中小企业企业所得税纳税筹划解析—本科毕业论文设计.doc

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1、 河南财经政法大学成功学院本科生毕业论文（设计） 中小企业企业所得税纳税筹划解析 院系名称管理学系 姓 名 学 号 2008442301 专 业会计学 指导教师 摘摘 要要 随着我国市场经济体制的完善，税收的作用日益凸现，税收对整个社 会的影响越来越大。企业所得税是我国税收收入的主体税种之一，是会计 对企业经济活动的反映。征收企业所得税有利于国家对经济进行宏观调控， 并有利于经济的增长。 2008 年 1 月 1 日起我国实施了新的企业所得税法，这是我国税收制度 的一次重要改革。这次的所得税改革除了将原有的内资企业所得税和外商 独资企业及外用企业所得税合二为一外，还在纳税义务人、税率、费用扣

2、除标准、税收优惠、纳税申报时间等方面作了改变，这些改变为我国的中 小企业创造了一个全新的税收环境，也对中小企业的所得税纳税谋划造成 了一定影响。 本文从企业所得税纳税筹划的内涵和基本方法出发，分析了我国中小 企业所得税纳税筹划现状，并针对问题提出纳税筹划的策略方法。最后得 出结论，只有合理科学的进行所得税筹划，才能降低税收支出，提高企业 竞争力，从而使企业取得更好发展。 关关键键词词：中小企业；企业所得税；纳税筹划 A Ab bs st tr ra ac ct t With the perfection of market economy system, the function of Tax

3、ation increasingly protruding shows, tax impact on the society more and more. Corporate income tax is the tax revenue in China one of the main taxes, accounting for enterprise economic activity reflected. Collection of enterprise income tax is helpful for a country to have macroscopical adjusting co

4、ntrol to economy, and is conducive to January 1, 2008 Chinas implementation of the new enterprise income tax law, the Chinas tax system is an important reform. The reform of enterprise income tax in addition to the original domestic enterprise income. January 1, 2008 Chinas implementation of the new

5、 enterprise income tax law, the Chinas tax system is an important reform. The reform of enterprise income tax in addition to the original domestic enterprise income Tax and foreign enterprise and external enterprise income tax become outside, still the taxpayer, tax rate, the expense deduction stand

6、ard, tax incentives, tax declaration time waited for a respect to make change, these change for our countrys small and medium-sized enterprises to create a new tax environment, but also to the small and medium- sized enterprise income tax planning by certain effect. This article from the enterprise

7、income tax planning for the connotation and basic method set out, analysed our country small and medium-sized enterprise income tax planning present situation, and proposed the strategies and methods of tax planning. In conclusion, only reasonable income tax planning, in order to reduce tax expendit

8、ure, improve the competitiveness of enterprises, thus causes the enterprise to obtain better development. K Ke ey y W Wo or rd ds s: : Small and medium-sized enterprises; Corporate income tax; Tax planning 目目 录录 摘 要 I ABSTRACT .II 引 言 1 （一）研究的背景 1 （二） 研究的意义 .1 1宏观方面 .1 2微观方面 .2 一、所得税纳税筹划概述 3 （一）纳税筹划

9、的概念 3 （二）企业所得税纳税筹划的可行性与必要性分析3 1企业所得税纳税筹划的可行性分析 .3 2企业所得税纳税筹划的必要性分析 .4 （三）新税法对所得税的调整 4 二、我国中小企业所得税纳税筹划现状 4 （一）中小企业对纳税筹划重要性的认识不足4 （二）中小企业纳税筹划的专业水平不高5 （三）中小企业对纳税筹划存在认识上的误区5 1企业将纳税筹划与偷税、漏税混为一谈.5 2企业对纳税筹划的风险认识不到位 .5 3企业一味强调节税而不看整体效果 .5 三、中小企业所得税纳税筹划策略 6 （一）利用优惠税率进行筹划 6 （二）利用准予扣除项目的进行筹划 6 1工资薪金支出的税务筹划 .6

