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1、,教育系统内部控制的 执行手段与措施,生活中常见的内控现象,财经重地，非请莫入 库房重地，闲人免进 请你签字（或留下指纹） 请输入你的密码 一支笔 一人为私，二人为公,令人不爽的公示牌,令人烦恼的手续,令人熟悉的说法、 做法,监督 制衡,正确认识内部控制,教育系统内控现状,原因分析,手段与措施,CONTENT,01,正确认识内部控制,（一）什么是内部控制,定义：单位为实现控制目标，通过制定制度、实施措施和执行程序，对经济活动的风险进行防范和管控。3W+1H 谁执行（who）适用主体 控什么（what）适用客体 如何控（how）控制机制 为何控（why）控制目标,内部控制是？,工具、方法？ 制度
2、？ 目标？ 审计？,内部控制是.工具、方法？,内部控制是.制度？,内控,内控,组织结构,程序,制度,等,确保管理层的 目的达到。,内部控制是.目标？,内控,内控,由单位负责人和 各阶层人员一起 推动和执行,内部控制是.审计？,审计,为管理层提供监控,业务部门适当 的内控建议,（二）内部控制的演变,萌芽阶段（20世纪40年代以前） 内部牵制 职务分离 账目核对 交叉检查 例：双人记账制 宋规定“官职分离、职差分离”、 “主库吏三年一易”,发展阶段（20世纪40-80年代） 内部会计控制:由组织计划、保护资产和保证财务资料可靠性的程序和记录构成。 内部管理控制:除会计控制，还包括法律的遵循、管理政
3、策的坚持、业务运作的效率等等。 组织计划 业务授权 资产保全 信息公开,成熟阶段（20世纪80年代以后） 内部控制结构和内部控制整体架构,（三）内部控制的目标,基本目标：保证单位经济活动合法合规 重要目标：保证资产安全和使用有效 保证财务信息真实完整 有效防范舞弊和预防腐败 最高目标：提高公共服务的效率和效果,02,教育系统内部控制现状,充分认识内部控制的重要意义： 全面推进依法治国的重要基础 提升单位管理水平的有效举措 促进党风廉政建设的重要手段,财政部：2012年11月，财会【2012】21号发布了行政事业单位内部控制规范2014年1月1日起执行。 教育部：教财函【2013】142号，关于
4、做好行政事业单位内部控制规范实施工作的通知。 财政部：2015年12月，财会【2015】24号“关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见”。 财政厅：2015年12月，粤财会【2015】51号 “关于进一步推进行政事业单位内部控制规范实施工作的意见”。,2016年底前完成内部控制的建立和实施工作 到2020年，基本建成与国家治理体系治理能力现代化相适应，权责一致、制衡有效、运行通畅、执行有力、管理科学的内部控制体系，更好地发挥内部控制在提升内部治理水平、规范内部权力运行、促进依法行政、推进廉政建设中的重要作用。,主要任务： 一是健全内部控制体系，强化内部流程控制 二是加强内部权力制衡，规
5、范内部权力运行 三是建立内部控制制度，促进内控信息公开 四是加强监督检查工作，加大考评问责力度,工作要求： 一是加强组织领导：建立一把手负责制、健全实施机构、积极协调配合、适当借助外力。 二是做好宣传培训：大力开展宣传、加强专业培训、坚持实事求是。 三是强化业务督导：建立责任机制、强化专业指导、加强督导检查。,目前的工作： 2016年7月财政部关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知 12月底报总结。 单位层面（60分）和业务层面（40分）,单位层面： 内部控制建设启动情况 单位主要负责人承担内部控制建立与实施责任情况 对权力运行的制约情况 内部控制制度完备情况 不相容岗位与职责分离控
