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1、天津农学院会计学位毕业论文 中文题目：关于工业企业应收账款管理的若干思考 英文题目：Opinions Of Industrial Enterprise Accounts Receivable Management 学生姓名 二级学院 经济管理学院 系 别 会计学 专业班级 会计学专业2011级1班 指导教师 成绩评定 2015 年月 目录2015 年月1摘要1Abstract2第一章 导论41.1研究的背景和意义41.1.1研究背景41.1.2国内外研究文献综述51.1.3研究的意义61.2研究目标和内容61.2.1研究目标61.2.2研究内容71.3研究方法和技术路线71.3.1研究方法71
2、.3.2技术路线71.4.研究思路和文章结构81.4.1研究思路81.4.2文章结构81.5研究的重点和难点81.5.1研究的重点81.5.2研究的难点81.6本文研究存在的局限性9第二章工业企业应收账款管理的相关理论研究92.1工业企业的界定92.2应收账款的概念102.3应收账款与其他项目的关系102.3.1应收账款与流动资产的关系102.3.2应收账款与利润的关系102.3.3应收账款与企业偿债能力的关系102.3.4营运资金与应收账款的关系112.4应收账款形成的原因122.4.1市场因素122.4.2信用管理因素122.4.3法律因素132.4.4其他因素132.5工业企业应收账款的
3、特点132.6应收账款对工业企业的影响132.6.1有利的影响132.6.2不利的影响14第三章 目前我国工业企业应收账款管理现状分析153.1目前我国工业企业应收账款管理存在的问题153.2我国工业企业应收账款管理存在问题的原因分析15第四章 加强工业企业应收账款管理的方法164.1加强对应收账款的事前防范164.1.1加强企业相关部门人员的素质164.1.2开展信息建设，完善客户的信用档案164.1.3完善企业的信用管理制度164.1.4完善客户的履约程序194.2加强应收账款的事中控制204.2.1加强对销售过程的管理204.2.2合理正确运用DSO指标204.2.3完善账龄记录与分级管
4、理214.2.4建立早期逾期应收账款的预警机制214.2.5加强对逾期应收账款的动态管理224.2.6选择恰当的结算方式224.3加强对应收账款的事后管理224.4先进的应收账款管理措施234.4.1应收账款保理234.4.2应收账款质押融资234.4.3债权与股权互转23参考文献：24致谢25附录1相关英文文献26MANAGING YOUR Receivables IN TODAYS Economy.26附录2 英文文献中文译文31IV关于工业企业应收账款管理的若干思考摘要自1978年以来，伴随着改革开放的进行，我国经济便一直以飞快的速度发展着；而这种发展势头在我国成功加入世界贸易组织后便更
5、加迅猛。而我国计划经济时代的企业便由不问盈亏的企业，变成了在市场经济中必须自负盈亏的企业，这样企业之间就有了竞争，而这种竞争随着我国改革开放的深入和市场经济的不断完善而变得更加激烈，结果就是每天就会有很多企业倒闭，每天又会有很多企业成立。如此，生存和发展就成了企业最重要的事。在如今的企业综合实力排名中，那么这销售收入的多寡几乎成了最重要的指标，而在现今大多数产品处于供大于求的处境中，工业企业要想在市场经济的大风大浪中快速成长或者立于不败之地，就必须得提高销售收入，提高自有产品的占有率。在这种大的背景下，无数企业便采用赊销的方式来扩大销售，从而能减少产品的积压；但是在产品的赊销给企业带来经济利益
6、的同时，它也给企业带来了一些致命的问题。其一，在如今由卖方市场转变为买方市场的情况下，赊销已然成为企业增加产品销售，扩大产品市场份额的必要的方式；其二，若应收账款不能够及时地收回，那么这就必然会给企业的经营和财务状况带来极其恶劣的影响，进而导致企业的资金紧张，或者会增加企业的财务费用，或者会使企业陷入财务危机之中，又或者导致企业走向万劫不复之地，从而被市场淘汰。基于对现阶段我国应收账款管理现状的了解，加上对学术界和实务界近年来对应收账款管理的相关研究和探索的研究，本文针对我国工业企业应收账款管理的疑难杂症，在了解借鉴国内外学术界和实务界对应收账款管理的相关研究的基础之上，从阐述应收账款对工业企
7、业的影响入手，讨论了现今我国工业企业应收账款管理中存在的问题，并探讨工业企业应收账款管理的解决措施。这些措施包括：应收账款日常管理的针对措施、先进的应收账款管理措施。其中日常管理的针对措施又分为事前控制管理、事中控制管理、事后控制管理三部分；而先进的应收账款管理措施分为应收账款保理、应收账款质押融资和债权与股权互转。关键词：工业企业；应收账款管理；内部控制；对策建议Industrial Enterprise Accounts Receivable Management DeliberateAbstractSince the reform and opening, Chinese economy
