教学课件PPT存款业务核算.ppt

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1、2019/9/28,1,第三章 存款业务核算,2019/9/28,2,主要内容 存款业务分类及核算 单位存款 活期存款 定期存款 个人存款 活期储蓄存款 定期储蓄存款,2019/9/28,3,教学目的与要求 了解掌握存款业务核算的基本要求； 了解各种不同类型的存款账户； 掌握单位存款和个人储蓄存款的会计核算； 掌握各类存款利息的计算。,2019/9/28,4,教学重点 1、单位存款业务的会计核算及利息的计算。 2、储蓄存款的种类、存入支取的会计核算及利息的计算。,2019/9/28,5,对存款业务的认识：,存款一般而言是企业或者个人存放在银行或者其他金融机构的暂时的闲置的货币资金。而存款业务则

2、是银行以信用方式吸收社会闲置资金的活动，通过存款业务银行将形成信贷资金，通过信贷这信贷资金银行可以进行资金的派生和发放，进而形成贷款业务。所以说存款业务是商业银行的主要负债之一，存款的规模直接制约着贷款的发放和规模的扩大，同时影响着银行的利润水平。存款业务的重要性可见一斑了。,2019/9/28,6,第一节 存款业务概述 一、意义 1、银行资金来源的重要渠道（银行筹集资金的主要手段） 2、扩大信贷资金来源，活跃信贷市场 二、存款的分类 1、按存款产生的来源（顺序）划分 原始存款和派生存款 2、按币种划分 人民币存款和外币存款,2019/9/28,7,3、按期限划分或者说是按照存款人和银行的契约

3、关系划分 活期存款和定期存款 4、按对象划分 个人存款和单位存款 5、按支取方式分 支票户存款和存折户存款,2019/9/28,8,三、存款业务的核算要求：,1.正确，及时地办理存款业务 2.维护存款人的合法利益（权益） 3.银行不垫款项,2019/9/28,9,四 、存款账户设置及其管理 存款账户的管理是依照2003年人民币银行结算账户管理办法制定执行的. （一）银行结算账户的种类 1、基本存款账户：日常转账结算、现金收付，一个单位只准开立一个基本存款账户。 特点：开户数量严格限制，只能开一个账户；可以支取现金。 2、一般存款账户：借款转存,借款归还与其他结算的资金支付。 特点：可以办理现金

4、缴存，但不能办理现金支取；账户数不受限制。,2019/9/28,10,3、临时存款账户：临时需要开设，用于办理临时机构以及存款人临时经营活动而发生的资金收付。既可以办理转账结算，也可办理现金的收付。与基本存款账户的区别在于时间上的限制。最长不得超过2年。 4、专用存款账户：特定用途开设。办理各项专用资金的收付，其只能专款专用。 思考：大学生能够在银行开立基本存款账户吗？ 思考：一个单位能够在银行开立多少个一般存款账户？,2019/9/28,11,如果你是银行会计，面对下列客户你如何为其选择存款账户类型？ 1、合格境外机构投资者美国高盛公司将在某国有商业银行开设人民币特种账户和人民币结算资金账户

5、，银行会计应选择 （ 基本存款账户）； 2、省建三公司6分队在深圳从事某商业大夏的施工，（施工期为两年）而在当地银行开设存款账户，银行会计应选择 （ 临时存款账户 ）； 3、西南财经大学因柳林校区建设而向中国工商银行省分行借款Y万元，因借款的转存，银行会计应选择 （ 一般存款账户 ）；,2019/9/28,12,（二）结算账户的开立与管理 1、各类账户开立的条件，开立账户必须提交相关的证明文件 1）营业执照及开户申请书； 2）预留印鉴卡（或支付密码）； 关于开户印鉴的规定： 3）组织机构代码证书； 4）从事生产、经营活动的，还应出具税务部门颁发的税务登记证（已经开立基本存款账户，再开立其他账户

