600896 _ 中海海盛审计报告.pdf

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1、 15 中海（海南）海盛船务股份有限公司中海（海南）海盛船务股份有限公司 20122012 年度财务报表附注年度财务报表附注 （除另有注明外，所有金额均以人民币元为货币单位） 一、公司的基本情况一、公司的基本情况 中海（海南）海盛船务股份有限公司（以下简称“公司”或“本公司” ）为于 1993 年 4 月 经海南省股份制试点领导小组办公室以琼股办(1993)6 号文批准设立的定向募集股份公司。公 司又于 1996 年 3 月 26 日经中国证券监督管理委员会以证监发字(1996)18 号文 关于海南海盛 船务实业股份有限公司申请公开发行股票的批复同意公司向社会公开发行人民币普通股 4,170

2、万股。 公司于 1996 年 5 月 3 日在上海证券交易所挂牌交易， 成为公开上市的股份制公司。 公司原注册资本为人民币 166,700,000.00 元，经历次送配股后，截止 1999 年 1 月 1 日公司注 册资本为人民币 280,080,750.00 元，根据 1998 年度第一次临时股东大会审议通过并报经海南 省证券管理办公室以琼证办199970 号文和中国证券监督管理委员会以证监公司字199985 号文批准，公司按每 10 股配售 2 股的比例向全体股东配售，注册资本变更为 317,282,550.00 元，大华会计师事务所有限公司以华业字(99)第 1137 号验资报告验证。

3、根据 2006 年第一次临时股东大会暨股权分置改革相关股东会议审议通过的股权分置改革 方案，公司用资本公积金向方案实施股权登记日即 2006 年 4 月 20 日登记在册的流通股股东转 增股本，流通股股东每 10 股获得 8.3217 股的转增股份，相当于流通股股东每 10 股获得 3 股 的对价，非流通股股东以此换取所持非流通股份的上市流通权。股权分置改革实施后，公司的 注册资本变更为 447,165,979.00 元，亚太中汇会计师事务所有限公司以亚太业字 (2006)D-A-005 号验资报告验证。 根据 2008 年 4 月 25 日审议并通过的 2007 年年度利润分配方案，公司以

4、2007 年末总股本 447,165,979 股为基数,向全体股东每 10 股送红股 3 股，共增加股本 134,149,794 股，2007 年 年度利润分配方案实施后，公司的股本变更为 581,315,773.00 元，天职国际会计师事务所有 限公司以天职深验字2008249 号验资报告验证。 公司在海南省工商行政管理局登记注册，注册地址海南省海口市，公司法人营业执照注册 号 460000000116486，法定代表人王大雄。 经营范围：国际船舶危险品运输、国际船舶普通货物运输、国内沿海及长江中下游普通货 船、成品油船和化学品船运输；国内船舶管理；船务代理；高科技开发；兼营化工产品及原料

5、(专营除外)、矿产品、实用电器、机械产品、金属材料、钢材的销售；沥青仓储贸易；装修工 程，自有房屋租赁。(凡需行政许可的项目凭许可证经营) 本公司的母公司为中国海运（集团）总公司。 16 二、遵循企业会计准则的声明二、遵循企业会计准则的声明 本公司基于下述编制基础编制的财务报表符合财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计 准则的要求，真实完整地反映了公司的财务状况、经营成果和现金流量等有关信息。 三、财务报表的编制基础三、财务报表的编制基础 本财务报表以公司持续经营假设为基础， 根据实际发生的交易事项， 按照财政部 2006 年 2 月 15 日颁布的企业会计准则及其应用指南的有关

6、规定，并基于以下所述重要会计政策、 会计估计进行编制。 四、重要会计政策、会计估计四、重要会计政策、会计估计 1.1.会计期间会计期间 本公司的会计年度从公历 1 月 1 日至 12 月 31 日止。 2.2.记账本位币记账本位币 本公司采用人民币作为记账本位币。 本公司下属子公司中海海盛香港船务有限公司注册地在中国香港，中海海盛香港船务有限 公司采用主要业务结算币种美元作为其记账本位币。 3.3.计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性计量属性在本期发生变化的报表项目及其本期采用的计量属性 本公司采用的计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值和公允价值。 4.4.现金流

