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1、浙江理工大学成人高等教育毕业设计（论文）摘 要随着市场经济体制的逐步建立和行政事业单位体制改革的不断深入,行政事业单位的财务管理工作,关系到国家和地方各项事业的发展,关系到国家财产的安全,关系到不同行政事业单位的公平分配问题。本文对行政事业单位财务与会计核算中存在的一些主要问题进行了分析,并对此提出几点解决的办法，剖析了其存在的原因，随之提出了相应的解决办法。关键词：行政事业单位；会计核算；财务目 录摘 要I第1章 绪论1 1.1 研究意义1第2章 行政事业单位财务核算中存在的主要问题2 2.1 会计基础工作不规范2 2.2 经费支出缺乏有效控制2 2.3 固定资产管理薄弱2 2.4 印鉴、票
2、据管理不够严格2 2.5 会计核算岗位设置不够合理3 2.6 预算控制不够严格3第3章 行政事业单位内部财务核算水平薄弱的主要原因4 3.1 领导重视程度不够4 3.2 监管意识淡薄，缺乏基本保障4 3.3 监管体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实4 3.4 部分单位财务会计人员业务素质不高，不能适应岗位4 3.5 外部监督力量的监督检查不够4第4章 提高行政事业单位财务核算水平的办法6 4.1 要完善行政事业单位内部控制制度6 4.1.1 要增强单位负责人的经济责任意识6 4.1.2 加强内部控制环境、制度建设6 4.1.3 强化预算管理6 4.1.4 加强债权、债务、资产管理，完善会计基
3、础工作6 4.1.5 预算的编制及执行过程与绩效相挂钩6 4.1.6 提高财务管理的计划性与预测性7 4.2 要落实措施确保内部控制有效的执行7 4.2.1 提高单位领导对内部控制重要性的认识7 4.2.2 建立科学的内控制度7 4.2.3 提高行政事业单位财务人员业务素质8 4.2.4 内部控制检查作为一项重要内容8 4.3 加强行政事业单位会计队伍建设8 4.4 坚持内部监督与外部监督并重，严肃财经纪律8第5章 结 论10参考文献11致 谢12III第1章 绪论1.1 研究意义目前，随着我国财政体制的不断深化，行政事业单位会计工作工作的理念相应发生了变化，逐步建立起了以市场经济论为指导、以
4、财经法规为依据、以理财为重点、以有利于自身发展为目的的会计工作新机制。但是，行政事业单位的会计工作还比较薄弱，问题仍然比较突出，亟待规范和解决。行政事业单位收入基本来源于财政资金，随着财政体制改革的不断深入，行政事业单位的会计核算统一纳入到了会计核算中心进行集中核算，这极大地提高了对行政事业单位资金使用的监管力度，但是因为种种原因，当前行政事业单位的内部管理还相对滞后，存在着许多问题，制约了行政事业单位的工作效率，影响了会计信息的真实性。在信息管理时代，完善行政事业单位内部管理制度，对于防止舞弊行为的发生，提高财政资金使用的合规性和有效性都具有重要的现实意义。第2章 行政事业单位财务核算中存在
5、的主要问题2.1 会计基础工作不规范会计记录系统是否健全是加强内部管理的基础。目前存在的主要问题是不少单位的会计核算不规范。主要表现在：原始凭证管理不规范，审核粗糙，内容填写不全、手续不严密，购买实物的凭证只有经手人和领导签批，没有验收人签字；有些单位自制原始凭证，格式和内容都不规范。再如预算外收入挂在往来账，以此来隐藏收益；有的单位在年终结账时，不将收入和支出结转“结余”科目，而是将收入和支出相对冲，使“结余”科目不能正确、完整地反应核算单位的结余状况，使财务反映监督的基本职能未能有效履行。2.2 经费支出缺乏有效控制行政事业单位对于行政经费的支出，虽然制定了内部经费开支标准，但仍较多采用实