10、2适时利用对外捐赠进行纳税筹划 .6 3广告费用和业务宣传费的筹划 .6 （三）会计核算的纳税筹划 7 1存货计价方法的选择 .7 2固定资产折旧方法选择 .8 （四）其他方面的筹划建议 8 四、研究结论 9 参考文献 .10 致 谢 .11 引引 言言 （一一）研研究究的的背背景景 中小企业是指在我国境内设立的，经营规模比较小的企业。随着市场 经济的不断发展，中小企业成为经济发展中的重要力量。有资料表明中国 中小企业占全国企业总数的 99.8%以上，中小企业所创造的最终产品和服 务的价值占全国国内生产总值的 60%左右，上交的税收已经超过全国的一 半.中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业

11、压力、优化经济结构等方 面的作用越来越重要，成为经济发展中的重要力量。但在金融危 中国入世后，中外企业将在一个更加开放、公平的环境下竞争，取胜 的关键就在于能否降低企业的成本支出，增加盈利。国外企业的财务机制 已经较为成熟稳健，可以通过各种纳税筹划方法使企业整体税负水平降低， 从而相当于增加了盈利水平。在目前市场竞争日益激烈，企业通过营销手 段来扩大市场份额已经相当困难的情况下，中国企业要想与国外企业同台 竞争，就应该把策略重点放到企业内部财务成本的控制上。如何通过纳税 筹划控制税收支出，对企业来说就变得相当关键和迫切。 在所有现行税种中，企业所得税在各种税种中占有非常重要的地位。 其税源大，

12、税负弹性大，是仅次于增值税的第二大税种，所以具有很大的 纳税筹划空间，是企业特别是中小企业开展纳税筹划的重点。随着与国际 经济逐渐接轨，越来越多的企业认识到纳税筹划对企业经营决策和发展的 重要性。2008 年 1 月 1 日，我国颁布实施了新的企业所得税法。在两 税合一的背景下，充分利用各项优惠政策及各种方法和手段对所得税进行 纳税筹划，对中小企业降低产成本、提高企业竞争力具有重要意义。 （2 2）研研究究的的意意义义 中小企业是以赢利为目的的组织，其出发点和归宿就是赢利。在市场 经济条件下，中小企业从事生产经营活动，依法纳税是其应尽的义务。同 时，企业决策者也应该认识到，依法进行所得税纳税筹

13、划是其应该享有的 权利。因此，对所得税纳税筹划进行研究，引导企业积极的进行纳税筹划， 对企业发展具有积极意义。 1宏观方面 （1）有利于增强整体纳税意识，促使国家税收政策不断完善 一国经济主体税务筹划水平的高低，从一个侧面反映了该国纳税人纳 税意识的强弱和税收制度的完善程度。一般来说，税务筹划水平越高，则 纳税人的纳税意识也越强，两者存在着正相关关系。税务筹划要求纳税人 能够精通现行的税收政策法规，懂得不同税种在经济生活中的不同调节作 用。在此基础上，纳税人作出的税务筹划方案才能够合理合法。税务筹划 是纳税人尊重税法的基础上进行的，因此有助于国家依法治税的实现。而 国家通过纳税人的纳税筹划行为

14、及过程就可以敏感地觉察到税收法律法规 的实施效果以及法律法规的漏洞及亟待改进的方向，并把纳税企业纳税筹 划行为反馈的信息作为国家今后完善税收法律、法规和政策的依据，以改 进有关税收政策，完善现行税法和税收征管，从而促使国家税制建设向更 高层次迈进。 （2）有利于国家税制的建设，减少违法行为 税务筹划为税收制度的完善提供一个良好的环境。税法的严格执行使 偷、逃税和避税等违法和不符合立法精神的行为大大减少，取而代之的是 税务筹划。税务筹划的公开性有利于立法当局发现税收制度与政策的缺陷 和漏洞，从而可以不断完善税制。税务筹划是企业在对税法各项规定充分 认识和理解的前提下得以开展的，这就可以将所得税纳

15、税筹划从本质上区 别于偷税、逃税、漏税、抗税等违法行为。企业法制意识的增强使偷、逃 税等违法行为大大减少，体现了国家政策意向，有助于国家政策的实施。 （3）有助于涵养税源，长期稳定的增加国家税收收入 企业进行纳税筹划，虽然会降低企业当期税收负担，但会对企业调整 产品结构和加强经营管理产生影响，促使企业生产经营更加科学、规范， 各项成本费用逐步下降，收入和利润不断增加，它的进一步反应是增加投 资，扩大生产经营规模，如此，促进了经济的发展，从而涵养了税源，国 家的收入也随着经济的发展而增长。因此，从长远来看，纳税筹划不仅不 会减少国家收入，而且还会使国家税收收入不断增加。 2微观方面 （1）有助于

