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1、基于ERP的中小企业内部会计控制模式探析目 录摘 要1Abstract2前 言3一、ERP系统在中小企业内部会计控制中的重要性3（一）提高会计工作效率，减轻会计人员的劳动强度3（二）规范会计信息，提高会计工作质量4（三）促进会计管理职能进一步强化，增强会计综合分析能力4（四）促进管理工作的现代化4二、中小企业内部会计控制的现状及问题4（一）中小企业内部会计控制的应用现状5（二）中小企业内部会计控制应用过程中存在的问题5三、基于ERP的中小企业内部会计控制实施的措施7（一）转变公司内部对内部会计控制应用的认识7（二）加强内部各部门之间信息的交流7（三）主管部门、企业、软件公司共同着手8（四）选择
2、合适的软件公司和产品8（五）加强内部会计控制ERP系统的安全性8（六）充分利用会计软件的各项功能8四、结束语9参考文献10摘要会计信息化是指将会计信息作为管理信息资源，全面运用以计算机、网络和通信为主的信息技术对其进行获取、加工、传输、存储、应用等处理，为企业经营管理、控制决策和社会经济运行、管理提供充足和实时的信息。实现会计业务的信息化管理，依据会计目标，按信息管理原理与信息技术重整会计流程，能够充分发挥会计在企业管理和决策中的核心作用。会计信息化就是要建立技术与会计高度融合的、开放的现代会计信息系统。ERP中的财务管理模块与一般的财务软件不同，作为ERP系统中的一部分，它和系统的其他模块有
3、相应的接口，能够相互集成，可将由生产活动、采购活动输入的信息自动计入财务模块生成总账、会计报表，几乎完全替代以往传统的手工操作，一般的ERP软件的财务管理模块分为会计核算与财务管理两大块。本文主要探讨基于ERP的中小企业内部会计控制的现状及对策。关键词：中小企业；ERP；内部会计控制模式AbstractThe accounting information refers to the accounting information as the management of information resources, fully using the computer, network and co
4、mmunication of information technology on the acquisition, processing, transmission, storage, application, such as processing, for enterprise management, control strategy and social economic operation and management to provide adequate information and real-time. Realize information management of the
5、accounting business, on the basis of accounting objectives, reforming accounting process according to the principle of information management and information technology, can give full play to the core role of accounting in enterprise management and decision-making. Accounting information is to estab
6、lish technology and highly integrated, open modern accounting information system. Financial management module in ERP is different from the general financial software, as a part of the ERP system, it and the system of other modules have corresponding interface, can be mutual integration, by the produ
7、ction activities, procurement activities can be input automatically generate the general ledger, accounting statements included in the financial module, almost entirely instead of traditional manual operation, the general financial management module of ERP software is divided into two large pieces o