6、的，应出具基本存款账户开户登记证） 5）有关证明文件之一（其证明文件，则根据不同的存款人要求、不同的开户对象，提供不同的证明文件）； 6）中央银行分支机构签发的开户许可证。,2019/9/28,13,（三）账户的管理原则 1.自主选择 2.依法保密 3.不动户销户 4.开立或撤销申报 5.不得出租和转让 6.坚持一单位只能开一个基本存款账户,2019/9/28,14,第二节 单位存款业务的核算,一、单位活期存款业务的核算： 引言：单位活期存款是一种随时可以存取，按结息期计算利息的单位存款。其是我国单位存款的主要方式。 单位活期存款按业务处理与核算手续不同分为支票户与存折户两种；而按存取款方式不

7、同又分为现金存取和转账存取。其中现金业务的办理应遵守人民银行现金管理条例，实行大额现金收支报备，大额支出审批制度。对现金收款业务，先收款后记账；对现金付款业务，先记账后付款。转账业务应按支付结算办法的要求认真审查办理。,2019/9/28,15,一、单位活期存款的核算 （一）支票户存款 1、特点：凭支票等结算凭证办理存取款项；适用于独立核算，财务制度比较健全的单位。 2、存入手续。,2019/9/28,16,2019/9/28,17,会计分录如下： 借：库存现金 贷：吸收存款本金,2019/9/28,18,3、支取手续,2019/9/28,19,2019/9/28,20,会计分录如下： 借：吸

8、收存款本金 贷：库存现金,2019/9/28,21,（二）存折户存款 1、特点：凭存折和存取款凭证办理款项的存取；适用于存款业务收付简单，与外界较少发生购销业务的单位或团体，如党费、团费存款户和个体工商户。 2、存取手续。,2019/9/28,22,（三）会计处理 设置 “吸收存款”总帐科目 按存款类别及存款单位等进行明细核算。,2019/9/28,23,例1、某单位存入现金50 000元。 借：库存现金 50 000 贷：吸收存款活期存款 50 000 例2、 某单位来行支取现金20 000元。 借：吸收存款活期存款 20 000 贷：库存现金 20 000,2019/9/28,24,（四）

9、单位活期存款利息的计算 1、计息时间：每季末月20日（含），在结息日前销户的，应于销户时计付利息，连同本金一起支付给存款人。 2、基本公式 （1）利息=计息（日）积数日利率 累计日积数=(每日存或取款后该日最后余额两次存或取款的间隔天数) 计息积数=积数和+/-调整积数 调整积数： 应加积数=补记贷方（积数）+冲记借方（积数） 应减积数=补记借方（积数）+冲记贷方（积数）,2019/9/28,25,3、计息方法,（1）余额表计息法 （适用范围：存款余额变动频繁的账户） （2）乙种账计息法（适用范围：余额变动不多的存款账户） 实存天数按照“算头不算尾”的方法计算，但“尾”为结息日时，则应“算头又

10、算尾”，至结息日，将上季度末月21日至本季度结息日的积数累计起来，求出全季度的积数和。,2019/9/28,26,（51000+5000）*0.72%360=1.12元,例3-1活期存款科目乙种账 利率0.72%,2019/9/28,27,2019/9/28,28,4、账务处理 借：利息支出 1.12 贷：应付利息 1.12 或 借：利息支出 1.12 贷：吸收存款活期存款 1.12,2019/9/28,29,二、单位定期存款业务的核算 （一）特点：存入时约定支取期限。 （二）规定： 1、转存的必须是闲置资金。 2、起点金额为10 000元，多存不限。 3、存期有3个月、6个月、1年、2年、3

11、年、5年等多个档次。 4、可以提前支取 5、部分提前支取，其余部分低于起存金额，清户。高于起存金额，按原存期开具新的“单位定期存款开户证实书”,2019/9/28,30,2019/9/28,31,(三)处理 账户“定期存款”,1、开立 “单位定期存款开户证实书” 借：吸收存款XX活期存款（库存现金） 贷：吸收存款XX定期存款,2019/9/28,32,2、到期转存 自动转存只限1次，连本带利转存。 借：吸收存款XX定期存款 利息支出（应付利息） 贷：吸收存款XX活期存款 3、提前支取（同2 ） 4、到期支取（同2） 5、逾期支取（同2）,2019/9/28,33,2019/9/28,34,（四

