增加。 给本来就落后的跨国公司税源管理工作又
9、增加了 新的难度。一 “。 ( 五) 税源信息来源渠道需要进一步拓宽 j 近几年，税务机关内部的信息化建设进步显著。 但与其他经济部门间的联网或沟通力度不够。国、地 税和工商部门虽然有信息交换。但只限于登记信息 的专项传递。总体上来说。税源信息来源仍停留在内 部交流上，渠道少、速度慢、数量小。无法满足税源建 设的需要。部门间协调配合作用发挥不够充分。信息 化程度不高。还没有建立真正意义上的信息交换平 台，综合治税力度还需要进一步加强。 ( 六) 税源建设工作评价体系需要进一步完善 目前，税务机关都制定有独立的税源管理考核 办法和纳税服务考核办法但二者没有很好地相互 结合，形成系统的税源建设考核
10、评价体系。税务机 关在税源建设中应做什么、如何做、达到什么效果 等都没有明确的硬性规定。对日常的税源建设工 作，都是根据以往的经验进行主观判断，甚至为收 入服务。收入任务紧时抓管理。收入任务松时谈服 务。无法准确衡量税源建设工作的好坏，无法以责 任落实和责任追究的办法促进税源建设工作质量 和水平的提高。在社会综合治税体系中，对各部门 税源建设工作的考核评价还处在摸索阶段，没有形 成统一、规范的标准。 二、加强税源建设工作的建议 ( 一) 提高认识，树立新时期的税源建设理念 将税源定位为管理与服务的特定对象。调整管 理与服务的关系。树立税源建设中管理与服务并重 的理念。一方面，在税源管理上，树立
11、“组织收入与 税源基础建设并重”的思想，合理分配管理力量。对 重点税源实施重点管理，对征管薄弱点和问题易发 点加大管理力度。在管理方式上全面实行动态管 理。另一方面，在纳税服务上，要树立现代税收经济 观念。淡化权力意识，积极、主动、及时地为纳税人 提供优质、高效的税源服务，使纳税服务工作成为 税收人员的自觉行动，真正实现税务机关“保障国 家税收收入。保护纳税人合法权益，促进经济和社 会发展”的总体目标。 ( 二) 加强税源户籍管理，夯实税源建设基础 解决税源户籍管理不到位的问题。关键要做好 两方面工作：一是全面落实税收管理员制度。重点 抓好定期税源排查工作。研究探索税源排查工作的 制约、奖惩机
12、制，使税源实地排查工作真正成为管 理员必须做、主动做的工作。切实掌握辖区税源的 开业、变更、注销、外出经营等情况，掌握合并、分 立、破产等信息；另_ 方面。要加强工商、国税、地税 等相关部门的登记信息比对和核实建立定期比对 机制，开发信息比对平台，随时掌握辖区相关部门 登记变化情况。减少漏征漏管户的出现。 ( 三) 创新管理和服务模式，促进税源建设的精 细化 从根本上促进税源建设的精细化。就要对传统 的税源管理和服务模式进行创新。一是调整征、管、 查人员配备，充实征管一线力量，对一线征管机构 设置进行合理调整，精简农村税务所，使管理力量 更加集中，提高整体管理能力，同时加强业务培训， 提高人员
13、整体素质。二是建立税收分析长效机制， 改进税收分析方法探索多维分析模式。拓宽数据 采集渠道，提升税收分析质量，针对分析结果，制定 具体措施，提高税收分析工作质量。( 下转5 l 页) 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 0 9 年第6 期( 总第1 5 4 期) 山东纺织鲳蛄齐 相”一词也指牡丹) 、芍药等为母体的宝相花纹，并 在一定程度上受到了外来的联珠纹的影响，但并非 由联珠纹发展而来。 笔者另有关宝相花的词源及相关名物考之文 章尚未完成。