8、 has been in constant development. Especially after Chinas accession to WTO, the speed of economic development is more rapid. As a self-financing enterprise in the market economy, competition between enterprises becomes more and more fierce. A lot of enterprises are closed down every day, but more a
9、nd more enterprises are established at the same time. Survival and development are the most important events of a enterprise. Among the existing ranging of the enterprises comprehensive strength, the number of sales income is the most important index for judging; currently most products are oversupp
10、ly, in over to grow rapidly in the wave of the market , or even to remain invincible position, the industrial enterprise have to increase the sales income and enhance the market share of its products. Under such circumstances, most enterprise adopts the way of credit to increase the sales and reduce
11、 the product backlog; the credit brings economic benefits to the enterprise, but at the same it also brings a lot of fatal problems. In one hand, in the conditions of sellers market translating into current buyers market, credit has become a necessary way for enterprise to increase market share, on
12、the other hand, if the accounts receivable can not be recovered in time, it will inevitably have adverse effects on the enterprises operations and financial situation, causing stress, leading to the increasing financial costs of the enterprise or worse still it will make the enterprise fall into ser
13、ious financial crisis. Whats worse, it will also make the enterprise to perdition, and eliminated by the market.Based on the understanding of the present status of Chinese accounts receivable management, as well as the corresponding research in the academia and practice circle in recent years, for t
14、he persistent problems of the account receivable management in the enterprise, this paper draw on corresponding research of account receivable management in the academia and practice circle home and abroad in recent year, starting from the analysis of elaborating the affects of accounts receivable t