7、量表之现金及现金等价物的确定标准现金流量表之现金及现金等价物的确定标准 现金流量表的现金指企业库存现金及可以随时用于支付的存款。现金等价物指持有的期限 短（一般是指从购买日起三个月内到期） 、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风 险很小的投资。 5.5.外币业务核算方法外币业务核算方法 会计年度内涉及外币的经济业务，按发生当月月初中国人民银行公布的市场汇价中间价折 合人民币入账。月末将外币账户余额按月末市场汇价中间价进行调整，发生的差额，与购建固 定资产有关的外币专门借款的本金及利息在所购建的固定资产达到预定可使用状态前发生的 部分予以资本化，属于筹建期间的计入长期待摊费用，属于生产经

8、营期的计入当期费用。 17 对于境外经营，本公司在编制财务报表时将其记账本位币折算为人民币：对资产负债表中 的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项 目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算；利润表中的收入和费用项目，采用交易发生当期 平均汇率折算。按照上述折算产生的外币财务报表折算差额，在资产负债表中所有者权益项目 下单独列示。处置境外经营时，将与该境外经营相关的外币财务报表折算差额转入处置当期损 益。 6.6.金融资产与金融负债金融资产与金融负债 （1）金融资产的分类 金融工具， 是指形成一个企业的金融资产， 并形成其他单位的金融负债或权益工具的合同

9、。 金融资产在初始确认时划分为四类： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括交易性金融资产和指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； B、持有至到期投资； C、贷款和应收款项； D、可供出售金融资产。 （2）金融负债的分类 金融负债在初始确认时划分为两类： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，包括交易性金融负债和指定为以 公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债； B、其他金融负债。 金融资产或金融负债满足下列条件之一的，划分为交易性金融资产或金融负债： 取得该金融资产或承担该金融负债的目的，主要是为了近期内出售或回购； 属于进行集中管理的可辨认金

10、融工具组合的一部分，且有客观证据表明企业近期采用短 期获利方式对该组合进行管理； 属于衍生工具。但是，被指定且为有效套期工具的衍生工具、属于财务担保合同的衍生 工具、与在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资挂钩并须通过交付 该权益工具结算的衍生金融资产除外。 （3）金融资产满足下列条件之一时，终止确认： A、收取该金融资产现金流量的合同权利终止； B、该金融资产已转移，且符合企业会计准则第 23 号-金融资产转移规定的金融资产 18 终止确认条件。 当金融负债的现时义务全部或部分已经解除时，终止确认该金融负债或义务已解除的部 分。终止确认部分的账面价值与支付的对价之间的差额

11、，计入当期损益。 （4）金融工具的计量 公司初始确认金融资产或金融负债，按照公允价值计量。对于以公允价值计量且其变动计 入当期损益的金融资产或金融负债，相关交易费用直接计入当期损益；对于其他类别的金融资 产或金融负债，相关交易费用计入初始确认金额。 公司按照公允价值对金融资产进行后续计量，且不扣除将来处置该金融资产时可能发生的 交易费用。但是，下列情况除外： A、持有至到期投资以及贷款和应收款项，采用实际利率法，按摊余成本计量； B、在活跃市场中没有报价且其公允价值不能可靠计量的权益工具投资，以及与该权益工 具挂钩并须通过交付该权益工具结算的衍生金融资产，按照成本计量。 公司采用实际利率法，按

12、摊余成本对金融负债进行后续计量。但是，下列情况除外： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债，按照公允价值计量，且不扣除将 来结清金融负债时可能发生的交易费用。 B、与在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益工具挂钩并须通过交付该权 益工具结算的衍生金融负债，按照成本计量。 C、不属于指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债的财务担保合同，或 没有指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益并将以低于市场利率贷款的贷款承诺，在初 始确认后按照下列两项金额之中的较高者进行后续计量： 按照企业会计准则第 13 号或有事项确定的金额； 初始确认金额扣除按照企业会计准则-收入确

13、定的累计摊销额后的余额。 公司因持有意图或能力发生改变，使某项投资不再适合划分为持有至到期投资的，将其重 分类为可供出售金融资产，并以公允价值进行后续计量。重分类日，该投资的账面价值与公允 价值之间的差额计入所有者权益，在该可供出售金融资产发生减值或终止确认时转出，计入当 期损益。 对应当以公允价值计量，但以前公允价值不能可靠计量的金融资产或金融负债，公司在其 公允价值能够可靠计量时改按公允价值计量，相关账面价值与公允价值之间的差额按照以下规 定进行处理： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债公允价值变动形成的利 得或损失，计入当期损益。 19 B、可供出售金融资产公允价