6、制情况 内部控制管理信息系统功能覆盖情况 。,业务层面 预算业务管理控制情况 收支业务管理控制情况 政府采购业务管理控制情况 资产管理控制情况 建设项目管理控制情况 合同管理控制情况,（一）内控环境不佳 1. 法人治理结构不健全 决策机构与执行机构合一，呈现行政权力为主、部门高度集权的特点； 教职工代表大会并不能发挥教职员工参与学校管理、考评管理层的职能。,2. 组织结构不尽完善 组织结构权力运行自上而下，下级对上级缺乏有效的监督和制约，容易导致以权谋私、徇私舞弊的现象； 内部审计部门地位偏低，独立性不强；,（二）缺乏科学有效的风险评估方法,1. 风险防范意识淡薄 融资风险 内部管理风险 经营
7、风险,2. 风险评估机制不健全,风险评估的目的是找出风险所在，进而采取有效措施应对风险。 当前防范风险单纯依靠财会人员或决策者的经验判断，而不是依靠必要的标准、程序、手续和方法技术等制度约束，既不可靠，也加大了管理者的压力。,3. 控制风险措施不“给力”,对于投资风险及融资风险的认识不足。在投资方面，盲目进行基建项目的实施，未对重大项目进行有效论证、审批；在融资方面，未充分认识到自身所能承受的经济能力，导致筹资规模、方式以及结构不合理，使得资金周转存在困难。,（三）控制活动存在缺陷,1. 内部控制制度不健全，存在滞后性 没有形成严格的业务流程和风险控制点，没有形成统一的内部控制整体框架，因而难
8、以形成以制度管事、以制度管人的内部控制制度体系； 内部控制制度建设存在滞后性，没有随业务环境的变化及时修订。,2. 制度缺乏有效性，内控执行不力 内部控制制度仅仅停留在表明而没有切实有效地发挥应有的作用； 部分工作人员在执行制度过程中原则性不强或者存在好人主义，使得制度不能以一贯之。,03,原因分析,（一）政府与学校之间的关系没有理顺,公立学校存在着类似于国有企业的“所有者缺位”问题； 学校由于其国办性质，由政府作为支撑，一般不会因为风险的存在而破产，即使破产，也不会由学校主要领导“买单”，因而学校对风险不敏感。,（二）主要领导对内控重视不够，部分教职员工对内控模糊不清,有些学校领导不注重内控
9、制度建设； 部分教职员工对内控的认识模糊不清，认为内控是财务、审计、纪检督察的事，与平头百姓无关； 内部控制制度大都停留在文件上，没有得到有效的贯彻执行。,（三）尚未建立科学有效的信息沟通机制,按照控制论理论，有效反馈控制信息才能逐渐地使控制系统处于动态平衡的状态； 各部门为了本部门服务而建立相应的信息系统，然而信息系统各自独立和封闭，没有实现学校信息系统的整合，信息在沟通传递过程中存在一定障碍。,04,手段与措施,高校财务工作压力大,高校目前面临形势 1、管理任务越来越重 2、管理责任越来越大 3、管理要求越来越高,外部监管越来越严 1、国家审计范围的延伸 2、中央部委巡视与通报 3、财政部
10、专员办监督 4、信息公开及社会监督,压力山大,2013年1月，上海交大研究生雷闯向清华、北大等20所高校申请公开“三公经费” 2014年11月，郑州大学赵瑞颀向113所高校发信封申请，高校公开“三公”，“为天下公”,公开财务信息，接受社会舆论监督,（一）单位层面内部控制要求,建立内部控制的组织架构 建立内部控制的工作机制 对内部控制关键岗位及相关工作人员的要求 编报财务信息的要求 运用信息化手段加强内部控制,建立内部控制的组织架构,单独设置内部控制职能部门或者确定牵头部门 建立沟通协调机制，积极发挥相关部门或岗位的职能作用 充分发挥单位内部审计、纪检监察部门的作用,建立内部控制的工作机制,单位