12、）利息的计算 1、方法 “利随本清” 存期按对年对月计算、对年按360天、对月按30天、零头天数按实际天数计算 例1、若2000年6月2日存入，在2001年7月3日支取的储蓄存款，其实存天数为 ( ) A 390天 B 391天 C 392天 D 389天 例2若2004年7月6日存入，在2005年11月12日支取的储蓄存款，其实存天数为（ ） A 486天 B 487天 C 490天 D 488天,B,A,2019/9/28,35,2、原则：存期内按约定利率计息，提前支取部分以及逾期部分按活期利率计息。 3、账务处理 按季预提（现行利率）：对于6个月以上的定期存款 借：利息支出 贷：应付利息

13、,2019/9/28,36,4、利息计算举例 2007年6月20日某单位存入银行定期存款10万元定期1年，月利率3.6.该单位于次年7月5日来行支取,支取日活期利率为1.5 .,利息=100 000 3.6 12+100 000 15 1.5 30=4320+75=4395元,2019/9/28,37,？某单位于2008年2月25日存入1年期定期存款100万元，月利率3.6,于8月10日提前支取。支取日活期利率为0.66 ,利息= 1000 000167 0.66 /30=3674元,2019/9/28,38,三、单位通知存款 （一）、特点： 1、存入时不约定存期，支取时提前通知 2、分为一天

14、和七天通知存款两个品种 3、记名式存款 4、起存50万元，一次存入 5、一次或分次支取，最低支取金额单位为10万元， 6、利率按挂牌利率执行。不足通知期限按活期利率执行 （二）账务处理 1.账户“单位通知存款” 2. 分录与活期存取类同,2019/9/28,39,第三节 个人储蓄存款业务核算 一、政策: 鼓励和保护 原则： 存款自愿， 取款自由， 存款有息 为储户保密,2019/9/28,40,二、储蓄存款种类 （一）人民币储蓄存款 1、活期储蓄存款 2、定期储蓄存款 3、其他储蓄存款 （二）外币储蓄存款 1、外币活期储蓄存款 2、外币定期储蓄存款,2019/9/28,41,三、储蓄改革事件

15、1、实行储蓄账户实名制 2000年4月1日起，实行个人存款账户实名制的规定 2、储蓄计息方法改革 1993年3月 1日，储蓄管理条例 3、征收个人所得税 对储蓄存款利息所得税征收个人所得税的实施办法 1999年11月1日执行，从1999/11/1起代扣20%利息税，2007年8月15调整为5，2008年10月9日开始0%。 4、储蓄存款凭条的填写改签字 2002年开始，银行打印单据，客户签字。,2019/9/28,42,5、实行个人结算账户的规定 （1）首次规定个人银行结算账户 （2）允许单位账户转入个人账户（付款依据和收款依据） （3）划分结算账户和储蓄账户的区别,2019/9/28,43,

16、四、活期储蓄存款p45 （一）规定 最低起点金额：1元人民币，支取时至少保留1元人民币底数 （二）业务处理程序 1、开户 2、续存 3、支取 4、销户,2019/9/28,44,账户的设置 “活期储蓄存款”,存入现金 借：库存现金 贷：吸收存款活期储蓄存款,支取现金 借：吸收存款活期储蓄存款 贷：库存现金,2019/9/28,45,2019/9/28,46,2019/9/28,47,（三）利息计算 1、结息日 每年6月30日 2005年9月21日起对个人活期存款由按年结息调整为按季结息，每季度末月的20日为结息日。 2、方法 （1） 积数查算法（手工,已不用，不用掌握） 利息=积数日利率,20

17、19/9/28,48,某储户活期储蓄存款积数查算表,2019/9/28,49,（2）日积数表计息p47 用余额计算积数（同分户账计息） 3、会计处理 p47 注意对比课本核算形式 借：利息支出 贷：吸收存款活期储蓄存款 其他应付款（个人所得税）,2019/9/28,50,例1、储户姚明来银行办理活期储蓄存款，业务内容如下 （1）4月5日，姚明来银行开户，存现金3 000元。查表的积数为258 000； （2）4月21日，姚明来银行续存现金1500元。查表的积数为105 000； （3）5月30日，姚明来银行支取现金1 000元。查表的积数为31 000； （4）6月30日结息。挂牌公告的活期储

