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1、西安欧亚学院 本科毕业论文题 目： 我国个人所得税纳税筹划分析 学生姓名： lee 指导教师： cainiao 所在分院： 会计学院 专 业： 财务管理 班 级： 本科 二O一一年四月西安欧亚学院本科毕业论文我国个人所得税纳税筹划分析摘要：随着我国市场经济的发展，个人所得税的纳税筹划就应运而生。在不违反法律、政策规定的前提下，根据政府的税收政策导向，通过对经营、投资理财活动的事先安排和筹划，对纳税方案进行优化选择，对纳税地位进行低位选择，尽可能地减轻税收负担，取得正当的税收利益。个人所得税是与老百姓关系最为密切的税种，也是近来增长势头最为迅猛的税种之一。纳税筹划则是税法学和税收学两个学科里的“
2、朝阳领域”，逐渐成为学者们研究的热门对象。在我国个人所得税纳税筹划的研究还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。依法纳税是每个纳税人应尽的义务，但在税法允许的范围内， 进行有效的纳税筹划，可以合理地避税，达到收入相对增加的目的。纳税筹划的方法有多种，不同收入的个人可根据收入的多少、收入的类型筹划最佳的纳税方案。本文就我国个人所得说的纳税筹划所存在的问题作出探讨。关键字：个人所得税；纳税筹划Analysis of Personal Income Tax PlanningAbstract: Along with the development of market econom
3、y in China, the design of individual income tax was born. In does not violate laws and policies of the premise, according to the governments tax policy guidance, through the operation, investment and financing activities prior arrangements for tax planning, optimized scheme to pay taxes low position
4、 of choice, as far as possible to minimize tax burden, obtain proper tax benefits. Personal income tax is the closest relations with the people of taxes, is also the most dramatic growth in the recent one of taxes. Tax planning is the tax law and tax learn two disciplines of chaoyang sphere, gradual
5、ly become scholars research hot objects. In our countrys individual income tax, the study also it is a relatively new topic, waiting to us to further strengthen the theory and the practice exploration. Lawfully pay taxes is the duty of every taxpayer, but in the tax law allowed within the scope of t
