浅议企业税务筹划风险的事前控制.pdf

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1、2 0 0 9 年第4 期( 总第1 5 2 期)山东纺织经济 浅议企业税务筹划风险的事前控制 杨焕玲 ( 青岛农业大学经济与管理学院山东青岛2 6 6 1 0 9 ) 摘要：税务筹划作为企业财务管理的一个重要组成部分，客观上存在着税务筹划风险。风险的客 观存在使得企业需要建立全过程风险控制机制。其中风险的事前控制主要从信息管理、人员素质管理和 风险预警三个方面着手进行。 关键词：税务筹划；风险控制；事前控制 中图分类号：F 2 7 5文献标识码：A d o i ：1 0 3 9 6 9 0 i s s n 1 6 7 3 - 0 9 6 8 2 0 0 9 0 4 0 1 9 风险是无处不在

2、的，企业税务筹划也不例外。 风险的客观存在会给企业带来未来收益的不确定 性和潜在的损失。因此我们需要研究税务筹划的风 险控制问题。税务筹划风险客观存在于企业整个税 务筹划过程中，因此企业应建立完善的全过程风险 控制机制，具体包括事前控制、事中控制和事后控 制三个方面。这里我们首先探讨税务筹划风险的事 前控制问题主要从信息管理、人员管理和风险预 警三个方面进行讨论。 一、加强对企业税务筹划的信息管理 信息贯穿于税务筹划活动的全过程，一般而言 企业所获得的信息精度越高，信息的价值越大，所 进行的税务筹划也就越有实用性，成功几率越大。 因此，税务筹划活动的首要环节是收集相关信息， 既包括国家税收政策

3、内容也包括筹划主体过去、 现状及其所处的环境。只有在充分了解现状的基础 上运用科学的技术方法进行筹划，才能保证税务筹 划方案的有效实施，避免在实施过程中造成不必要 的经济损失。 ( 一) 税务筹划的信息需求 1 、税务筹划主体的相关信息，如企业的筹划意 图、经营业绩、财务状况、实际税收负担等内容。税 务筹划作为企业的一项财务管理活动。客观上需要 筹划者充分了解企业的生产经营状况及财务管理 活动的现状根据知识和经验科学预测未来的发展 趋势，分析现行税制对筹划主体理财活动的影响 点，从而制定出符合我国税收政策导向意图的税务 筹划方案。 2 、税收环境的相关信息，包括现行的税收制 度规定、国家的税收

4、政策导向、依法纳税氛围等 内容。同企业的其他经济活动一样，税务筹划也 是在一定的税收法律环境中运行的。为保证企业 税务筹划方案的有效实施，筹划者需要在熟悉并 掌握国家现行税收政策导向的基础上，寻求税务 筹划的可操作空间。 一 3 、税务行政执法的相关信息，主要包括税务机 关对税务筹划的态度、税务机关对税务筹划方案合 法性的认定、相关的反避税措施以及违规行为的相 关处罚规定等内容。由于税务筹划方案的合法性最 终需要税务机关的认定，因此，企业需要充分了解 税务机关对税务筹划的认可态度，以确保实施方案 的合法性。 4 、税务筹划方案的实施反馈信息。任何事物都 是在不断发展变化中的影响税收环境的因素如

5、税 收法律制度等内容也不是一成不变的。因此，企业 的税务筹划活动也应该是一个动态的过程。在这个 动态的方案实施过程中。筹划者需要密切关注筹划 方案的实施情况并根据相关的反馈信息分析调整 税务筹划方案以消除不利因素的影响。从而确保 筹划方案的有效性和合法性。 ( - - ) 税务筹划的信息质量要求 l 、可靠性。可靠性要求税务筹划者获取的信息 能够如实反映客观情况包括企业自身财务状况及 可资利用的税务筹划技术方法等内容。准确可靠的 信息是企业做出正确判断的基础，是税务筹划方案 取得成功的必要前提。失真的相关信息必然会对筹 划活动产生一定程度的误导。因此。成功的税务筹 划方案不仅要求企业规范自身的

6、财务处理，确保会 收稿日期：2 0 0 9 - 0 1 1 8 基金项目：青岛农业大学高层次人才启动基金项目“企业纳税理性的经济学分析”( 项目编号：6 3 0 8 1 7 ) 。 作者简介：杨焕玲( 1 9 7 8 一) ，女，山东莱I n A ，讲师，管理学博士。 5 3 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 山东纺织经济2 0 0 9 年第4 期( 总第1 5 2 期) 计资料的真实性；而且要求企业通过规范渠道掌握 相关的税收政策法规，确保税务筹划