8、f accounting and financial management. This paper mainly discusses the current situation of small and medium-sized enterprise internal accounting control based on ERP and countermeasures.Key words: Small and medium-sized enterprises; ERP; Internal accounting control mode前言ERP源于企业的管理实践，简单来说，它就是企业管理信息
9、化的同义词，只要是企业管理信息化的内容都是ERP的范畴。追溯ERP概念的来源，肯定涉及MIS、MRP、MRP等，这些概念都是企业管理信息化的一个子集，只要是企业管理信息化的应用，都是ERP的范畴。ERP的全名为“Enterprise Resource Planning”，即“企业资源计划”，是20世纪90年代以来逐渐成熟起来的一套现代企业管理思想。其基本思想是采用计算机对整个企业的采购、库存、生产、销售、财务等行为进行有效管理，使企业的各种资源都按计划合理调配，达到减少浪费、提高企业运行效率的目的。ERP将企业的所有资源进行整合集成管理，简单地说，ERP是将企业的三大流(物流、资金流、信息流)
10、进行全面一体化管理的管理信息系统。会计信息化利用信息技术构建良好的IT平台，使信息可以被实时获取、存储、加工和传递，使企业管理层利用实时信息对企业经营活动进行指导、协调、约束和促进，提高了企业的经营效率，同时通过更有效的财务控制，有利于企业管理者获取更加及时和准确的信息，做出更快的决策，研究会计信息化，就必须深入研究环境，包括指导会计信息化应用的管理思想，实现会计信息化应用的管理软件、数据库、网络等IT平台。一、ERP系统在中小企业内部会计控制中的重要性电子计算机诞生于本世纪40年代中期，它是现代科学技术的结晶。以计算机为主的现代信息处理技术，促进了管理模式的变革。而随着改革开放的不断深入和社
11、会主义市场经济体制的构筑，对会计工作提出了更高更新的要求，不仅要求会计核算方式、原则与国际惯例接轨，而且要求在会计信息的处理手段上跟上现代化管理的潮流1。ERP环境下的内部会计控制是会计史上一次重大革命，其应用与发展促进了会计工作和经济管理的现代化。（一）提高会计工作效率，减轻会计人员的劳动强度在ERP系统下内部会计控制实现以后，原始的会计数据输入计算以后，大量的数据分类、汇总、计算、存储、分析等都可由计算机自动完成。这样，广大财会人员可以从繁杂的记账、算账、填制报表等手工记账工作中解脱出来，大大提高会计工作效率。使财会人员能把精力集中于会计信息的分析、会计管理和会计监督工作中来，参与企业的经
12、济管理，使会计电管化更好地为企业提高经济效益服务。（二）规范会计信息，提高会计工作质量ERP系统下内部会计控制可避免手工登账、算账和报账工作中的错误，使会计信息资料更全面、完整和详细统一，促使会计基础工作规范化程序不断提高，以保证会计工作质量，使会计信息的处理符合国际惯例，促进对外开放和国际经济技术交流2。（三）促进会计管理职能进一步强化，增强会计综合分析能力目前ERP系统下内部会计控制，正由核算型向管理型发展，并将会计信息系统融入综合经济管理信息系统，这样可充分利用计算机的优势和特点，进行会计预测、决策、控制和分析等活动，真正实现会计管理的职能。（四）促进管理工作的现代化现代化管理是管理科学
13、、行为科学和电子计算机技术的三者结合。现代化管理要求实现决策支持系统(DSS)，而其基础则是管理信息系统(MIS)。ERP系统包括计划管理、生产管理、劳动人事管理、技术管理、物资管理、质量管理、销售管理、财会管理等子系统，要实现管理信息系统，只有先实现财务会计子系统内部会计控制，才能比较顺利和合理地实现其他子系统，从而实现管理信息系统3。因为财务会计子系统能从资金的实物形态到价值形态来全面、综合地反映企业的概貌，对企业的经营情况记录的更严密、更系统。而且财会子系统占整个管理信息系统的70左右的信息量。二、中小企业内部会计控制的现状及问题为了对企业内部会计控制应用状况进行调查，笔者走访了60家中
14、小企业和学校，并进行了一些问卷调查。调查的企业规模一般是：企业职工总数不超过200人，销售收入3000万元人民币以下；被调查企业所处行业主要集中在生产与制造业（包括日用洗化用品、玩具、汽车零部件）、零售业（超市、百货商场、药店）和学校（中小学、中等职业技术学校）。调查发现，学校的ERP系统应用水平和效果远高于企业；不同企业对内部会计控制的态度不尽相同，内部会计控制的应用水平和效果也参差不齐4。（一）中小企业内部会计控制的应用现状一些地方经济发展中，中小企业起着较大的推动作用，发展迅猛，但这些企业信息化建设的步伐却没有跟上。因为地区的中小企业绝大多数为原来的集体企业改制及新设立的股份制民营企业，
