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1、依法纳税是公民的基本义务,学习目标：,1.纳税人的含义、类型 成为纳税人的要求,2.我国的主要税种,3.税收制度含义、构成要素,4.依法纳税是公民的基本义务 （原因、具体做法）,纳税人,税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人,自然人,法人,税法的规定和企业或个人所处的经济地位决定,不同的税种有不同的纳税人,（1）纳税人既包括个人，也包括负有纳税义务 的单位。从法律上讲就是既包括自然人，也包 括法人。,（2）纳税人是由税法规定和经济地位来确定的， 而不是其它的机关或个人规定的。,（3）纳税人是直接负有纳税义务的实体，而非 间接进行纳税行为 。,2.我国几种主要的税种（表1）,在我国境内销售货物
2、 或提供加工、修理修 配劳务及进口货物,避免重复征税，有 利社会分工和生产 专业化,我国境内从事交通运 输、建筑安装、金融 保险等服务业,是增加财政收入和 调节经济的重要税 种,我国境内生产、委托 加工和进口应税消 费品的单位和个人,抑制超前消费、避 免过度消费而损害 人民健康、社会秩序 和生态环境,2.我国几种主要的税种（表2）,各种企业及事业 单位和社会团体 等组织,能使国家参与企业 利润分配，正确处 理国家和企业分配 关系的重要税种,在我国境内取得 所得的人（无论 居住何地）,调节个人收入， 增加财政收入,进口货物的收货 人、出口货物的 发货人,促进对外开放对外 经济贸易和国民经 济的发
3、展,1.某服装公司购进一批布料付出人民币23.4万元（其中布料售价为20万元，增值税3.4万元）。该公司将布料加工成西装，出售给商场，售价为33万元。则该公司依法应纳增值税多少万元？,2.21万元,我国的税收制度,每一种税的 具体规定,我国的税收共有20多种,每一种税的纳税人、征税对象、税率、税收附加或减免等规定,依法纳税是公民的基本义务,为什么要纳税？,1.对个人，依法纳税是社会责任感和国家主人翁地位的体现；,2.对国家，各种职能的实现，必须依靠社会各界缴纳的各种税收做物质保证。,3.个人只想获得利益而不想付出代价，最终会导致国家衰落，个人愿望落空。,每个公民都应该具有“纳税人”的意识,依法
4、纳税的同时， 维护纳税人的权利,从根本性质上讲，社会主义税收是取之于民、用之于民的新型税收，但是税金的征收和使用，是通过国家职能部门具体的人来操作完成的，他们的行为直接关系到国家的发展和纳税人的利益。,依法维护自己的合法权益，积极关注国家对税收的使用，监督税务机关的执法行为。,议一议：有人认为中学生在学校读书，与纳税无关。这种想法对吗？为什么？,从纳税人的角度讲，一些中学生已经成为纳税人，如车、船使用税规定，在中华人民共和国境内拥有并使用车、船的单位和个人，为车、船使用税的纳税义务人，如果中学生有自行车，那么每年就应该缴纳自行车税。 从消费者角度讲，中学生在购买一些商品时实际上也纳了税，前面讲
5、过的增值税。消费税等虽然是由生产者和经营者缴纳的，但他们不会承担这些税款，这些税款转到商品的价格中，消费者是最终的承担者。,从公民角度讲，即使现在不是纳税人，将来也会成为纳税人，因此应从小培养“纳税人”意识，如果有人从事了应税活动和取得了应税收入，中学生有责任督促其自觉纳税，此外，中学生作为国家公民，享受着国家财政收入，提供的社会服务，国家税收的多少同中学生息息相关。,纳税人销售或者进口下列货物，税率为： 粮食、食用植物油； 自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油 液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品； 图书、报纸、杂志； 饲料、化肥、农药、农机、农膜； 国务院规定的其他货物。,增值税应纳税额计
6、算公式： 原材料应纳税额销售额征收率 (一般为17%),产品应纳税额当期销项税额当期进项税额,税目 征收范围 税率 一、交通运输业 陆路运输、水路运输、航空运输、 管道运输、装卸搬运 二、建筑业 建筑、安装、修缮、装饰及其他 工程作业 三、金融保险业 四、邮电通信业 五、文化体育业 六、娱乐业 歌厅、舞厅、卡拉，歌舞厅、游艺 520 音乐茶座、台球、高尔夫球、保龄球 七、服务业 代理业、旅店业、饮食业、旅游业、 仓储业、租赁业、广告业及其他服务业 八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权、商标权 非专利技术、著作权、商誉 九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 ,营业税税目税率表,从国家环保总局获悉，上海通用汽车有限公司、上海大众汽车有限公司和神龙汽车有限公司家企业生产的达到欧标准低污染排放的小汽车，将减征的消费税。,财政部和国家税务总局日前发出通知，从年月日起，停止征收香皂和子午线轮胎两种商品的消费税，除此之外，翻新轮胎也将停止征收消费税 。,税收动态,消费税,如果小王一个月工资收入3000元,他应该交多少个人收入所得税？（注：目前北京的起征点为1000元）,3000-1000=2000元 其中500元按5%纳税，1500元按10%纳税 5005%150010%=175元 应该交纳175元的个人收入所得税。,