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1、民营中小企业财务管理存在的问题与对策 目 录序言1一、民营中小企业财务管理的现实情况1(一) 民营中小企业财务管理的优势1(二) 民营中小企业财务管理的劣势1二、民营中小企业财务管理中存在的问题2 (一) 民营中小企业融资渠道狭窄2 (二) 民营中小企业的投资缺乏科学性31.盲目投资，追求多元化32.追求短期效应，缺乏长远规划4(三) 民营中小企业财务控制薄弱4 1.忽视成本控制4 2.财务控制制度不完善5三、解决民营中小企业财务管理问题的措施5 (一) 解决融资渠道的措施51.强化信用观念，拓宽融资渠道52.采用灵活多样的融资方式，积极拓宽融资渠道6 (二) 解决民营中小企业投资决策问题的措
2、施61.分散资金投向，避免盲目多元化经营62.应当运用科学的方法, 加强投资控制7 (三) 解决民营中小企业财务控制问题的措施7 1.加强成本管理，实施成本控制7 2.加强对日常经营活动的财务控制7结论8参考文献91序 言随着市场经济的发展，人们消费水平的不断提高，民营企业在国民经济中的地位、作用显得越来越重要。民营企业在党的改革开放政策的指引下，这几年来得到了迅速蓬勃的发展。特别是过去的十多年，中国经济经历了根本性的变化，从完全依靠国有和集体企业发展到民营企业发挥重要作用的混合型经济。事实证明，它们已成为我国经济增长的主要来源、社会就业的主要渠道和社会稳定的基本因素、国家税收的重要来源和共同
3、富裕的基本力量、对外贸易的新兴主力和企业“走出去”的生力军，民营中小企业在数量级规模上快速扩张。民营中小企业的投资、融资等财务问题越来越受到社会各界的关注，同时民营中小企业自身为谋求生存和发展，也要求借助财务管理理论知识来指导其在财务管理控制方面的活动。但是，由于我国民营中小企业的现实情况，仍然存在一些差距和不足。因此，研究民营中小企业中的财务管理问题，可以在满足生产经营需要的情况下，不断降低资金成本和财务风险，提高投资报酬，加速资金周转，提高企业的利润水平，以至实现企业股东财富最大化，企业价值最大化的最终目标，促进民营中小企业的发展，是非常可行的。一、民营中小企业财务管理的现实情况（一）民营
4、中小企业财务管理的优势经过二十多年的发展, 我国民营经济已呈现出快速、蓬勃发展的态势，民营经济在国民经济中的比重已明显高。目前，据统计我国中小民营企业已近1000多万家，占全国企业总数的90%，它所提供的工业总产值和实现利税分别占全国总数的60%和40%，并提供了大约75%的城镇就业机会，成为县及县以下财政收入的主要来源。可见，民营中小企业是国民经济重要的组成部分，对经济发展和社会稳定起着举足轻重的促进作用。据有关部门统计：到 2005 年，民营经济在国民经济中的比重已由 2000 年的 55%增长到65%左右，六年中，民营投资总量以每年近三成的速度增长，成为我国经济增长的主要推动力。民营经济
5、的快速发展，在促进以公有制经济为主体、多种经济成分共同发展的格局，推动经济持续、快速增长等方面，发挥了重要作用。改革开放20多年的实践充分证明，思想上的每一次解放、认识上的每一次突破、理论上的每一次创新，都极大地促进了民营经济的发展；非公有制经济的发展，又不断地为基本经济制度理论奠定了坚实的实践基础。党的十六大报告中对非公有制经济的重大理论突破，必将推动我国非公有制经济进人到一个新的发展阶段。（二）民营中小企业财务管理的劣势然而，我国民营企业特别是民营中小企业，财务管理尚不规范，存在许多问题，严重阻碍了企业的健康发展。由于它们规模、资本和技术构成低，外部宏观经济变化对其影响大等因素的存在，以及