6、he tax planning, effective, and can be reasonably income tax, achieve the purpose of relative increase. There are many methods of tax planning, different income individuals could based on income and how much income type planning the best taxpaying scheme. This paper in individual income tax planning
7、 said existing problems to explore.Keywords: Individual income tax；Tax planningII目 录 1绪论 .11.1 研究背景和现实意义11.1.1 研究背景11.1.2 现实意义11.2 国内外现状11.2.1国外研究现状11.2.2 国内研究现状22 个人所得税纳税筹划理论分析 32.1 纳税筹划相关概念32.2 个人所得税纳税筹划理论分析33 我国个人所得税纳税筹划的现状53.1个人所得税纳税存在的问题53.2 个人所得税纳税筹划的必要性54 个人所得税纳税筹划对策64.1 个人所得税纳税筹划思路74.2 完善我国个
8、人所得税纳税筹划相关对策84.2.1 进行体制改革84.2.2 征管方面的改革94.2.3 相关配套措施改革94.3 个人所得税纳税筹划应注意的问题105结论11参考文献131 绪论1.1 研究背景和现实意义1.1.1 研究背景随着中国社会经济的发展，个人收入的来源和形式日趋多样化，越来越多的人成为个人所得税的纳税人。与之相应，财政收入中来源于个人所得税的比重也呈逐年上升的趋势，从维护切身利益，减轻税收负担的角度出发，个人所得税的纳税筹划越来越受到纳税人的高度重视。那么如何使纳税人在不违法的前提下，尽可能地减轻税负，获得最大收益就成了一个重要的研究内容，有关个人所得税的纳税筹划也显得越来越重要
9、。1.1.2现实意义20世纪90年代以后，我国“市场经济”改革目标更加明确，伴随着市场经济的确立要求税法统一、税负公平、税制简化和改革的呼声越来越大。为了适应经济形势的发展要求，按照统一税法，公平税负，简化税制，合理分权的原则，力图理顺分配关系，保障财政收入，建立符合社会主义市场经济要求的税收体系。个人所得税做了若干次调整。税基扩张和抵扣，始终是左右着我国个人所得税法变迁的两股主要力量。目前，中国的个人所得税收入占税收总收入比重显然仍然偏低，2007年为6.4%，比照发达国家和其他发展中国家，相差甚远。在发达国家，个人所得税收入占税收总收入的比重一般为30%-50%，发展中国家也达到8%-12
10、%。而且，个人所得税作为一个新型的税种，其发展潜力也是不可低估的，正是由于个人所得税对政府收入有着重要的贡献，一方面要不断完善个人所得税制以满足政府对收入的需要；另一方面也要求稳妥地推进个人所得税的改革，不能由此造成过大的波动，以至于影响政府职能的发挥。1.2 国内外现状1.2.1国外研究现状从世界来看，经过两个世纪的发展个人所得税早已超越了时空的限制，已然成为世界各国普遍开征的税种。在发达国家，个人所得税则作为一种主体的税种；在发展中国家，个人所得税制度也日臻完善，逐渐发挥着重要作用。从各国的实践来看，在开征的初期，多数采用比例税制，并且实行按项目分别课税的分类所有制。随着个人所得税的完善，
11、逐步发展为按累进税率课征及综合所得税制或分类综合所得税制。21世纪以来，是各主要发达国家开始普遍大幅度削减所得税税率的时期，但在具体措施上各有差异。2000年，德国财政部公布的税制改革方案，将最高边际税率由2000年的51%降至48.5%；法国2000年8月的减税方案，将最高税率由2000年的53.25%降至2001年的52.75%。2006年，美国联邦个人所得税的最高税率从39.6%降至35%。2007年，也对个人所得税进行了改革，在中央个人所得税和地方个人所得税（即住民税）方面进行了税率调整。2008年席卷全球的金融海啸带来各国减税的浪潮。“扩大税基，降低税率”依然是个人所得税改革的主旋律