15、企业领导层对于企业信息化管理认识不足，企业的信息化建设专业技术人员不足，购买能力有限，技术产品辨识水平较低、使用环境较差，配备的计算机只是停留在充当打字机或者电子账本的低水平，没有实现内部的网络互联，而且在业务中也很少直接借助计算机。另外这些中小企业的结构简单，业务规模不大，经济业务不多，手工做账的速度不会影响财务数据的运用，不能体现计算机的运算功能和处理速度，短期内，企业利用计算机进行财务处理的非迫切性制约了中小企业的内部会计控制进程。而会计核算方法的应用和会计处理程序不规范，也导致中小企业在一定的程度上存在着会计信息失真5。（二）中小企业内部会计控制应用过程中存在的问题ERP系统下内部会计
16、控制是企业管理信息系统的一个重要组成部分，管理信息系统是财务、企业业务和人事等信息系统的有机结合。一个企业内部会计控制系统的实施过程，同时也是企业管理理念、管理模式、业务流程等方面改造的过程。由于企业自身原因与外部环境的影响和财会工作自身的特点，调查发现，中小企业内部会计控制工作实施过程中存在着诸多问题6。1.对内部会计控制的重要性认识不足许多企业，尤其是中小企业还未充分认识到内部会计控制的意义及重要性。主要是管理者对内部会计控制存在片面认识，认为内部会计控制只是会计核算工具的改变，看不到其对会计职能、企业管理方法和管理流程的深刻影响，有的管理者甚至认为内部会计控制只是用计算机代替账册，仅把内
17、部会计控制当作树立企业形象的一种手段。很多处于初创期或成长期的中小企业，管理者兼会计，不愿意设专职会计，也不愿意投入资金搞内部会计控制，这种认识限制了内部会计控制的应用。2.缺乏复合型的内部会计控制人才缺乏内部会计控制方面的专业人才成为中小企业快速实现内部会计控制的障碍，作为一个综合性的财会专业人才，需要具备计算机、会计、管理等多方面的专业知识，实现从满足手工会计的需要到适应内部会计控制普及的过渡。目前，中小企业的ERP系统的应用人员是由过去的手工会计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用计算机处理业务的过程中大多数是除了开机使用财务软件之外，对计算机的软硬件知识了解不多，不能灵活运用软件处理的
18、会计数据进行财务信息的加工处理7。当计算机运行出现问题时，计算机维护人员又大多是计算机专业出身，对财务知识又不甚了解，所以不能够把计算机知识和会计等财务知识融合在一起。3.企业内部数据的“深加工”能力欠缺随着互联网技术的发展，对于企业内部数据的再加工、深加工已经成为现实，而中小企业大多数只关注对会计信息的简单录入、打印，没有注意数据的内部联系，这中间隐藏着重要的会计信息，可以用来为管理层提供决策所需的信息。中小企业内部会计控制基本普及，不少中小企业已在总账处理上实现了ERP系统的应用，为促进中小企业的财务管理起了积极作用。但是由于针对中小企业开发的财务软件没有成本模块或会计人员素质问题，在成本
19、核算技术处理时仍然采用手工技术手段，数据质量仍然难以保证8。利用已有财务软件的自动转账模块处理成本业务是一个较好的选择。4.财务软件的选用上缺乏技术支持中小企业由于自身规模、技术、资金等多方面原因，往往不会自行研发财务软件，而通常是选择现有的财务软件。地区大多数的中小企业选择的是金碟KIS系列财务软件、用友财务软件。由于这些大型财务软件设计上的标准化和模块化，难以真正符合中小企业灵活而有特色的经营需要。而设计大型财务软件的制造商由于把目标放在大企业上，往往不会专门为中小企业修改和重编软件。由于这些原因的存在，大型财务软件不仅影响使用效率，还会影响企业的活力，成为影响中小企业竞争力的不利因素。另
20、外各中小企业选购类似标准财务软件，虽然花了不少购置费、服务费，但是公司实际的会计核算和外购的财务软件还是需要一个磨合期。软件服务公司的工作人员往往自留一手，以便多次服务，获取服务费，使得企业外部技术支持欠缺。5.内部会计控制下的财务信息存在安全问题财务数据是企业的秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。在内部会计控制环境下，电子符号代替了会计数据，磁介质代替了纸介质，财务信息面临安全风险。这也是企业管理者不愿意使用内部会计控制的另一个重要原因，管理者认为使用了ERP系统的应用后，会计信息会公布于众，不便于企业的管理与发展9。三、基于ERP的中小企业内部会计控制实施的措施通过以上分析可以知道，