11、经济活动的决策、执行和监督应当相互分离 （过程分离；岗位分离） 建立健全议事决策机制 （集体研究、专家论证和技术咨询相结合；决策执行的追踪问效） 建立健全内部控制关键岗位责任制 （设置关键岗位、落实责任制、实行轮岗制度）,对内部控制关键岗位工作人员的要求,内部控制关键岗位：预算业务管理、收支业务管理、政府采购业务管理、资产管理、建设项目管理、合同管理及内部监督等经济活动的岗位。 把好人员入口关 （以人的风险防控意识、职业道德修养、专业胜任能力为基础） 加强业务培训 （提升专业胜任能力） 强化职业道德教育,编报财务信息的要求,严格按照法律规定建立会计机构和配备人员 落实岗位责任制，确保不相容岗位
12、相互分离 加强会计基础工作管理，按法定要求编制和提供财务信息 建立财会部门与其它业务部门的沟通协调机制,运用信息化手段加强内部控制,内部控制信息化 内部控制信息化是将内控理念、控制流程、控制方法等要素，通过信息化手段固化到信息系统中，从而实现内控体系的系统化和常态化。,（二）单位内部控制的控制方法 不相容岗位相互分离：相互制约、相互监督。 内部授权审批控制：明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批程序和相关责任。建立重大事项集体决策和会签制度。相关人员在授权范围内行使职权、办理业务。 归口管理：权责对等的原则确定牵头部门和牵头人员。 预算控制：预算贯穿经济活动的全过程,财产保护控制：通过定期清
13、查、盘点，账实核对等确保资产安全完整。 会计控制：规范会计基础工作、加强档案管理 单据控制：相关人员应按规定填写、审核、归档、保管单据。 信息公开：确定信息公开的内容、范围、方式、程序等,（三）业务层面的内部控制 预算业务控制（7分）：对预算进行分解并审批下达、预算执行差异率 收支业务控制（6分） 政府采购业务控制（7分） 资产项目控制（6分） 建设项目控制（8分） 合同控制（6分）,（四）具体工作步骤 梳理经济活动业务流程、明确业务环节 系统分析经济活动风险、确定风险所在 选择风险应对策略 根据国家有关规定和单位实际情况、建立健全管理制度 督促相关工作人员认真执行制度,如何设计和实施（举例）
14、,了解经济活动管理结构,对单位业务活动流程和适用的法律法规进行全面梳理，找出风险点,根据找出的风险点、结合现行的法律法规，来选择具体应对措施，建立健全内部管理制度,采取有效监督措施切实保障各项制度得到贯彻实施,对单位内部控制设计和实施情况进行评价，不断完善,固定资产管理风险及控制措施,固定资产管理风险及控制措施,货币资金业务中的风险点,坐支现金。指行为人违反现金管理制度，将应交存银行的收入或应由银行结算的支出，不通过银行办理，而直接以收入的现金进行支出并不通报开户银行的作弊手段。 套取现金。指行为人将银行存款和非现金结算凭证，非法转换为现金或现金支票的作弊手段。 白条抵库。指行为人违反财会制度
15、和处理手续，用便条、收据、临时凭证等来抵充现金或实物的作弊手段。,挪用公款。指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用，为个人谋取私利，一段时间以后归还。 贪污或侵占。指国家工作人员、集体经济组织工作人员或其他经手、管理公共资金的人员，利用职务上的便利，擅自将自己主管、管理、经手的公款私自使用不予归还的非法活动。 私设小金库。指行为人在规定资金或基金之外，私自筹集或转移资金，账外私自存储以供本单位自由支配的作弊手段。,收入不开发票。指利用职务之便，收取款项，不开发票，挪用或占有收入，同时偷漏税款。 空头支票。指行为人在银行存款不足的情况下，签发票面金额大于银行存款金额的支票。 出借银行账户。指将本单位银行账户非法借给他方使用。 多头开户。指在不同银行中分别开设账户，根据需要将不同资金在不同账户中结算，以隐匿资金或逃避银行监督。,货币资金业务的风险控制,THANK YOU!,