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1、南通农业职业技术学院毕业论文课题名称法泰电器（江苏）股份有限公司出纳岗位分析报告所 在 系经济贸易与管理系专业班级会计与统计核算3091学 号0971307105姓 名Xxx 2012年5月25日法泰电器（江苏）股份有限公司出纳岗位分析报告摘 要出纳是货币资金内部控制的关键岗位，明确其职责，加强对其制衡，对于保证企业货币资金的安全完整，有着十分重要的意义。本文通过分析法泰电器（江苏）股份有限公司出纳岗位工作流程及存在的问题，提出公司今后需要进一步健全制度、规范操作、加强监督、提高出纳员的职业道德等建议。关键字 出纳 岗位职责 工作流程 错误原因 避免差错France and Thailand
2、electrical ( Jiangsu) Limited by Share Ltd cashier post analysis report AbstractTeller is the internal control of Monetary Fund in the key position, make clear the functions and responsibilities, to strengthen its balance, to ensure the safety and integrity of Enterprise Monetary Fund, has very impo
3、rtant significance. In this paper, through the analysis of France and Thailand electrical ( Jiangsu) Limited by Share Ltd cashier post job technological process and the existing problems, put forward future needs further perfect system, normative operation, strengthen supervision, improve the occupa
4、tion moral advice.Keyword cashier Job responsibilities work flow Causes of error Avoid mistakes南通农业职业技术学院学生毕业论文陈秀婷：法泰电器（江苏）股份有限公司出纳岗位分析报告 第 14 页 共 13 页 目 录引言12 出纳的概述12.1 出纳的含义12.2 设置出纳岗位的原因12.3 出纳人员的含义23 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳人员的岗位职责23.1办理现金收支和银行结算业务23.2登记现金、银行存款日记账，编制日报表和调节表33.3 保证现金、有价证券、空白支票、印章的安全和完整34
5、 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳岗位的工作流程44.1现金收付45 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳工作存在的问题85.1 法泰电器（江苏）股份有限公司制度不严，无章可循85.2手续不全，疏于防范85.3一些会计人员素质不高，职业道德观不强85.4企业监督不力，管理混乱96 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳工作改革建议96.1健全制度，按章办事96.2规范操作，杜绝漏洞96.3爱岗敬业，忠于职守106.4加强监督，明主理财106.5廉洁自律，防微杜渐10全文结论11致 谢12参考文献13 引言出纳是现金出纳的简称。出纳有两层含义，一是出纳工作，即现金的收进、付出与结存工作；二是出纳人员，指的
6、是管理和经办现金收进付出与结存的专职会计工作人员。随着社会主义市场经济的不断完善和发展，企业的生产经营自主权在不断的扩大，这就要求我们的企业在产、供、销、人、财、物等各个方面进行严格的科学的管理，正确处理好国家、集体与个人之间的利益。尤其需要加强对财会工作的规范和管理，而目前出纳工作又是会计工作中的薄弱环节，如何做好新时期的出纳工作，对于规范会计工作，维护财经秩序及促进社会主义市场经济的健康稳定发展都具有十分重要的意义。2 出纳的概述2.1 出纳的含义 作为会计术语的出纳，通常是指出纳工作。出纳工作，顾名思义，出即支出，纳即收入。出纳工作是管理货币资金、票据、有价证券进进出出的一项工作。具体地
7、讲，出纳是按照有关规定和制度，办理本单位的现金收付、银行结算及有关账务，保管库存现金、有价证券、财务印章及有关票据等工作的总称。 2.2 设置出纳岗位的原因 现金作为一种特殊的商品，是人们最为关心和渴求的一种财富；现金作为资本的一个组成部分，又是流动性最强、性能最活跃的一种流动资产，可以说谁得到了它，谁就得到了物质财富。所以现金不同于其他资产，在管理和核算上需要有一种极为严密的手续，要有相互监督和制约的手段，从而保证其安全完整和不受损失，这就要求在日常工作中建立和完善现金核算和现金管理制度。这一制度最显著的特点，就是在核算和管理中要求账钱分管：一部分财会人员（会计员）分管账目（指现金总账，或称
8、总账中的现金科目）；一部分财会人员（出纳员）具体分管现金的收、付、存，以互相配合、互相制约，共同管理好现金的核算和管理工作。 2.3 出纳人员的含义 从广义上讲，出纳既包括会计部门的出纳工作人员，也包括业务部门的各类收款员（收银员），收款员（收银员），从其工作内容、方法、要求，以及他们本身应具备的素质等方面看，与会计部门的专职出纳人员有很多相同之处。他们的主要工作是办理货币资金和各种票据的收入，保证自己经手的货币资金和票据的安全与完整；他们也要填制和审核许多原始凭证；他们同样是直接与货币打交道，除了要有过硬的出纳业务知识以外，还必须具备良好的财经法纪素养和职业道德修养。所不同的是，他们一般工作
9、在经济活动的第一线，各种票据和货币资金的收入，特别是货币资金的收入，通常是由他们转交给专职出纳的；另外，他们的工作过程是收入、保管、核对与上交，一般不专门设置账户进行核算。所以，也可以说，收款员（收银员）是出纳（会计）机构的派出人员，他们是各单位出纳队伍中的一员，他们的工作是整个出纳工作的一部分。出纳业务的管理和出纳人员的教育与培训，应从广义角度综合考虑。狭义的出纳人员仅指会计部门的出纳人员。 3 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳人员的岗位职责 3.1办理现金收支和银行结算业务 出纳人员根据国家现金管理暂行条例的规定，办理现金的收支业务；对重大的开支项目，在我公司为大于20000元的项目；须经
10、过单位领导或会计负责人审核后再办理付款手续。并加盖“收讫”和“付讫”戳记。根据国家规定，库存现金不得超过银行核定的金额，超过时应及时存入银行。收入现金及时存入银行，不得坐支，因我公司收入现金的情况较多，所以出纳人员将现金送存银行也比较频繁。不得以“白条”或借条抵充库存现金，更不能挪用现金。每天定期编制收支记账凭证，财务总监会定期向出纳交代付款及收款计划，以便出纳根据财务总监的付款计划合理调配好现金及存款，为单位的正常运转提供保障。同时应根据中华人民共和国票据法、银行支付结算制度等有关规定，办理银行结算业务。出纳人员办理相关业务时，做到知法、懂法、守法，现金的收支符合有关规定和相关的手续，在此基
11、础上还要保证收支、核算的及时性。 3.2登记现金、银行存款日记账，编制日报表和调节表 出纳人员根据已经编制的收款、付款凭证，经其他会计人员审核无误后，逐笔序时登记现金和银行存款日记账，每日终了应结出余额。银行存款账面余额，要定期与银行对账单进行核对。因法泰开通了网上银行，所以不用去银行取回单，只需登录网上银行的界面，及时打印出回单。这也简化了出纳的工作，减少了不必要的外出。正常情况下每天出纳都会网上银行，以便及时打印出回单。月终应及时编制“银行存款余额调节表”，使账面余额与对账单上余额相符。现金账面余额应与库存现金核对，使其账实相符。 同时认真做好银行账的勾兑工作，每月编制“银行存款余额调节表
12、”使账面余额和银行对账单的余额调节相符。对超过一个月以上的未达账项，要及时查询，尽量解决。月终时与费用会计将现金与银行的帐都对平。3.3 保证现金、有价证券、空白支票、印章的安全和完整 出纳人员不仅要负责登记现金日记账，而且还要负责保管现金。我们公司的有价证券也是由出纳人员保管的。因此出纳人员要根据公司的实际情况建立现金、有价证券登记簿，便于随时进行核对，保证其安全完整。此外，出纳人员还要妥善保管保险柜的钥匙，在任职期间钥匙要不离身，不能交给别人保管，对于保险柜的密码严格保密。公司的空白支票由出纳人员从开户银行购买，并将购买后的空白支票登记在支票登记簿中。在支票使用后，应将用途及支票号除登记银
13、行存款日记账外，还应该在支票登记簿中予以记录，以备核对。另外，还应妥善保管印章（财务章、公章），但是印章和空白支票不能由同一人保管，在我们公司空白支票是出纳员保管，财务章是由财务总监保管，公章是由法务保管的。付款申请在盖章时必须填写用款申请单，经财务总监及有关业务人员签字后，在盖章登记本上登记，然后经法务审核，方可盖章。通过相互牵制，此举保证了资金的安全。4 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳岗位的工作流程4.1现金收付1 收现根据实际的现金（在我们公司一般由商务部经办）来收款检查收据开具的金额正确、大小写一致、有经手人签名在收据（发票）上签字并加盖财务结算章-将收据第2联（或发票联）给交款人凭
14、记账联登记现金流水账登记票据传递登记本将红联交由应收岗位入账我们公司设有两个应收岗位，分管成套事业部和元件事业部，而收到货款后，要经相关部门确认后，再将货款对应入账。应收账款下也分别设有11220101元件应收和11220201成套应收两个应收子科目。2 付现（1）费用报销审核各会计岗位传来的现金付款凭证金额与原始凭证是否一致再一一检查申请人部门领导签字流程是否合理检查并督促领款人签名据记账凭证金额付款在原始凭证上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账将记账凭证及时传主管岗复核例如：业务员出差费用的报销，需经过元件或成套事业部总监和分管区域业务的经理签名后，此用款申请单才生效。否则一律视为无效，不
15、予报销。 （2）人工费、福利费发放凭人力资源部开具的支出证明单付款（包括车间工资差额、需以现金形式发放的兑现、奖金等款项）在支出证明单上加盖“现金付讫”图章登记现金流水账登记票据传递登记本将支出证明单连同票据传递登记本传费用岗签收制证。3 现金存取及保管 每天上午按用款计划开具现金支票（我公司开户行是农行，离公司较近）提取现金安全妥善保管现金、准确支付现金及时盘点现金下午3:30视库存现金金额送存银行注：（1）下午下班后，现金库存应在限额内 （2）从银行提取现金以及将现金送存银行时都须通知保安人员随从，注意保密，确保资金安全。在我公司现金送存银行此类业务都是由公司统一派车，保证现金的安全及出纳
16、的人身安全4 管理现金日记账，做到日清月结，并及时与总账核对金额。4.2银行存款收付1 银收 （1）及时检查银行账户进账情况运用网银及时打印银行回单做好银行存款日记账交由应收会计入账 （2）其他项目收款收到除货款以外项目的支票、汇票填写进账单进账回单登记票据传递登记本费用岗位2 银付（1）日常性业务款项 根据付款审批单（计划内费用经相关岗位审核，计划内2万元以上或计划外费用经财务总监审核） 注：开出的支票应填写完整，禁止签发空白支票、空白收款单位的支票。开出的支票（汇票、电汇）收款单位名称与合同、发票一致，付货款须由采购填写用款申请单，经采购部门经理及财务部经理同意方可支付货款。有前期未报账款
17、项的个人及所在部门，一律不办理付款业务。我们公司费用报销统一在每月的28号前结束。（2）工资的支付 根据人事分管工资岗位开具的付款审批单（经财务部经理及人事部经理以及董事长签字）开具支票连同工资盘交司机送银行登记支票使用登记本将支票存根粘贴到付款审批单上加盖“转账”图章登记单据传递登记本交由费用会计入账（3）还贷及银行结算 收到银行贷款还款凭证及手续费结算凭证登记单据传递登记本交费用会计入账（4）交税完税 收到费用岗位传来的税票（附付款审批单）填写划款行银行账号及进单进税卡 凭费用岗填写的付款审批开具支票填写进账单交司机送银行进账凭回单及支票存根登记支票使用登记本传费用岗位编制凭证（我公司没有