6、有相当大部分企业忽视了财务管理的核心地位，管理思想僵化落后，企业管理局限于生产经营管理格局中，企业财务管理的作用没有得到发挥。而且绝大多数的中小民营企业仍维持资本的初级形式个人独资或合伙企业，处于资本的原始积累阶段，规模偏小，产品单一，抗风险能力差等等。诸多方面的问题使得中小民营企业在财务管理方面存在与自身发展和市场经济均不适应的情况，导致其在应对激烈的市场竞争中面临巨大的困难。一个企业如果财务管理混乱，导致资金周转困难，丧失盈利能力，不管规模多大都会破产。何况中小型民营企业本来先天不足，资金缺乏，融资较难，更应重视和加强财务管理。2005年财政部选取152户企业进行了会计信息质量检查，这是财
7、政部及驻各地财政监察办事处连续开展会计信息质量检查工作的第六年。本次检查中，民营企业与国有及国有控股企业一样成为财政部重点选取的调查对象之一。财政部公布的检查结果显示：所选取的152户企业共计资产不实85.88亿元，所有者权益不实41.38亿元，利润不实28.72亿元。其中：资产不实比例达5%以上的企业有23户，占被检查企业总户数的15.13%；利润不实比例达10%以上的企业有82户，占被检查企业总户数的53.95%；利润严重不实、虚盈实亏的企业有5户，其会计报表反映盈利3551万元，实际亏损1.5亿元；虚亏实盈的企业有6户，其会计报表反映亏损1.4亿元，实际盈利4亿元；有16户企业违规设置账
8、外账。这说明我国企业普遍存在着会计基础工作薄弱、核算混乱、作弊现象严重、财务风险巨大等问题，而这些问题在民营企业中尤为严重。财务管理的混乱不仅不利于民营企业的长期发展，也制约了我国经济的发展与社会的进步。二、民营中小企业财务管理中存在的问题（一）民营中小企业融资渠道狭窄企业融资是指以企业为主体融通资金，使企业及其内部各环节之间资金供求由不平衡到平衡的运动过程。根据调查,我国民营中小企业获得资金的来源过于单一，有65.7%的企业融资主要是依靠各类金融机构贷款，企业的权益性融资占33.3%，其他来源融资占16.4%，债券类融资最少，仅占1.8%。民营中小企业在融资中主要存在如下问题：1.直接融资渠
9、道由于民营中小企业自有资金有限，很难获得在证券市场发行股票或债券直接融资的资格。在股票上市方面，国有企业特别是关系到国有经济控制力的大中型企业比民营企业在政策扶植方面更具优势。另外，民营企业大部分是中小企业，在股票上市方面很难满足上市资格的要求。因此，除少数规模较大的知名的民营企业外，大部分民营企业很难通过股票上市融资渠道获得资金。在发行债券方面，由于涉及到金融风险问题，民营企业发行企业债券难以得到政府有关部门的批准；另外，投资者对民营企业发行债券的信用存顾虑缺乏购买信心，民营企业难以通过发行企业债券获得资金。2间接融资渠道民营中小企业难于从银行获得间接融资。由于我国民营企业在吸收外部资金时缺
10、乏政策支持，再加上民营企业财务管理不规范，规模小，资信度低，可供抵押的物品少，财务制度不健全，破产率高信誉不佳，除极少数民营大户能以良好的贷款担保求得一定贷款外，商业银行出于安全性的经营原则，产生对民营中小企业惜贷现象。另外，由于民营企业数量多、地域分散、相对规模小。这就形成了其融资需求总量庞大，但每笔金额却偏小，资金需求分散、周期短、随机性大的特点。这使得金融机构对民营企业贷款的审核、发放、催还及提供存取、代收、转账等服务时，需花费更多的人力、财力，由此影响了一些金融机构包括国有银行对民营企业贷款的积极性。有的民营企业即使从银行等金融机构获得贷款，借贷资金成本也偏高,财务风险较大。2003年
11、,世界银行国际金融公司曾对中国四川省3个城市中小企业的资金来源结构状况做过一项典型调查。结果如表2-1所示:表2-1 2003年四川省3城市中小企业资金来源结构状况固定资产投资内部银行亲友商业信用其他创业投资基金股权融资租赁小企业83.36.06.21.60.40.4中型企业77.79.72.23.72.53.0平均82.26.635.942.060.930.91.00.57流动资金内部银行亲友商业信用其他非正规融资小企业80.47.25.73.11.40.2中型企业70.917.72.14.32.20.9平均78.19.655.073.251.570.85资料来源:世界银行国际金融公司中国项