18、蓄存款利率0.6。 已知利息税率为20%，求实际应付利息。,解答如下： 计息积数=258 000+105 000-31 000=332 000 利息=332 000 0.6/30=6.64（元） 代扣利息税=6.64 20%=1.33元 实付利息=6.64-1.33=5.31元,2019/9/28,51,借：利息支出 6.64 贷：吸收存款活期储蓄存款 5.31 其他应付款（个人所得税）1.33,2019/9/28,52,五、定期储蓄存款p49 （一）整存整取 （二）零存整取 （三）整存零取 （四）存本取息,2019/9/28,53,（一）整存整取(双整)p45 1、特点：约定存期，一次存入本

19、金，到期一 次支取本息。 2、规定： （1）50元起存，多存不限 （2）存期有3个月、6个月、1、2、3、 5年6个档次。 （3）可以提前全部或部分支取,只能办理一次 3、会计处理 账户： “定期储蓄存款” “整存整取”分户,2019/9/28,54,开户 借：库存现金 贷：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取户 到期支取 借：吸收存款-定期储蓄存款-整存整取户 利息支出 贷：库存现金,2019/9/28,55,2019/9/28,56,若部分提前支取，采用“满付实收制”注销旧存单，按原存入日开出新存单。 账务处理 借：吸收存款-定期储蓄存款（全部本金） 利息支出（提前支付部分的利息） 贷：库存现

20、金 借：库存现金（剩余本金） 贷：吸收存款-定期储蓄存款（剩余本金）,2019/9/28,57,储户王浩因急需，提前5个月支取整存整取储蓄存款50 000元，原存入80 000元，定期1年，利率1.98%。支取日活期储蓄存款的利率为0.72%。（假设不计利息税） 借： 吸收存款-定期储蓄存款 80 000 利息支出 210 贷：库存现金 80 210 借：库存现金 30 000 贷：吸收存款-定期储蓄存款 30 000,2019/9/28,58,4、整存整取利息的计算 依据：93年3月1日储蓄管理条理 （1）到期支取，按原存入日利率计算，存期内利率调整，也不分段计息。 （2）提前支取，提前支取

21、部分按支取日活期利率计算，其余部分按（1） （3）逾期支取，逾期部分按活期利率计算。,2019/9/28,59,例1.某储户与1993年8月18日开立整存整取账户存入60 000元，存期2年，存入月利率9.75 ,储户于1995年8月18日支取.,60 0002 (9.75 12)=14 040元,100 000 3 10.2 12+100 000 2 1.2 12=36720+2880=39600元,例2.某储户93年8月28日开户,存入3年期10万元,利率10.2 ,储户于98年8月28日支取,支取日活期利率1.2 .,2019/9/28,60,例3.某储户于1993年12月18日开户,存

22、入5年期200 000元,储户于1998年11月18日支取.原存入日利率11.55 ,支取日活期利率1.2 .,200 000 59 1.2 =14 160元,2019/9/28,61,课外例：某储户1999年1月1日存入银行1年定期存款 50 000元,年利率为3.78%,存款到期日即2000年1月1日把存款全部取出. 1999年全年的利息: 50000 3.78%=1890元 1999年11月1日后的利息: 1890 2/12=315元 代扣税额=315 20%=63元 实付利息: 1890-63=1827元,2019/9/28,62,（二）零存整取p51 1、特点： 固定存额，每月储存一

23、次，到期支取本息 2、规定： （1）5元起存，多存不限 （2）存期有1、3、5年3个档次 （3）只能全部提前支取，不能部分提前支取 （4）中途漏存，应在次月补存。 3、处理 账户： “定期储蓄存款” “零存整取”分户,2019/9/28,63,4、零存整取利息的计算（查表法不用） （1）月积数计息法 利息=月积数之和月利率 =（首次余额+末次余额）存款次 数/2 月利率 例：某储户于2000年6月18日开户存入零存整取储蓄存款。每月固定存入1000元，存期1年，于2001年6月18日支取，存入时年利率为1.98%。 到期利息=（1000+12 000） 12/2 1.98%12 =128.70