14、值变动形成的利得或损失，除减值损失和外币货币性金融资 产形成的汇兑损益外，直接计入所有者权益，在该金融资产终止确认时转出，计入当期损益。 可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑损益，计入当期损益。采用实际利率法计算的可 供出售金融资产的利息，计入当期损益；可供出售权益工具投资的现金股利，在被投资单位宣 告发放股利时计入当期损益。 （5）金融资产减值核算方法 公司在资产负债表日对以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产以外的金融资 产的账面价值进行检查，有客观证据表明该金融资产发生减值的，计提减值准备。金融资产发 生减值的客观证据，包括以下各项： A、发行方或债务人发生严重财务困难； B、债务

15、人违反了合同条款，如偿付利息或本金发生违约或逾期等； C、本公司出于经济或法律等方面因素的考虑，对发生困难的债务人作出让步； D、债务人很可能倒闭或进行其他财务重组； E、因发行方发生重大财务困难，该金融资产无法在活跃市场继续交易； F、债务人经营所处的技术、市场、经济和法律环境等发生重大不利变化，使本公司可能 无法收回投资成本； G、权益工具投资的公允价值发生严重或非暂时性下跌； H、其他表明金融资产发生减值的客观证据。 （6）金融资产减值损失的计量： A、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产不需要进行减值测试； B、持有至到期投资的减值损失的计量：按预计未来现金流量低于期末账面价值

16、的差额计 提减值准备； C、可供出售的金融资产减值的判断：若该项金融资产公允价值出现持续下跌，且其下跌 属于非暂时性的，则可认定该项金融资产发生了减值。 （7）金融资产转移 金融资产转移，是指本公司将金融资产让与或交付给该金融资产发行方以外的另一方（转 入方） 。 本公司已将金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬转移给转入方的，终止确认该金融资 产；保留了金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，不终止确认该金融资产。 本公司既没有转移也没有保留金融资产所有权上几乎所有的风险和报酬的，分别下列情况 20 处理：放弃了对该金融资产控制的，终止确认该金融资产并确认产生的资产和负债；未放弃对 该金融资产

17、控制的，按照其继续涉入所转移金融资产的程度确认有关金融资产，并相应确认有 关负债。 7.7.应收款项坏账准备的核算应收款项坏账准备的核算 （1）资产负债表日，如果有客观证据表明应收款项发生减值，则将其账面价值减记至可 收回金额，减记的金额确认为资产减值损失，计入当期损益。 （2）单项金额重大并单项计提坏账准备的应收款项坏账准备确认标准、计提方法 本公司将期末余额 500 万元及以上的应收账款和期末余额 200 万元及以上的其他应收款确 认为单项金额重大的应收款项。对于单项金额重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证 据表明其发生了减值的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损

18、失，计 提坏账准备。 （3）按风险组合计提坏账准备的应收款项坏账准备确认标准、计提方法 账龄分析组合：根据以前年度的实际损失率为基础，结合现时实际情况，对单项金额非 重大的应收款项，采用与经单独测试后未减值的应收款项一起在具有类似信用风险特征的应收 款项组合中进行减值测试，对于按信用风险特殊组合后风险一般的应收款项，按应收款项期末 余额的一定比例计提坏账准备。具体比例如下： 账龄账龄 计提比例计提比例(%)(%) 1 年以内（包括 1 年） 3 1 至 2 年（包括 2 年） 10 2 至 3 年（包括 3 年） 25 3 至 4 年（包括 4 年） 50 4 至 5 年（包括 5 年） 80

19、 5 年以上 100 个别认定组合：如果某项应收款项的可收回性与其他各项应收款项存在明显差别，导致 该应收款项如果按照账龄组合计提坏账准备，将无法真实反映其可收回金额的，公司将该类应 收款项确定为同类风险组合，采用个别认定法，根据实际情况确定是否计提坏账准备及其计提 比例。 （4）单项金额虽不重大但单项计提坏账准备的应收款项坏账准备确认标准、计提方法 对于单项金额虽不重大的应收款项单独进行减值测试，如有客观证据表明其发生了减值 的，根据其未来现金流量现值低于其账面价值的差额，确认减值损失，计提坏账准备。 （5）坏账的确认标准：因债务人破产或死亡，以其破产财产或遗产清偿后，仍然不能收 回的应收款