12、。1.2.2 国内研究现状近几年来，征收个人所得税的人数越来越多，于是个人所得税的纳税筹划就应运而生。但我国目前对于个人所得税的纳税筹划研究很少。纳税筹划，在以前总会被人们认为是消极的或不正当的行为，认为纳税筹划就是进行巧妙偷税、逃税或骗税。但是随着市场经济的发展，人们收入水平的提高，纳税筹划逐渐被人们所接受，人们开始考虑如何才能获得最大的收益问题了。随着个人收入的增加，征收个人所得税的人数增多，纳税人数超过了任何一个税种，对个人收入征税的范围涉及11个项目之多。面对繁杂且变化较快的税收法规、税收政策，居民个人了解甚少，往往感到无助。在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同
13、的。个人所得税通过合理筹划可以让纳税人节约税收成本，减轻税负。但是，个人所得税纳税筹划的研究在我国还尚属一个比较新的课题，有待于我们进一步加强理论和实践的探索。2 个人所得税纳税筹划理论分析 2.1 纳税筹划相关概念个人所得税是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税纳税人。纳税筹划，又称税务筹划，是纳税人在国家税收法规、政策允许的范围内，
14、通过对筹资、投资、收入分配等事项的事先安排和策划，以期达到合理减少税收支出、获取税收利益的目的。是从纳税人的角度出发，在不违反税法及其他法律法规的前提下，充分利用税法中固有的起征点、税率、税目、税收优惠政策以及其他相关学科知识对纳税人的筹资活动、投资活动、经营活动等进行技巧的安排。2.2 个人所得税纳税筹划理论分析 （1）有效纳税筹划理论影响有效纳税筹划要求筹划者要考虑到交易各方的利益、显性税收和隐形税收以及税收成本和非税收成本。认为企业可视为由投资人、所有人、经理、贷款人和政府之间订立的一系列契约组成的集合体，如果考虑税收因素，那么政府作为税法的代表则被引入订立契约的程序，契约各方均追求自身
15、效应的最大化。有效纳税筹划理论为个人所得税纳税筹划的各个利益方提供了理论依据，使的个人所得税的纳税人可以根据自身利益，利用有效纳税筹划理论来追求自身效应的最大化。（2）组织行为学理论的影响组织行为学理论认为，组织内部行为不是随机的，它受个体、群体以及结构因素等影响，要提高组织运作的有效性，必须研讨个体、群体与结构对行为的影响。对于纳税人而言，所负担的“税”和“费”是有区别的。首先从形式上看，税收支出与获得的利益之间没有直接的联系，而费则与获得的利益具有直接的联系；其次，税收的纳税对象即所有纳税人，其“支出”和“受益”没有直接的对应性；最后，税收是政府的集中性财政收入，一般不因为特定用途而征收，
16、而费用一般具有特定用途。因此，纳税人总是希望可以争取多享受政府提供的公共服务和公共物品，以实现税后收益最大化目的，这必然导致个人所得税的纳税筹划。组织行为学理论中有关“税”和“费”的理论，为个人所得税纳税筹划是规避“费”还是规避“税”提供了理论依据，让纳税人更好的认识到如何合理的规避费用。（3）税收效应理论的影响基于税收的角度，税收效应是指由于征税对象的税率或征税额的变化而导致纳税主体收入水平变化，进而引起纳税主体经济行为的改变或对征税对象的要求量发生变化。从经济学的角度看，税收效应理论说明了国家税收政策的变化会直接影响纳税人的经济行为，它为纳税筹划提供的理论依据是：纳税主体的纳税经济行为和政
17、府的税收政策实际上是两者为各自的经济利益最大化而进行的博弈。税收效应理论则是从个人和国家的角度来说明国家政策对个人所得税纳税筹划的影响，让纳税人更好的利用国家税收政策来合理避税。3 我国个人所得税纳税筹划的现状3.1 个人所得税纳税存在的问题第一，违背了税收公平，不利于充分贯彻立法原则。收入高的人少纳税，收入低的人多纳税的不公平现象。我国的分类所得税制把纳税人所有的收入来源分为11类所得，每类所得有其单独的税率和费用扣除额。在这种有不同税率和不同费用扣除额的情况下，必然会导致多元化收入或者收入来源多的高收入者可以同时享受各项收入的费用抵扣额，而收入来源单一的低收入者只能享受一项费用抵扣额，这就