15、o industrial enterprise, discussing the existing problems of the accounts receivable management of industrial enterprise in China, and then analyzing the serious of accounts receivable management for industrial enterprises. The measure of solutions are separated into specific measures for daily mana
16、gement and advanced measures for the existing management of accounts receivable system; the specific measure for daily management is to control the management of the 3 parts :before ,process, and after of the accounts receivable; while the advanced measure for the existing management of accounts rec
17、eivable system includes 3 parts :factoring , financing, pledge, and conversion of debt and equity. Key words: industrial enterprise; accounts receivable management; internal control; countermeasure suggestion 第一章 导论1.1研究的背景和意义1.1.1研究背景自1978年以来，伴随着改革开放的进行，我国经济便一直以飞快的速度发展着；而这种发展势头在我国成功加入世界贸易组织后便更加迅猛。而
18、我国计划经济时代的企业便由不问盈亏的企业，变成了在市场经济中必须自负盈亏的企业，这样企业之间就有了竞争，而这种竞争随着我国改革开放的深入和市场经济的不断完善而变得更加激烈，结果就是每天就会有很多企业倒闭，每天又会有很多企业成立。如此，生存和发展就成了企业最重要的事。在如今的企业综合实力排名中，那么这销售收入的多寡几乎成了最重要的指标，而在现今大多数产品处于供大于求的处境中，工业企业要想在市场经济的大风大浪中快速成长或者立于不败之地，就必须得提高销售收入，提高自有产品的占有率。在这种大的背景下，无数企业便采用赊销的方式来扩大销售，从而能减少产品的积压；但是在产品的赊销给企业带来经济利益的同时，它
19、也给企业带来了一些致命的问题。其一，在如今由卖方市场转变为买方市场的情况下，赊销已然成为企业增加产品销售，扩大产品市场份额的必要的方式。但是，伴随着赊销而产生的是大量的应收账款。应收账款的增加虽然可能会使企业的现金流入量增加，却也使企业的资金变得不那么安全；其二，若管理不当应收账款不能够及时地收回，那么就会直接导致企业的坏账增加，从而使企业的资金流转速度变慢。这就必然会给企业的经营和财务状况带来极其恶劣的影响，进而导致企业的资金紧张，或者会增加企业的财务费用，或者会使企业陷入财务危机之中，又或者导致企业走向万劫不复之地，从而被市场淘汰。由此看来，加强对应收账款的管理就显得非常重要了，而企业也必
20、须重视对应收账款的管理，力争建立一种科学完善的应收账款管理制度。在西方发达国家，企业信用管理已经作为一学科存在了一百多年了。其学者对应收账款管理的研究已经比较完善，但是，在真实的市场当中，能够严格执行相关制度对客户信用进行管理的企业却少之又少。在我国社会信用基础薄弱、社会信用体系仍不完善的情况下，即使有成熟的应收账款管理模式，在实际工作中执行严格的信用管理制度仍然会面临巨大的阻力。据相关资料显示，在美国，企业间赊销占总销售达百分之九十之高，而我国的这一比例也达到了百分之七十，但是美国的DSO为七天，而我国的却高达九十天。美国应收账款的坏账比例为0.25%-0.5%，而我国的这一比率却高达5%-
21、10%。据聚源数据库最新资料显示，我国化工行业的应收账款账龄为31天。由此可见，建立一种行之有效的应收账款管理制度，使企业持续健康发展的重中之重，也是企业在全球化的大背景下能否有能力参与全球企业共同竞争的核心问题。1.1.2国内外研究文献综述（1）国外研究文献综述在以西方发达国家为首的市场体系中，应收账款的风险管理中关于流程管理和具体管理的相关理论和方法已趋向成熟。一些西方经济学家早在19世纪50年代就意识到商业信用对经济的巨大作用，如Newmarch(1851)就认为商业信用是一种准货币1。John Sumllen(2000)认为：理解风险有两个因素，一是“损失”；二是损失的“可能性”。广义