12、目开发中心。从表2-1看，中小企业资金来源中内部资金占有绝大比重，而间接融资所占比例较小，其中一个主要原因是中国中小企业经营管理绩效较差，亏损率偏高，而中小型企业其经营绩效明显低于大型企业，导致间接融资规模受到限制。（二）民营中小企业的投资缺乏科学性企业投资，是企业以自有的资产投入，承担相应的风险，以期合法地取得更多的资产或权益的一种经济活动。是企业经营活动中最为重要的环节与工作之一，其成功与否，对企业的生存与发展有着比其他经营活动更为直接而重要的影响。这是因为，投资是企业创造与积累财富、满足企业可持续发展的必要前提之一；同时，投资又是企业价值得以最大化的源泉。民营中小企业在投资中主要存在如下
13、问题：1. 盲目投资，追求多元化 民营企业在投资中经常表现出轻率和违背经济规律的行为，主要表现在盲目追求经营项目的多元化和盲目跟风的企业行为。民营中小企业大多只看重多元化经营分散风险的作用和将企业规模做大的成就感，而忽略了企业扩张与其资金实力、技术开发能力、市场开拓能力以及内部管理能力等方面的矛盾。过分加大固定资产投资，导致资金结构比例失调、资金周转速度缓慢，投资项目收益偏低。跨地区、跨行业乃至跨国的多元化经营是需要一定条件的，并且其未必能实现人们分散风险的初衷，反而可能致使财务分散、风险增大。很多民营中小企业还有盲目跟风的思想，在没有做好前期的市场调研和风险预测的情况下就投资新项目，往往造成
14、新项目投资收益低，原本的利润也被新项目消耗掉的局面。不断扩张和多元化经营是每一个成长企业内在的冲动。但是，没有明确目标和科学论证的盲目扩张与多元化经营必将使其陷入经营困境，甚至崩溃和破产民营企业进行多元化经营有如下方面的风险。第一，多元化将会使企业的生产和经营时时处处碰到人、财、物供应不足的困难。第二，多元化使得民企博而不专，很难集中精力创造出具有竞争力的、过硬的名牌产品来。第三，过度资本运作，造成资金链断裂。项目运作给现代企业提供了丰富的机会，相对实业投资而言，其财富聚集的速度是几十甚至数百倍，但资金链断裂是项目运作最大的陷阱。2. 追求短期效应,缺乏长远规划大多数民营中小企业采用的是所有者
15、与经营者高度统一的家族式管理方式，其投资决策主要由所有者做出。而我国的民营中小企业家素质普遍不高，其通常很少对投资项目进行可行性分析和论证，随意挪用资金，投资行为短期化，追求眼前利益，缺乏战略眼光，容易导致企业投资失败。由于自身规模较小，贷款投资所占的比例比大企业多得多，所面临的风险也更大，所以它们总是尽快收回投资，很少考虑扩展自身规模。创业之初，民营中小企业创业者凭借自身某方面能力和经验，抓住机遇，将资金投入到经营活动中，掘得“第一桶金”。其投资往往追求快进快出的短期效应，缺乏严密的投资决策。随着企业的进一步发展，这种状况并未得到多大改变。同时，受管理及专业技术人才缺乏和急于扩张、做大等思想
16、影响，投资项目决策中往往缺少严密的可行性分析、资金预算，投资决策也由企业主凭个人经验和意愿拍板。由于民营中小企业融资渠道单一，资金短缺，加上企业规模较小，抗风险能力低，因此更倾向于尽快收回投资，从而一心追求短期效应，忽视企业长远发展，难以把握投资方向，极易导致决策失误。（三）民营中小企业财务控制薄弱财务控制是指对企业的资金投入及收益过程和结果进行衡量与校正，目的是确保企业目标以及为达到此目标所制定的财务计划得以实现。财务控制总体是企业理财活动的关键环节，也是确保实现理财目标的根本保证。民营中小企业由于经营规模较小，资本和技术构成较低，发展时间一般不长，受自身体制和外部环境影响大等因素，财务控制
17、方面存在一些薄弱环节，民营中小企业在财务控制中主要存在如下问题：1. 忽视成本控制企业要实现利润最大化，在有限的资源条件下获取尽可能多的产出，其重要环节之一就是要开源节流，降低消耗，控制成本。但我国许多民营企业成本控制观念差，在成本核算方面十分粗放，把企业的几种甚至十几种主要产品成本笼统地汇总核算，一旦企业出现亏损或赢利，管理层甚至不知道哪一种产品赢利多，哪一种产品赢利少，这对安排产品品种、调整生产结构十分不利。很多中小企业成本核算不规范，一方面精打细算，减少浪费，另一方面却为了在激烈的市场竞争中占有一席之地，就盲目地降低产品成本与质量，结果反而使企业信誉受到伤害,效益降低。有的企业只会通过压