6、报实销制，只要有领导审批签字同意，会计人员就予以报销。没有明确的审批控制业务流程。有些经济事项，缺乏事前控制，很多单位费用开支实行的都是事后 “实报实销”的制度。有些行政事业单位的费用报销流程都是采取“先审批后审核”的程序，执行起来影响财会人员审核把关的效果，财政审核形同虚设。2.3 固定资产管理薄弱虽然实行政府集中采购制度以后，行政事业单位固定资产的购置得到了有效控制，但对资产的使用管理仍缺乏相关的内部控制，重购轻管理现象比较普遍。主要存在以下问题：没有正确地进行固定资产核算，资产报废未及时办理报批手续，造成固定资产账面价值虚增。资产管理责任未落实到人，内控制度不健全。缺乏成本意识和绩效意识
7、。重钱轻物，重购买轻管理。资产管理制度和财务制度执行未到位，监管力度不够。资产的清查和盘点、处置审批没有形成制度化、经常化，另外也存在着不同单位的资产转移等现象。2.4 印鉴、票据管理不够严格票据的购、领、用、核销未按规定建立相应台帐；对票据使用情况未建立定期或不定期抽查制度，导致一些部门延期上缴收入，甚至出现挪用公款问题；对使用后票据未能及时办理交验、核销，容易导致收入不入账、私设“小金库”等问题，印鉴保管上的漏洞较多，应该说这是会计基础工作中存在的重大疏漏。有的单位将财务章和法人章交由财务部门负责人，还有的单位将支票、财务章和法人章同时由出纳一人保管，这对单位资金的安全埋下了很大的隐患。2
8、.5 会计核算岗位设置不够合理由于行政事业单位编制有限，人员紧张，岗位安排不尽合理，许多单位存在一人多岗、不相容岗位兼职现象。记账人员、保管人员、经纪业务决策人员及经办人员没有很好的分离制约，存在出纳兼复核、采购兼保管等现象，出现管理漏洞。2.6 预算控制不够严格随着部门预算改革的推进，预算控制得到了一定程度加强，但仍较薄弱，主要表现为：一是预算编制还比较粗糙。目前部门预算的编制一般仍根据当年财政状况、上年收支实绩、预算单位自身的特点和业务进行核定，大部分都还没有细化到具体项目，预算支出打不到逐笔进行核定的要求。二是预算刚性不够。预算的计划性、科学性不强，预算调整追加较为频繁，资金使用缺乏预见
9、性，削弱了预算管理的效果。第3章 行政事业单位内部财务核算水平薄弱的主要原因3.1 领导重视程度不够长期以来，部分行政事业单位的领导对财务管理工作缺乏了解，经济法规观念淡薄，认为财务管理工作很简单，因此，未予充分重视，突出表现在对财务人员配置不合理，尤其是财政实行会计集中核算以后，有的单位领导甚至认为财务人员可有可无。一些单位在机构改革中随意减少财务机构和人员编制，一些单位不考虑财务工作的专业特点，随意安排非财务人员从事财务工作。3.2 监管意识淡薄，缺乏基本保障良好的内控意识是内部控制制度得以健全和实施的重要保证。但从笔者了解情况看，一些部门（单位）领导对内部控制制度重要性的认识还不够到位，
10、内控意识淡薄。重事业发展、轻内部管理，甚至缺乏对内部控制知识的基本了解。3.3 监管体系缺乏，重制度制订，轻制度执行和落实财政部制定的内部会计控制规范主要是针对企业的，对行政事业单位的适用性较差，行政事业单位迄今为止也没有一套有针对性的内部控制制度。有些单位用一般财经规章制度代替内控制度，一些专项经费管理制度、办法，仅就其开支范围、标准加以限制，单位资金安全性问题依然存在；有的单位对一些问题的处理仅凭经验、惯例办理，随意性较大，业务流程控制往往过于简单；有的单位虽然制定了一系列内控制度，但未能严格执行，对制度的执行及效果缺乏必要的监督，导致有章不循、违章不究，内控制度流于形式，未能发挥应有的作
11、用。此外，没有建立规范的内审制度，部分单位根本就没有内审部门。3.4 部分单位财务会计人员业务素质不高，不能适应岗位内控制度的制订和贯彻落实都离不开人，尤其需要有较高素质的专业人员；但现阶段，部分单位的财务会计人员仍然只能称作是会计核算员，不能满足实施和完善单位内部控制制度的要求，其业务素质有待进一步提高。还有不少单位的财务人员由业务人员兼任，这部分人员对财务知识不了解，更谈不上实施内部财务监督了。3.5 外部监督力量的监督检查不够目前作为行政事业单位主要外部监督力量的财政、审计部门，大多偏重于对单位财政资金的运用是否合法、合规进行监督，较少对被审计单位是否建立有效的内控制度以及有效执行加以实