16、降低企业纳税负担，实现利润最大化 纳税人依法、科学、合理地实现最大利润是进行所得税纳税筹划的目 的。纳税人在进行投资决策分析之后，通过合理的进行所得税纳税筹划， 同时充分利用税收优惠政策，避免缴纳不该缴的所得税税款，减少税收费 用，从而实现了纳税人利润的最大化。 （2）有助于增加企业收益，提升企业的竞争力 企业是以盈利为目的的社会团体。用尽可能少的资金、尽可能低的成 本，实现尽可能多的利润是企业追求的最终目标。企业通过合理的税务筹 划，充分利用税收优惠政策，可以在一定的情况下，减轻税负，实现利润 最大化。当两个企业的成本结构和经营管理条件差不多时，通过税务筹划 可以使使得企业降低成本，有更多更

17、好的发展空间，这样有利于实现企业 的持续发展，从而可以实现更多的经济效益，提升企业的核心竞争力。 （3）有助于提高企业会计和经营管理水平 依法设立完整、规范的财务会计账目、凭证、报表和正确进行会计处 理是企业进行纳税筹划的基本前提。会计账、证、表越健全、越规范，纳 税人的税务筹划的效果也会越好。因此，纳税人进行税务筹划可以使企业 会计管理水平得到提高。纳税筹划的过程是建立在对企业经营过程清晰了 解的基础上进行的，是对企业资金运动的分析过程，它贯穿于企业整个经 营活动的始终。经过纳税筹划可以帮助企业科学的决策，可以规范企业的 经营管理及加强企业的财务管理，便于企业更科学的进行投资、筹资、经 营。

18、 一一、所所得得税税纳纳税税筹筹划划概概述述 （一一）纳纳税税筹筹划划的的概概念念 纳税筹划(tax planning)，是企业在税收法律法规的许可范围内，以 追求企业整体效益最大化为目的，通过对生产、经营、投资、理财等活动 的事先策划和安排，尽可能的节约税款，以获得最大税收收益的管理活动。 由此可以看出，纳税筹划属于企业的财务管理活动，对企业的财务管理具 有重大影响。 在我国，纳税筹划还是一个比较新的概念，公开纳税筹划理论研究和 实务运作从 90 年代后半期开始。赵迎春在“两法合并对 FDI 的影响分析” （税务与经济，上海立信会计学院）一文中提到我国自 20 世纪 70 年 代末期开始吸引

19、外资，截止 2007 年，利用外资累计超过 7500 亿美元，连 续 15 年保持发展中国家首位，为中国经济快速发展做出了贡献。但随着国 内外形势的变化，内外资企业长期适用两套税法对内资企业的发展形成了 不利影响。在 2007 年 3 月，中华人民共和国企业所得税法（以下简称 “新税法”）表决通过并于 2008 年 1 月 1 日起施行，这结束了我国长达 20 多年的内资、外资企业所得税税赋不均的“分制”时代，内资、外资企 业所得税的统一是我国税制改革的里程碑。 （二二）企企业业所所得得税税纳纳税税筹筹划划的的可可行行性性与与必必要要性性分分析析 1企业所得税纳税筹划的可行性分析 （1）对税收

20、观念理解的改变：由于纳税筹划在我国起步较晚，税务机 关的依法治税水平和全社会的纳税意识距离发达国家尚有差距，导致征纳 双方对各自的权利和义务了解不够，税务筹划往往被视为偷税的近义词。 但随着社会主义市场经济的发展并逐步国际化、知识化、信息化，理论界 开始重视从纳税主体的角度研究税收，企业高层管理者也开始认识到税务 筹划在现代企业管理中的作用，国家税收征收管理法和刑法也对偷逃税款 的内涵和外延作了明确的界定，企业纳税筹划的实施从思想上得到了保障。 （2）企业所得税与其他流转税相比有更大的筹划空间：企业所得税 的核算涉及企业经营的各个方面，各项收入的确认、各项费用的扣除或分 摊、各种成本的归集，既