20、项；因债务人逾期未履行偿债义务超过三年确实不能收回。上述坏账的确认需经董 事会批准。 21 8.8.存货的核算方法存货的核算方法 存货主要包括原材料、库存商品、燃料油、备品备件及其他。 存货的取得按实际成本计价，原材料和库存商品的发出采用加权平均法核算，低值易耗品 在领用时采用一次摊销法核算。 存货盘存制度采用对重要存货项目实行永续盘存制，对次要存货项目采用实地盘存制。每 期末，公司对所有存货进行一次全面盘点，并将盘点结果与永续盘存制下存货的账面记录相核 对，对于实地盘点结果与账面数量的差异，在查明原因后，根据不同的发生原因，将盘盈、盘 亏存货的价值分别转入管理费用和营业外收支。 期末对存货进

21、行全面清查后，按存货的成本与可变现净值孰低调整存货跌价准备。产成品 和用于出售的其他存货，以其估计售价减去估计的销售费用和相关税费后的金额，确定其可变 现净值；在产品以其所生产的产成品的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销 售费用和相关税费后的金额，确定其可变现净值。如果以后存货价值又得以恢复，在已提跌价 准备的范围内转回。 本公司按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价低的存货，按照存货 类别计提存货跌价准备。 9.9.投资性房产的核算方法投资性房产的核算方法 投资性房地产，是指为赚取租金或资本增值，或两者兼有而持有的房地产。 本公司的投资性房地产是指： （1）已出

22、租的土地使用权； （2）持有并准备增值后转让的土 地使用权； （3）已出租的建筑物。 公司取得的投资性房地产，按照成本进行初始计量。 （1）外购投资性房地产的成本，包括购买价款、相关税费和可直接归属于该资产的相关 支出。 （2）自行建造投资性房地产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必 要支出构成。 （3）以其他方式取得的投资性房地产的成本，按照相关会计准则的规定确认。 公司在资产负债表日采用成本模式对投资性房地产进行后续计量。 已出租的建筑物采用与固定资产相同的会计政策计提折旧；已出租的和持有并准备增值后 转让的土地使用权采用与无形资产相同的会计政策摊销。投资性房地产的减值按照

23、资产减值准 备所述的方法处理。 当投资性房地产被处置，或者永久退出使用且预计不能从其处置中取得未来经济利益时， 22 终止确认该项投资性房地产。 公司出售、 转让、 报废投资性房地产或者发生投资性房地产毁损， 将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的金额计入当期损益。 10.10.固定资产的核算方法固定资产的核算方法 （1）固定资产确认条件 本公司固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的使用寿命超过一个 会计年度的有形资产。固定资产在同时满足下列条件时予以确认： 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业； 该固定资产的成本能够可靠地计量。 与固定资产有关的后续支出，符合该确认条件

24、的，计入固定资产成本；否则，在发生时计 入当期损益。 （2）固定资产的分类 固定资产分类为房屋及建筑物、机器设备、运输工具以及其他与经营有关的设备、器具、 工具。 （3）固定资产的初始计量 固定资产取得时按照成本进行初始计量。 外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发 生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。 购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成 本以购买价款的现值为基础确定。 自行建造固定资产的成本，由建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构 成。 非货币性资产交换、 债务重组、

25、 企业合并和融资租赁取得的固定资产的成本， 分别按照 企 业会计准则第 7 号非货币性资产交换 、 企业会计准则第 12 号债务重组 、 企业会 计准则第 20 号企业合并和企业会计准则第 21 号租赁确定。 （4）固定资产的折旧方法 固定资产折旧采用直线法平均计算，并按各类固定资产的原值和估计的经济使用年限扣除 残值确定其折旧率，各类固定资产的使用年限及年折旧率如下： 资产类别资产类别 估计使用年限估计使用年限 年折旧率年折旧率 房屋及建筑物 15-45 年 2%6.33% 机器设备 5-12 年 7.5%15.83% 23 资产类别资产类别 估计使用年限估计使用年限 年折旧率年折旧率 运输