18、缩差旅费、水电费、材料消耗等费用来控制成本，而忽视了采用现代的科学技术和先进的成本控制方法。2. 财务控制制度不完善大多数民营企业对建立企业内部财务控制制度的重要性认识不足，或没有建立行之有效的内部财务控制制度，或虽然建立了内部财务控制制度，只是将制度“印在纸上，挂在墙上”，有章不循，形同虚设。内容控制制度的不完善，导致了会计控制的薄弱、监管不力。很多民营企业没有建立严格科学的财务控制体系，造成财务、生产混乱，主要表现为：（1）现金管理不严，造成资金闲置或不足。有些民营企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转；有些企业的资金使用缺少计划，过量购置不动产，无法应付经营急需。有的企业库存
19、大量现金，不敢进行投资，造成资金闲置，有的企业却盲目投资，不断扩大固定资产投资，导致营运资金严重不足,陷入财务困境。违反现金管理制度，常有超过规定限额的现金支出未按规定通过银行结算和坐支销货款现象发生。（2）应收账款周转缓慢，造成资金回收困难。在应收账款管理中因片面追求市场占有率，风险防范意识薄弱，且对应收账款缺乏系统化、科学化的管理，有关销售考核制度不合理，约束机制不健全，应收账款缺少系统化、科学化的管理，没有建立严格的赊销政策，缺乏有力的催收措施，应收账款不能兑现或形成呆账，造成对应收账款管理上的巨大风险；有些企业为了扩大营业额，盲目赊销，最后导致货款无法收回，为企业带来了巨大的财务包袱。
20、以上主要原因造成应收账款周转缓慢，资金回收困难。大多数民营中小企业往往不建立客户资信调查档案，信用标准、信用条件制定的不切合实际却得不到及时修正，造成对应收账款管理上的巨大风险。三、解决民营中小企业财务管理问题的措施（一）解决融资渠道的措施1. 强化信用观念，拓宽融资渠道从经济角度看，信用是现代市场经济的生命，是市场经济正常运行的基本保证。从某种意义上说，市场经济就是信用经济。企业如果失去了信用，就会失去市场，失去合作伙伴，失去资金来源，最终必将被市场淘汰。制定企业的诚信准则，并以此作为判断企业政策、行动及个人行为的标准。通过灵活生动的诚信与法制教育培训，使员工明确讲究诚信和遵纪守法的重要意义
21、，树立诚信守法的理念。可以通过建立激励诚信守法行为的制度规范等措施，重塑民营中小企业诚实守信、遵纪守法的良好新形象。可以加强与大企业的联系，借助大企业的信用为其担保，获得银行贷款。还可以加强与金融机构的联系，不断向银行通报企业经营情况，让银行能够把握住企业资金的流向，取得金融机构的信任，并按银行信用等级评定标准规范企业的各项制度，积极争取银行的信用等级评定。2. 采用灵活多样的融资方式，积极拓宽融资渠道为了促进我国民营中小企业健康发展，解决融资困难、融资渠道狭窄的问题，需要采取更多有效的融资方式，多方面进一步拓宽融资渠道，提高民营中小企业的融资能力，可采取如下方式：（1）融资租赁。融资租赁可以
22、扩大资金来源。相对于银行信贷而言，融资租赁的融资更具有项目融资的色彩。其特点是针对某一个项目的融资，依赖项目自身所产生的效益偿还，资金提供者只保留对项目的有限追索权(对项目以外的财产和收益无追索权)。还款方式灵活，效率高。银行贷款一般是采用整笔贷出，整笔归还的安排。而租赁公司却可以根据每个企业的资金实力、销售季节性等情况，为企业量身定做还款安排。采用租赁这种融资方式，可以使企业获得(包括但不限于)节税的好处。一般来讲，国家为了鼓励投资、鼓励技术进步，专门为融资租赁提供了一系列优惠政策。如直接投资减税、加速折旧形成的所得税减免、财政补贴等。融资租赁方式以企业“真实交易”为基础，锁定了企业的资金用
