会计账簿教学课件PPT.ppt

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1、第六章 会计账簿,第一节 会 计 账 簿 概 述,一、会计账簿的概念,会计账簿是指由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,设置和登记账簿，是编制会计报表的基础，是连接会计凭证与会计报表的中间环节。,1.可以记载、储存会计信息。 2.可以分类、汇总会计信息。 3.可以检查、校正会计信息。 4.可以编报、输出会计信息。,意义,二、会计账簿与账户,（一）账户的概念,账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动及其结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。实

2、际工作中，两者不加严格区分，可互相通用。,（二）账户的结构,账户名称,借 方,贷 方,会计账户的四个金额指标,账户的基本结构内容,账户名称,记录业务 日期,凭证种类编号,业务摘要,增减金额,余额,（三）账簿与账户的关系,账户存在于账簿之中，账簿中的每一账页就是账户的存在形式和载体，没有账簿，账户不能独立存在;账簿序时、分类地记载经济业务，是在账户中完成的。因此，账簿只是一个外在形式，账户才是其内在真实内容，二者间的关系是形式和内容的关系。,三、会计账簿的分类,7,（一）会计账簿按用途分类,序时账簿 也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记 按其记录的经济内容不同又分为普通日记账和特种

3、日记账两种。,分类账簿按照分类会计科目设置的对各项经济业务进行分类登记的账簿。是编制会计报表的主要依据,3备查账簿 也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。 如 租入固定资产登记簿，应收、应付票据登记簿等。,备查账簿与会计报表的编制没有直接关系，是一种表外账簿，没有规范的统一格式。,（二）会计账簿按外表形式分类,固定资产核算,（三）按账页格式分,三栏式账簿,多栏式账簿,数量金额式账簿,12,两栏式账簿,1、两栏式账簿：借方、贷方两栏 2 、三栏式账簿 这是将账页中登记金额的部分分为三个栏目，即借方、贷方和余额三栏。 适用于只提供价值核算信息，不需要提供数量核算信息的账簿，如总账

4、、日记账、资本、债权债务类明细账等。 3 、金额多栏式账簿 是在借方和贷方的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借、贷方金额的组成情况。 适用于核算项目较多，且管理上要求提供各核算项目详细信息的明细分类账簿。如收入、成本、费用等明细账。 4 、数量金额式账簿 是在借方、贷方和余额栏下分别分设三个栏目，用以登记财产物资的数量、单价和总金额。 适用于既需要提供价值信息，又需要提供实物数量信息的明细分类账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。,第二节 会计账簿的内容、启用与登记规则,一、会计账簿的基本内容,封面 扉页 账页,二、会计账簿的启用,主要用来标明账簿名称、记账单位和会计年度,包括账户的名

5、称、登记账户的日期栏、凭证种类和号数栏、摘要栏(记录经济业务内容的简要说明)、金额栏(记录经济业务的金额增减变动情况)、总页次和分户页次等基本内容。,三、会计账簿的记账规则,1.登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期。 2.账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并在记账凭证的“过账”栏内注或画“”，表示已经记账完毕，避免重记、漏记。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当的空格。不要写满格，一般应占格距的1/2。方便更正，同时也方便查账工作。 4.为了

6、保持账簿记录的持久性，防止涂改，登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写,5.在下列情况下，可以用红色墨水记账：（重要） （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 由于会计中的红字表示负数，因而除上述情况外，不得用红色墨水登记账簿。,6.在登记各种账簿时，应按页次顺序连续登记，不得隔页、跳行。如无意发生隔页、跳行现象，应在空页、空行处用红色墨水划对角线注

7、销，或者注明“此页空白”或“此行空白”字样，并由记账人员签名或者签章。 7.凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”栏目内注明“借”或“贷”字样，以示余额的方向；对于没有余额的账户，应在“借或贷”栏内写“平”字，并在“余额”栏用“0”表示。现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。,8、每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样，以保持账簿记录的连续性，便于对账和结账。 （1）对需要结计本月发生额的账户，结计“

8、过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； （2）对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末止的累计数； （3）对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 9、实行会计电算化的单位，总账和明细账定期打印，日记账必须每天打印，并于库存现金核对。,第三节 会计账簿的格式和登记方法,一、日记账的格式和登记方法（出纳人员）,(一)库存现金日记账的格式和登记方法,格式,三栏式 多栏式,订本账,登账依据,收入栏现金收款凭证、银行存款付款凭证 支出栏现金付款凭证,(二)银行存款日记账的格式和登记方法,格式