21、涉及财务会计制度的规定，又需要按税法的规定 进行调整，显得非常复杂，为筹划留下了较大的空间；企业所得税法律 法规规定了较多的优惠政策，为筹划提供了方便；对于企业所得税的筹 划已经形成了一些比较成熟的方法，按照这些成熟的方法进行操作，一般 能取得较好的效果。 （3）新企业所得税法实现了纳税人的统一、税基的统一、税率的 统一和税收优惠的统一，新法的巨大变革也为税收筹划提供了很多新的筹 划空间。 2企业所得税纳税筹划的必要性分析 新企业所得税法统一了内、外资企业所得税制度，促进了统一、 规范、公平竞争的市场环境的建立。与此同时，新企业所得税法还进 行了一系列的调整，适度降低了税率，扩大了税前费用扣除

22、，将税收优惠 政策从“以区域优惠为主”调整为“以产业优惠为主，区域优惠为辅”， 以降低税收负担，调整产业结构和实现区域均衡发展。新企业所得税法 的巨大变化对纳税筹划的方式产生重大影响，原利用内外资差异、地区税 率差异等进行纳税筹划的方式已不再适用，迫切要求企业寻找新的筹划方 法。 （三三）新新税税法法对对所所得得税税的的调调整整 新税法对与已有的企业所得税制度和相关政策进行了大调整，其核心 内容可归纳为：1.内、外资企业统一适用新企业所得税法，统一实行法人 所得税制；2.统一并适当降低企业所得税税率为 25%，此外规定了两档低 税率：小型微利企业 20%，高新技术企业 15%；3.统一和规范税

23、前扣除办法 和标准，对原企业所得税制度下内外资企业不同的扣除办法，新企业所得 税法亦予以统一的规范；4.统一和规范税收优惠政策，对促进产业结构调 整的企业、促进区域经济协调发展的企业、有利于构建和谐社会的企业， 实施优惠政策。 二二、我我国国中中小小企企业业所所得得税税纳纳税税筹筹划划现现状状 随着市场经济的不断发展，中小企业成为经济社会中发展的主要力量。 有资料表明，中国中小企业占全国企业总数的 99.8%以上，中小企业所创 造的最终产品和服务的价值占全国国内生产总值的 60%左右，上交的税收 已经超过全国的一半，中小企业在确保国民经济适度增长、缓解就业压力、 优化经济结构等方面的作用越来越

24、重要。 在我国，公开纳税筹划理论研究和实务运作从九十年代后半期开始。 随着我国市场经济的不断发展，我国税收环境的日渐改善，我国企业的所 得税纳税筹划也在不断发展、完善。2008 年 1 月 1 日，新企业所得税法 的颁布实施，为中小企业健康发展提供了机遇，也使其面临新的挑战和变 化。纳税人应在合法的前提下，合理降低税负，争取利益最大化，以增强 自身竞争力。 由于我国的纳税筹划还处于起步阶段，再加上中小企业人员的素质、 经营理念、生存环境等各方面因素的制约，使中小企业所得税的纳税筹划 存在许多问题。 （一一）中中小小企企业业对对纳纳税税筹筹划划重重要要性性的的认认识识不不足足 多数企业没有设立专

25、门的纳税筹划机关或专门的筹划人员，纳税筹划 基本上流于形式，未能从组织上保障筹划工作的开展。多数企业对纳税筹 划的认识往往只停留在降低税负的层面上，缺少立足于企业经营期间，考 虑企业长远、整体税负下降的战略性规划。 （二二）中中小小企企业业纳纳税税筹筹划划的的专专业业水水平平不不高高 一方面，纳税筹划涉及税收、会计、管理等多学科的相关知识，也涉 及到企业运作的各个方面，它是一门综合性很强的决策科学，而中小企业 这种“一专多能”的纳税筹划人员非常稀缺。另一方面，税务中介市场化 不够，没有形成有序竞争的局面，内部管理不规范，没有建立健全有关纳 税筹划工作的职责、流程及客户服务等内部管理制度没有完善

26、的风险制约 机制和行业约束制度，职业秩序较为混乱，不能为中小企业提供专业的纳 税筹划服务。 （三三）中中小小企企业业对对纳纳税税筹筹划划存存在在认认识识上上的的误误区区 1企业将纳税筹划与偷税、漏税混为一谈 纳税筹划采取的是合法或非违法的手段，它与偷税、漏税、逃税等违 法行为有着本质的区别。纳税人在发生纳税义务后，理应按照税法的规定 及时、足额地缴纳税款，任何违反法律规定，故意不纳、少纳或推迟缴纳 税款的行为都是违法的，必将受到处罚。然而提起纳税筹划，不少人想到 的就是纳税人利用账务处理方法或其他手段，以直接达到少缴税甚至不缴 税，减轻自身税负目的的行为。一些纳税人甚至采取了一些有悖于税收政