23、途，从根本上杜绝了企业挪用、挤占融资资金的现象，从而有效地降低商业银行的融资风险。因此，融资租赁已成为国外中小企业融资的重要途径。（2）股权融资。即投资者是占股份，而不是借贷，是带有一定风险投资性质的融资，是投融资双方利益共享、风险共担的融资方式。对于不具备银行融资和资本市场融资条件的民营中小企业而言，这种融资方式不仅便捷，而且可操作性强。股份制己被证明是扩大企业资金规模的有效形式，目前一些民营中小企业己经意识到自身的不足和局限性，正在自发地走股份化和联合之路。实行股份化和公司制，将是民营企业发展的一个大趋势。（3）债权融资。债权融资主要包括发行企业债券和向银行借款。由于我国企业债券市场不太发
24、达，民营中小企业发行债券困难重重，所以在此主要分析银行贷款。一方面，民营中小企业要尽量满足银行的合理要求，健全自己的财务制度；另一方面，找银行要有针对性，尽量去找商业银行、信用社、以及国有银行的中小企业信贷部。要有效地从借贷市场获得融资，必须积极进行自身素质的培养和外部形象的塑造，按照社会主义市场经济的基本要求，规范经营行为，提高企业的信誉，不断开拓融资渠道。（二）解决民营中小企业投资决策问题的措施 1. 分散资金投向，避免盲目多元化经营经过多年平稳发展后，许多民营中小企业有着一定的闲置资金，应当结合自身实际，适当扩大规模，科学投资，谋求更广阔的增值空间，促进企业进一步发展。但是，必须清醒地认
25、识到，民营中小企业自身抗风险能力是很弱的。民营中小企业在积累的资本达到一定规模之后，可以搞多元化经营，从而分散投资风险。企业进行多元化投资之前必须具备两个条件：一是企业主营业务发展已经到了一个非常高的程度，在市场上做到了一定的领先地位，形成一定的市场规模和达到一定市场占有率，且技术水平和管理水平无懈可击，产业的发展余地极其有限，剩余资本充足。二是原主营业务市场已经开始呈现饱和状态，增长速度开始放缓，利润率呈现下降趋势。但对于我国目前民营中小企业的发展来说，并不具备这样的条件，并且分散投资很容易导致原有经营项目上营运资金周转的困难，而新的投资项目又不能形成一定规模，缺乏必要的经营能力和管理经验，
26、无以建立竞争优势。所以要避免盲目多元化经营，不要把资金投向与本企业完全无关、管理者不具备知识、经验的领域。2. 应当运用科学的方法, 加强投资控制当民营企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。民营企业的投资管理是民营企业重要财务管理问题，应遵循事前、事中、事后控制相结合的原则，事前定目标。定制度、定操作程序；事中严格遵循制度、程序的要求进行；事后进行跟踪、考核，并反馈结果、意见，以利于改进财务控制。为加强财务控制，以保证企业投资方案的可行性和效率性。同时，为推进民营企业的发展，
27、政府出面成立了专门的投资协会。民营中小企业服务的投资协会成立的目的在于通过专家理财，为社会上的富余资金寻找投资渠道。投资协会不仅向初创的民营中小企业提供资金，而且参与企业的经营管理，并为其投资的民营中小企业提供专业性的服务。从而使民营中小企业有限的投资资金，获得最大限度的利用，增加企业利润，保证社会财富更加有效的增长。（三）解决民营中小企业财务控制问题的措施1. 加强成本管理，实施成本控制成本管理是现代民营企业管理的重要内容，只有成本管理工作做好了，企业才能突破发展瓶颈，在市场上站稳脚跟，获得持续发展的竞争优势。只有主动地适应市场变化,才能占领先机。首先，通过制定预算和标准来控制成本，而更重要
28、的是要从战略的高度来实施成本控制。其次要利用本量利分析法，合理测定企业最佳销售量和保本销售量，进一步确定销售价格，确定存货最佳存量，减少无效或低效劳动，最后做好成本分析工作，拓展成本核算范围，不仅要考核产品制造成本，还要考核产品的质量成本和责任成本，将能够量化的指标尽可以量化，通过考核绩效，促进各部门工作效率的提高。民营企业可以借鉴国外成本控制的先进经验，如：日本丰田公司的目标成本法，所谓目标成本方法就是在设计汽车之前就根据该款汽车的定位设定汽车的售价和毛利率，然后反推出成本。这个成本包括材料成本和物流、加工过程中产生的成本，因为对于一部汽车来说物流、加工过程中产生的成本基本是固定的，因此，如