14、对于宝相花这一纹样之研究，有待于 后续商讨论证。 参考文献： 【l 】黄能馥，陈娟娟中华历代服饰艺术【M 】北京： 中国旅游出版社。1 9 9 9 【2 】赵丰中国丝绸通史【明苏州：苏州大学出版 社2 0 0 5 【3 】田自秉，吴淑生，田青中国纹样史 M I 北京：高 等教育出版社1 9 9 9 【4 】齐东方唐代金银器研究【M 】北京：中国社会科 学出版社1 9 9 9 【5 】高山从唐联珠猪头纹锦看联珠纹样发展过程 【6 】郑军中国历代宝相花艺术【M 】上海：人民美术 出版社2 0 0 8 ：【7 1 李诚营造法式【M 】上海：商务印书馆，1 9 3 9 【8 】武敏吐鲁番发现蜀锦的研究
15、叨文物，1 9 8 4 ； ( 6 ) 【9 】段成式( 杜聪校点) 酉阳杂俎【M 】山东：齐鲁书 社2 0 0 7 【1 0 】段成式( 许选民注评) 酉阳杂俎【M 】| 匕京：学 苑出版社2 0 0 1 【l l 】吴自牧梦粱录【M 】西安：三秦出版社，2 0 0 4 【1 2 1 欧阳修，宋祁新唐书【M 】北京：中华书局， 1 9 7 5 【1 3 】陈景沂全芳备祖【 I 】北京：农业出版社，1 9 8 2 【1 4 1 陈溪子花镜【M 】北京：中华书局，1 9 5 6 【1 5 】清圣祖广群芳谱【M 】上海：商务印书馆，1 9 3 5 【1 6 】新疆维吾尔自治区博物馆，出土文物展览工
16、作 组丝绸之路一汉唐织物【M 】北京：文物出版社，1 9 7 2 【1 7 张朋川宇宙图式中的天穹之花柿蒂纹 中的装饰演变叨四川丝绸，2 0 0 8 ；( 1 ) 辨叨装饰，2 0 0 2 ；( 1 2 ) 上接3 9 页) 三是建立征、管、查协调联动机制对 税源情况进行综合分析，真正实现以分析引导评 估，以评估协助检查，以检查促进管理。四是推动纳 税服务制度建设，提升服务层次，以建立和完善纳 税服务工作规范为基础，进一步探索税源服务便捷 制度，在税法允许的范围内，尽可能简化办税环节 和程序。 ( 四) 改善税源建设环境，应对新型经济发展的 挑战 针对新型经济的挑战，搞好税源建设就必须进 一步
17、改善税源建设环境，包括经济环境、政府经济 行为环境和税收征管环境等。一是在大环境上相 关部门要建立并完善新型经济的法律体系。完善金 融贸易立法，如制定电子货币法等；加强信息产业 立法；完善数据信息的法律效力，数据信息的认证、 产生、保存方面的立法；完善知识产权保护、网络安 全方面的立法。二是在税务机关内部，构建新的税 收征管体系。加强税务机关的信息化步伐。真正实 现网上税源监控；加强国际情报交流，打击偷逃税 行为；提高税务人员素质，适应新型经济税源的管 理要求。三是加强国际协调与合作。各国在税制总 体上甚至其他经济政策上能够根据情况进行协调。 ( 五) 拓宽信息来源渠道，全面推进综合治税 推进
18、社会综合治税体系是拓宽税源信息来源 最有效的途径。税务机关要积极争取政府部门的支 持。提出相关的需求。由政府统一组织、协调和指 导。逐步建立“政府组织领导、税务依法主管、部门 协作配合、司法监督保障j 全社会共同参与”的社会 综合治税体系，从根本上解决涉税信息渠道有限。 源头控管不严，零散、隐蔽税源控管不到位，以及税 务部门征管手段弱化等问题。政府部门牵头建立涉 税信息综合资料库，完善信息共享报告制度，实现 涉税信息采集、税基掌握、税源监控。组织收入的全 过程共享，建立相应的信息交换平台，实现网络传 递和管理。 ( 六) 强化监督，构建较为完善的税源建设评价 体系 建立健全税源建设的相关制度和
19、考核办法。将 税源管理和税源服务融合为一个系统的税源建设 评价体系，使管理和服务工作相互促进、相互制约； 量化考核指标使考核办法具有针对性、科学性和 可操作性；推广税源建设公示制度，分户按照制定 的量化指标进行公示，自觉接受社会监督；积极争 取政府部门支持。将综合治税体系涉及的各经济部 门纳入评价体系：充分发挥税务机关内部及各经济 管理部门的协调配合作用按照评价体系进行考 核，奖罚分明，确保税源建设质量和效益。 5 1 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark