出纳相关毕业论文 (2).doc

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1、湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 I 页 目 录 摘摘 要要II 1 出纳的地位出纳的地位1 2 出纳的作用出纳的作用3 2.1 领导体系不统一，内审工作的独立性不强.3 2.2 内部审计工作内容与公司治理要求存在差距.3 2.3 管理层对内部审计的重视程度不够.3 2.4 内部审计人员业务知识方面存在的不足.4 3 出纳人员的素质要求出纳人员的素质要求5 3.1 内部审计在公司治理中增加组织价值.5 3.2 弥补了公司治理中监事会监督的不足.5 3.3 促使公司治理中内部控制的有效运转.6 4 总结总结7 参考文献参考文献.8 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 I

2、I 页 摘 要 出纳是企业、事业、机关、团体等单位工作中最基础也是最具体的事务工作。各 种单位的经济业务活动都需要通过货币的收付、往来进行结算。各种单位的经济业务活 动都需要通过货币的收付、往来进行结算。例如:购买材料、销售商品、发放工资、报销 费用等等。因此,任何有独立资金的单位, ，都要设置一个专职的岗位和人员专门负责管好、 用好货币资金掌握其变化情况控制资金的来源去向并保证资金的安全完整。这个 岗位就是出纳岗位在这个岗位上工作的人就是出纳。所以通俗的说出纳就是各个单 位货币性财产的管家。 关键词：出纳工作 作用 业务素 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 II 页 出纳是企业

3、、事业、机关、团体等单位工作中最基础，也是最具体的事务工作。各 种单位的经济业务活动都需要通过货币的收付、往来进行结算。例如：购买材料、销售 商品、发放工资、报销费用等等。因此，任何有独立资金的单位，都要设置一个专职的 岗位和人员专门负责管好、用好货币资金， 掌握其变化情况，控制资金的来源去向，并 保证资金的安全完整。这个岗位就是出纳岗位，在这个岗位上工作的人就是出纳。所以， 通俗的说出纳就是各个单位货币性财产的管家。出纳包括三层含义： 一是指出纳工作。 即对票据进行加工整理、收支以及保管货币资金的工作。二是指出纳核算。它是对工作 的记录、计量及账务处理等业务活动。三是指出纳员。即担任出纳核算

4、，从事出纳工作 的会计人员。出纳岗位一般设置在会计机构内部，如各单位财会处、财会科内部设置出 纳组、出纳室。规模小和业务量不大的单位， 可以只设一名专职或兼职的出纳人员。出 纳人员配备多少，主要取决于本单位出纳业务量的大小和繁简程度。一般可采用一人一 岗（即专职出纳员） 、一人多岗（即兼职出纳员） 、一岗多人（即多名出纳员）等多种形 式。对于规模、业务复杂、出纳员有两名以上的单位，要在出纳部门内部实行岗位责任 制， 明确内部分工。通常可按现金与银行存款、银行存款的不同户头、票据和有价证券 的管理等岗位的职能进行分工。对于公司内部“结算中心”式的出纳机构中的人员分工， 可以按不同的分公司定岗定人

5、。出纳工作也是会计管理工作中一个重要的环节，也是一 项极细致又繁琐，且政策性、原则性、经常性、时间性和技术性很强的工作。出纳不仅 仅是现金、各种票据收付的关口，也是第一手会计信息的收集者，更是外界观察企事业 单位会计管理水平和财务水平的窗口。 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 1 页 1 出纳的地位 随着我国经济体制改革的逐步深入，财会制度改革也不断深化。出纳在现代企业财 务管理中处于重要的地位，轻视出纳工作，是企业财务管理的一大误区。出纳是会计循 环中的一个重要环节。任何单位和经济组织中，出纳必须是一个独立的岗位，领导不得 兼任，会计不得替代。 会计基础工作规范对出纳岗位、职责

6、也有限制性规定，如单位 领导人的直系亲属不得担任本单位会计机构负责人，会计主管人员。会计机构负责人， 会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。内部牵制制度也规定 了机构分离，职务分离，钱账分离，账物分离的原则。因此在会计机构中分设出纳岗位 具有制度上的合法性，工作上的适应性，行为上的规范性，管理上的科学性等特点。所 以出纳在会计工作中和会计循环中的地位是特殊的， 不可缺少的。 出纳是财务部门的前哨。一切资金均有财务人员办理，因此做好出纳工作对于加强财 务管理具有重要的意义。过去有些单位对出纳工作不够重视，认为它不是什么技术性的 工作，只要收收付付，任何人都可以做。所以在配备出

7、纳人员时，一不考虑有没有专业 知识，而不考虑讲不讲原则性，三不考虑职业道德，以致造成手续不完备，数字不真实， 凭证不健全，贪污等情况不断发生。 出纳是财务部门的主要业务之一，做好出纳工作，对于保证资金正常运转，加强经济 核算以及监督具有重要意义做好出纳工作理顺会计工作秩序，规范会计基础业务具有极 其重要的现实意义。 出纳工作是会计核算工作的起始点，在审核报销、组织资金供应，资金结算等方面起 着重要作用。 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 2 页 2 出纳的作用 出纳是会计工作中的一部分， 也就是说出纳岗位是按惯例要求设置， 出纳 工作则又必须完全置于会计循环中。出纳人员在管好货币

8、资金的同时， 还应当发挥以下 几方面的作用： 一是认真贯彻执行党和国家的财经政策和财经方针，认真审核每一张票 据， 处理好每一笔经济业务； 二是及时反馈经济信息， 按照会计法的要求及时向 单位领导和会计主管报告工作；三是反腐倡廉，对支出的凭证进行审查， 对违反开支规 定的支出杜绝付款。四是保卫资金安全，保护国家资金财产安全，在现金流量大、时有 假币发生、管理不规范的情况下，提高警惕，防止诈骗， 减少损失和失误显得极为重要。 出纳在会计循环中的地位和作用是两个方面的： 一方面领导和会计主管人员要注意运用 法律法规建立对出纳的约束机制；另一方面，出纳人员自身要加强学习，提高技能，注 意职业道德修养

9、，自觉维护出纳工作的严肃性， 二者之间要有机协调， 达到做好会计 工作和经济管理工作的共同目的。 出纳作为会计工作的一个专门岗位，有自己专门的工作特点，体现了其重要的社会 作用。 2.1 社会性 出纳工作担负着一个单位货币资金的收付、存取任务，而这些任务的完成是置身于整 个社会经济活动的大环境之中的，是与整个社会的经济运转相联系的。只要这个单位发 生经济活动，就必然要求出纳员与之发生经济关系。而这些活动又直接关系到职工个人、 单位乃至国家的利益。 2.2 专业性 出纳工作作为会计工作的一个重要岗位，有着专门的操作技术和工作规则。要做好出 纳工作，一方面要求经过一定的职业教育，另一方面也需要在实

10、践中不断积累经验，掌 握其工作要领。 2.3 政策性 出纳工作是一项政策性很强的工作，其工作的每一环节都必须依照国家规定进行。 会计法 、 会计基础工作规范等法规都把出纳工作并入会计工作中，并对出纳工作 提出具体规定和要求。 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 3 页 2.4 时间性 出纳工作具有很强的时间性，何时记账，何时核对银行对账单等，都有严格的时间要 求，一天都不能延误。因此，出纳员心里应有个时间表，及时办理各项工作，保证出纳 工作质量。 会计循环是资金运作的链条和纽带，建立高效良好的会计循环机制是资本运营的 客观要求。出纳在会计循环中的作用，反映在收支凭据真实，传递循序渐

11、进，货币计量 准确，信息反馈及时等方面。 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 4 页 3 出纳人员的素质要求 出纳人员是财会战线的哨兵，经济工作的卫士。出纳工作是是企业财会的一项重要 工作，做好出纳工作，对于加强会计核算和监督，提高企业经营管理水平起着重要的作 用，而出纳人员的素质又起着关键性的作用。 对于出纳人员的素质要求，应该具备以下几点： 一要具备出纳必要的财会专业知识。出纳人员首先要取得会计从业资格证书。作为 专职出纳人员，不但要具备处理一般会计事项的基本知识， 还要具备处理出纳业务的专 业知识技能。二要具有良好的职业道德。出纳人员要有很强的责任心，工作过程要细心； 要实事

12、求是， 如实反映货币资金的收支事项：做到清正廉洁；注意保守机密。三要具备 良好的职业敏感度。选择产品，科学理财，充分发挥资金的使用效益，及时为企业提供 最新的银行信息。四要有较强的安全意识。对于现金、有价证券、票据等的保管，应各 负其责并互相牵制。同时对外做好安全措施。五要有较高的政策水平和守法意识。出纳 人员分管的工作政策性很强，因而必须熟悉各种财经法规、金融法规和各项会计制度。 六要有协作精神。会计工作环环相扣，出纳要按时完成本岗位的工作，不得拖延、迟办； 资料传递要及时，并协助其他岗位工作。七要掌握出纳的基本技能。 “台上一分钟，台下 十年功。 ”这对出纳工作来说是十分适的。出纳工作需要

13、很强的操作技巧。打算盘、用电 脑、填票据、点钞票等，都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员， 不但要具备处理一 般会计事务的财会专业基本知识， 还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和 较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行， 要按计算结果当场开出 票据或收付现金，速度要快，又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目 计算错了可以按规定方法更改，但钱算错了就不一定说得清楚，不一定能“改”得过来 了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力， 不管你用计算机、算盘、计算器，还是 别的什么运算器，都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上，作为 出纳员，要把准确

14、放在第一位，要准中求快。 随着经济改革的深化, 社会主义有计划商品经济的发展, 财务管理已由传统的封闭 式生产、服务型管理向现代的开放式生产、经营型管理转变 财会工作地位的提高和职 能的扩展, 对出纳人员的素质要求也就越来越高 所谓素质, 通常指人的政治品质、文 化修养、业务技能等为完成其本职工作所必须具备的基本条件。素质表现在业绩 , 一般 是素质高才能业绩好, 两者是互为因果、相辅相成的因此, 努力培养提高出纳人员的素 质, 是改革开新形势的客观要求, 在新形势下出纳人员应该具备哪些素质呢？我认为应该 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 5 页 具备政治素质、智能素质和业务技术

15、素质。三者的要求如下。 一政治素质。坚持四项基本原则是立国之本。出纳人员首先必须坚持四项基本原则, 在政治上同党中央保持一致, 全心全意地为人民服务 第二, 必须热爱本职工作, 具有强 烈的事业心和责任感, 廉洁奉公, 忠于职守, 无私无畏, 开拓前进第三, 必须努力学习提 高政策水平, 自觉地贯彻执行国家的财经制度和财经纪律, 正确处理国家、集体和个人三 者的利益关系。第四, 讲究社会主义职业道德, 具有“清廉自守” 的高尚情操, 遵纪守法 无私奉献的品德, 实事求是如实反映情况的作风,认真细致一丝不苟的精神, 努力锤炼自己 具备社会主义的思想品德, 无愧于自己所担负的崇高使命二、智能素质

16、智能是指人 们认识客观事物,并运用知识完成一定活动的本领 出纳人员的智能具体表现为一定的知 识素养, 一般要求具有高中、中专、大专的文化水平, 知识面要尽量广一些。要学习马克 思主义哲学和基本经济理论, 学习社会主义经济管理和企业管理知识, 学习国家财经法规 条例和企业基本业务章程, 学习资金投入、产出理论和货币时间价值知识, 学习服务学、 心理学和公共关系学等知识以丰富知识素养。在此基础上, 还要提高运用理论和知识解决 实际问题的能力, 如综合分析发现问题的观察和思考能力, 逻辑判断处理本职工作的辩别 和操作能力, 联系协调完善的社交能力和自我控制能力等。这样才能适应新形势的需要。 三、业务

17、技术素质。所谓业务技术素质, 就是履行自己职责的业务能力。出纳人员的业务 技术可概括为“五懂” 、 “六会” 。五懂是：一懂党和国家的方针政策) 二懂国家的财 经制度、经济法规和财经纪律) 三懂企业财务管理制度和会计制度, 四懂财务、会计、统 计的基本原理) 五懂企业生产经营管理的基本知识。 六会是：一会审查原始凭证,填制出 纳现金、存款收付凭证) 二会记出纳现金、银行存款日记帐, 并能用帐) 三会管理和核算 货币资金) 四会做货币流通的经济分析) 五会核对银行往来帐, 并编制银行存款余额调节 表) 六会珠算加减乘除四则运算, 既准又快随着会计职能的扩展, 出纳人员业务技术素质 应该不断提高,

18、 赋予“五懂” 、 “六会” 更深的内涵和新的高度, 把出纳工作推向一个 新的境界, 达到新的水平。 同时要做一名合格的出纳员一定要有全面精通的政策水平，熟练超高的业务技能， 严谨细致的工作作风。政策水平出纳工作设计的制度。如会计法及现金管理制度、 银行结算制度、 会计基础工作规范 、成本管理条例及费用报销额度。 ，对这些法规制度 不熟悉，是不能做好出纳工作的。所以要做好出出纳工作首先要学习、了解掌握财经法 规和制度，提高自己的政策水平，出纳工作的每一个环节都必须依照国家规定进行，出 纳人员应全面掌握党和国家的方针、政策和财务法规，时刻牢记，这样，工作起来才不 湖南工业职业技术学院经管系毕业设

19、计(论文) 第 6 页 会犯错误，在具体处理业务的过程中，出纳人员应严格审核报销的每一张票据，审核支 出性质是否则合理，票据是否法，发票的出人是否是发票的合法使用者，有无转借，变 造，涂改等问题，持票人是否与业务内容有关等，对于违反财经纪律的报销行为，不能 因怕得罪领导和同志违心收支，坚决按制度为事，要遵纪守法，严格监督，并且以身作 则，由于出纳人员掌握着医院的现金和银行存款，每天都有成千上万的现金从手中过， ； 因此，出纳人员要洁身自好，保持一个平衡的心态，要有坚定的意志，业务技能作为一 名专职出纳人员，要具备处理一般会计事务的财会专业基础知识，需要掌握会计科目的 设置及其核算。 此外，票据

20、是否美观，填写是否齐全，伯数字是否规范，摘要是否精简，直接体现出 一个出纳人员的业务水平和工作能力。因此，出纳人员要苦练基本功。优秀的出纳人员 都有严谨的工作作风和职业习惯。出纳每天要喝成千上万的金钱打交道不能任何闪失， 应该每天核对库存现金，登记现金日记账，以便及发现发现错误，改正错误。其次，办 公环境要保持清洁，钱款票据要存放有序，收支计算要准确无误，手续完备，不发生任 何工作差错。第三，要有安全、保密意识。现金，有价证券、票据和各种印鉴，既要有 内部的保管分工，各负其责，也要有对外的保安措施。出纳人员即要配合保安部门的工 作，更要增强自身安意识，学习保安知识，把保护自身分管的公共财物的安

21、全完整性， 作为自己的首要任务来完成。出于工作的特殊性，应保守本单位的行业秘密。 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 7 页 4 总结 会计工作是经济管理工作的重要基础, 整顿会计工作秩序、严格会计核算, 强化会计 监督, 对于加强和改善宏观调控, 创造良好的经济环境和经济秩序是十分重要的。 综上所述,出纳工作质量的好坏直接影响单位财会管理水平和单位经营决策。出纳 是否能合理安排、调度资金，是否能及时准确地提供单位货币资金活动信息，是否能保 证货币资金的安全与完整，这些都会对单位的会计核算和经营管理产生重要影响。出纳 员是货币资金内部控制的关键岗位,明确其职责,加强对其的制衡,对于

22、保证企业货币资金的 安全完整,有着十分重要的意义。 出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,敬 业、精业。 湖南工业职业技术学院经管系毕业设计(论文) 第 8 页 参考文献 1陈温，李树晗.社会保险基金经办机构的会计核算J.中国乡镇企业会计，2007.9. 2加入WTO 对我国会计计量的影响（2006- 6- 20）. 3 赵小周内部审计与公司治理关系研究M 2006，(4) 4浅析会计执业环境造成的会计信息失真（2006- 6- 19）. 5 王国庆内部审计在公司治理中的作用与地位M2007，(3) 6刘宏.现行事业单位会计制度存在的缺陷及其改进（2007- 4）. 7 用建利内部审计如何在公司治理中发挥作用J 2006，(5) 8彭媛媛.中美社会保险基金会计制度的比较与思考J.审计理财，2007.10.