7、所需信息的真 实可靠。 2 、相关性。相关性要求企业所收集的信息应 当与税务筹划方案的制定有关能满足企业税务 筹划的客观需要，有助于筹划者科学设计税务筹 划方案。基于信息的收集与分析，客观上需要投 入一定的人力、物力和财力。而信息的完整性也 是相对的，因此开展税务筹划活动没有必要也不 可能收集全部的信息。只需要收集那些切实影响 税务筹划活动的相关信息进行预测分析以减少 税务筹划的设计与实施费用。确保企业税务筹划 活动的相对收益。 3 、完整性。完整性要求筹划主体收集与税务筹 划方案设计实施有关的全部信息，既要收集企业自 身财务状况、国家税收法律法规，也要收集税务机 关对税务筹划认定态度等内容。

8、凡影响税务筹划设 计与实施效果的信息，缺一不可。这里需要说明的 是，完整性与相关性要求并不是矛盾冲突的两个方 面。完整性强调的是所收集信息的大的涉及范畴 也就是说影响税务筹划活动的信息都要收集：而相 关性强调的是在大的完整范畴基础上的具体信息 要求，也就是说在收集每一范畴信息时要考虑成本 因素理性选择。 4 、及时性。及时性要求筹划主体及时收集税务 筹划活动的相关信息，特别是涉及到国家宏观调控 方面的税收政策等内容。信息是具有时效性的只 有在满足经济决策及时需要的情况下，信息才具有 价值。因此，筹划主体需要密切关注相关信息，特别 是国家税收法律法规的变化、税收政策导向的变化 等内容，以便及时调

9、整税务筹划方案，有效规避税 务筹划风险，减少不必要的经济损失。 二、加强对企业税务筹划人员的基本素质教育 税务筹划活动的科学实施离不开高素质的筹 划人员，因此，企业从长远发展角度考虑应培养自 己的税务筹划人员。税务筹划作为一项高层次的理 财活动，客观上要求筹划人员具备较高的综合素 质。因此，企业应建立完善的税务筹划人员配备、培 训和再教育制度，以切实保证税务筹划的实施效果 和质量。 ( 一) 税务筹划人员应具备的基本素质 1 、业务素质。税务筹划人员必须具有全面而扎 实的专业知识和丰富的实践经验，不仅要精通会 计、法律和税收政策，还要通晓理财、金融、贸易等 方面的知识。只有具备了这些基本素质筹

10、划人员 才有可能为企业设计出合理有效的筹划方案并科 学组织实施。 2 、职业道德。税务筹划作为企业减轻税负的一 项经济行为，客观上具有很强的税收敏感性。因此。 税务筹划人员应具备良好的职业道德端正依法纳 税的科学态度，维护税收法律的权威性。 3 、沟通与协作能力。税务筹划作为一项系统 的财务管理活动，客观上需要企业多个方面的协 调配合，这就需要税务筹划人员具备较高的沟通 与协作能力。具体包括与本企业其他各部门加强 沟通协作，也包括与税务机关人员之间的信息沟 通与交流。 ( 二) 税务筹划人员的培训和再教育 知识的不断发展创新、税收政策的调整变动等 因素客观上要求税务筹划人员必须不断加强学 习，

11、掌握过硬的税务筹划技术和本领，从而设计出 科学理性的纳税方案。因此，企业必须重视筹划人 员的培训和再教育工作。具体来说。可以采取以下 几种方式： 1 、职前培训。采用这种方式的主要目的在于尽 快使新聘用的筹划人员了解企业的经营状况、财务 状况等基本信息，使他们迅速进入角色，设计出符 合企业实际的税务筹划方案。 2 、在职培训。这种方式的主要任务是使筹划人 员的知识和技能不断得到补充、更新和提高。企业 应合理安排筹划人员的培训可以聘请资深税务筹 划师、注册税务师或高校教师为员工及时充电保 证筹划人员每年有一定时间的继续教育。 3 、脱产培训。其主要目的在于切实加强税务筹 划人员的业务锻炼有条件的

12、企业可以选派筹划人 员到提供税务筹划服务的社会中介或有关院校做 较长时间的学习锻炼学有所成后为企业税务筹划 服务。 三、建立健全企业税务筹划的风险预警机制 风险的不确定性、企业经营环境的多变性和 复杂性。使得税务筹划者必须充分重视税务筹划 风险的客观存在。并在企业的整个涉税事务中始 终保持对筹划风险的警惕性。当然从筹划的实 效性看仅仅意识到风险的存在还是远远不够的， 各相关企业还应当充分利用现代先进的网络设备， 建立一套科学、快捷的税务筹划预警系统。具体 来说，应当具备以下功能：( 1 ) 信息收集功能。 通过大量收集和分析相关的税收政策及其变动情 况、税务行政执法情况和企业本身生产经营状况