18、形成了收入高的人少纳税，收入低的人多纳税的不公平现象。容易造成避税和逃税，导致税源流失。分解收入，增加费用扣除额。在现行的分类所得税制下，劳务报酬所得和稿酬所得等所得的纳税按照一次所得扣除800元或20%所得额作为费用扣除额，纳税人可将同一项目的所得分解为多次取得，化整为零，进行税收规避。身份改变，应纳税额也改变，分类所得税制使得同样的一笔收入由纳税人身份的改变导致纳税额差异巨大。尤其是在目前我国对于工资薪金和劳务报酬所得分类界定比较模糊的情况下，两者的税率相差却很大，由此会导致纳税人用变更身份采取逃税或避税的情况增多。如果工资薪金是低税率情况下，纳税人会想办法把劳务报酬所得转化为工资薪金，如
19、果工资薪金是高税率情况下，则纳税人会想办法把工资薪金转化为劳务报酬所得。第二，税基方面，美国个人所得税法采取排除法，即规定排除项目以外的所有所得都应被确认为所得的来源。但是，我国个人所得税法采取了具体列举税基的形式，列举的11类中的所得理应纳税，而11类之外的所得就不用纳税，从而造成我国个人所得税的征税范围相对狭窄。第三，我国工资薪金超额累进税率对调节收入分配的作用有限，超额累进税率实际累进度太低；工资薪金所得的边际税率过高，实践中，征收个人所得税采用的超额累进税率被等同于边际税率；劳动所得名义税率高于非劳动所得的名义税率；各类不同所得的实际税率差异巨大且不合理。第四，费用扣除问题。我国现行的
20、个人所得税采取分享确定、分类扣除，根据个人所得的不同情况分别实行定额、定率和按实际发生额扣除的办法。这些扣除方法会导致扣除标准的设计依据不充分；扣除方法不一致；同一性质不同收入项目费用扣除不同；费用的扣除额没有科学的通货膨胀调整或工资指数调整；扣除标准不一致；扣除额未考虑个人不同偏好的存在；扣除额在年度之间没有延续性等。3.2 个人所得税纳税筹划的必要性（1）有利于激励纳税人增强纳税意识纳税人进行纳税筹划的初衷是为了少缴或缓缴税款，但纳税人的这种安排采取的是合法或不违法的形式，这不仅“钻”了国家的财税政策空子，而且学到了财税政策，法规知识。此外，制定良好的个人理财计划,需要正确理解税收筹划、避
21、税筹划等概念，并掌握一定的避税、节税技巧。为了进一步提高纳税筹划的效果，纳税人会自觉不自觉地钻研财税政策、法规，从而进一步激励纳税人提高政策水平，增强纳税意识，自觉抑制偷、逃税等违法行为。（2）可以节减纳税人的收入纳税筹划通过税收方案的比较，选择纳税较轻的方案，减少纳税人的现金流出或者减少本期现金的流出，增加可支配资金，有利于纳税人的发展。纳税筹划可避免纳税人缴纳“冤枉税”。中国市场经济的健全过程是税法体系不断健全的过程，税法的健全伴随着税法的日益复杂，如果对税法研究的不透，就既有可能漏税，也有可能多缴税。因此，在税法规范的前提下，纳税人选择不同的方案带来的税负轻重是不同的，个人所得税通过合理
22、筹划才可以让纳税人节约税收成本，减轻税负，获得最大的收益。（3）有助于国家不断完善相关税收法规充分利用不同纳税人的不同纳税义务的规定。税制中不同的税种对纳税主体的界定有一定的差异，甚至在一定条件下对某些有同样行为的主体不纳入征税范围。所以，在一定条件下，选择合适的主体定位，使其避免成为某种税的纳税人，可以彻底免除纳税义务。该筹划仅适用于特定人员（居住在中国境内的外国人、海外侨胞和香港、澳门、台湾同胞），适用性差，筹划范围有限，不具有普遍性。充分考虑影响应纳税额的因素。个人所得税的合理纳税筹划，可以从充分运用税收优惠政策、合理归属收入期间等方面考虑：提高职工福利水平，降低名义收入；均衡各月工资收