22、的信用风险是指在信用关系上一方有由于另一方旳毁约而面领的可能损失。狭义的信用风险是债权人的债权由于债务人旳毁约，而不能收回或不能及时收回所给债权人带来的可能损失2。PedroJGarcia（2001）认为应收账款的风险潜在点非常多，应收账款的管理关系到企业资金的周转，影响到企业的持续经营能力。企业应该重视应收账款的管理，把它作为企业的长期工作来对待。将应收账款的管理落到实处，降低应收账款的呆账、坏账。James CVanHome（2003）教授认为企业的信贷政策与宏观经济环境是影响应收账款管理的主要因素。宏观经济因素是不可控因素，而企业的信贷政策无非就是包含现金折扣政策、贷款期限的长短、交易账
23、户的质量状况、以及具体的收账政策等等，是企业能够自己来进行制定的，是可控的因素。企业若改变上述变量就会导致额外销售所产生的利润与应收账款增加产生的机会成本同时发生变化。那么应收账款的管理实际上就变成了对额外销售所产生的边际利润与应收账款增加要求的收益之间进行评估，当两者相等时，应收账款产生的收益才最大。MarySSchaeffer认为应收账款常被作为上市公司的会计操作手法，通过虚增应收账款来虚增利润。他建议建立信息资讯网络和信用管理公司以对应收账款进行有价证券化。(2)国内研究介绍国内对于应收账款管理的研究大致可以分为两类：一类是应收账款的全面研究，从应收账款管理的现状入手最后提出全面改革措施
24、；如：张吉广（2003）等教授管理控制体系和还款能力评估这两个角度对应收账款管理进行探讨；袁秀兰（2005）教授首次提出利用“五C”制度来评价买家的信用和偿债能力；刘诗明（2007）教授认为应用全面系统的方法来测算和控制企业的应收账款风险；施家华等人的企业应收账款管理的问题及对策（金融管理2012年第1期，144-146）3。另一类是对某一方面进行专项研究。如：韩晓晨和夏建雄（2006）主张从应收账款保理方面加强应收账款管理；而丽刘海蓉（2007）教授以美国的应收账款转让系统设置为例比较研究国际保理，最终对我国的应收账款国际保理提出建议；任晓英的中小企业应收账款保理业务运用方法与策略（财会通讯
25、，综合2010年第4期中，76-77）41.1.3研究的意义在现代的市场经济条件下，只有建立完善的，行之有效的信用管理制度，才可以确保企业的资金安全，从而使企业具有风险防范能力和抵抗能力，具有较强的市场竞争力。由此观之，信用管理也就成了企业管理的重要内容之一，信用管理也是应收账款管理的重要内容。在对我国的应收账款管理现状进行了解研究的基础之上，找到一种工业企业普适的信用管理体系，一种应收账款管理制度，从而保障企业的资金安全，提高我国企业的市场竞争力，是本文研究的目的及意义所在。1.2研究目标和内容1.2.1研究目标本文的研究目标主要是在对国内外（主要是国内）与应收账款管理相关的理论和学说进行研
26、究分析的基础上，结合我国工业企业的实际情况，从而为我国工业企业更好地利用赊销策略、提高企业竞争力、减少坏账给企业带来的财务系统分险；为因提供赊销而陷入困境的工业企业提供理论和实务指导、探索出一种符合国情的、科学可行的应收账款管理方法，为我国工业企业走上科学发展之路作出一些贡献。1.2.2研究内容本文从应收账款的概述、成因，应收账款的特点，工业企业应收账款的特点，以及应收账款的多少对工业企业的利弊分析出发，在充分分析了解目前我国工业企业应收账款管理中存在的各种问题后，结合国内外有关应收账款管理的研究成果及市场中的新实践，从而提出工业企业应收账款的管理措施。这些措施包括：应收账款日常管理的针对措施
27、、先进的应收账款管理措施。其中日常管理的针对措施又分为事前控制管理、事中控制管理、事后控制管理三部分；而先进的应收账款管理措施分为应收账款保理、应收账款质押融资和债权与股权互转。1.3研究方法和技术路线1.3.1研究方法研究过程中，主要采用规范研究法、比较分析法和案例分析法。先是大量阅读国内外现有的有关应收账款管理方面的文献资料，阅读时进行整理和综述；之后采用定性与定量分析法。逻辑分析、引用、比较、归纳和演绎等方法，对我国应收账款管理的现状和解决措施做了比较系统的研究，建立起一个有关应收账款管理的理论和实物的框架。1.3.2技术路线目前我国有关应收账款管理方面的研究大多数要么只停留在理论性方面