27、策的手段进行所谓的纳税筹划，结果不仅背上偷、逃税款的罪名，还受到 了经济处罚或刑事处罚。节税不成，反而损失惨重，真是“得不偿失”。 2企业对纳税筹划的风险认识不到位 从当前我国纳税筹划的实际情况看，纳税人在进行纳税筹划过程中都 普遍认为，只要进行纳税筹划就可以减轻纳税负担，增加自身收益，而很 少甚至根本不考虑纳税筹划的风险。其实，纳税筹划作为一种计划决策方 法，本身也是有风险的。 纳税筹划的风险主要来自以下几个方面：一是由于税收政策不稳定导 致的风险。频繁变化的税收政策在给纳税人提供纳税筹划空间的同时，也 给其带来风险。二是税务行政执法不规范导致的风险。税务行政执法不规 范的现象在全国许多地方

28、均有发生，比如部分税务机关将企业本属于纳税 筹划的行为认定为避税或偷税行为，或者对企业本属于明显违反税法的避 税行为暂且放任不究，使企业对纳税筹划产生错觉。三是纳税人对税收政 策理解不准确、不全面导致的风险。许多中小企业由于人员素质不高，面 对众多的税收法规及税务机关不断下发的各种税收政策解释，往往感到无 所适从，甚至对一些税收法规根本不了解。因此，纳税人在进行某一项目 的纳税筹划时，即使某一个小的方面、环节出了问题，也将会导致整个筹 划行为失败。 3企业一味强调节税而不看整体效果 降低税负是所得税纳税筹划的目的之一，但不能一味强调降低税负而 不考虑整体效果。纳税筹划在给纳税人减轻税负带来利益

29、的同时，也需要 纳税人为之支付相关的费用或丧失其他的利益。如果纳税人的实际业绩因 为纳税筹划或其他原因变差，且减少额超过税款的节约额，则这项纳税筹 划就是失败的筹划。因此，企业进行纳税筹划时，如不考虑企业财务管理 的总体目标，只以税负轻重作为选择纳税筹划方案的唯一标准，就可能会 影响到财务管理总体目标的实现。 三三、中中小小企企业业所所得得税税纳纳税税筹筹划划策策略略 （一一）利利用用优优惠惠税税率率进进行行筹筹划划 新税法规定居民企业的所得税税率为 25%，但对一些企业设置了优惠 税率，如国家重点扶持的高新技术企业优惠税率为 15%、小型微利企业优 惠税率为 20%，因此，在新设立企业时，应

30、充分考虑企业的设立地点、性 质及规模，尽量到民族自治地方设立企业，或设立高新技术企业，或在年 应纳所得额在 30 万元临界点时合理筹划，从而享受低于 25%的优惠税率。 （二二）利利用用准准予予扣扣除除项项目目的的进进行行筹筹划划 准予扣除项目的税务筹划是指通过增加税前扣除项目金额来减少应纳 税所得额，从而减少应纳所得税。新企业所得税法与原企业所得税法 相比，取消或提高了成本费用的扣除标准。 1工资薪金支出的税务筹划 新税法由原来按职工工资标准扣除变为只要是合理的工资支出均可以 税前扣除。所以企业在安排工资薪金时，应充分分析该支出对企业所得税 和个人所得税的影响，尽可能做到税负最小化和总收益最

31、大化。提高职 工工资，超支福利部分以工资形式列支；持职工股的企业向职工发放的 股利改为绩效奖金发放，当然在筹划时应注意权衡职工工资需缴纳的个人 所得税；在相同岗位要求条件下合理选择人员，如安置残疾人和国家鼓 励安置的待业人员可以加计薪金税前扣除，以获取税收优惠。 2适时利用对外捐赠进行纳税筹划 新税法规定符合条件的公益性捐赠支出，不超过年度利润总额 12%的 部分准予扣除。企业捐赠是一种支出，有时候捐赠时机选择得好，相当于 一种广告，有利于树立企业良好的社会形象。大企业往往利用捐赠获得节 税和做广告的双重利益，中小企业同样可以利用捐赠进行纳税筹划。 3广告费用和业务宣传费的筹划 新税法规定企业

