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1、Financial Fundamental to Financial Fundamental to NonNon- -Financial ExecutivesFinancial Executives 管理管理管理管理 人员财务必备人员财务必备人员财务必备人员财务必备 20022002年年3 3月月 北斗社区 BeiDouW 本资料由北斗社区无偿提供 仅作软件测试及个人交流之用 希望她对您有用 如有侵犯您的权益请告知我们 如想获得更多资料请登陆网站 网址：http:/www.BeiDouW 目标目标目标 目标 Objective Objective ： 了解企业财务本质及财务管理原理了解企业财务
2、本质及财务管理原理 Understand enterprises financial essence and financial management principles 财务信息系统的基本构架财务信息系统的基本构架 Financial information systems framework 财务报表分析基本方法财务报表分析基本方法 Financial reports analysis 日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法日常经营活动中常见财务机会和陷阱及其处理方法 Financial management optimization 方法方法方法 方法 MethodMethod：
3、 课程概要COURSE SUMMARY 一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览一、企业财务管理概览 一、企业财务管理概览 Financial Management FrameworkFinancial Management Framework 1 企业财务本质 企业财务本质 Enterprises Financial Essence 2 企业基本目标 企业基本目标 Corporate Objectives 3 管理人员财务职能 管理人员财务职能 Managers Financial Responsibility 二、现代财务信息系统二、现代财务信息系统二、现代财务信息系统 二、现代财务信息系
4、统 Modern Financial Information Systems Modern Financial Information Systems 1 基本概念 1 基本概念 Basic Concept 2 演化过程 Evolution Process 3 会计方程 Accounting Equation 4 三大财务报表 2 演化过程 Evolution Process 3 会计方程 Accounting Equation 4 三大财务报表 Three Major Financial Statements 5 5 5 5 财务报表分析财务报表分析财务报表分析 财务报表分析 Financi
5、al Statements AnalysisFinancial Statements AnalysisFinancial Statements Analysis A. 盈利能力分析 Financial Statements Analysis A. 盈利能力分析 Profitability Analysis 资产回报率资产回报率 ROA, 股东权益回报率 股东权益回报率 ROE, 资产流动速率资产流动速率 Assets Turn Over Ratio B. 风险指数分析 风险指数分析 Risk Analysis 流动比率流动比率 Current Ratio, 负债负债/权益比率权益比率 Debt
6、 / Equity Ratio, 营运偿债能力 营运偿债能力 Operating Liquidity 课程概要 COURSE SUMMARY 三、三、三、三、企业经营活动中常见财务机会和陷阱企业经营活动中常见财务机会和陷阱企业经营活动中常见财务机会和陷阱企业经营活动中常见财务机会和陷阱 Financial Management OptimizationFinancial Management OptimizationFinancial Management OptimizationFinancial Management Optimization 1 投资决策 投资决策 Investment
7、Decisions 2 预算管理 预算管理 Budget Management 3 生产管理 生产管理 Production Management 4 存货管理 存货管理 Inventory Management 5 应收帐款管理 应收帐款管理 Accounts Receivable Management 6 现金管理 现金管理 Cash Management 7 税务计划 税务计划 Tax Planning 8 内部控制 内部控制 Internal Control 9 运用财务部资源 运用财务部资源 Utilization of Internal Financial Expertise 四四
8、四四、小结、小结、小结 、小结 SummarySummary 第一部分 Chapter One 企业财务管理概览企业财务管理概览企业财务管理概览 企业财务管理概览 Financial Management Financial Management FrameworkFramework 企业的财务本质 原 材 料 原 材 料 存货存货 原 材 料 原 材 料 存货存货 成 品 成 品 存货存货 成 品 成 品 存货存货 在 产 品 在 产 品 存货存货 在 产 品 在 产 品 存货存货 供 应 商供 应 商 供 应 商供 应 商 工 厂 工 厂 / 办 公 室 办 公 室 固 定 资 产 固 定
