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1、银行会计内部控制建设现状分析 工商银行会计内控建设的现状分析野聪雅(西安外事学院经济管理学院，陕西西安ioo> 摘要:加强内控建设是实现银行经营目标、化解金融风险的重要工作。工商银行会计部门作为内控管理的主要部门之一，有着较为全面的会计核算管理内控制度体系。但随着工商银行股份制改革和业务不断创新发展，会计部门内控制度显露出过于分散有待系统化、监督效率不高等诸多问题。因此，分析研究工商银行会计部门内控活动中存在的问题，并提出相应的控制措施，具有重要的现实意义。 关键词:工商银行会计;内控建设;现状;分析 中图分类号:F832文献标识码:A文章编号:(2010)08一0029一04一、会计核
2、算部门内控现状 近年来，工商银行提出了内控优先的经营理念，将内控工作放在了银行经营管理的重要位置，特别是股份制改革，借鉴国际先进的管理经验和方法，将内控管理进行了科学化、系统化和规范化。会计部门在内控体系的建设和完善方面也迈上了一个新的台阶。例如:柜员权限、空白重要凭证、印章等重要会计要素先后实现了主机的硬控制，大大减少了人为干预的因素;实行了委派制营业经理坐班制，切实加强了对网点业务的实时现场授权监督;投产了会计风险监控系统，对营业网点风险状况实行系统自动监控，并制定了相应的监控管理办法，明确了各级管理人员的检查职责，为管理部门对网点的风险监控提供了系统保障。同时，还加强对网点制度执行情况的
3、检查力度，强化学习和培训制度，使各项规章制度得到了较好的贯彻执行。但是，内控管理中也存在着诸多堕待解决的问题，形成了目前工商银行会计运行管理部门潜在的风险。主要表现在以下几个方面: (一)管理的局限性，导致各专业对相关制度的学习、掌握存在着局限性，制约着操作风险的管理 由于历史原因，长期以来个金部门与会计部门都有各自的上级主管部门，各种制度、文件出口多，非本专业的相关制度不易看到。近年来，随着核算一体化改革，网点综合化的推进，这种情况虽有所改善，但没有得到根本转变。根据核算一体化改革要求，由会计结算部门主管核算管理，个金部门主管人员管理，但在具体的运行中，相关的制度、文件还是由两个主管部门下发
4、，这就易出现两个专业间对有些规定相互不了解，执行起来存在着偏差，落实起来大打折扣，因此也存在着操作管理的风险。 (二)新业务内控制度相对滞后 沂年来.工商银行电子银行业务、企业现金管理服务、个人理财产品、代理基金等新产品不断推出，各种系统不停地升级。而在新产品的推出和新版本系统正式投产之前，相关制度不够完善，往往会出现遇到问题再建制度的情况，系统投产和升级前可行性论证和测试有不到位现象，有部分系统未起到提高工作效率和加强内控管理的作用，甚至有部分系统投产后出现较大漏洞，给业务操作带来较大的系统风险。 (三)网点负责人和拒面人员从严执章意识薄弱 网点负责人在当前绩效考核体制下重指标，轻制度，柜员
5、在制度执行中屡查屡犯现象时有发生。 (四)监督检查重结果轻过程、重形式轻内容、重检查轻处理 检查人员的履职质量缺乏有效的监督和考核，未能保证检查的高标准和高质量，导致检查人员检查不深不细，流于形式。 (五)业务培训不到位一线员工的业务培训不系统，不深入，新业务往往是谁干培训谁，轮岗换位后往往对新岗位得不到系统的学习。培训的形式实效性差，缺少必要的约束和考核机制，网点一般采用晨会和周会进行培训，未建立有效的学习考核方法，员工的学习被动、随意、效果差。 二、会计部门内控现状的原因分析 造成工商银行会计部门内控过程中出现的以上风险环节，主要是由于业务发展不适应、制度不落实、管理不到位、少数职工放松思