23、入水平；抓住并充分利用一切可以扣除费用的机会；利用税收优惠政策。从而使国家税收法规不断得到完善。4 个人所得税纳税筹划对策4.1 个人所得税纳税筹划思路近年来，个人所得税在国家组织财政收入中所发挥的作用越来越大，税务部门也把个人所得税作为征收稽查的重点，筹划空间较为有限。筹划思路一是合法、合理降低应纳税所得额；二是尽量降低适用税率。对个人所得纳税额进行纳税身份筹划，纳税数额筹划。（1）进行纳税身份筹划我国个人所得税税法将纳税人分为居民纳税人和非居民纳税人。居民纳税人负有无限纳税义务，就其境内外所得纳税，而非民纳税人负有有限纳税义务，只就其境内所得缴纳个人所得税。因此，纳税人在某些情况下，可以充
24、分利用这一规定，使自己成为非居民纳税人。居民纳税人进行纳税身份的筹划时应考虑以下两方面因素。第一，充分利用税收法律条款进行筹划。第二，根据无差别平衡点的应税所得来筹划纳税身份。所谓无差别平衡点的应税所得是指在没有税收优惠和纳税照顾的情况下，不同税种( 或同一税种) 两个不同税目的纳税数额相等时的应税所得额。（2）进行纳税数额筹划居民纳税人进行纳税数额筹划时，有很多筹划方法进行选择，本文介绍以下几种常见的方法。 采用“分劈技术”，分解纳税主体分劈技术是指纳税人在合法的情况下，将原来的一个纳税主体分解成若干个纳税主体，使应税所得在多个纳税主体之间进行分解以实现直接节税的技术。该技术特别适用于按超额
25、累进税率计税的税目纳税筹划上。由于按超额累进税率计税的税目，纳税人的税负会随其应税所得额的增加而增加，因此，对于这些税目采用分劈技术对纳税主体进行分解具有现实意义。 采用“互化技术”，进行税目转化互化技术是指通过采用一定的技术手段将适用高税率的应税所得转化为适用低税率的应税所得的一种技术。目前，我国个人所得税的不同税目适用不同的计税减征额和税率，而且一些税目之间的划分界限还没有一个绝对的标准，这就为采用税目互化技术提供了可操作性。 采用“切削技术”，进行填平补齐切削技术是指将某一时期所获得的较高的应税所得，采取削基降档的办法，实现降低计税基数，减少税额的一种技术，亦称为平均筹划技术。该技术也主
26、要应用于实行超额累进税率的计税项目的纳税筹划上。比如一个月取得数月奖金所得就可以采用切削技术进行筹划，可以将该笔奖金按照受益期进行分期发放，从而降低了计税基数。而对于一项连续性作业的劳务报酬所得，也可比照上述办法进行筹划。4.2 完善我国个人所得税纳税筹划相关对策愚蠢者偷税，聪明者避税，智慧者做纳税筹划，由此可见，每个纳税义务人对此的认识是有所不同的，随着人们法律意识的日益健全，收入水平的提高，纳税筹划也越来越得到人们的重视。研究个人所得税纳税筹划的对策也就应运而生了。在进行个人所得税纳税筹划的过程中，必须严格把握纳税筹划与违法纳税行为之间的区别，对于这两种行为我们应该采取不同的对策：对于纳税
27、筹划行为，由于不具有违法性，而且还是纳税人的一项权利，我们应予以认可和引导；对于违法纳税行为，由于其具有违法性，对其进行处罚乃理所当然，但是也应当更加重视防范。笔者在本文中对个人所得税纳税筹划的体制、征管和相关配套措施方面的改革做出了分析。4.2.1 进行体制改革随着国民经济的发展，个人所得税在组织收入、调节收入分配以及个人行为等方面扮演着越来越重的角色，但我国现行的个人所得税中存在的问题一定程度上阻碍了其进一步的发展。在认识当前我国国情，借鉴国际经验的基础上，我认为，我国个人所得税体制改革势在必行。公平优先，兼顾效率。个人所得税是所得税类一重要的税种，在发挥税收的公平原则方面有着特殊的功能和
28、作用。因为个人所得税不但具有所得税类所特有的不易导致税负转嫁的特点，而且采用累进税率，可以直接调节居民个人收入的差距，这使得个人所得税在缩小贫富差距方面具有十分重要的作用，能够充分发挥税收的公平原则。因此，在深化个人所得税改革时应该重视运用个人所得税调节过高收入，培育中等收入者，照顾低收入者，使得个人所得税引导社会公平、化解社会矛盾的功效得以充分发挥。在党的十三大至十七大和多次中央会议文件都明确强调要完善个人所得税制，调节过高收入，使收入差距趋向合理化，防止两极分化。因此，依据党和国家的重大方针政策，并结合个人所得税调节个人收入分配差距、缩小贫富差距的特殊功能作用在深化个人所得税改革的过程中不