28、，要么就是只以某一企业为例，这缺乏实务操作性和代表性，更没有系统性可言。本文以工业企业急需解决的应收账款管理问题出发，在对国内外（主要是国内）与应收账款管理相关的理论和学说进行研究分析的基础上，结合我国工业企业的实际情况，从而为我国工业企业更好地利用赊销策略、提高企业竞争力、减少坏账给企业带来的财务系统分险；为因提供赊销而陷入困境的工业企业提供理论和实务指导、探索出一种符合国情的、科学可行的应收账款管理方法。1.4.研究思路和文章结构1.4.1研究思路本文从我国应收账款管理中存在的问题出发，接着是对应收账款进行概述，分析其形成的原因，介绍工业企业应收账款的特点及应收账款对企业的利弊分析，在充分
29、分析我国应收账款的管理中存在的问题并研究相关的应收账款管理理论之后，然后提出工业企业应收账款管理的解决措施，这些措施包括：应收账款日常管理的针对措施、先进的应收账款管理措施等。其中日常管理的针对措施又分为事前控制管理、事中控制管理、事后控制管理三部分；而先进的应收账款管理措施分为应收账款保理、应收账款质押融资和债权与股权互转。1.4.2文章结构本文从我国应收账款管理中存在的问题出发，在研究相关的理论之后，对应收账款管理提出一些自己的分析和见解，希望可以为工业企业解决实际问题贡献一些绵薄之力。本文分为五个部分：第一部分：导论；第二部分：应收账款对工业企业的影响分析；第三部分：目前我国工业企业应收
30、账款管理中存在的问题；第四部分：工业企业应收账款管理的解决措施。结束部分总结了本文的研究成果和意义。1.5研究的重点和难点1.5.1研究的重点应收账款管理研究的重点就是根据各个企业的具体经营状况，而对不同信用状况的客户制定出适合各个企业的应收账款管理政策，而这一任务同时又是企业财务管理乃至企业管理的一个核心的部分，它也是工业企业在发展过程中必须完成的任务。1.5.2研究的难点由于全球化的进程不断加快，国内市场乃至国际市场的竞争不断加强，再加上发达国家的经济增长不断放缓，而此时一些国家的贸易保护主义又不断抬头，这就使得全球的市场正面临着前所未有的竞争压力。在这样的大的国际背景下，工业企业的竞争压
31、力之大是可以想见毋庸置疑的。那么在实际的生产经营中，具体的企业如何来实现由赊销扩大销售额、扩大市场份额的目的，同时又不会使本企业的营运资金受到挤占、乃至发生坏账。这是一个无法给出普适规则的命题，或许同一时期的不同的企业，同一企业在不同的时期、乃至在不同的国家和地区都要采取不同的应收账款管理政策。而对于一个企业来说，赊销的量的把握又是一个如同探索宗教的意义一样复杂深奥的问题，“凡事都有个度，过犹不及”放在这里来形容这一问题大概会很确切吧。1.6本文研究存在的局限性本人虽然阅读了一些的论文、理论，并结合现阶段我国应收账款管理中存在的问题，对工业企业应收账款管理也提出了一些自己的见解，有一定实用性。
32、但由于本人没有太多的实际工作经历，因此对应收账款管理的分析以及提出的解决措施难免会有泛泛而谈、不够深入的不足之处；而且应收账款管理涉及的问题很多，本文没能作全面的分析与探讨。第二章工业企业应收账款管理的相关理论研究2.1工业企业的界定企业是现代社会最常见最基本的经济组织。企业是一个历史范畴概念,它是社会经济发展到一定历史阶段的产物,是现代社会化大生产和商品经济的产物。在以自然经济为主的奴隶社会和封建社会,是不会产生现代企业组织的。只有到了资本主义社会,由于生产力的迅猛发展、商品经济的广泛发展,社会基本经济单位才发生了根本性的变化。适应发展了的生产力的要求,在生产资料资本主义私有制的基础上,出现
33、了大量的现代化的资本主义企业。它为资本家提供了不断榨取无产阶级剩余价值、不断攫取高额利润的最有利、最有效的结构条件和生产场合。因此,在资本主义发展过程中,也得到不断地更新和发展,由早期的单一独资企业,到合伙企业,到有限责任公司、股份公司,出现了以公司为主的多种企业形式并存的经济格局。工业企业是指依法成立的，从事工业商品生产经营活动，经济上实行独立核算、自负盈亏,法律上具有法人资格的经济组织。2.2应收账款的概念应收账款管理是指在赊销业务中，从销售方将货物或劳务提供给购买方时起，到款项实际收回或作为坏账处理时止，销售企业采用系统的方法和科学的手段，对应收账款回收全过程所进行的管理。以尽可能地达到
34、足额、及时收回应收账款，降低和避免信用风险的目的。2.3应收账款与其他项目的关系2.3.1应收账款与流动资产的关系应收账款的大量增加会虚增流动资产数额。流动资产是指预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用，或者主要为交易目的而持有，或者预计在资产负债表日期一年内（含一年）变现的资产以及自资产负债表日起一年内交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。流动资产主要包括库存现金、银行存款、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款等。由此可见，应收账款是流动资产的一个组成部分。2.3.2应收账款与利润的关系应收账款的大量增加可能使得企业的利润虚增。在现行的会计准则下，