26、工具 8-25 年 3.84%11.88% 其他 5 年 18%19% *注：固定资产中运输船舶按 2,961.42 元/轻吨，确定船舶的残值，其余均按 4%预留净残 值。 本公司在每个会计年度终了，对固定资产的使用寿命、预计净残值和折旧方法进行复核。 使用寿命与原先估计数有差异的， 调整固定资产使用寿命； 预计净残值与原先估计数有差异的， 调整预计净残值。 每期末，对固定资产逐项进行检查，将可收回金额低于其账面价值的差额作为固定资产减 值准备，计入当期损益。固定资产减值准备按单项资产计提。 已计提减值准备的固定资产在计提折旧时,按照该项固定资产的扣除已计提减值准备后的 账面价值,以及尚可使用

27、年限重新计算确定折旧率和折旧额。 （5）融资租赁的认定依据、计价方法、折旧方法 本公司在租入的固定资产实质上转移了与资产有关的全部风险的报酬时确认该项固定资 产的租赁为融资租赁。 本公司融资租赁取得的固定资产的成本，按租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款 额现值两者中较低者确定。 本公司融资租入的固定资产采用与自有应计折旧资产相一致的折旧政策。能够合理确定租 赁期届满时将会取得租赁资产所有权的，在租赁资产尚可使用年限内计提折旧；无法合理确定 租赁期届满时能够取得租赁资产所有权的，在租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中较短的期 间内计提折旧。 11.11.在建工程的核算方法在建工程的核算方法

28、在建工程按实际成本计价，按实施方式的不同，分为自营工程和出包工程进行核算。工程 在建造过程中实际发生的全部支出、工程达到预定可使用状态前发生的工程借款利息和因进行 试运转所发生的净支出计入在建固定资产的成本。 在建工程已达到预定可使用状态时转入固定资产，并按规定计提折旧。期末公司对在建工 程按账面价值与可收回金额孰低计量，对单项资产可收回金额低于账面价值的差额，分项提取 在建工程减值准备，并计入当期损益。 12.12.无形资产的核算方法无形资产的核算方法 无形资产是指为生产商品、提供劳务、出租给他人，或为管理目的而持有的、没有实物形 态的非货币性长期资产，全部为办公及财务核算软件。 24 本公

29、司的无形资产按取得时的实际成本计价。自行研究开发的无形资产，其研究阶段的支 出，于发生时计入当期损益；其开发阶段的支出，同时满足下列条件的，确认为无形资产（专 利技术和非专利技术） ： 完成该无形资产以使其能够使用或出售在技术上具有可行性； 具有完成该无形资产并使用或出售的意图； 运用该无形资产生产的产品存在市场或无形资产自身存在市场； 有足够的技术、财务资源和其他资源支持，以完成该无形资产的开发，并有能力使用或 出售该无形资产； 归属于该无形资产开发阶段的支出能够可靠地计量。 使用寿命有限的无形资产， 在其使用寿命内采用直线法摊销。 本公司至少于每年年度终了， 对使用寿命有限的无形资产的使用

30、寿命及摊销方法进行复核，必要时进行调整。经复核本年末 无形资产的使用寿命及摊销方法与以前估计未有不同。无法预见无形资产为公司带来经济利益 期限的，视为使用寿命不确定的无形资产。每年末，对使用寿命不确定的无形资产的使用寿命 进行复核。本年公司无使用寿命不确定的无形资产。 无形资产减值准备的确认标准和计提方法： 对商标等受益年限不确定的无形资产，每期末进行减值测试，估计其可收回金额，按其可 收回金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。 对其他无形资产，期末进行检查，当存在以下减值迹象时估计其可收回金额，按其可收回 金额低于账面价值的差额计提无形资产减值准备。 已被其他新技术所代替，使其为本公司

31、创造经济利益的能力受到重大不利影响； 市价在当期大幅下跌，在剩余摊销年限内预期不会恢复； 已超过法律保护期限，但仍然具有部分使用价值； 其他足以证明实际上已经发生减值的情形。 13.13.长期股权投资的核算长期股权投资的核算 （1）投资成本的确定 本公司分别下列两种情况对长期股权投资成本进行计量： 合并形成的长期股权投资，按照下列规定确定其投资成本： a）同一控制下的企业合并中，合并方以支付现金、转让非现金资产或承担债务方式作为 合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账面价值的份额作为长期股权投资的投资 成本。长期股权投资投资成本与支付的现金、转让的非现金资产以及所承担债务账面价值之间

