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1、 益阳职业技术学院 大 专 毕 业 论 文（设 计）题目：浅议个人所得税纳税筹划姓 名： 班 级： 09108班 所属系部： 经 贸 系 专 业： 会 计 电 算 化 指导教师： 联系电话： 电子邮箱： 大专毕业论文（设计）选题审批表专业：会计电算化学生姓名 学号200921080004所选题目浅议个人所得税纳税筹划选题理由： 之前在经济法里接触过个人所得税的内容，感觉我对它很有兴趣，在课外的时候也看了这类方面的书，对经济法还是有一点的了解，同时也是想借这次机会更深入的了解经济法。而且我觉得在现今社会里，我们学电算化会计的也应该对这方面有一定的了解，才能更好的了解自己岗位，使自己在以后的职场里
2、走得更平稳。指导教师意见：签 字：年 月 日主管教学系部领导审批意见：签 字： 年 月 日备注：大专毕业论文（设计）中期检查表专业：会计电算化学生姓名赵岩学号 200921080004所选题目浅议个人所得税纳税筹划检查日期论文完成情况概述：指导教师意见：签 字：年 月 日备注：浅议个人所得税纳税筹划摘要。个人所得税是对个人的劳务和非劳务所得征收的一种税。我国对外开放以来，个人收入日益增多，为了维护国家的税收权益，个人所得税的税收制度逐渐统一、规范起来。,那么如何在不违反税法情况下,既能最大程度的保护切身利益，又能合理减少税收负担，成为财务人员在对个人所得税进行纳税筹划过程中应该积极地思考的问题
3、。关键词工资 个体工商户生产经营所得 劳务报酬 人所得税纳税筹划一;纳税筹划的含义 形象的说，如果将个人或企业增加收入、利润等称为“开源”，那么纳税筹划就是进行“节流”。所以纳税筹划对企业的健康成长起着至关重要的作用。那么什么是纳税筹划呢？所谓纳税筹划，又称税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，通过对筹资、投资、收入分配、组织形式、经营等事项的事先安排、选择和策划，以期达到合理减少税收支出、降低经营成本、获取税收利益的目的。企业作为作为个人所得税的代扣代缴义务人，表面上看与企业的经营无关，与公司的利润额无关，但是也应将其纳入公司整体纳税筹划的范围。因为员工并不关心个人税前工资的多
4、少，不关心自己缴纳了多少个人所得税，他们关心的是自己每月能从公司得到的实际可支配收入，只有这些实际可支配收入的增加才会对员工产生有效的激励作用，如果通过个人所得税的纳税筹划增加员工可支配收入，必将大大提高员工的工作积极性，增加公司团队的相对稳定性，间接的减少公司的人力资源投入成本，对公司的整体经营产生有利的作用，另外，由于企业员工个人所得税是从企业付员工的工资中扣除并缴纳的，归根结底也是由公司负担的，所以，企业应该对员工的个人所得税积极地进行纳税筹划。那么财务人员应该如何做到既能使个人收入日益增多，又能维护国家的税收权益。现就通过日常工作常碰到的工资、个体工商户生产经营所得、劳务报酬三个方面，
5、浅议个人所得税的纳税筹划。二：筹划思路1工资近年来，各单位员工的工资不断增加，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。如何保证个人工资薪金略有提高而税收负担又不增加，我觉得是工薪税收筹划的主要问题。筹划如下:1)扣除非税项目财务人员应该了解员工个人收入中，哪些是应税收入，哪些是非税收入，这些扣除项目主要靠企业自己扣除，不能依赖税务人员。所以财务人员人该熟悉现行税法所规定的非税项目。如：个人按规定比例缴纳养老保险费、失业保险费，免予征收个人所得税；但超标准缴付部分应计入工薪收入。举例如下： 某职工2009年3月应发工资4600元，交纳社会统筹的养老保险100元，失业保险50元（超过规定比例5元），单
6、位代缴水电费100元，其每月应纳个人所得税为多少？应纳个人所得税=（4600-2000-100-50+5）15%-125=243.25（元）2)年终奖税务筹划目前来看多数企业内部绩效考核时，大多是年终一次性兑现奖金，但是由于个人所得税的计算是按9级超额累进税率按月计算的，收入低税率就低，收入高税率就高，纳税也就越多。那么财务人员应该将年考核改为按季度考核甚至按月考核，并按季度按月兑现收入。举例如下：某人，2009年12月份在中取得工资收入1700元、年终奖12000元。计算该人12月份应缴纳个人所得税。（1） 全年一次性兑现：工资应纳税额=0年终奖应纳税额的计算：（12000300） 1297
7、5年终奖应纳税额(12000300)1025=1145（元）12月份共纳税额011451145（元）（2） 全年按月兑现：工资应纳的个人所得税=（27002000）1025=45（元）全年工资缴纳的个人所得税=4512=540（元）筹划结果：分月发放奖金节税605元。3）提高职工福利 企业将超过费用扣除额的应税收入转化为职工福利，如交通费、电话费、差旅费津贴及餐补可实数发放等。2个体工商户生产经营所得民法通则的规定，公民在法律允许的范围内，依法经核准登记，从事工商业经营的，为个体工商户。个体工商户有个人经营、家庭经营与个人合伙经营三种组织形式。由于个体工商户对债务负有无限责任，所以个体工商户不