12、质性检查。缺少有效的外部监督，也在一定程度上使得行政事业单位内控制度体系不够完善。第4章 提高行政事业单位财务核算水平的办法4.1 要完善行政事业单位内部控制制度4.1.1 要增强单位负责人的经济责任意识我国会计法明确规定：“单位负责人对本单位会计工作和会计资料的真实性完整性负责”。因此，各级领导应充分认识到，财务管理上出现的任何问题，单位领导都要承担责任，而离任经济责任审计更是直接对单位负责人的审计。因此，各级领导都要把财务管理方到重要位置上来，要学习财经法规和制度，熟悉和遵守财经纪律，要大力支持财务管理人员坚持原则依法管理，要给财务人员创造必要的工作条件和环境氛围，充分调动他们的积极性和主
13、动性，要认真听取财务人员的建议和意见，发挥他们的参谋作用。4.1.2 加强内部控制环境、制度建设首先对单位内各部门定岗定责，明确分工，坚持不相容职务的分离，互相牵制，以达到会计内控的效果。坚持职责分工和适当授权，任何一项业务必须由二个以上个人来办理，而且经办人员只能在各自的职权范围内作出处理。这样就形成一个互相交叉、互相制约、互相检查的内部监督过程。4.1.3 强化预算管理在部门预算编制环节，要在实施综合财政核算的基础上，努力做到零基核算和细化核算。特别是在编制支出预算时，应从单位当年实际需要出发，结合当年财力状况，核定具体支出额度，明确各项支出的方向和用途。在部门预算执行环节，应进一步强化预
14、算的刚性约束。一方面应在支付环节强化预算执行，防止随意调整追加预算以及超预算、扩大预算范围等行为的发生；另一方面建议建立合理、规范的预算调节机制。三是在财务预算时限上，强调预算管理的时效性。4.1.4 加强债权、债务、资产管理，完善会计基础工作定期对债权债务清理核实，尤其对跨年度的应收款加大催收力度，避免和减少资产流失，坏账损失须经严格程序审批核定，杜绝因单位财政财务不合规收支行为而引起的往来款挂账。各单位必须严格遵守国家规定的现金开支范围，核定每日库存现金量；支票填写须与发票、入库单、订单等核对；印章分专人保管，防止资金被挪用。实物资产做好产权登记，完善资产处置，避免资产流失。4.1.5 预
15、算的编制及执行过程与绩效相挂钩行政事业单位在对预算所实施的管理上，要通过将预算的编制及执行情况同各部门的绩效密切地联系起来 ，从绩效评价的角度加强对预算的管理力度。在预算的编制过程中，通过要求单位各部门负责人积极参与，来提高预算在执行过程中的力度，避免了预算与实际有较大偏差情况的出现；而在预算的具体执行过程中，对那些擅自挪用、恶意多报、谎报预算等诸多违反预算使用规定的行为，要根据其绩效的评价结果进行相应的经济或其他方式的惩处，从而达到以儆效尤的结果。 4.1.6 提高财务管理的计划性与预测性 现阶段，应尽快推广国库集中支付制度的改革，建立科学的部门预算。目前部门预算改革工作刚刚起步，还处在不断
16、完善的过程，作为行政事业单位的主管部门，要确实深入基层，广泛了解，深入调查，有针对性地对一些必须强化的项目、费用，单独立项，分项预算。如办公费、小车费用等，将其中有效的、先进的办法和标准，作为预算控制依据纳入控制目标，使之贴近实际，提高预算的可信度以及可操作性。每个单位应当对预算执行的情况进行分析研究，对于出现的差异，应及时报告，供预算编制部门及时了解情况，研究对策，使部门预算更加切合实际。 4.2 要落实措施确保内部控制有效的执行4.2.1 提高单位领导对内部控制重要性的认识单位负责人在单位内部控制体系中居主导地位。按照会计法的规定，单位负责人作为单位财务与会计工作的第一责任主体，对本单位内
17、控制度的合理性、有效性应负主要责任。因此，必须进一步强化对行政事业单位主要负责人及相关领导在内控只是方面的宣传培训，使他们能充分认识到内部控制建设的重要性，培养良好的内部控制意识。4.2.2 建立科学的内控制度有关部门根据行政事业单位的特点，研究制定一套能体现行政事业单位管理体制特殊性的内部控制制度，如预算管理制度、内部稽核制度、票据管理制度等。确保制度科学合理、符合实际的基础上，各单位应狠抓各项制度的执行落实，加大制度执行的监督检查力度，确保做到有章可循、有章必循、违章必究，以提高内控制度执行的有效性。建立相对独立的内审小组，监督单位制定的各项制度和预算，定期对本单位的内部控制制度设计的效果