32、 25 的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留存收益。 b）合并方以发行权益性证券作为合并对价的，在合并日按照取得被合并方所有者权益账 面价值的份额作为长期股权投资的投资成本。按照发行股份的面值总额作为股本，长期股权投 资投资成本与所发行股份面值总额之间的差额，调整资本公积；资本公积不足冲减的，调整留 存收益。 c）非同一控制下的企业合并中，购买方应当按照确定的企业合并成本作为长期股权投资 的投资成本。企业合并成本包括购买方付出的资产、发生或承担的负债、发行的权益性证券的 公允价值之和。购买方为企业合并发生的审计、法律服务、评估咨询等中介费用以及其他相关 的管理费用，应当于发生时计入

33、当期损益；购买方作为合并对价发行的权益性证券或债务性证 券的交易费用，应当计入权益性证券或债务性证券的初始确认金额。 除企业合并形成的长期股权投资以外，其他方式取得的长期股权投资，按照下列规定确 定其投资成本： a）以支付现金取得的长期股权投资，按照实际支付的购买价款作为投资成本。投资成本 包括与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出，但实际支付的价款中包含的 已宣告但尚未领取的现金股利，应作为应收项目单独核算。 b）以发行权益性证券取得的长期股权投资，按照发行权益性证券的公允价值作为投资成 本。 c）投资者投入的长期股权投资，按照投资合同或协议约定的价值作为投资成本，但合同 或协

34、议约定价值不公允的除外。 d）通过非货币性资产交换取得的长期股权投资，其投资成本按照企业会计准则第 7 号- 非货币性资产交换确定。 e）通过债务重组取得的长期股权投资，其投资成本按照企业会计准则第 12 号-债务重 组确定。 （2）后续计量 本公司能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，以及对被投资单位不具有共同控制或 重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资，采用成本法核 算。 本公司对被投资单位具有共同控制或重大影响的，长期股权投资采用权益法核算。 采用权益法时，长期股权投资的投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允 价值份额的，归入长期股权投资的投

35、资成本；长期股权投资的投资成本小于投资时应享有被投 资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入当期损益，同时调整长期股权投资的成本。 26 （3）收益确认方法 采用成本法时，除取得投资时实际支付的价款或对价中包含的已宣告但尚未发放的现金股 利或利润外，投资企业应当按照享有被投资单位宣告发放的现金股利或利润确认投资收益。 采用权益法时，取得长期股权投资后，按照应享有或应分担的被投资单位实现的净损益的 份额，确认投资损益并调整长期股权投资的账面价值。按照被投资单位宣告分派的利润或现金 股利计算应分得的部分，相应减少长期股权投资的账面价值。 本公司在权益法下确认应分担被投资单位发生的亏损时，按照以

36、下顺序进行处理：首先， 冲减长期股权投资的账面价值。其次，长期股权投资的账面价值不足以冲减的，以其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益账面价值为限继续确认投资损失，冲减长期应收项目的账 面价值。最后，经过上述处理，按照投资合同或协议约定企业仍承担额外义务的，按预计承担 的义务确认预计负债，计入当期投资损失。被投资单位以后期间实现盈利的，在扣除未确认的 亏损分担额后，按与上述相反的顺序处理，减记已确认预计负债的账面金额、恢复其他实质上 构成对被投资单位净投资的长期权益及长期股权投资的账面价值，同时确认投资收益。 对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，在持股比例不变的情况下，本公司

37、 按照持股比例计算应享有或分担的部分，调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益，待 处置该项投资时按相应比例转入当期损益。 处置长期股权投资，其账面价值与实际取得价款的差额，计入当期损益。 （4）被投资单位具有共同控制、重大影响的依据 按照合同约定对某项经济活动具有共有控制，仅在与该项经济活动相关的重要财务策需要 分享控制权的投资方一致同意存在，则视为与其他方对被投资单位实施共同一个企业的财务和 经营决策有参与决策的权力，但并不能控制或者与其他方一起共些政策的制定，则视为投资企 业能够对被投资单位施加重大影响。 （5）长期股权投资减值 当长期股权投资的可收回金额低于其账面价值时，账面价值减记