24、(元),2019/9/28,64,(2)固定基数计息法 单位(每元)本金利息基数=(1+存期月数)/2 月利率 利息=存款本金每元本金利息基数 例.某储户每月存入1 000元,存期1年,年利率1.98%. 每元本金利息基数=(1+12)/21.98%12=0.010725 存款本金=1 000 12=12 000 到期利息=12 000 0.010725=128.70(元),2019/9/28,65,（三）整存零取p53-p54 1、特点：一次存入，分期支取本金 2、规定： （1）起存金额1 000元 （2）存期分1、3、5年三个档次 （3）支取期限分1个月、3个月、半年1次。 （4）利息于结

25、清时一次支付。 3、会计处理 账户“定期储蓄存款” “整存零取”分户 4、利息计算 ， 比照“零存整取”利息,2019/9/28,66,例：储户于1985年8月15日开立整存零取定期储蓄三年期18000元，每月支取一次本金，每次支取500元，于1988年8月15日支取到期利息。存入日利率6 。 利息：（18 000+500）36/2 6 =1998元 经对比： 比照“零存整取”利息，大家可以看到，其实二者的利息算计公式是几乎一致的，只是存取的方式有所区别，如果说二者的存入和取出的月本金、存期是一样的话，那么应付利息结果也是一致的。,2019/9/28,67,（四）存本取息p52 1.特点：本金

26、不动，分期支取利息 2.规定: (1)起存点为5 000元 (2)存期1、3、5年3个档次 （3）支取次数协商确定。 （4）本金不能部分提前支取。 3.会计处理 账户“定期储蓄存款”“存本取息”分户 4、利息计算 每次支取的利息=（本金存期利率）/支取次数,2019/9/28,68,5、开户处理（登记“开销户登记簿”） 借：库存现金 贷：吸收存款定期储蓄存款存本取息户 6、分次支取利息 借：利息支出 贷：应付利息 借：应付利息 贷：库存现金,2019/9/28,69,7、到期支取本息（销记“开销户登记簿”） 借：吸收存款定期储蓄存款存本取息户 应付利息 贷：库存现金 8、逾期支取：除按支取日挂

27、牌公告的活期储蓄存款利率计付逾期部分的利息外，其余手续与到期支取的相同。,2019/9/28,70,9、提前支取：填制利息支出借方传票，用红色填制现金付出传票冲回已付利息，如果冲回的利息大于提前支取时应付的利息，应在本金中扣回。,2019/9/28,71,例：本金100万元,3年期,利率2.16%,实存期1年,活期利率0.99%。 借：利息支出 9900 贷：库存现金 9900 借:利息支出 21 600 贷:库存现金 21 600 借:吸收存款定期储蓄存款存本取息户 1 000 000 贷:库存现金 988 300 利息支出 11 700 21600-9900=11700,2019/9/28

28、,72,六、定活两便储蓄存款 p49 1、规定 ： （1）50元起存（2）分记名与不记名，记名式可以挂失（3）存期不定 2、利息计算 按支取日挂牌公告的一年期以内(含一年)相应档次的定期整存整取存款利率打六折计息，打折后低于活期存款利率时，按活期存款利率计息。 （1）实存期1年内，按整存整取同档次利率打六折。 （2）实存期1年以上，按整存整取1年期利率打六折。,2019/9/28,73,例：1997年5月8日开定活两便帐户存入10 000元，1997年12月19日来行支取。支取日活期利率为1.98%。（6个月双整定期年利率为5.4%） 答：利息=100005.4%36060%221 =198.9元,2019/9/28,74,七、教育储蓄（零存整取） 99年9月1日开始 1、规定：起存金额为50元；存期1年、3年、6年；本金合计最高限为2万元；免征个人所得税。 2、利息计算 （1）1年期按整存整取1年期利率计付 （2）3年期按整存整取3年期利率计付 （3）6年期按整存整取5年期利率计付 （4）存期内利率调整，按开户日利率计息 （5）逾期按活期利率计付。,