29、但要充分发挥其固有的组织财政收入的功能作用，重要注重其引导收入分配趋于公平化的功能作用不但要遵循税收效率原则，更重要注重发挥其公平原则。个人所得税的改革只有在“公平优先，兼顾效率”的基本思路指导下，才可能真正适应不断成熟的社会主义市场经济要求，才可能真正建立缓解居民收入分配矛盾的强大内在调控机制，缩小贫富差距，缓解社会矛盾，建设和谐社会。宽税基，一切利害社会公共资源获取财富的法人或自然人的行为都应该征税，它拓展的极限就是社会公共资源的维护和在生产的成本。简税制，要建立纳税人主导型的税收制度，在经济与社会的协调发展，税收制度越来越公平的环境下进行的，减少税种，清理不合理的税种，不重复征税，降低税
30、率，减少纳税环节，简化申报程序，降低征税成本，压缩机制，精简队伍等等。严征管，按照税法规定对纳税人的涉税活动进行严格的管理，不能徇私舞弊，法外论请。4.2.2 征管方面的改革首先，完善我国个人所得税申报制度。推广并完善纳税人和雇主强制双向申报制度；建立个人所得税退补税制度，以促进纳税人和雇主强制双向申办制度的推广和完善；明确代扣代缴义务人的法律责任。强化纳税人自行申报制度，税务机关掌握纳税人涉税的准确资料；加强纳税人自行申报制度的宣传；建立自行申报奖优惩劣制度；建立相关配套措施。其次，建立和规范计算机管理信息网络系统。提高我国个人所得税管理水平，必须借助于计算机网络系统，只有运用了现代化的征管
31、手段才能加强税务信息收集、分析和整理工作，使我国个人所得税征管向现代化、专业化、科学化方向发展，提高工作效率和效益，降低税收成本，并实现对纳税人所得收入的有效监控。再次，优化个人所得税的税收服务水平。纳税服务是税务机关对纳税人合法合理期望的一种满足，是税收征管工作的基本组成部分，只有不断提高纳税服务的水平和质量，才能够提高纳税人的遵从度，降低税收成本促进社会的协调进步。要优化个人所得税的税收服务水平需要通过制度建设，不断提高税务人员的综合素质，要求税务部门和税务人员依法治税，规范执法，通过行政方式改革和机制改革，提高办税效率，降低纳税成本。4.2.3 相关配套措施改革加强税法宣传力度，提高纳税
32、人纳税意识。相比西方发达国家，我国纳税人的纳税意识较淡薄，这给我国经济的发展和社会进步带来了较多的负面影响，因此，在我国近来一段时间的个人所得税改革中应该重视加大税法宣传力度，提高纳税人的纳税意识，构建良好的税收环境。在税法宣传的形式上，不应该仅仅拘泥于每年的“税法宣传月”，还可以利用单位组织税务专家培训或者定期宣传，举行税务知识竞赛，评选税务大户等多种途径进行税务宣传。应该扩宽思维，利用一切可利用资源加大税法的宣传。加强现金使用管理。从我国目前情况看来，现金交易行为人大量存在于各种经济活动中，这个相关部门了解个人的收入情况和进行纳税情况的调查带来了很大的障碍，尤其是在个人劳务报酬收入这一方面
33、表现的更为明显。因此，我国应该借鉴西方的经验，对法人和自然人提取现金数量进行限制，各种经济往来必须通过电子账户转账，减少现金流通量，用法律的形式，严格明确违反现金管理的有关处罚规定。一方面，建立以个人身份为唯一识别标志的个人基本信息及收入征管信息系统，尽快推广个人账户制度，对个人收支达到一定数额，强制使用支票、银行卡等非现金结算方式，并大力推行电子支付方式，要求经济组织、行政事业单位必须使用电子支付方式支付个人收入，否则所发生的支出不得作为支付者的费用处理，以此来缩小现金交易范围和交易量。另一方面，税务机关应该深入了解个人所得支付的各个环节，以明确个人在其收入分配过程中，有哪些环节需要扣缴义务