35、企业核算实行权责发生制原则，这样应收账款都计入当期的收入。虽然会计制度要求企业统一提取5%的坏账准备，而实际上应收账款中收不回来的比例很可能远远大于5%，在这种情况下企业就不可避免的会出现利润上的损失。因而企业本期利润的增加并不能一定表示企业本期的现金收入也增加，也就意味着应收账款的持续增加无疑会使企业的经营风险增大。2.3.3应收账款与企业偿债能力的关系应收账款的大量增加可能会使企业的偿债能力虚增。企业的偿债能力是指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力。企业有无支付现金的能力和偿还债务能力，是企业能否生存和健康发展的关键。表示企业偿债能力指标有流动比率、速动比率、现金比率、资本周转率等。
36、流动比率：流动比率表示每1元流动负债有多少流动资产作为偿还的保证。它反映公司流动资产对流动负债的保障程度。公式：流动比率=流动资产合计流动负债合计。一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强；速动比率：速动比率表示每1元流动负债有多少速动资产作为偿还的保证，进一步反映流动负债的保障程度。公式：速动比率=(流动资产合计存货净额)流动负债合计。一般情况下，该指标越大，表明公司短期偿债能力越强；现金比率：现金比率，表示每1元流动负债有多少现金及现金等价物作为偿还的保证，反映公司可用现金及变现方式清偿流动负债的能力。公式：现金比率=(货币资金+短期投资)流动负债合计。该指标能真实地反映公司实际的
37、短期偿债能力，该指标值越大，反映公司的短期偿债能力越强；资本周转率：资本周转率，表示可变现的流动资产与长期负债的比例，反映公司清偿长期债务的能力。公式：资本周转率=(货币资金+短期投资+应收票据)长期负债合计。一般情况下，该指标值越大，表明公司近期的长期偿债能力越强，债权的安全性越好；由上述第一和第二个指标及应收账款与流动资产的关系可知，若是企业的应收账款大量增加，而实际上又不能很好的收回这些款项的话，那么企业的流动资产就会虚增，在流动负债不变的情况下就会使流动比率和速动比率的数值偏大，就会使这两个指标在评价企业的偿债能力时失去应有的效力。而如果企业的应收账款能够及时足额地收回，那么也就意味着
38、在应收账款增加的同时，货币资金也同样增加，这就会使企业的现金比率和资本周转率增大，从而使企业的偿债能力增强。2.3.4营运资金与应收账款的关系应收账款的大量增加可能会使企业的营运资金虚增。营运资金，从会计的角度看，是指流动资产与流动负债的净额。这一净额只是一种账面上的反映，非现金形态的营运资金如存货、应收账款、短期有价证券容易变现，这一点对企业应付临时性的资金需求有重要意义。2.4应收账款形成的原因应收账款是公司因销售商品、提供劳务等而向买方、接受劳务单位或个人收取的款项。因此赊销是应收账款产生的最直接的原因。在竞争激烈的经营环境中企业为了保有老客户，吸引新客户，提高存货周转率，降低存货管理的
39、成本，就不得不采用赊销的策略。从短期来看，赊销可以提高企业的销量，带来更多的收益。但从长远来看，它也会给企业带来更大的收款风险。随着客户拖欠账款的时间不断延长，企业收款的难度也就不断加大，而在我国这样一个市场环境不够规范、信用观念淡薄的市场中，收回全款可谓难于上青天。而为了预防这样的风险，企业就必须事先做好应收账款管理，唯有这样才可以保证企业资金的安全。应收账款产生的原因可以粗略地分为市场因素、信用管理因素、以及法律因素等。2.4.1市场因素在现今竞争激烈的市场环境中，同一种产品，有很多企业都在生产、而且有更多的企业可以随时加入生产的队伍。而且，产品之间的互补性、替代性也是不断增强，这就使得企
40、业在提高产品质量、降低产品成本、做好售后服务、加大营销力度等措施之外，还得采用赊销的方式，以增强自身的竞争力。而实践也证明，同样价格、质量、售后服务的一件产品，赊购方式要比现购方式更能赢得顾客的青睐。由此观之，市场因素是导致赊购的直接原因，随之就产生了应收账款。再加上目前我国的大多数企业信用意识较为淡薄，认为货款能多欠一天是一天，企业之间就相互拖欠，导致恶性循环，形成了多角债务。从而使应收账款的总额愈来愈大，越来越普遍。2.4.2信用管理因素在我国信用不健全的大的背景下，企业的管理更是不规范。大多企业忽视建立信用管理制度。在销售产品时，只是简单的看重销售额、销售利润，而往往忽视客户的资信状况，
41、对顾客的还款能力只做一个初步的商业直觉判断就给其赊购额度，而忽视了赊销所带来的潜在风险。此外，一些销售人员为了提高个人的销售业绩，可能会有一忽略顾客的信用风险。企业的这种对信用管理的不规范，使企业不能在日常的应收账款管理中对应收账款的成因进行详细的分析，也不能对应收账款根据账龄进行分类管理，也没能够事先制定应收账款的风险控制措施，这所有的一切都使得应收账款如滚起的雪球，只能是越来越大，风险也越来越大。2.4.3法律因素法律的健全与否也是影响应收账款的一个重要因素，我国关于信用管理的法律仍不健全，信用管理体系也不完善。而在这样的信用环境下，法律的空白给了一些企业拖欠账款的可乘之机，这就导致很多企