18、专门设置税务会计这一专门的岗位，税务由费用岗位兼理）从税卡交税 收到费用岗传来的完税票和税卡划款凭条登记支票使用登记本传费用岗位编制凭证（5）及时将各银行对账单交内审岗编制银行调节表，对调节表上挂账及时进行清理和查询，交费用岗位进行账务处理。其次根据银行收付情况统计各银行资金金额，随时掌握各银行存款金额，避免空头。熟练掌握公司各银行户头，我公司的开户行为农行相城支行，其他各个银行的户头都有在使用，因此在选择银行存款的子科目的时候需格外小心。接下来根据公司的出纳账务流程，我制定了一张出纳账务处理程序图，希望能从图中更加了解出纳账务的处理程序。出纳账务处理程序图库存现金现金总账收 款 现金日记账
19、凭 银行存款日记账 证 报原始凭证 表原始凭证汇总表 与 报 付 银行存款总账 告 款银行对账单 凭 证 债券投资明细账 股票投资明细账 库存有价证券图中：根据原始凭证或原始凭证汇总表填制收款凭证、付款凭证，对于转账投资有价证券业务，还要直接根据原始凭证登记有价证券明细分类账。根据收款凭证、付款凭证逐笔的登记债券投资明细账，有价证券投资的企业还要根据收款凭证、付款凭证详细地登记证券投资明细账、股票投资明细账。现金日记账的余额和库存现金每天进行核对，与现金总分类账定期进行核对，银行存款日记账的余额与银行存款总分类账定期进行核对，银行存款日记账的全部记录与开户行出具的银行存款对账单进行核对（一单一
20、对，逐笔勾对）；债券投资明细账，股票投资明细账与库存有价证券进行核对。根据日记账和明细账的记录，计算情况，根据管理者的要求定期或不定期报告出纳核算信息。5 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳工作存在的问题5.1 法泰电器（江苏）股份有限公司制度不严，无章可循该单位不按账款分管的原则行事，单位领导经常使用私人账户进行货物交易，且长期不与出纳结算，出纳员对现金收支情况不明，因而常出现差错。而且该单位为了逃避上级或有关部门的审计、检查、监督，采取隐瞒收入的手段，达到偷逃税收、转移资产的目的。经常为了逃避进项税在几个子公司之间进行货物的买卖，私设”小金库”，搞“账外账“，这样不仅会造成”账内“资金与”账
21、外“资金相互抄错，无视财经纪律，有意不按国家统一会计制度的规定记账、算账、报账，以借机浑水摸鱼。而且由于这部分资金在收支上存在的不合理或不合法性，加上长期缺乏正常监督，且人员调动比较大。因此常常出现乱批、乱支、乱花现象，这也是导致出纳工作差错的重要原因。5.2手续不全，疏于防范该公司出纳员填写现金支票，编制账证凭证不规范，被少数别有用心的人钻了空子，有的借款无据或领款不签字、不盖章，时间一长，借款、领款人遗忘，或有意赖账，事后清查账务的时候，出纳员又找不出借款、领款的其他证据，只得自己赔钱了事，有的对现金、凭证、支票、存折、印鉴等保管不善，一旦遗失被盗，就会酿成祸患。5.3一些会计人员素质不高
22、，职业道德观不强尽管近年来会计人员继续教育工作大规模开展，会计人员整体素质稳步提高，但也有部分会计人员由于认识、知识和技能方面的原因，会计基础工作没有做好，造成会计基础工作混乱。在我们公司中就不缺乏这样的人员。凭借着所谓的“关系”，在实施过程中为所欲为，例如：一家公司从我公司购进货物，合同用的是A抬头，但是实际开具发票时，开的是B抬头，而来款时又用的是C抬头，导致公司的账务非常混乱。在对外进行对账，催缴货款时因与对方账务不一致，这就让那些存有侥幸心理的商家找到了一个不付钱的好借口。5.4企业监督不力，管理混乱法泰电器（江苏）股份有限公司中的部分管理人员和财务人员对会计法只当一般的会计制度，未能
23、意识到它是法律，而意识中只有刑法和民法才是法，违反了会计法却并不以为然。而且我们公司对会计法律法规宣传不够，导致小部分人“有法不依、执法不严、违法不究。”虽然单位制定了较健全的内部会计监督制度，但不去落实和考核，得不到有效的执行，导致徇私舞弊现象特别严重。有些销售为了完成年度经营指标，以赢得上级对其能力的认可和奖金，在年末竟然指使财务部门利用各种违反财务规章制度的手段来造假例如虚开发票，在年初用办假退货来达到自己的经营指标，严重影响了企业的形象。6 法泰电器（江苏）股份有限公司出纳工作改革建议随着经济的市场化进程，对出纳员提出了越来越高的要求，在一些不健康的消极因素影响下，价值观念，道德观念不