8、具备法人资格。个体工商户的生产经营所得是指通过工商业的生产经营活动取得的收益所得。税收对个体工商户来说，是现金的净流出，具有强制性、无偿性和固定性的特点。现筹划如下：1）：递延、分散（1） 递延收入对于个体工商户某一纳税年度的应纳税所得额过高，而按较高的税率纳税时，个体工商户最好是采取以下的方式，可以起到延期纳税的作用或使纳税人当期适用较低的税率的作用.。a：是让客户暂缓支付货款和劳务费用；b：是改一次性收款销售为分期收款销售。 举例如下：个体工商户小于经营一家饰品店。第一年由于小于眼光独特，经营的饰品大受欢迎，虽然价格贵了点，但仍有很多顾客，甚至在圣诞前夕有几个客户订购了20000元的饰品，
9、第一年取得净收益60000元。第二年，在小于店旁又开了2家饰品店，竞争异常激烈，小于只得调低商品售价，即便如此，第二年的生意还是不怎么好，净收益只有20000元。 根据这一情况，第一年应纳个人所得税额6000035%675014250（元）；第二年应纳个人所得税额2000020%12502750（元）；两年合计应纳个人所得税额14250+275017000（元）。 现假设小于在第一年与其客户商议圣诞前夕的那部分货款20000元延至第二年支付。则：第一年应纳个人所得税额4000030%42507750（元）；第二年应纳个人所得税额4000030%42507750（元）；两年合计应纳个人所得税额7
10、750+775015500（元）。共可减轻税负17000155001500（元）。 (2.)分散收入个体工商户还可以不同性质的收入分别适用不同的税目。利用分散支机构和关联机构的交易将收入分散。通过信托公司，把集中的收入分散到信托公司的名下。 可以把一人投资变更为多个人投资，将全年实现的应纳税所得额分散到多个投资人的名下。 通过此方法可以使其适用较低的税率，从而达到节税的目的。举例如下：陈某开了一家小饭馆，由于经营不善，只得缩小经营规模，空出一间房准备另行出租。 现有两个方案：方案一是以小饭馆为出租人；方案二为把这个空房产权归到陈某名下，以陈某为出租人。假设陈某的饭馆年经营净收益80000元，房
11、屋出租取得净收益30000元。 方案一：应纳个人所得税额（80000+30000）35%675031750（元）。 方案二：饭馆经营应纳个人所得税额8000035%675021250（元）；出租房屋应纳个人所得税额30000（120%）20%4800（元）；应纳个人所得税额合计21250+480026050（元）。 方案二比方案一减轻税负5700元（3175026050），本例中就是通过出租的方式分散了收入，达到了节税的目的。 2)扩大成本费用的列支范围 由于税务机关的纳税检查过程中，很多纳税人申报的成本费用被剔除，不允许在税前扣除，究其原因，是因为纳税人不能提供合法的凭证，所以纳税人平时应注
12、意保管好原始凭证，发生的损失必须报告备案。尤其注意以下几点：（1）尽量把一些收入转换成费用开支（2）尽可能地将资本性支出合法地转化为收益性支出。（3）如果使用自己的房产进行经营，则可以采用收取租金的方法扩大经营支出范围。（4）使用家庭成员或雇用临时工，扩大工资等费用支出范围。举例如下;个体工商户钱某开了一家电脑零配件批发的小店，第一年经营所得400000元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）150000元，另发生业务招待费4000元；第二年经营所得500000元，发生准予扣除的成本费用（不包含业务招待费）200000元，另发生业务招待费500元。以上业务招待费均取得合法单据。 根据个体
13、工商户个人所得税计税办法（试行）的规定,若钱某未进行纳税筹划，则按税法规定第一年可扣除的业务招待费40000052000（元）。 但因其实际发生业务招待费4000元2000元，故第一年实际扣除的业务招待费为2000元，另外2000元由于超出了规定限额，无法扣除。 第一年应纳个人所得税额（4000001500002000）35%675080050（元）。 按税法规定第二年可扣除的业务招待费500000502500（元）。 但因其实际发生业务招待费500元2500元，故第二年实际扣除的业务招待为500元。 第二年应纳个人所得税额（500000200000500）35%675098075（元）。 两
14、年共纳个人所得税额=80050+98075=178125（元）。 若钱某进行纳税筹划，第一年业务招待费只申报2000元，余下2000元于第二年申报，则按税法规定第一年可扣除的业务招待费=40000050=2000（元）。 因其实际只申报2000元，故第一年实际扣除的业务招待费为2000元。 第一年应纳个人所得税额（4000001500002000）35%675080050（元）。 按税法规定第二年可扣除的业务招待费5000005%2500（元）。 因第二年申报的业务招待费2000（上年转入）+500（本年发生）2500（元），故第二年实际扣除的业务招待费为2500元。 第二年应纳个人所得税额（