9、 资 产 工 厂 工 厂 / 办 公 室 办 公 室 固 定 资 产 固 定 资 产 现 金 现 金 现 金 现 金 债 权 人 债 权 人 债 权 人 债 权 人 股 东 股 东 股 东 股 东 投投投投 资资资资 分红分红分红分红 / / 回购回购回购回购 贷贷贷贷 款款款款 还款还款还款还款 / / 利息利息利息利息 应付应付 人 工 及 服 务 人 工 及 服 务 固定资产固定资产 材料材料 市场市场/客户客户 市场市场/客户客户 应收应收 现金销售 赊销 市 场 销 售 费 用 现金销售 赊销 市 场 销 售 费 用 折旧折旧 资金流转和增值过程 Capital rotation &
10、 value creation process 资金流转典型环节及机会/陷阱 Capital rotation & management opportunities 企业价值取向特征 Company value proposition 资本投入及资本扩张形式 Capital injection & expansion pattern 企业经济本质 企业价值取向 Value Proposition 一、高毛利：创造性一、高毛利：创造性一、高毛利：创造性一、高毛利：创造性/ /垄断性产品或服务垄断性产品或服务垄断性产品或服务 垄断性产品或服务 High Margin: High Margin: c
11、reative / monopoly product / servicescreative / monopoly product / services 二、快速流转：低毛利二、快速流转：低毛利二、快速流转：低毛利二、快速流转：低毛利, , 高强度使用资产，高强度使用资产，高强度使用资产， 高强度使用资产， 高强度成本控制，减少资金沉淀量高强度成本控制，减少资金沉淀量高强度成本控制，减少资金沉淀量高强度成本控制，减少资金沉淀量 High Rotation: low margin, high speed, High Rotation: low margin, high speed, exhaust
12、ive assets utilization, cost control, exhaustive assets utilization, cost control, capital amount reductioncapital amount reduction 流程卓越流程卓越 定义：定义：“流程卓越”是指企业在最低成本、给客户带来最少不便的情 况下，向客户提供标准化的、简捷的、可靠的产品和服务。 “流程卓越”需要优化企业从采购到分销整个增值链中的每一 环节，并瞄准广阔的市场。 基本认知： 基本认知： 以最低成本创造最大价值的理念 “流程卓越流程卓越” 以最低的价格提供最满足需求的产品 不会
13、不会： 因为价格低而提供低质量的产品 只在狭窄的范围内选择客户 兴建工序繁杂的生产线 发生频繁的特殊销售和服务 提供众多的产品品种供选择 “流程卓越流程卓越”企业的关键成功因素企业的关键成功因素 降低成本 简捷的产品线和服务线 不为特殊需求提供服务 对优化内部工作执着追求 投重资于技术改造以降低成本 市场份额是衡量是否成功的主要标准 注重提高资产利用率 标准化的经营模式以达到一致性 强调团队提高部门工作质量 因事设人，人尽其才 企业价值链中的各个部分简洁明了，清晰可见 集中决策 Accounting Equation 会计方程 A=A= O O i i + + L L i i 1. Funct
14、ion of Time 时间函数 T0 : A0 = L0 + OE0 T1 : A1 = L1 + OE1 A0 + A= L0 + L + OE0 + OE OE 0 Tn 2. Maximize owners equity - business objective 游戏规则：股东权益最大化 企业发展典型阶段 创意/原型 中试阶段 商业化 高速扩展 兼并/收购 创意/原型 中试阶段 商业化 高速扩展 兼并/收购 风险投资 （种子基金） 风险投资 （风险基金） 私募 （金融投资 战略投资） 初次公开发行 （ 风险投资 （种子基金） 风险投资 （风险基金） 私募 （金融投资 战略投资） 初次公
15、开发行 （IPO） (公众投资） 发债前 公众投资） 发债前/后续 发行新股 （银行和 公众投资） 后续 发行新股 （银行和 公众投资） 1. 利润 利润 Profit 2. 风险 风险 Risk The Goals of the Firm 企业基本目标: Maximize Value 管理人员财务职能 Managers Financial Responsibility 一、分配资金资源一、分配资金资源一、分配资金资源一、分配资金资源: : 资金投向及数量资金投向及数量资金投向及数量资金投向及数量 Allocating capital resourcesAllocating capital r
16、esources 二、经营管理投资：提高资金效率二、经营管理投资：提高资金效率二、经营管理投资：提高资金效率二、经营管理投资：提高资金效率 Improving capital efficiencyImproving capital efficiency 三、三、三、三、保护公司资产安全保护公司资产安全保护公司资产安全保护公司资产安全 Protecting company assetsProtecting company assets 第二部分 Chapter Three 现代财务信息系统现代财务信息系统现代财务信息系统 现代财务信息系统 Financial Information System