42、业要不回账款，又没有有效的法律途径来维护自己的利益， 于是也只能拖欠供应商的账款，这就形成了多角债务，并不断演化成了恶性循环，管理的难度也就越来越大。2.4.4其他因素企业自身的因素也是形成应收账款的一个重要原因。随着产品的换代升级，其互补及替代品不断涌现，再加上企业处于现今这种买方市场的大环境中。如果，其自身的技术、创新能力、成本等因素不够给力，那么它就很难在激烈的市场竞争环境中生存和发展。为了扩大产品的市场份额、减少产品积压、避免陷入经营危机，企业不得不在销售上做出让步。从而采取赊销的方式，以此来吸引更多的买家，这就使得应收账款应运而生。2.5工业企业应收账款的特点 （1）工业企业的资金链
43、相对较长，其收账期相对较长； （2）工业企业资金的流转相对复杂，其应收账款的管理也更加困难； （3）工业企业的购销关系相对固定，其应收账款的来源相对单一； （4）工业企业上下游企业间的关系紧密，更易形成三角债；2.6应收账款对工业企业的影响2.6.1有利的影响（1）有利于增加销售，增强企业在行业中的竞争力。在企业的销售方式中有现销和赊销两种。现销的好处在于避免客户拖欠资金，杜绝坏账损失的发生，保证企业正常生产资金的循环使用。但在现今竞争激烈的买方市场环境中，除了拥有专利的企业或竞争力非常强的企业以外，大多数企业无法只依靠现销来实现销售目标。那么在这种情况下，采取赊销策略往往会收到较好的促销效果
44、，有利于企业推广新产品、开拓新市场。（2）有利于减少产品库存，降低经营风险。当企业持有的存货较多时，为了不产生积压，那么企业就会采取更加优惠的信用政策去赊销。这将企业持有的产品变成了应收账款，也就减少了持有存货时会发生的仓储等相关的费用和存货贬值的风险，从而一定程度上降低了企业的经营风险。（3）有利于降低生产成本，提高产品质量。应收账款会发生坏账损失，那么企业的利润就会减少，而管理者为完成自己的经营目标，就会努力降低成本、提高产品的质量。这在一定程度上，会促进企业革新技术，降低成本，提高质量。2.6.2不利的影响（1）会降低企业的资金使用效率。应收账款的存在使企业的物资流和资金流不能同步运行，
45、工业企业发出产品，开出发票，那么就代表着资源流出了企业，而企业却没能同时收回销售款。这样的赊销收入不能立即产生现金流入，却还要企业以自己的现金来缴纳当期的营业税金及附加及预缴当期企业所得税。又或者应收账款是跨年收回的，则还可能虚增企业的效益，掩盖企业的实际经营状况，那么就会占用企业的现金以垫付股东的分红。这就必然会影响了企业资金的周转，降低企业资金的使用效率。（2）会夸大企业的经营成果。在权责发生制下，企业当年由于赊销而增加的利润并不能表示实际的现金流入。在实际的工作中，大多数企业采用账龄分析法来计提应收账款坏账准备。而具体的计提比例多由企业根据所销产品的特点、周转周期等情况而定。但大多数企业
46、计提的坏账准备可能不足，一旦产生大额的、超预期的坏账，那么这种未能预期的风险就会给企业带来巨大的风险。同时坏账计提不足也就不能反映企业的实际经营状况，而会夸大收入，虚增利润，加大风险。（3）在一定程度上会加速企业的现金流出。在工业企业中，由于竞争激烈，赊销普遍存在。大量的赊销短期内会给企业带来表面的利润，却没有实际的现金流入，还会使企业用流动资金来垫付相关税金，从而导致更多的现金流出企业。具体表现如下： a、流转税的支出。赊销产生的收入并没有立即带来现金流入，却还要以现金的形式缴纳营业税金与附加；b、企业所得税支出。同样的，赊销虚增的利润在未收到现金的情况下还要缴纳当期的企业所得税；c、需要如
47、上支付现金的情况还有现金股利或利润的分配；d、为收回应收账款而发生的各种成本费用；（4）会影响企业的经营周期。对工业企业来说，企业的经营周期主要受产品周转天数和应收账款周转天数影响。而应收账款回收期延长，就是延长了工业企业的生产周期，使流动资金的流通放缓，导致企业现金的严重不足，影响到企业的正常循环周期。（5）会在一定程度上降低企业的偿债能力，影响企业的形象。若应收账款平均余额过大，就会影响速动资产的质量，而企业的偿债能力也会受到削弱严重时会发生不能及时偿付到期债务的可能。第三章 目前我国工业企业应收账款管理现状分析3.1目前我国工业企业应收账款管理存在的问题（1）企业拖欠应收账款的现象普遍，工业企业应收账款总额巨大；（2）企业之间相互拖欠，三角债多发，坏账多；（3）企业不够重视应收账款的管理，缺乏有效的应收账款管理措施；（4）应收账款占流动资产的比重过大，资金占用情况严重；（5）应收账款回收期过长；3.2我国工业企业应收账款管理存在问题的原因分析（1）我国商业信用方面的法律法规制度不健全；（2）市场中缺乏有效的