38、至可收回金额。 14.14.商誉商誉 商誉是指在非同一控制下的企业合并下，购买方的合并成本大于合并中取得的被购买方可 辨认净资产公允价值份额的差额。初始确认后的商誉，应当以其成本扣除累计减值准备后的金 额计量。 公司在每年年度终了对企业合并所形成的商誉进行减值测试。在对包含商誉的相关资产组 或者资产组组合进行减值测试时，如与商誉相关的资产组或者资产组组合存在减值迹象的，则 先对不包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，计算可收回金额，并与相关账面价值 相比较，确认相应的减值损失。再对包含商誉的资产组或者资产组组合进行减值测试，比较这 27 些相关资产组或者资产组组合的账面价值（包括所分摊的

39、商誉的账面价值部分）与其可收回金 额，如相关资产组或者资产组组合的可收回金额低于其账面价值的，则确认商誉的减值损失， 资产减值损失一经确认，在以后会计期间均不再转回。 15.15.借款费借款费用的核算用的核算 借款费用资本化的确认原则： 借款费用包括因借款而发生的借款利息、折价或者溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款 而发生的汇兑差额等。可直接归属于固定资产的购建和需要经过 1 年以上（含 1 年）时间的建 造或生产过程，才能达到可使用或可销售状态的存货、投资性房产的借款费用，予以资本化； 其他借款费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。应予以资本化的借款费用 当同时具备以下三个条件

40、时，开始资本化： 资产支出已经发生； 借款费用已经发生； 为使资产达到预定可使用或者可销售状态所必要的购建或者生产活动已经开始。 借款费用资本化的期间：应予以资本化的借款费用，满足上述资本化条件的，在购建或者 生产的符合资本化条件的相关资产达到预定可使用状态或可销售状态前所发生的，计入相关资 产成本；若相关资产的购建或生产活动发生非正常中断，并且中断时间连续超过 3 个月，暂停 借款费用的资本化，在中断期间发生的借款费用应当确认为费用，计入当期损益，直至资产的 购建或者生产活动重新开始；在相关资产达到预定可使用状态或可销售状态时，停止借款费用 的资本化，之后发生的借款费用于发生时根据其发生额直

41、接计入当期财务费用。 借款费用资本化金额的计算方法 借款利息的资本化金额：为购建或者生产符合资本化条件的资产而借入专门借款的，每 一会计期间的利息资本化金额，不超过专门借款当期实际发生的利息费用，减去将尚未动用的 借款资金存入银行取得的利息收入或进行暂时性投资取得的投资收益后的金额。 为购建或者生产开发符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，根据累计资产支出超过 专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予 资本化的利息金额。资本化率根据一般借款加权平均利率计算确定。每一会计期间的利息资本 化金额，不超过当期相关借款实际发生的利息金额。 借款存在折价或溢价

42、的，按照实际利率法确定每一会计期间应摊销的折价或者溢价金额， 调整每期利息金额。 辅助费用：专门借款发生的辅助费用，在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到 预定可使用或者可销售状态之前发生的，应当在发生时根据其发生额予以资本化，计入符合资 本化条件的资产成本；在所购建或者生产的符合资本化条件的资产达到预定可使用或者可销售 28 状态之后发生的，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 一般借款发生的辅助费用，在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。 在资本化期间内，属于借款费用资本化范围的外币借款本金及利息的汇兑差额，予以资 本化。 16.16.股份支付的核算股份支付的核算 股

43、份支付，是指为获取职工和其他方提供服务而授予权益工具或者承担以权益工具为基础 确定的负债的交易。股份支付分为以权益结算的股份支付和以现金结算的股份支付。 以权益结算的股份支付换取职工提供服务的，以授予职工权益工具的公允价值计量。以现 金结算的股份支付，按照公司承担的以股份或其他权益工具为基础计算确定的负债的公允价值 计量。 授予后立即可行权的换取职工服务或其他方类似服务的以权益结算的股份支付，在授予日 按权益工具的公允价值计入相关成本或费用，相应增加资本公积。完成等待期内的服务或达到 规定业绩条件才可行权的换取职工服务或其他方类似服务的以权益结算的股份支付，在等待期 内的每个资产负债表日，以对

44、可行权权益工具数量的最佳估计为基础，按照权益工具授予日的 公允价值，将当期取得的服务计入相关成本或费用和资本公积。 授予后立即可行权的以现金结算的股份支付，在授予日以公司承担负债的公允价值计入相 关成本或费用，相应增加负债。完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现 金结算的股份支付，在等待期内的每个资产负债表日，以对可行权情况的最佳估计为基础，按 照公司承担负债的公允价值金额，将当期取得的服务计入成本或费用和相应的负债。 17.17.职工薪酬的核算职工薪酬的核算 职工薪酬主要包括工资、奖金、津贴和补贴；职工福利费；医疗保险费、养老保险费、失 业保险费、工伤保险费、生育保险费等社会