32、发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，不超过 当年销售收入 15%的部分，准予全额扣除，超过部分可以在以后年度结转。 因此，可以适当统筹广告费、业务宣传费的列支比例，避免最后作纳税调 整。 （三三）会会计计核核算算的的纳纳税税筹筹划划 1存货计价方法的选择 根据会计准则的规定，企业可以根据自身的特点来选择先进先出法、 个别计价法或者加权平均法来确定存货的成本，一旦确定某个计价方法、 企业不得再另作更改。不同计价方法的选择对企业的成本、利润以及应缴 税额的大小会产生不同的影响，企业应当结合自己的实际情况来选合适的 计价方法。 例如：某企业 2008 年 1 月共销售 A 产品 5000 件，销

33、售收入为 500 万 元，适用税率为 25%。该企业 2008 年 12 月 A 商品的收入、发出、结存情 况见表 3-1： 表 3-1 企企业业存存货货的的收收入入、发发出出、结结存存 情情况况 收入发出结存 日期摘要 数量单价金额数量数量单价金额 （件）（元）（元） （件）（件）（元）（元） 12 月 1 日 月初结 存 1000400 40000 0 12 月 5 日 购入 2000400 80000 0 12 月 10 日 销售 2000 12 月 15 日 购入 4000500 20000 00 12 月 20 日 销售 3000 12 月 25 日 购入 1000600 60000

34、 0 12 月 31 日 本月合 计 7000 34000 00 5000 0 3000 首先，根据不同计价方法计算本月发出、存货的成本如下：先进先出 法下存货发出成本=1000400+2000400+2000500=220 万元；加权平均 法下存货发出成本=5000（400000+3400000）/（1000+7000） =237.5 万元；移动平均法下存货发出成本 =2000400+300（1000400+4000500）/（1000+4000）=224 万 元。 其次，计算出不同计价方法下该企业应纳税所得额，见表 3-2： 表 3-2 不不同同计计价价方方法法下下该该企企业业应应纳纳税税

35、所所得得额额 单位：万元 项目先进先出法加权平均法移动平均法 主营业务收入 500500500 主营业务成本 220237.5224 主营业务利润 280262.5276 主营业务税金及 附加 505050 应纳税所得额 230212.5226 所得税 57.553.12556.5 在其他成本和费用均忽略不计的情况下，假定该企业无其他调整项目， 应纳税所得额等于利润总额。 因此，在价格不变的情况下，该企业应选用加权平均法。 在具体选用计价方法的过程中要结合物价的变动情况来进行考虑，先 进先出法适用于物价持续下跌的情况下；在物价持续上涨的情况下，要选 择个别计价法和加权平均法等，而不宜采用先进先

36、出法；物价上下波动时， 要选择加权平均法来进行计价。 2固定资产折旧方法选择 新企业所得税法规定，在计算应纳税所得额时，企业按照规定计 算的固定资产累计折旧，准予扣除，且优惠政策中还规定：企业的固定资 产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加 速折旧的方法。虽然企业无论采取哪种折旧方法，其折旧总额和应纳税所 得额都是相同的，但加速折旧可以提前收回固定资产成本，导致企业生产 经营前期应纳税所得额减少，后期应纳税所得额增加，可以获得延期纳税 的好处。 例如：某企业有一台机器设备，原值为 30000 元，残值按原值的 5%估 计，如果按直线折旧法计提，五年内提完，每年的折旧额

37、相同，均为 5700 元。如果按加速折旧法（双倍余额递减法）计提折旧，折旧年限也是五年， 第一年折旧额为 12000 元，第二年折旧额为 7200 元，第三年折旧额为 4320 元，最后两年为 2490 元。所以企业应采用加速折旧法计提折旧。 （四四）其其他他方方面面的的筹筹划划建建议议 除上述方法外，中小企业在进行税务筹划时，还要结合自身特点，制 定合适的筹划方案。 第一，要在第一时间了解有关税收政策的变化。中小企业在进行税务 筹划时，一定要及时了解税收政策的变化趋势，然后调整税务筹划方案， 确保企业的税务筹划在税收法律规定的范围内实施。 第二，打好税务筹划基础，减少风险。中小企业一定足够的