9、,三栏式 多栏式,订本账,登账依据,收入栏银行存款收款凭证、现金付款凭证 支出栏银行存款付款凭证,二、总分类账的格式和登记方法 (一)总分类账的格式,格式,三栏式借方、贷方、余额,登账依据,记账凭证 科目汇总表 汇总记账凭证,三、明细分类账的格式和登记方法 (一)明细分类账的格式,（1）三栏式明细分类账（同总分类账） 格式：借、贷、余三栏式。 登记方法：逐笔登记。 核算内容往来款项（债权债务）等。 特点只提供价值指标（金额核算）。,（2）多栏式明细分类账 格式：按借方、贷方或借贷双方分别设置专栏。 登记方法：逐笔登记。 核算内容成本费用（借方多栏式）和收入（贷方多栏式）、利 润、增值税明细账（

10、借贷双方多栏式）等。 特点只提供价值指标；减少数用红字登记,（3）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、单价、金额三专栏。 登记方法：逐笔登记。 核算内容实物资产（原材料、库存商品）等。 特点既提供价值指标，又提供实物指标。,（4）横线登记式明细分类账 横线登记式明细分类账是采用横线登记，即将每一相关的业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况。该明细分类账适用于登记材料采购业务、应收票据和一次性备用金业务。,(二)明细分类账的登记方法,依据记账凭证、原始凭证或汇总原始凭证逐日逐笔或定期汇总登记。固定资产、债权、债务等明细账应逐日逐笔登记；库

11、存商品、原材料、产成品收发明细账以及收入、费用明细账可以逐笔登记，也可定期汇总登记。,第四节 对 账,一、账证核对,账簿记录 会计凭证（原始、记账凭证）,二、账账核对 账账核对，是指各种账簿之间的有关数字进行核对 1、总分类账各账户借方发生额合计数与贷方发生额合计数是否相等； 2、总分类账各账户借方余额合计数与贷方余额合计数是否相等； 3、总分类账各账户余额与其所属有关明细分类账各账户余额合计数是否相等; 4、现金日记账和银行存款日记账的余额与总分类账各该账户余额是否相符; 5、明细账之间核对，会计部门有关财产物资的明细分类余额，应该同财产物资保管或使用部门的登记簿所记录的内容，按月或定期相互

12、核对，保证相符。,三、账实核对,指各项财产物资、债权债务等账面余额与实有数额之间的核对。,账实核对的主要方法是进行财产清查,账实核对,第五节 错账更正方法,一、错账查找方法,全面检查 局部检查,顺差法凭证账簿报表 逆查法报表账簿凭证,差数法重记、漏记 尾数法 除2法借贷方向记反 。 除9法,数字写小 数字写大 数字颠倒,记账凭证正确但登记账簿发生错误,划线更正法,二、错账更正方法,记账凭证错误引发账簿登记错误,红字更正法 补充登记法,划线更正法,注意问题： 对错误的数字必须全部划掉，不能只划掉其中的部分数字。 划掉的数字必须保持清晰可见。,使用条件,结账前 账簿记录有错误 文字或数字笔误 记账

13、凭证没有错误,更正方法,1、将错误的用红线划去 2、在划线的上方用蓝色字迹写上正确的 3、在划线处，加盖更正人图章,【例】记账员张能在根据一张正确的记账凭证登记“材料”总分类账户时，误将应记入“贷方”栏的金额158932.66元误记为159 832.66元，采用划线更正法更正如下：,张能,张能,15893266,7516734,红字更正法（1）,更正方法,使用条件 之一,记账凭证有错误 应借应贷科目错误 导致账簿记录错误,1、红字填一张与错误凭证完全相同的凭证 2、据以红字登记入账 以示冲销 3、蓝字填写一张正确的凭证 4、据以蓝字登记入账,例：生产车间领用材料4000元，填制记账凭证后已据以

14、登记入账。 其分录为： 借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 更正： 先编制一张红字（金额）记账凭证 借：生产成本 4000 贷：原材料 4000 再编制蓝字正确凭证，并将更正凭证登记账簿 借：制造费用 4000 贷：原材料 4000,红字更正法（2）,更正方法,使用条件 之二,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额 应记金额 应借应贷科目没有错误,1、将多记金额用红字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账,例：从银行提取现金350元，在填制记账凭证时，误将金额填为530元，并已据以登记入账。 其错误分录为： 借：库存现金 530 贷：银行存款 530 更正： 编制一张红字