21、造成中小企业内部会计控制应用存在的问题的原因是多方面的，要促进并完善中小企业内部会计控制的应用，必须针对影响因素，多方入手，多种措施配合，才能达到预期效果。随着我国市场经济的不断完善，中小企业发展空间广阔，在我国经济生活中将扮演越来越重要的角色。公司要提高管理水平，实现自身发展，就必须建设好以会计管理系统为基础的计算机管理体系。加强中小企业内部会计控制建设，必须从以下几点入手：（一）转变公司内部对内部会计控制应用的认识首先，各部门领导对内部会计控制应用要有统一、正确的认识，排解实施过程中的阻力，对财务部门实施内部会计控制持支持的态度，形成一股强大的推动力量。其次，财务人员要实施定期培训，学习和
22、提高内部会计控制的知识，强化财务人员对内部会计控制的认识和理解。公司还可以招聘高学历的财务人员，为公司注入新鲜血液，调动原来老员工学习电脑的积极性，转变财务人员对内部会计控制的认识，为内部会计控制应用营造一个良好的环境10。（二）加强内部各部门之间信息的交流企业实施内部会计控制是一项复杂的系统工程，不仅涉及财务部门，还涉及供应、生产、销售、人事等部门，涉及企业管理体制、内部机构的变动以及各种人、物、财资源的调配。公司领导应当重视和支持，协调各部们人员的整合，促进彼此之间的信息交流。（三）主管部门、企业、软件公司共同着手主管部门制定的相关政策是为了规范财务软件市场健康、持续地发展。主管部门应采取
23、适当的措施，规范财务软件市场，帮助内部会计控制工作顺利进行。（四）选择合适的软件公司和产品软件不是越大越好、功能越多越好，在选购软件的时候既要考虑到软件开发企业的信誉及售后服务，又要考虑到适合本公司业务，同时也要考虑软件的成本等众多因素。对于比较小的企业来说，它们也可以选择采用ASP模式。ASP是通过ASP服务商提供的应用软件，中小企业只需支付少量的费用和投入少量的人力就可实现内部会计控制管理，并获得ASP服务商的外部专业支持。ASP作为一种崭新的网络服务模式，为中小企业的内部会计控制和利用计算机技术进行财务管理开辟了一条新路，对提升中小企业的财务管理水平起着重要的作用11。（五）加强内部会计
24、控制ERP系统的安全性加强公司内部会计控制系统的安全性势在必行。首先，应完善公司内部控制机制。建立进入网络环境的权限制，实行用户权限分级授权管理，建立网络环境下的会计信息岗位责任，采取对病毒、电脑黑客的安全防范措施，采取信息加密存储通讯、身份认证、授权等保密技术。其次，从ERP系统的应用网络软件的设计入手，开发工具应选用共享性、安全性、容错性强的多用户管理系统，如ORACLE、INFORMAX等。最后，要建立会计信息资料的备份制度。对重要的会计信息资料要实行多级备份，以保证内部会计控制系统的安全性和秘密性。（六）充分利用会计软件的各项功能公司不能局限于软件的核算功能，要挖掘利用会计软件的各项功
25、能，加强财务管理和经营管理。改变财务管理的形式和方法，运用财务资料，建立适应管理需要的内部会计控制系统，为财务管理决策服务，充分利用计算机运行速度快、存储量大、对数据处理及时迅速的优势。通过对会计资料的整理进行分析、预测、决策，将事前预测、事中控制、事后分析三个环节有机地联系起来，形成一个整体。通过软件的一些分析功能，挖掘数据之间的深层次联系，提炼出无法直观看到的重要信息应用于决策，这样将事前预测、事中控制、事后分析三个阶段有机的结合起来，产生更好的经济效益。四、结束语综上所述，中小企业内部会计控制应用过程中虽然存在诸多问题，但是企业要提高效益，增强竞争力，实行内部会计控制是势在必行的。目前，
26、解决中小企业在实行ERP系统的应用中存在的各种问题，是广泛推行企业内部会计控制的前提，充分体现中小企业内部会计控制的作用，极大地发挥财务工作内部会计控制能量，使内部会计控制在中小企业财务工作中顺利发展。相信中小企业内部会计控制会健康、持续地发展，中小企业将展现出新的活力。参考文献1赵子豪. 新时期我国中小企业内部会计控制研究J. 品牌(下半月)，2015，01：84. 2侯梦迪，吴宝宏. 中小企业内部会计控制的探讨J. 企业改革与管理，2015，07：83-84. 3杭晴. 社会资本视角下的中小企业融资体系构建研究J. 企业导报，2015，02：81-82. 4徐承兴. 中小企业内部控制建设中
27、存在的问题及对策J. 中国集体经济，2015，01：53-54. 5张省三. 浅析中小企业内控制度的建立和完善J. 中国集体经济，2015，06：31-32. 6茶红云. 我国民营企业内部控制存在的问题及对策J. 当代经济，2015，02：22-24. 7王莉. 浅谈企业内部会计控制制度中的问题与优化措施J. 现代经济信息，2015，03：163-164. 8张汇臣. 企业内部会计控制制度建设的理论探讨J. 当代会计，2014，09：52-53. 9宋美鲜. 关于电力企业会计内部控制体系建设的探讨J. 电子世界，2014，12：254. 10王媛，薛梦菲. 科技型中小企业国际化成长能力评价研究J. 科技管理研究，2014，21：50-55. 11杨嵚. 关于我国中小企业实施会计电算化制度的探讨J. 科技广场，2014，11：180-183.10