17、sFinancial Information Systems 财务会计 财务会计 Financial Accounting 财务会计Financial Accounting 使用者使用者使用者使用者Users Users 企业的外部人士企业的外部人士-股东股东, 债权人等债权人等 External users of information - usually shareholders, financial analysts, and creditors 通用会计准则通用会计准则通用会计准则 通用会计准则 Generally Accepted Accounting PrinciplesGener
18、ally Accepted Accounting Principles 受会计准则监管受会计准则监管 Compliance with generally accepted accounting principles 时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点Future versus Past Future versus Past 使用过去会计期间的数据评估管理 者的表现 使用过去会计期间的数据评估管理 者的表现 Uses historical data in evaluating performance of the firm and its managers by outsiders 报告需求报告需
19、求报告需求报告需求Reporting RequirementsReporting Requirements 规则中要求的信息规则中要求的信息 呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容Detail PresentedDetail Presented 呈现的是汇总数据呈现的是汇总数据 Regulations often specify how much information is enough Summary data are presented 管理会计 管理会计 Managerial Accounting 管理会计Managerial Accounting Internal users of
20、 information- usually managers. Need not comply with generally accepted accounting principles Uses estimates of the future for decision making and historical data for internal performance evaluation. Internal cost/benefit evaluation determines how much information is enough 内部费用和利润评估所需的 信息 内部费用和利润评估
21、所需的 信息 More detailed data are required about product costs, revenues, and profits. 使用者使用者使用者使用者Users Users 企业的内部人士企业的内部人士-通常是管理者 不受会计准则监管 通常是管理者 不受会计准则监管 通用会计准则通用会计准则通用会计准则 通用会计准则 Generally Accepted Accounting PrinciplesGenerally Accepted Accounting Principles 时间焦点时间焦点时间焦点时间焦点Future versus Past Futu
22、re versus Past 使用预计的数据作决策依据使用预计的数据作决策依据, 历史数据 作内部管理评估 对于产品成本 历史数据 作内部管理评估 对于产品成本收入收入利润需要更具体 的数据 利润需要更具体 的数据 报告需求报告需求报告需求报告需求Reporting RequirementsReporting Requirements 呈现的内容呈现的内容呈现的内容呈现的内容Detail PresentedDetail Presented Financial Reports Format 报表格式 Assets 资产资产 Liability 负债负债 Owners Equity 所有者权益所有
23、者权益 Balance SheetBalance Sheet 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 Income StatementIncome Statement 损益表损益表损益表损益表 收入 收入 Revenue 减减: 支出 支出 Cost 利润 利润 Profit Do the company and individual belong to owner Do the company and individual belong to owners equity or liability? s equity or liability? 我们所在单位个人是 股东的资产,还是负债? 我
24、们所在单位个人是 股东的资产,还是负债? The Two Dealing Companies Financial Reports 两个交易公司的财务报表 资产资产资产资产 AssetsAssets 负债负债负债负债 LiabilityLiability 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 OwnerOwner s Equitys Equity 收入收入收入收入 RevenueRevenue 减减减减: : 支出支出支出支出 CostCost 公司公司公司公司CompanyCompany 资产资产资产资产 AssetsAssets 减减减减: : 支出支出支出支出 CostCost 银行银