18、及其实施的有效程度作出评价。4.2.3 提高行政事业单位财务人员业务素质有关主管部门要进一步加强对行政事业单位财务人员进行职业道德教育和业务培训，重视多种形式的会计继续教育。建设好一支业务过硬、严以律己、四项业务素质好的财务人员队伍，贯彻实施各项财务管理制度，有效发挥财务监管作用，从而杜绝不规范行为的发生。4.2.4 内部控制检查作为一项重要内容财政部门是会计与内部控制工作的主管部门，应加强对行政事业单位内部控制制度建设的组织和指导，将行政事业单位的内控建设作为会计管理工作的重要内容，促进行政事业单位内控制度的完善。审计部门是内部控制实施的重要监督机构，应定期不定期对行政事业单位的内部控制制度
19、及其执行进行专门审计。4.3 加强行政事业单位会计队伍建设 要有计划吸收一些年轻的、具有会计或审计专业学历、懂业务的人员充实到财务和内部审计岗位，不断加强财务管理力量。同时在岗会计人员应通过会计人员继续教育和其他教育培训途径，加强较为系统的业务知识、规章制度的学习，熟悉并掌握本行的业务知识，认真学好、学懂并执行会计基础工作规范。同时，会计人员还要加强职业道德教育，坚持以“不做假账”为到的准绳，以会计法为行为准则，指导自己的执业行为，提高自己的道德修养，做到自律、自重、依法理财。只有整体素质提高了，才能做好本行业会计基础工作，为领导决策提供可靠的信息，才能真正参与单位管理和决策，并为提高单位经济
20、效益出谋划策，当领导的参谋和助手，使财务工作者成为高素质的现代化管理人才。4.4 坚持内部监督与外部监督并重，严肃财经纪律 建立健全行政事业单位内部会计管理制度，是贯彻执行会计法律、法规、规章、制度，保证单位会计工作有序进行的重要措施，也是加强会计基础工作的重要手段。要明确会计工作相关人员的职责和权限，建立会计人员岗位责任制度、内部牵制制度和稽核制度，是会计工作规范的核心。只有制定并严格执行一整套会计工作制度，规范会计工作才有保障。 有条件的行政事业单位应设立专门的错财务管理机构，或确定专职的内部审核监督人员。严格财务管理程序、明确职能、强化责任、加大预算执行力度、严格控制支出标准。并定期开展
21、内部财务检查，对单位财务支出进行全面审查，向单位行政办公会或职工大会通报检查结果并提出改进措施，及时发现和纠正财务管理中存在的问题和不足。 事业单位在加强内部监督的同时，要主动接受来自外部的监督。要认识到内部监督有其局限性，来自外部的财政、审计、税务、纪检以及上级部门的财务监督可使单位管理更加规范和合规合法，以弥补内部监督的不足。相关部门也要切实履行职责，对各种财经违法行为，一经查出，严格规范，严肃处理，堵住各种漏洞，防止腐败。第5章 结 论通过本论文的撰写我们知道了当前行政事业单位财务上存在的主要问题，为了解决这些问题，进一步提高行政事业单位财务方面的管理水平，改善整个财务制度提出相对应的有
22、建设性的解决措施。总的来说，只有领导重视，制度完善，把关严格，监督到位，才能真正提高行政事业单位财务管理水平。参考文献1 樊汝春.行政事业单位财务管理中存在的问题与对策J.财会研究,2009 2 赵之敏.浅议行政事业单位的财务管理J.经营管理者,2009,(05) 3 季步江主编.事业单位财务管理与会计核算M.新华出版社,19974 张勇.行政事业单位会计核算、财务管理现状与对策N.广西工学院学报,2005;S25 陈金海.事业单位财务管理存在的问题及解决办法.金融经济，2008(2)6 邸金凤.会计电算化过程中若干问题的探讨J.内蒙古科技与经济，2006（24）致 谢在本次论文的撰写中，我得到了班主任张老师的精心指导，不管是从开始定方向还是在查资料准备的过程中，一直都耐心地给予我指导和意见，使我在总结学业及撰写论文方面都有了较大提高；同时也显示了老师高度的敬业精神和责任感。在此，我对张老师表示诚挚的感谢以及真心的祝福。 大学生活即将结束，回顾几年的历程，老师们给了我们很多指导和帮助。他们严谨的治学，优良的作风和敬业的态度，为我们树立了为人师表的典范。在此，我对所有的老师表示感谢，祝你们身体健康，工作顺利！12