13、等方面的信息，进行比较分析，判断是否预警。 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark 2 0 0 9 年第4 期( 总第1 5 2 期)山东纺织经济 论企业财务管理的目标及实现 许秀梅 ( 青岛农业大学山东青岛2 6 6 0 0 0 ) 摘要：企业财务管理目标是企业财务管理的一个基本理论问题，它不是一成不变的，它随着企业 所处的文化背景、政治法律环境、生产力水平和企业的内部法人治理结构等因素变动而变化。本文阐述 影响财务管理目标实现的外部环境因素和内部管理决

14、策因素。并提出相应的对策。 关键词：财务管理目标；影响因素；企业价值最大化 中图分类号：F 2 7 5文献标识码：A d o i ：1 0 3 9 6 9 j i s s n 1 6 7 3 0 9 6 8 2 0 0 9 0 4 0 2 0 一、财务管理的目标定位 随着经济的发展。市场竞争越来越激烈因此 科学地确定财务管理目标对于完善企业财务管理 理论和优化企业财务管理行为、实现财务管理系统 的良性循环具有重大现实意义。企业由于所面临的 财务管理环境存在着差异，因而其财务管理的目标 也并非完全一致。所以，企业只有从自身的实际需 要和客观条件出发，确定合理的财务管理目标。 关于企业的财务管理目

15、标学术界比较流行的 观点有利润最大化、每股盈余最大化( 或资本利润 率最大化) 、股东财富最大化、企业价值最大化、经 济增加值最大化等。而在知识经济时代，资本的概 念发生了很大的变化。资本不仅包括物质形态的以 财产所有权为形式的财务资本而且包含了可以转 换为财务资本的非物质形态的知识资本。资本形态 的变化必然引起企业产权结构的变化企业所有者 投入的不仅仅是有形资本无形资产、知识产权和 管理能力将比有形资产更重要。由于知识的更新及 价值的不确定性，企业财务管理的风险较工业经济 时代大大增加。这就要求企业在选择财务管理目标 时需要更多地考虑风险因素及风险报酬，而企业价 收稿日期：2 0 0 8 1

16、 2 - 0 5 作者简介：许秀梅( 1 9 7 8 一) ，女，江苏徐州人，讲师，硕士。 值最大化目标则能满足这一要求。因此，价值最大 化是企业首选的财务管理目标。 二、影响财务管理目标实现的因素 1 、外部环境 外部环境因素主要包括：( 1 ) 法律环境。在市场 经济条件下，法律手段E l 益增多，越来越多的经济 活动将受到法律的具体规范，无论是筹资、投资还 是利润分配，都要与企业外部发生经济关系。( 2 ) 经 济环境。国民经济的发展规划、经济政策的变化也 对企业财务管理目标的实现产生影响。企业如果能 够正确地利用政府经济政策的导向，将会对企业理 财决策大有好处。 2 、管理决策因素 从

17、公司管理当局可控制的因素看，股价的高低 取决于企业的报酬率和风险，而企业的报酬率和风 险，又是企业的投资项目、资本结构和股利政策决 定的。因此，内部管理决策因素包括：( 1 ) 投资报酬 率。在风险相同的情况下，提高投资报酬率可以增 加股东财富。公司的盈利总额却不能反映股东财 富。股东财富的大小要看投资报酬率，而不是盈利 总额。( 2 ) 风险。任何决策都是面向未来的，并且会 ( 2 ) 危机预知功能。当出现可能引起税务筹划风 险的关键因素时，系统发出预警信号提醒筹划者 关注潜在的风险并及早采取措施应对。( 3 ) 风险 控制功能。当税务筹划可能发生潜在风险时，该 系统能够及时寻找导致风险产生

18、的根源，指导筹 划者制定科学的风险控制措施，有效控制税务筹 划风险。 参考文献： 【1 】1 齐寅峰公司财务学【M 】北京：经济科学出版 社2 0 0 2 、 【2 】2 孙林税收筹划风险及其管理【D 】华中科技大 学2 0 0 4 【3 】周宇飞税务筹划风险与风险税务筹划【D 】天 津财经大学，2 0 0 6 【4 】张晓美企业税收筹划研究一基于风险控制、 效应的探讨【D 】重庆大学，2 0 0 5 【5 】李红侠企业纳税筹划风险管理探讨【D 】首都 经济贸易大学2 0 0 6 5 5 万方数据 PDF Watermark Remover DEMO : Purchase from www.PDFWatermarkR to remove the watermark