38、重视税务 筹划，规范会计核算，降低税务筹划风险。 第三，创造良好的税企关系。中小企业要清楚的了解税务机关工作程 序，保持良好的沟通，尤其是要对一些模糊和新生事物上的处理得到税务 机关和征税人的认可。 第四，另外提高财务人员本身纳税筹划意识，聘请有关专业人员针对 企业的具体情况进行可行性高实用性强的纳税筹划，降低税收成本，从而 实现企业的效益最大化。 四四、研研究究结结论论 纳税筹划是一个企业走向成熟、理性的标志，是一个企业纳税意识不 断增强的表现，但是它是一项系统性很强的工作，受到企业内外部多种因 素的影响和制约，需要企业内部多部门的协同工作，制定工作计划和方法。 在企业的纳税筹划过程中，应该

39、树立风险意识，认真分析各种可能导致风 险的因素，积极采取有效的措施和方法，预防和减少风险，同时应当及时 的对国家的税收相关政策法规进行学习和了解，掌握最新的税务信息和相 关政策法规，便于及时进行纳税筹划方法的调整，实现企业尽可能多的节 税，实现利益最大化的企业经营目标。中小企业作为我国经济发展的一支 主力军，应当加强与税务部门的协调与沟通，并与之建立一种协调融洽、 诚实互动的税企关系，积极进行纳税筹划，为其保持快速健康发展提供帮 助。 本文从研究企业所得税纳税筹划的中外文献着手，根据我国中小企业 纳税的具体情况，深入分析了企业所得税纳税筹划存在的问题，并提出可 行性建议。但本文尚有不足之处：（

40、1）以笔者有限的学识和有限的研究时 间，取得的实质性进展不十分明显。（2)研究尚欠缺一定数量和质量数据 支持。 中小企业是我国经济发展的主力军，我国税收政策必对其产生很大影 响。因此，积极研究企业所得税纳税政策，寻找出合理、有益的纳税方法， 是研究者未来的研究方向。 参参考考文文献献 1边智群.杨耀峰我国企业税务筹划现状及原因透析J.湖北财经 高等专科学校学报,2003,(01). 2张流柱.浅谈中小企业纳税筹划J.产业科技论坛,2007,(12). 3文孟蝉.新企业所得税法对企业纳税筹划的影响J.审计月刊, 2007,(12). 4翟继光.新税法下企业纳税筹划M.北京:电子工业出版社,200

41、8 5钱世雄,王芬.新企业所得税法下如何进行纳税筹划J.国际商务财 会,2008,(03). 6尹建荣.浅议新税法下的企业所得税筹划J.现代经济信息 2008,(02) 7银祥军.中小企业进行企业所得税纳税筹划探析J.会计之友(下旬 刊),2008,(11). 8盖地.税务会计与税务筹划(第四版)M.北京：中国人民大学出版 社，2008 9樊文艳.谈中小企业所得税纳税筹划J.财会月刊,2009,(29). 10肖坤.新税法下的企业纳税筹划J.现代商业,2009,(27). 11刘淑朋,陈羽.基于新税法环境下的企业所得税税收筹划J.山东 商业会 计,2009,(03). 12栾丰收，胡玉玲.中小

42、企业所得税纳税筹划初探J.财会学习, 2009,(04). 13梁叶芍.中小企业所得税纳税筹划的五种方法J.商业会计, 2010,(03). 14向雪玲.浅谈新企业所得税法下中小企业所得税的纳税筹划J. 2010,(20). 15徐世华.中小企业所得税纳税筹划J.现代商业,2010,(05). 16Dickie Luk,Christine Fong.Chinas Unified Enterprise Income Tax Law brings greater clarity,transparency & fairness to the tax system 致致 谢谢 随着这篇论文的最后落笔，我的大学生活也即将画上一个圆满的句号。 在本文的撰写中，王笑妍老师作为我的指导老师，在百忙之中多次审阅全 文，对细节进行修改，并对本文的撰写提供了许多中肯而宝贵的意见，本 文才得以成型。王老师诲人不倦的工作作风，一丝不苟的工作态度，严肃 认真的治学风格给我留下深刻的影响，值得我永远学习。在此，谨向导师 王笑妍老师致以崇高的敬意和衷心的感谢！ 最后再一次感谢所有在毕业设计中曾经帮助过我的良师和益友，以及 在设计中被我引用或参考的著作的作者。