34、人进行扣缴税款，哪些环节需要纳税人自行申报纳税，进而抓住个人所得税征收管理的关键环节，提高工作效率和实际效果。4.3 个人所得税纳税筹划应注意的问题（1）我国税收政策法规的变化比较频繁，这就要求财务人员及时学习新的税收法规政策，采用相应的纳税筹划方案，使纳税筹划与税收法规的变化保持一致，保证所做纳税筹划的合法性。（2）纳税筹划是有成本的，筹划人员在工作中要遵循经济性原则，只有在纳税筹划的收益大于为此已经付出或将要付出的成本时，纳税筹划才是有效的，否则得不偿失，是没有意义的工作。总而言之，无论是理论上还是现实的案例都可以说明，合理地对个人所得税进行纳税筹划不管对员工个人还是企业都是非常有利的。它
35、能够极大地调动员工的积极性和创造性，为企业创造更多经济效益。对国家来说，虽然暂时的税收减少了，但从长远看，企业得以发展壮大后，能为国家带来更多的税收收入。从这个意义上讲，纳税筹划对个人、企业、国家经济的发展都是有利的。（3）纳税筹划应注意时效性。我国处在经济发展较快的时期，一些法律、法规和政策将会发生较大变动，这就使得纳税筹划必须立足现实，准确把握税收法律、法规和政策所发生的变化，及时调整和更新自己的筹划方案，以获取有利的筹划时机和更大的经济利益。总之，个人所得税纳税筹划的方法很多，纳税筹划中的任何一点对法律与法规运用的失误，都可能走向违法与犯罪的道路。所以对纳税筹划者来说，始终保持谨慎不单是
36、一个策略问题，更应是一个贯彻纳税筹划全过程的战略方针。5 结论在我国市场经济条件下，对个人所得税纳税筹划的理论分析，我认为，纳税人要进行个人所得税纳税筹划，减轻自己的税负，应集中注意以下几个问题：纳税筹划要依法进行；必须发生在纳税义务发生之前；纳税义务人与筹划人或部门进行充分的合作；要遵循成本与效益原则。只有在注意了以上几个问题的前提下进行的个人所得税纳税筹划才是具有现实意义的，才能减轻纳税人的税收负担，获得最大的税收利益，才能提高纳税人的纳税意识和实现国家的宏观调控。但是，由于本人知识有限。在某些方面分析不是很到位，研究的问题未能达到一定深度。希望各位老师给予指导。致 辞时光如白驹过隙，转眼
37、间大学生活已接近尾声，经过了几个月的忙碌，论文终于圆满完成了。作为一个财务管理专业的本科生，由于经验的匮乏，毕业论文中难免有许多考虑不周全的地方，如果没有导师的督促和指导，周围同学的帮助和支持，这篇文章可能难以达到现在的状况。在这里首先要感谢我的导师。老师平日里工作繁多，但在我完成论文的每个阶段，从标题的拟定，资料的查阅，文章大纲的确定和修改，到初稿检查，二稿指导，最后定稿这整个过程中都针对我论文的风格特色给予了我悉心的指导和帮助。我的论文初期存在着各种各样的疑惑和问题，感谢罗老师一个个耐心详细地解答。她外松内紧的辅导方式也卓有成效，让我对论文写作从最初的茫然失措到现今的胸有成竹，这将积极影响
38、我以后的思维方式。在此还要感谢大学四年来所有的授课老师，为我打下坚实的专业知识的基础；同时还要感谢给予我帮助的同学们，在你们的支持和鼓励下，这篇论文的开展工作才得以顺利完成。参考文献1 兰辛、黄艳玲，浅议我国个人所得税的纳税筹划；2 财会月刊全国优秀经济期刊 （20097 中旬）；3 商场现代化2006年6月（中旬刊）；4 2008年第5期青海社会科学2008年9月；5 2009 年12 月（总第224 期）法制与经济；6 当代经济2009 年9 月（下）；7 合作经济与科技2009年1月号上；8 经济研究导刊总第72期；9 税法经济科学出版社2004年版；10 王兆高主编：税收筹划，复旦大学出版社2003年版；11 沈关祥主编：国家税收，高等教育出版社2000年版；12 谷义等编著：纳税筹划，经济科学出版社2003年版；13 甘功仁著：纳税人权利专论，中国广播电视出版社2003年版；14 刘剑文著：税法专题研究，北京大学出版社2002年版；15浅析个人所得税纳税筹划马翠荣，洛阳理工学院会计系；16中国个人所得税制度 徐晖、袁莉莉、徐战平；17个人所得税 翟继光。13