25、行银行银行 BankBank 银行现金银行现金A Cash in Bank 客户存款客户存款A Client Deposit A的利息收入的利息收入 Interest Income A的利息支出的利息支出 Interest Expense 贷款贷款B Loan B的利息支出的利息支出 Interest Expense 应收应收B Account Receivable B的利息收入的利息收入 Interest Income 所有者权益所有者权益所有者权益所有者权益 OwnerOwner s Equitys Equity 负债负债负债负债 LiabilityLiability 收入收入收入收入 R
26、evenueRevenue Double Entry Accounting 复式记账系统 Large-Scale Industrialization Management 大规模工业化经营大规模工业化经营 Small Workshop Management 小作坊经营小作坊经营 Manager = Owner 管理者管理者=所有者所有者 Single Entry System 简式记账系统简式记账系统 Manager Owner 管理者管理者所有者所有者 Double Entry System 复式记账系统复式记账系统 A=A= Oi + Oi + LiLi Cash Account Begi
27、nning Balance 现金期初额现金期初额 Cash Account Ending Balance 现金期末额现金期末额 Industrial Revolution Activator 工业革命催化剂工业革命催化剂 1、Large scale financial resources and specialized skills synergy, add-value efficiency of social fortune 资金资源与专业管理技能相结合， 社会财富增值效率； 资金资源与专业管理技能相结合， 社会财富增值效率； 2、Ownership transfer, accommodat
28、e liquidity 所有权转移，资金市场效率；所有权转移，资金市场效率； 3、Liability import financial leverage, accommodate different risk / return expectation. 债务引入财务杠杆，风险债务引入财务杠杆，风险/回报。回报。 Financial Statements 财务报表 T0 :Cash0 + CA0 + FA0 = CL0 + LL0 + OE0 T1 :Cash0 + Cash + CA0 + CA + FA0 + FA Cash Flow StatementCash Flow Statement
29、 现金流量表现金流量表 = CL0 + CL + LL0 + LL + OE0 + OE Income StatementIncome Statement 损益表损益表 Tn . Balance SheetBalance Sheet 资产负债表资产负债表 Revenue - Expenses 收入- 费用 时间时间时间时间 OELLCLCashCAFA T T0 0 T T1 1 资产负债表资产负债表资产负债表资产负债表 产品成本 销售费用 管理费用 利润 收入收入收入收入 融资活动 投资活动 营运现金 期初现金余额期初现金余额期初现金余额期初现金余额 期末现金余额期末现金余额期末现金余额期末
30、现金余额 股东权益变量股东权益变量股东权益变量股东权益变量 现金变量现金变量现金变量现金变量 科目科目科目科目 FA1LL1CL1 财务架构概述 利息 税 盈利能力分析 Profitability Analysis 资产回报率 ROA Net Income Average Total Assets 净利润 平均总资产 = 净利润 总收入 = X 总收入 总资产 利润率 = X资产周转率 = Net Income Total Revenue X Total Revenue Total Assets Profit Margin = XAssets Turnover 周转率分析Turnover An
31、alysis 资产周转率Assets Turnover = 年度总收入Annual Revenue 年度平均总资产 Annual Average Assets 年度应收款销售总额 Sales in A/R 平均应收账款 Average Account Receivable 年度产品成本 Total Product Cost 平均存货额 Average Inventory 应收账款周转率 Account Receivable Turnover = 存货周转率 Inventory Turnover = 固定资产周转率 Fixed Assets Turnover = 总收入 Total Revenu
32、e 平均固定资产 Average Fixed Assets NOWC营运流动资金 = 应收账款 + 预付账款 + 存货 - 应付账款 - 预收账款 现金现金 Cash 应收账款应收账款 Accounts Receivable 存货存货 Inventory 预付账款预付账款 Payment in Advance 固定资产固定资产 Fixed Assets 资产资产 Assets 应付账款应付账款 Accounts Payable 预收账款预收账款 Unearned Revenue 长期负债长期负债 Long-Term Liability 股东权益股东权益 Owners Equity 营运流动资金