6、想改造而形成的。具体表现在: (一)忽视规章制度，违规操作 个别机构负责人经营理念上存在着偏差，不能正确认识业务发展与内控管理的关系，只强调业务的开拓与发展，忽视规章制度和操作规程的严格执行，把主要精力用于本部门所承担的各项目标及临时性营销任务方面，而对内控管理不闻不问，或流于形式，更为甚者，把加快发展与强化管理对立起来，为了完成业务目标，不择手段，甚至不惜违规操作。 (二)传导渠道不畅通，导致规章制度学习、落实不到位 近年来工商银行业务发展日新月异，金融新产品层出不穷，紧跟着的是新的规定、操作规程大量出台，接踵而至。但是，在对新的规章制度、业务流程的学习、贯彻上，却没有跟上步伐。一是对一线人
7、员的培训明显不足，部分员工对新的操作流程理解不透，导致一线员工在遵章守纪、依法合规操作方面出现盲区、盲点，以“想当然”替代规章、以“习惯”替代制度的现象时有发生。 二是由于机制改革等因素带来一些员工思想不稳定、工作不安心，很多员工放松了自身业务的学习，靠吃老本干工作，思维仍局限在旧制度、旧操作规程的框架内，因此不可避免地会出现违反制度和操作规程的行为。三是个别部门尤其是网点负责人对上级的有关规定和文件传达不到一线员工，造成制度棚架，执行中出现断层。 (三)一线业务操作人员从严执章意识弱，规章制度不落实 一是对规章制度、经营禁令的严肃性认识不够。个别员工对这些规章禁令并未引起足够的重视，为了蝇头
8、小利，或为了一时方便，不惜顶风操作，逾越“雷池”。如自办业务、逆向操作等，上级明令禁止，但个别人仍我行我素，一意孤行。 二是执行制度的随意性强，对自己有利就执行，对自己不利就不执行;想起来就执行，想不起来就不执行，没有养成自觉遵章守纪的良好习惯。 如柜员离柜落锁问题，举手之劳，有些人就是落实不了。三是员工自我保护意识弱，防范意识差，以感情代替制度、信任代替制度的现象依然存在，致使规章制度形同虚设，未起到应有的作用。四是思想教育不到位，道德滑坡。在少数网点，教育说起来重要，抓起来热闹，往往停留在表面，没有真正深人下去，对职工的思想政治工作缺乏针对性和有效性。尤其对职工“八小时”以外的活动失去控制
9、。有的明明知道有不良表现，但就是没人去管。 (四)监督制约机制落实不到位 一是制度检查不深不细、再监督机制有待加强。支行配备专职检查人员，常年反复对基层网点进行全面的检查，但检查存在不深、不细的现象，该发现的问题没有发现，该处理的问题没有处理，导致每次上级行检查总会发现一些被日常忽视的问题。从这一实际情况来看:对检查人员的履职质量缺乏有效的监督和考核，未能保证检查的高标准和高质量。二是对查出问题处理不严，往往是通报了事，致使一些问题屡查屡犯，还有的问题普遍存在。三是专业部门之间配合不好，把关不严。随着经营的不断发展和新业务的不断开发，业务交叉现象不断增加，大部分专业和部门之间能够密切配合，合力
10、工作，但也有个别部门对问题推诱扯皮，协调不力，汇报反映不及时，事不关己，高高挂起，导致检查出现空档和盲区。 三、加强网点风险环节的控制和管理所采取的措施 要防范和化解基层网点风险环节，就必须认识风险、研究风险。掌握风险发生的规律。要抓住风险环节，逐个剖析，搞清原因，采取措施，对症下药，把风险降到最低。 (一)加强对风险环节的前瞻性研究 银行风险具有隐蔽性、智能性、职务性、突发J性和破坏性。隐蔽时使人不知不觉，突发时让人措手不及。要掌握银行风险环节的分布状态、特征及走向，有效防范、化解风险，必须加强对风险环节的前瞻性研究。一是坚持并完善案防联席会议制度，定期交流情况，经常深人基层调查研究，听取群