24、断地受到冲击，或多或少的出现了一些人为的问题，有不少人在物欲横流的社会中迷失了方向、这就要求出纳员更加自觉地坚持结算原则，更好地遵守结算纪律。为此，针对上述问题，提出如下改革建议。6.1健全制度，按章办事严格执行现金管理暂行制度，实行现金、存款内部控制。严格执行账款分管制度，出纳员不登记除日记账以外的其他账簿，非现金出纳员一律不得经手现金。建立健全现金收支和票证管理制度，现金收取使用统一规定的收款凭证，并及时全额入账，严禁收入不上账或截留收入，私设“小金库“，现金开支票要由分管财务的领导审批，严禁坐支、挪用、公款私存，库存现金不得超过规定限额，加强票证管理，严禁：出卖”账户、出借支票和擅自签发
25、空白转账支票。6.2规范操作，杜绝漏洞填写支票要认真，做到字迹清晰，填写规范，大写前不留空，小写前注明￥，避免给坏人可乘之机。编制记账凭证时，要按原始单据的张数填写附件张数，并用胶水黏牢，以防脱落和避免原始单据被别有用心的人销毁，嫁祸于人；领款、借款要严格履行手续，领款必须有领款人签字盖章，借款必须由借款人立据、签字盖章并经分管财务领导审批。6.3爱岗敬业，忠于职守出纳工作是一项繁忙而又细致的工作，要真正做好这一工作，必须做到“三勤，三心”。“三勤”就是：业务生疏要勤问，重要业务工作勤问领导汇报，经办业务要手勤，做到填单认真，点钞准确、记账及时、手续清楚、尤其对每一笔收付业务，要按照时间先后逐
26、笔记好现金日记账和银行存款日记账，并及时盘点现金，做到日清月结，每天超过规定限额的结存现金要及时送存银行，经常与银行核对存款账目，一旦发现错账，应及时弄清情况，迅速更正。“三心”就是，学习业务要虚心，不懂的问题要虚心请假，不要不懂装懂；办理业务要细心，每一笔收付业务都要亲自过手，过目，辨别真伪，严格把关，避免粗心大意造成差错，日常工作要有责任心，任何时候都要高吃高度紧惕，谨慎从事，尤其对现金、凭证、支票、存折、印鉴等要妥善保管，防止遗失、被盗、被骗而酿成大祸。6.4加强监督，明主理财一是加强会计监督，特别是出纳员要主动接受会计人员的监督，主动为现金盘库提供条件，对账时主动为会计员报出现金库存数
27、，只有这样，才能检查出账款是否真正相符以及避免不必要的失误。二是加强审计监督，平时对财务收支要进行定期或不定期的检查、审计，年终进行全面清理审计，对检查、审计中发现的问题，要区别情况，及时处理。三是推行民主理财制度，经群众民主推荐、选举，产生民主理财小组，理财小组定期召开理财会议，检查财务收支情况和财务制度的执行情况，定期发布财务收支账目，接受群众监督。6.5廉洁自律，防微杜渐出纳员经常与金钱打交道，一定要做到手脚干净，一尘不染，决不能心存一丝一毫的侥幸心理，绝不能动用和侵占国家和集体的一分一厘，否则，一失足成千古恨，钱迷心窍智慧自毁人生。全文结论 总之，出纳工作是财会机构的重要岗位之一，是财
28、务工作的一个组成部分，其工作好坏，直接影响财务工作的正常发展。由以上我们不难看出，要做好出纳工作并不是一件很容易的事情，必须要具有扎实的理论基础和实务技能。不但要具备处理一般会计实务的财会专业的基础知识，还要具备较高的处理出纳实务的出纳专业知识水平和较强的数字运用能力。不仅“快”还“准”。并在“快”且“准”之间寻求到二者的平衡。 最后，对出纳员做了个总结，编了个出纳员三字经：出纳员，很关键：静头脑，清杂念。业务忙，莫慌乱；情绪好态度谦。取现金，当面点：高警惕，出安全。收现金，点两遍；辨真假，免赔款。支现金，先审单：内容全，要会签。收单据，要规范；不合规，但风险。账外账，甭保管；违法纪，又罚款。
29、长短款，不用乱，平夏新，细查点。借贷方，要分清；请单据，查现款。月凭证，要规整，张数明，金额清。库现金，勤查点，不压库，不挪欠。现金账，要记全，账款符，心坦然。致 谢 三年了，马上要离开这个学校，感慨万千。首先要感谢全体老师，让我在愉快的环境中汲取知识。让我在学习中学会了很多做人的道理。在撰写论文的过程中老师耐心的批改，诚恳的建议，给了我很多专业上的建议，相信能让我在以后的工作中受益匪浅。参考文献1 志华,出纳相关知识（专题讲座）J,农村财务会计,2003.052 钱加洋、蔡清福，高质量地做好高校出纳会计工作J,潍坊教育学院学报，2005.033 曾晓红,出纳人生无怨无悔J,财务月刊（会计）,2005.074 田国强,纳业务速成指南M,大连财经大学出版社，20065 张浩，新编公司（企业）工作岗位职责执行范本M,蓝天出版社，20066 章珊，代商贸工业出纳岗位认知分析J，2009.238 吴建国,出纳管理不可小觑J,农村财务会计,2010.19 林瑛、马逢春，出纳人员贪污、挪用公款案件成因分析及预防J，青海检察2009，3