45、保险费；住房公积金；工会经费和职工教育经费等 其他与获得职工提供的服务相关的支出。 于职工提供服务的期间确认职工薪酬，根据职工提供服务的收益对象计入相关的成本费 用。 18.18.政府补助的核算方法政府补助的核算方法 公司收到的政府补助分为与资产相关的政府补助和与收益相关的政府补助。 与资产相关的政府补助核算： 确认为递延收益，在相关资产使用寿命内平均分配，计入当期损益。 29 与收益相关的政府补助核算： 用于补偿企业已发生的相关费用或损失的政府补助直接计入当期损益； 用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的政府补助确认为递延收益，在确认相关费用的 期间，计入当期损益。 19.19.预计负债的核

46、算方法预计负债的核算方法 （1）确认原则： 当与对外担保、未决诉讼或仲裁、产品质量保证、裁员计划、亏损合同、重组义务、固定 资产弃置义务等或有事项相关的业务同时符合以下条件时，确认为负债： 该义务是承担的现时义务； 该义务的履行很可能导致经济利益流出企业； 该义务的金额能够可靠地计量。 （2）计量方法： 按清偿该或有事项所需支出的最佳估计数计量。 20.20.收入确认核算收入确认核算 商品销售收入应当在下列条件均能满足时予以确认： （1）本公司已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方； （2）本公司既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施 控制； （3）与交易相关的

47、经济利益很可能流入公司； （4）相关的收入和成本能够可靠计量。 提供劳务收入： 于资产负债表日，在提供劳务交易的结果能够可靠估计的情况下，按完工百分比法确认提 供劳务收入；否则按已经发生并预计能够得到补偿的劳务成本金额确认收入。提供劳务交易的 结果能够可靠估计，是指同时满足下列条件：收入的金额能够可靠地计量，相关的经济利益很 可能流入本公司，交易的完工进度能够可靠地确定，交易中已发生和将发生的成本能够可靠地 计量。本公司以已经提供的劳务占应提供劳务总量的比例确定提供劳务交易的完工进度。 本公司提供的运输劳务，按完工百分比法确认收入。完工百分比按已完营运天占该航次预 计总营运天的比例确认与计量。

48、 30 让渡资产使用权收入： 在与交易相关的经济利益很可能流入公司且收入的金额能够可靠地计量时予以确认收入 金额。其中利息收入按让渡现金使用权的时间和适用利率计算确定；使用费收入按有关合同或 协议规定的收费时间和方法计算确定。 21.21.所得税核算所得税核算 公司所得税核算采用资产负债表债务法。 递延所得税资产和递延所得税负债根据资产和负债的计税基础与其账面价值的差额（包括 应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异）计算确认。对于按照税法规定能够于以后年度抵减应 纳税所得额的可抵扣亏损，视同可抵扣暂时性差异。对于商誉的初始确认产生的暂时性差异， 不确认相应的递延所得税负债。 对于既不影响会计利润也

49、不影响应纳税所得额 （或可抵扣亏损） 的非企业合并的交易中产生的资产或负债的初始确认形成的暂时性差异，不确认相应的递延所 得税资产和递延所得税负债。于资产负债表日，递延所得税资产和递延所得税负债，按照预期 收回该资产或清偿该负债期间的适用税率计量。 本公司确认递延所得税资产以很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为 限。 对子公司、联营公司及合营公司投资相关的暂时性差异产生的递延所得税资产和递延所得 税负债，予以确认。但本公司能够控制暂时性差异转回的时间且该暂时性差异在可预见的未来 很可能不会转回的，不予确认。 五、企业合并及合并财务报表五、企业合并及合并财务报表 1.1.同一控制下和非同一控制下同一控制下和非同一控制下企业合并的会计处理方法企业合并的会计处理方法 本公司以控制为基础确定合并财务报表的合并范围。控制，是指本公司能够决定另一个企 业的财务和经营政策，并能据以从另一个企业的经营活动中获取利益的权利。有证据表明本公 司不能控制被投资单位的，不纳入合并报表范围。 非同一控制下的企业合并 对于非同一控制下的企业合并，本公司采用购买法进行会计处理。合并成本