15、（金额）记账凭证，并据以记账： 借：库存现金 180 贷：银行存款 180,2007 11 8,转 8,行政部门 领料,管理费用,原材料,丙材料,9 0 0 0 0 0,9 000 00,￥ 9 0 0 0 0 0,￥ 9 000 00,1,刘强,业务：11月8日行政部门领用材料900元.,2007 11 9,转 9,冲销转字 8号多记 金额,管理费用,原材料,丙材料,81 0 0 0 0,8 100 00,￥,￥,刘强,81 0 0 00,81 0 0 0 0,业务：11月8日行政部门领用材料900元.,年,月,日,凭证,字 号,摘 要,借 方,贷 方,余 额,借或贷,总第_页 分第_页,总

16、第_页 分第_页,年,月日,字号,凭证,摘 要,借 方,贷 方,借或贷,余 额,原材料,总分类账,总分类账,管理费用,11 1,期初余额,借,11 8,领用材料,借,借,借,借,转 8,9000,9000,22000,11 8,转 8,领用材料,9000,13000,11 9,转 9,冲销转字8号多记金额,8100,11 9,转 9,冲销转字8号多记金额,8100,21100,900,补充登记法,更正方法,使用条件,记账凭证和账簿记录的金额有错误 所记金额应记金额 应借应贷科目没有错误,1、将少记金额用蓝字填制一张凭证 应借应贷科目相同 2、据以登记入账,例：以银行存款6500元归还前欠的购货

17、款，在填制记账凭证时，误将金额填为5600元，并据以登记入账。 其错误分录为： 借：应付账款 5600 贷：银行存款 5600 更正： 按差额编一张蓝字记账凭证，并据以记账： 借：应付账款 900 贷：银行存款 900,划线更正法,适用于结账前发现账簿上所登记的文字或数字有误而记账凭证并没有错误的情况,红字更正法,适用于记账后发现凭证中应借、应贷科目有错误，或原记账凭证所用科目没有错但所填金额大于应记金额等情况,补充登记法,适用于记账后发现记账凭证所用会计科目没有错，但所填金额小于应记金额等情况,第六节 结 账,结账的含义 结清账目。指在把一定时期内所发生的全部经济业务登记入账的基础上 ，结出

18、各账簿本期发生额和期末余额的一项财务工作。,一、结账的程序,结账的主要程序,本会计期间内发生的各种经济业务全部登记入账,将收入和费用等损益类账户结清,计算本期发生额和期末余额,划线结账将期末余额结转下年,根据权责发生制要求，调整账项,在结出本月（季）发生额和余额后划一条通栏红线，结出全年发生额和余额后划双红线。 单红线表示结账，双红线表示封账。,二、结账的方法,划线结账,结账的方法 月结 每月末时进行的结账。,每次记账后都要随时结出余额，最后一笔余额就是月末余额 月结时只需在最后一笔业务记录之下划单红线 债权债务明细账和各项财产物资明细账,月结,根据不同的账户记录，分别采用不同的方法,（1）不

19、需按月结计本期发生额的账户,在本月最后一笔业务记录下面划一单红线 次行摘要栏注明“本月合计”，结出发生额和余额，在下面再划一条红线 本月只发生一笔业务时只需划单红线表示月结 日记账和收入费用明细账,（2）需要按月结计本期发生额的账户,每季末对外报送会计报表。 季结时，在季末月份月结后，分别结算出本季度发生额合计数和期末余额，在“摘要”栏内注明“本季累计”字样，并在该行下面再划单红线。,季结,年结,结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样，并在合计数下通栏划双红线。 余额结转下年，不需编制记账凭证。如将余额结平为0，便混淆了有余额的账户和无余额的账户的区别。 结转余额的方法，在摘

20、要栏注明“结转下年”字样；在下一会计年度账第一行余额栏内填写上年结转的余额，并在摘要栏注明“上年结转”字样。,总账结账实例,12 31,本月合计,100000,5600000,780000,贷,12 31,本季合计,27500000,3100000,12 31,本年合计,126300000,125200000,结转下年,100000,贷,100000,贷,第七节 会计账簿的更换与保管,一、会计账簿的更换,总账、日记账和大多数明细账每年更换一次。,少数明细账可以跨年度使用。 如固定资产明细账或固定资产卡片及备查账簿,二、会计账簿的保管,当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计机构保管1年，期满之后，再归档保管。,固定资产卡片的保管 报废清理后再保管 5 年； 总分类账、明细分类账、日记账、辅助账 15年 现金日记账、银行存款日记账 25年 涉外和重大事项账簿 永久保存,