11、众意见，分析风险要害点，特别是对新科技、新业务、新产品的管理加强研究，找出隐患，分析原因，更新技术，完善制度，及时整改，总结经验，全面推介，指导全行案件防范工作的开展。二是切实加大内控执行力度。内控工作不仅是工行实施股份制改革的需要，更是长远发展的需要，所以全行员工要高度重视，在做好日常工作的情况下，不能单纯把制定规章制度当作内部控制体系建设的全部内容，把检查评价当作内部控制的全部活动，用经营效益的好坏替代评判内部控制优劣的标准，不能重结果轻过程、重形式轻内容、重检查轻处理，要把内控工作职责分解落实到全行各部门和全体员工，使每位员工明确自身岗位的内控职责和控制要点。要重新梳理各类业务管理委员会
12、，对其中没有发挥作用的，督促其开展活动，发挥应有的组织保障作用。 要加大检查处理工作力度，从严执纪，发现问题，严肃处理，决不姑息。 (二)建立检查排查责任制和引咎辞职责任追究制 工作中最大的漏洞是管理上的漏洞，风险点最重要的防范是责任防范。只要责任到位，制度到位，漏洞隐患就会无处可存。当前查出的案件和风险环节主要是由于员工责任性差，管理和制度不落实形成的。针对当前基层银行存在的检查、排查不落实的问题，要进一步完善检查、排查工作制度，建立检查排查责任制和引咎辞职责任追究制，为检查、排查的规范化开展、防案措施落到实处提供制度保证。进一步贯彻落实“谁检查、谁负责”的原则，种好“责任田”，增强责任意识
13、，促使形成齐抓共管的防范机制。在检查中，结合对近年来发生的案件事故风险点，优化检查效能，保证检查频率和范围，并将权限卡管理、虚存实取、大额反交易、重要岗位轮换制度等案件事故易发点和对历次检查发现问题的整改落实及保持规范执行情况的检查列为每次业务检查的重点。把隐患消灭在萌芽状态，防止向重大差错事故或经济案件转化。 (三)加强操作风险管理当前，在各种经营风险中，操作风险问题十分突出，表现形式多种多样，渗透于经营和管理的诸多环节。防范操作风险，防止发生重大差错事故、操作性失误和违规违纪案件，是当前全行的一件紧迫任务。操作风险与全员素质的提高是紧密相关的，每一个员工都要树立自我防范、自我保护的意识。推
14、进“一个岗位、一套制度”工作，使每个工作岗位、每个操作环节都有明晰的规章制度和操作规程约束，做到制度明晰、可操作性强，使每个员工都明确岗位职责、应遵守的规章制度和特别需要防范的风险点，使各项规章制度、操作规程都得到有效落实，以便从根本上防范操作风险。 (四)加大对新业务的培训力度，防范业务风险 面对日新月异的科学技术和瞬息万变的金融市场，没有熟练高超的业务技能是不可能有效防范控制风险隐患的。要加强对前台一线人员的培训，使其熟悉岗位要求和相关的规章制度，提高风险意识，把规章制度要求能够落到实处，对一些违规行为能及时纠正、制止，真正起到相互监督、相互制约的作用。要加强对后台监督和检查人员的培训，努力提高检查人员的业务水平和善于发现问题的能力，建立一支具有较高业务素质的、专业的、权威的检查队伍。对全体员工要进行多岗培训，鼓励员工一人多证，以适应业务发展的需要和不同业务岗位的需要。 【参考文献fl王飞.我国商业银行内部控制缺陷分析及对策J.南方金融，2006,(5):15一18.2陈国平.改善和重塑我国商业银行内部控制环境的构想【J.科技情报开发与经济，2005,(23):110 - 111.3高漫月.进一步完善商业银行内部控制制度的思考J.全国商情经济理论研究，2007,(1):81一83.