33、营运流动资金 NOWC 负债和股东权益负债和股东权益 Liability & Owners Equity 流动资金周转率 Working Capital Turnover = 总收入 Revenue 流动资金 Working Capital Accounts Receivable + Payment in Advance + Inventory - Accounts Payable - Unearned Revenue 股东权益回报率 = ROE 净利润 Net Profit 平均股东权益 Average Owners Equity = 总收入 净利润 X 总收入 平均总资产 X 平均股东权益
34、 平均资产 利润率 = X资产周转率X杠杆比率 盈利能力分析 Profitability Analysis = Revenue Net Profit X Revenue Average Assets X Average Owners Equity Average Assets Profit Margin =X Assets Turnover X Leverage Ratio ROA模型/ROA Model Sales 销售 59 Cost of goods sold 产品成本 24 Minus 减减 Contribution 贡献毛益 35 Common costs 销售费用 24 Minus
35、 减减 Operating Profit 营业利润 11 Interest and taxes 利息和税 5 Net Profit 净利润 6 Return on assets 资产回报率 17% Return on equity 所有者权益回报率 13% Current Assets 流动资产 41 Fixed assets 固定资产 25 Plus 加加 Total assets 总资产 66 Equity 所有者权益 46 Liabilities 负债 20 风险分析Risk analysis 流动比率 Current Ratio = 流动资产 Current Assets 流动负债 C
36、urrent Liability 速动比率 Quick Ratio = 流动资产Current Assets存货Inventory 流动负债 Current Liability （2：1 比较好） （：1 比较好） 清偿能力清偿能力 Discharge Ability ： = 营运资金 Cash from Operation 流动负债 Current Liability 短期营运偿债能力 Short-Term Operating Liquidity 风险分析Risk Ratio 财务杠杆比率财务杠杆比率 Financial Leverage Ratio： 总负债 Total Liability
37、 总资产 Total Assets （ 2 比较好） 总权益 Total Owners Equity 利息保障倍数 Interest Payment Ratio = 利息和税前利润 EBIT 年度利息费用 Interest Expenses （3倍正常） 总权益 Total Owners Equity 第三部分 Chapter Two 企业经营活动中的企业经营活动中的企业经营活动中的 企业经营活动中的 财务机会和陷阱财务机会和陷阱财务机会和陷阱 财务机会和陷阱 Financial Management Financial Management Optimization Optimization
38、 预计现金流量预计现金流量 Future Cash FlowFuture Cash Flow FiFi 贴现率贴现率 Cash Discount RateCash Discount Rate r r 净现值净现值 Net Present ValueNet Present Value 投资决策Investment Decision n n NPV=NPV= i=0i=0 F F i i (1+r)(1+r) i i NPV0 or i 10%15% Payback 回收期 2-5年 Buy or Lease 租或买? Fi 投资决策标准 Investment Decision Criteria
39、时间时间 Time 商圈分析商圈分析: 商场项目取舍商场项目取舍 人口 收入 商业 交通 客流量 标志 建筑物 租金 小店铺互补 人口 收入 商业 交通 客流量 标志 建筑物 租金 小店铺互补 Market Risk 市场风险 Operation Risk 营运风险 Goals Setting 目标设置 Alternatives Choice 方案/路径，评估/选择 Resources Organization 组织资源 Pre-live Simulation 预演/彩排 为什么要预算 Why Budget Market Analysis 市场分析 Mission Statement 公司宗旨
40、 3-5 Year Objectives 3年目标 Self SWOT Analysis 差异分析 Products and Services 产品/服务选择 Financial Feasibility 财务可行性分析 One Year Budget 年度预演 如何预算 How to Budget 作计划的关键步骤作计划的关键步骤(1) 明确分工及责任：明确分工及责任： 1）总负责人总负责人-总裁（CEO） 决策者并对计划及其执行结果负责 2）组织者组织者-财务总监(CFO) 判断股东期望值及企业实际盈利给出计划指南； 确保计划过程的高质量；支持公司战略方向、集思广议、切实可 行； 使 计划得
41、到董事会批准； 将计划分解到各责任人并确保员工的激励机制支持计划的实现； 监督计划的执行，报告偏差并组织改进。 3）计划制订者计划制订者-各事业部总经理，分公司总经理及各主要职能部门负责人 根据统一的计划流程及指南，使用统一的计划工具制订本部门计划 作计划的关键步骤（作计划的关键步骤（2） 分析用户的需求及竞争环境：分析用户的需求及竞争环境： 报告者： 市场部负责人 听众： 参与计划制定的全体成员 报告要回答的问题：报告要回答的问题： 目标客户群体 客户的需求及其增长预测 客户明确提出来，也是企业可以满足的需求 客户提不出来，但相信是企业能够满足的需求 客户没有想到，满足于意外的惊喜需求 哪些