15、5000002000002500）35%675097375（元）。 两年共纳个人所得税额80050+97375177425（元）。 共可减轻税负178125177425700（元）。 1. 银行信贷。个体工商户向银行贷款，不仅可以在较短的时间内完成资金的筹措，关键是归还的利息部分可以用作抵税，因此实际税负也减轻了。所以，个体工商户利用金融机构贷款从事生产经营活动是减轻税负、合理避税的一个很好的方法。 三：劳务报酬劳务报酬的的纳税筹划长依据分项计算、支付次数、费用转移等方法，来实现节税的目的。因为劳务报酬所适用的是20%的比例税率，但由于对于一次性收入畸高的实行加成征收，实际相当于适用3级超额累
16、进税率。因此一次收入数额越大，其适用的税率就越高。所以劳务报酬所得筹划方法的就是，通过以上等方法，将每一次的劳务报酬所得安排在较低税率的范围内。1: 分项计算中华人民共和国个人所得税法实施条例中对于这些所得属于一次性收入的以取得该项收入为一次；属于同一项目连续性收入的，以一个月内取得的收入为一次。这里的同一项目是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中某一单项。而劳务报酬所得以每次收入额减除一定的费用后的余额为应纳税所得额，所以个人兼有不同的劳务报酬所得，应当分别减除费用，计算缴纳个人所得税。举例如下:某纳税人某月给几家公司提供劳务，同时取得多项收入：给某设计院设计了一套工程图纸，获得设计费20 00
17、0元；给某外资企业当了10天兼职翻译，获得15 000元的翻译报酬；给某民营企业提供技术帮助，获得该公司的30 000元报酬。纳税分析：如果该纳税人不懂税法，将各项所得加总缴纳个人所得税款，则：应纳税所得额=(20 000+15 000+30 000)(1-20%)=52 000（元）应纳税额=52 00040%-7 000=13 800（元）如果分项计算，可节省大量税款，计算如下：设计费应纳税额=20 000(1-20%)20%=3 200（元）翻译费应纳税额=15 000(1-20%)20%=2 400（元）技术服务费应纳税额=30 000(1-20%)30%-2 000=5 200（元）
18、总共应纳税额=3 200+2 400+5 200=10 800（元）由上可知，稍稍安排即可少缴3 000元税款。2. 支付次数中华人民共和国个人所得税法规定，对于同一项目连续性收入的，以每一月的收入为一次。但作为财务人员应该避免在收入较多时适用较高的税率，应该进行一些简单的筹划。最好能将一次性较高收入平均分数次支付，从而选择适用较低的税率。举例如下：张某为某企业职工，业余自学通过考试获得了注册会计师资格，和某会计师事务所商定每年年终到该事务所兼职3个月（由于会计业务的特殊性，到年底会计业务特别多，平时则很少）。年底3个月每月可能会支付30 000元劳务报酬。纳税分析：如果张某和该事务所按实际情
19、况签约，则张某应纳税额的计算如下：月应纳税额=30 000(1-20%)30%-2 000=5 200（元）总共应纳税额=5 2003=15 600（元）如果张某和该会计师事务所商定，年终的劳务费在以后的一年中分月支付，具体形式不限，每月大约支付7 500元，则月应纳税额=7 500(1-20%)20%=1 200（元），总共应纳税额=1 20012=14 400（元），少缴税款1 200元。 3.费用转移为了规避个人所得税，企业可以考虑下列方式，即由对方提供餐饮服务，报销交通开销，提供住宿，提供办公用具，安排实验设备等，由个人承担的费用改由企业提供来扩大了费用开支。这样就使得该项劳务报酬所得
20、适用较低的税率。这样就以减少了名义报酬额，而增加了实际收益。 通过以上对个人所得税的一个浅议，可以说明个人所得税纳税筹划为企业，员工带来实实在在的收益。同时让财务人员认识到，只有仔细的去学习，研究个人所得税的有关政策，才能帮助企业在商场的竞争中无后顾之忧，在残酷大环境下游刃有余。参考资料：1中华人民共和国个人所得税法（2008年修订）.2中华人民共和国个人所得税法实施条例（2008年修订）.3国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知（国税发20059号）. 大专毕业论文（设计）成绩表专业：会计电算化学生姓名 赵岩学号 200921080004所选题目浅议个人所得税纳税筹划论文（设计）终评意见：签 字：年 月 日论文（设计）最终成绩：签 字：年 月 日大专毕业论文（设计）答辩记录情况专业：会计电算化学生姓名赵岩学号 200921080004所选题目浅议个人所得税纳税筹划答辩情况记录：记录人： 年 月 日 答辩成绩：签 字：年 月 日