29、何达成目标成本主要是在材料成本这一块想办法。具体方法就是对各个部件进行成本分解，例如：整车材料成本是5万元，就分解为：发动机1万、车身2万、内饰1万、传动系统1万、电子设备1万。当然实际部件划分要比我列举的这个复杂很多，实际上是通过部件编码来操作的。设计过程中如果哪个部件的成本超标了，就要想办法降低成本，具体方法主要有：压下游配件厂商降价、削减部件的规格等。为了保证降成本的指标的落实，每一个部件的成本指标都要落实到相关的设计人员身上。这就是世界先进企业降低成本的方法之一，我国的民营中小企业可以在自身实际情况下借鉴和模仿，创造出属于自己成本管理方法。2. 加强对日常经营活动的财务控制（1）加强资
30、金管理，努力提高资金的使用效率。民营企业财务管理中，最重要的一点是构建适应现代企业发展的资金管理机制，在日常现金管理、投资、筹资及分配活动中发挥财务管理的中心作用，提高资金使用效益。一些民营中小企业通过实践也相当重视资金的流动性，但它们解决问题的办法通常是通过各种公关活动筹措临时借款为解决燃眉之急，不重视从资金结构和财务结构上彻底解决好资金流动性不足的缺陷，这种情形继续下去，势必有一天，在无法筹措到临时性资金的情况下，企业经营陷入全面危机。要防范由财务危机所引致的经营危机，就必须在日常财务管理中重视资金的流动性管理，努力提高资金的使用效率，使资金使用产生最佳的效果。主要做到一要使资金的来源和动
31、用得到有效配合；二要准确预测资金收回和支付的时间；三要合理地进行资金分配，流动资金和固定资金的占有应有效配合。（2）加强应收账款的管理。企业一般都会存在大量的赊销，因此应收货款问题是屡见不鲜的。要想解决这个难题，从一开始就需要严格把关，当企业通过经常的账龄分析，发现账款被客户拖欠时，首先应分析现有的信用标准及信用审批制度是否存在漏洞，重新对违约客户的信用等级进行调查、评价，将信用品质恶劣的客户从信用名单中删除，对其拖欠的款项可通过信件、电话、个人拜访、诉讼等方式进行催收。实施催收虽要付出一定的收账费用，但可以减少坏账损失及应收账款的机会成本，企业制定收账政策时应在二者之间权衡，本着收账总成本最
32、小化的原则实施收账。企业应根据自身人力资源状况设置专门化、专业化的收账人员，慎重对待每一个收账程序。如果应收款已经发生，企业就需要制定严格的回收政策。对赊销客户信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。结 论民营企业作为充满活力的经营实体，必然也要经历一个从幼稚到成熟的发展历程和优胜劣汰的经济选择过程。以中小企业为主的民营企业，管理水平不高，总体竞争能力不强，不少民营中小企业面临着结构调整和产业升级的艰巨任务。本文对民营中小企业财务管理中存在的有关融资、投资和财务控制方面的问题进行了分析，找出了解决问题的措施。要使我国民营企业财务管理为企业的稳定增长、长远发展和
33、使企业具有强壮生命力和优越的竞争力作出更大贡献，就应进一步优化企业理财环境，突出财务管理的战略地位，健全财务管理机构，并按市场经济的要求，进一步转变观念，建立健全财务管理人员的激励机制，充分调动管理人员理财的积极性、创造性、采取有效措施切实提高民营企业财务管理水平。参 考 文 献1 费忠新.民营企业财务管理研究M.上海：立信会计出版社，2007. 3-18.2 程学童，王祖强，李涛.集群式民营企业成长模式分析M.北京：中国经济出版社，2007.142-157.3 胡磊，黄衍波.民营企业综合管理指南M.北京：中国金融出版社，2005.9-81.4 陈玲，曹正汉.中国民营企业20年成长的解析M.北
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