42、需求可以通过分销渠道满足，哪些必须靠直销 竞争者的战略企图及其优势劣势 我们现有的优势及劣势 作计划的关键步骤作计划的关键步骤(3) 企业宗旨企业宗旨： 责任人：总裁 根据对用户需求及竞争环境的分析，简单明了地告诉 股东、用户、员工及其他所有利益相关者： 我们的用户是谁？ 我们能为用户提供哪些产品及服务？ 用户由于我们的存在而得到什么？ 作计划的关键步骤作计划的关键步骤(4) 未来未来35年的目标及其关键成功因素年的目标及其关键成功因素 - 根据用户需求增长分析预测企业未来35年的增长速度 责任人：市场部负责人 - 为未来35年的规划找出关键成功因素，并集中有限的 资源对其投资 责任人：总裁带
43、领计划制定人员 共同讨论并达成共识 作计划的关键步骤作计划的关键步骤(5) 我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划我们的产品：服务以及所需要的研发及实施计划 报告人：各事业部负责人 听众： 计划制订人员 要回答的问题：要回答的问题： 我们的用户想得到什么？ 能够服务于客户未来成功的理想解决方案是什么？ 向用户提供理想解决方案的具体实施计划是什么？ 目前哪些主要发展障碍影响我们的实施计划？如何解决这些问 题？ 具体实施计划需要多少资源？（员工人数、人员分工、设备投资、 费用支出） 具体实施计划需要谁的帮助？（合作伙伴，兼并收购） 作计划的关键步骤作计划的关键步骤(6) 财务分析及资本投资计划
44、财务分析及资本投资计划 报告人：CFO(首席财政官） 听众： 计划制定人员 要回答的问题：要回答的问题： 汇总的计划给公司带来的结果及对股东价值的影响是什么？ 各事业部对此影响的贡献是什么？战略方向及价值取向是否需 要调整？ 如果企业内部的增长不能满足股东的期望值，是否应该通过收 购或兼并获得外部的增长？ 哪些外部问题会阻碍我们发展以及应急计划？（融资能力，信 贷环境，政策法规) 作计划的关键步骤作计划的关键步骤(7) 第一年的计划：第一年的计划： 报告人：各事业部及各职能部门负责人 听众： 计划制定人员 要回答的问题：要回答的问题： 为了达到长期目标，我们今年的工作重点是什么？ 今年的主要经
45、营业绩指标 是否己将事业部业绩指标分配到各基层管理人员及 关键员工？他们对此目标的达到有信心吗？ 是否己将员工的激励计划传达到每个员工？员工的 反馈是什么？ 第一年计划的制定及预算程序第一年计划的制定及预算程序 用户定单预测 销售收入增长率 毛利率 各项营业费用增长率（员工增长率） 固定资产投资计划 净利率 净现金流 Target Feedback 进展反馈 Target Leading Control 进展控制调整 Resources Control 费用控制 Capital Expenditure 资本性支出 预算管理 Budget Management 内部管理层决策用报告系统举例内部管
46、理层决策用报告系统举例 根据企业实现目标需要所制定的一系列用于计 划、分析及决策调整的管理业绩衡量标准。 报表种类主要包括项目 销售定单及销售费用报告销售定单，折扣，销售费用，商务费用，每 一美元定单所负担的销售费用 产品生产部门损益报告销售收入，生产成本，毛利，看接费用，管 理费用分摊，净利润 服务部门损益报告服务收入，服务成本，毛利直接费用，管理 费用分摊，净利润 资产项目状况报告应收销货款，存货，展示用存货，其它资产 各部门成本费用报告工资，福利费，奖金，差旅费，其它费用及 公共费用分摊 项目当月 实际 当月 预算 差异 率 本年 实际 本年 预算 差异 率 上年同 期实际 本年与上 年
47、比较 工资费 福利费 外籍人员费用 差旅费 本地交通费 设备成本 电话费 培训费 内部营业会议费 业务招待费 办公用品费 其它营业费用 部门直接费用合计 场地占用费分摊 其它其同费用分摊 信息技术支持费分 摊 部门费用总计 管理部门费用报告举例管理部门费用报告举例 各部门经理: -总体费用是否在预算 之内 -费用支出的分配是否合理 实际人工成本（￥/小时） 员工有效工时率 部门费用总计 场地占用费分摊 其它其同费用分摊 信息技术支持费分摊 总经理 业务发展部 行政部 财务部 人事部 工资费 福利费 外籍人员费用 差旅费 本地交通费 设备成本 电话费 培训费 内部营业会议费 业务招待费 办公用品
48、费 其它营业费用 本年与上 年比较 上年同 期实际 差异率 % 本年 预算 本年 实际 差异率 当月 预算 当月 实际 项目 各部门经理 -总体费用是否在预算之 内？ -员工有效工时率？ -实际人工成本？ （完全成本法） 营运部门费用报告举例营运部门费用报告举例 利润中心损益报告举例利润中心损益报告举例 营业利润 总公司费用分摊 销售及市场费用 管理费用 利润中心费用 销售及市场费用 研发费用 管理费用 应收帐款坏帐费用 资本成本 利润中心毛利 各项销售成本 毛利 产品（或服务）标准价格 销售折扣 销售净收入 每一元收入所负 担的成本费用 本年与上 年比较 上年同 期实际 差异率 本年 预算
49、本年 实际 差异率 当月 预算 当月 实际 利润中心负责人 -收入计划是否完成？ -利润目标是否达到？ -用户满意程度？ 利润中心资产月报表举例利润中心资产月报表举例 资本成本 存货 库存品 展示品及推出品 在途商品 易耗品及备件 帐龄超过90天的存货比例 应收帐款 应收销货款 DSO（从收入确认到书款周期） 帐龄超过90天的应收款比例 本年与上 年比较 上年同 期实际 差异率 本年 预算 本年 实际 差异率 当月 预算 当月 实际 各利润中心负责人 -应收帐款是否即时收回？ -各项存货是否正常？ 主要经营指标追踪报告举例 主要经营指标追踪报告举例 （预算数，实际数，及上年同期比较，各事业部之间