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1、 毕 业 论 文学生姓名 学 号 学院 淮阴师范学院专 业文通学院题 目中小企业存货管理与会计核算-以张家港盛丰电子科技有限公司为例分析指导教师 （姓 名） （专业技术职称/学位） （姓 名） （专业技术职称/学位）2011年11月摘 要：一个中小企业若想要保持较高的盈利能力，就应当要十分重视存货的管理。在不同的存货管理水平下，企业的平均资金占用水平差别是很大的。通过实施正确的存货管理方法，来降低企业的平均资金占用水平，提高存货周转率，才能最终提高企业的经济效益。存货的会计核算和日常管理是相辅相成的，存货的会计核算准确既能够保证公司财务报表的真实性，也能够保全公司资产强化了企业存货的日常管理；
2、存货的日常管理规范也有利于企业的会计核算，内部管理的不善会造成会计核算的混乱，存货管理制度是企业内部控制制度的重要组成部分，因此要如何进行存货管理和会计核算就显得尤其重要。关键词：中小企业，存货管理，会计核算Abstract： An SME, if you want to maintain high profitability, it should attach great importance to inventory management. At different levels of inventory management, enterprise funds, the average
3、occupancy level is a big difference. Through the implementation of proper inventory management methods, to reduce the average level of funds used to improve the inventory turnover rate, in order to ultimately improve the economic efficiency of enterprises. Inventory accounting and daily management a
4、re complementary, both accurate accounting of inventory to ensure the authenticity of the companys financial statements, but also to preserve the assets of the company stock to strengthen the daily management of the enterprise; the daily inventory management practices are also a pro-business account
5、ing , poor internal management accounting will cause confusion, inventory management system is an important internal control system components, and therefore how to inventory management and accounting is especially important.Keywords：SMEs，Inventory Management，Accounting目 录 1 引言 4 2 案例介绍 52.1企业主营业务介绍
6、 52.2面临的现状及发展趋势 5 3 存货管理的概念 63.1委托加工存货概念 63.2存货管理定义 63.3存货管理的重要性 63.4存货管理的注意事项 6 4 会计核算的概念 7 4.1会计核算的定义 7 4.2会计核算的方法 7 4.3会计核算的职能 7 4.4会计核算的内容要求 7 5案例中存在的问题研究 85.1存货管理存在的问题 85.2会计核算存在的问题 8 6解决措施研究 9 6.1存货管理方法的选择96.2会计核算方法的选择10 结论 12 参考文献 13 致谢 14附录 存货管理的制度 151 引言近年来，随着我国市场经济的不断发展，上至国家下至百姓都关注着中小企业的发展
7、，中小企业特别对加工企业来说，要想谋求自身的发展，存货管理与会计核算是一个至关重要的因素。本文通过从张家港市盛丰电子科技有限公司出发，研究目前中小企业存货管理与会计核算方面存在的问题及对策。2.案例介绍2.1企业主营业务介绍张家港盛丰电子科技有限公司是一家加工型公司，公司座落于风景秀丽的闸上新区，公司专业加工单晶硅切方、单晶硅切片等。 公司成立于2006年，拥有50名员工，标准化厂房5000平方米，配套有先进齐全的检测设备及标准的水处理、供气、电力等各项基础设施。年加工单晶硅片2000万片，切割液3000吨，实现1000万元销售，公司与江苏顺大、无锡尚德、晶澳太阳能、天威新能源、长沙红太阳光电
8、、红太阳新能源等著名公司均有良好合作关系。 公司以“基于诚德，强于创新”为核心理念，始终贯彻创新的理念是我们企业生存发展的前提，创新的管理是我们企业健康发展的保证，创新的技术是我们快速发展的基础，创新的机制是我们企业持久发展的灵魂，创新是我们企业发展的不竭源泉和动力，我们立志为我国光伏加工产业的发展书写出新的华章。2.2面临的现状及发展趋势太阳能作为一种最重要的可再生能源， 长期以来受到人们的关注。近年我国的光伏制造产业风起云涌， 但我国太阳能光伏发电的安装量却始终在低位徘徊。分析全球和我国的太阳能光伏发电市场形势， 结合我国太阳能光伏发电政策及2009 年全球经济危机对我国光伏产业的影响，
9、对影响其发展的主要因素如发电政策、发电成本等分别进行分析， 最后预测未来几年我国太阳能光伏发电将迎来跳跃式发展， 太阳能光伏发电必将成为新能源发展的一块新的高地。进入2012 年，去年光伏企业最关注的焦点发生了改变，在无法延续超高速增长的背景下，首当其冲的问题是成本控制。谁能够有更低的价格、更好的品牌，谁才能够在2011年的市场上生存。今年成本将决定光伏厂商的命运。2011年全球光伏供需关系出现了新的变化。在需求端，综合数家主流机构的预测，今年全球需求同比增长在30%左右，增速明显放缓。在供给端，由于去年市场供不应求，2010 年下半年组件厂商开始大肆扩产，而组件的投产周期仅为612 个月，预
10、计今年内大部分产能都将投产，今年光伏市场供需严重失衡的态势明显。这种供需不平衡的局面势必带来组件厂商价格下调的风险。由于德国、意大利等欧洲国家纷纷下调补贴， 如果光伏系统厂商不降价，市场需求将会萎缩。拥有规模成本、品牌优势的行业龙头企业会保持它原有的优势，同时会挤掉一些高成本的中小型企业。尽管全球光伏行业的集中度已经在不断提高，但实际上这种价格战在2011 年才正式拉开帷幕，由于国内政府未出台任何关键扶持政策，未来几年才是真正考验各家厂商综合能力的时刻。在这关键几年，对于中小企业来讲，谁能坚持到底，保持不断的资金流，谁将会是最后的赢家。3 存货管理的概念3.1受托加工存货概念受托加工存货是指其
11、他单位发出委托本企业代为加工改制的各种存货，包括受托加工材料、受托加工自制半成品和受托加工商品等内容。3.2存货管理的定义存货管理是指对企业的存货进行的管理，主要包括存货的信息管理和在此基础上的决策分析，最后进行有效控制，达到提高经济效益的最终目的。3.3存货管理的重要性组织好存货管理是保证生产正常进行的物质前提，在生产管理中适量的存货可以避免因为客观原因外购原料供应不足时停工待产情况的发生，适量的原材料存货和在产品半成品存货是企业生产正常进行的前提和保障。完善的存货可以避免停工待料，维持生产的持续性加强存货的日常管理，可以降低存货的采购、储存和销售成本及存货占用资金量，提高企业资金的利用效率
12、，使企业的存货既能适应市场变化，又能保持均衡生产，对企业的盈利能力和长期发展能力具有不可忽视的意义。先进的存货管理还能适应市场的变化，实现收益的最大化存货储备能增强企业在生产和销售方面的机动性以及适应市场变化的能力。当企业有了适当的库存材料或产品时，在材料或产品价格较高时能够充分满足生产或市场需求，在市场相对不景气的时候，较少的存货也能降低企业的储存成本，减少费用。良好的存货管理能够在充分发挥存货作用的前提下不断降低存货成本，以最低的存货成本保障企业生产经营的顺利进行，在各种成本和效益之间实现平衡，达到最佳组合，保证企业和产品的竞争力。13.4存货管理的注意事项加强资产管理，可以有效地使多余闲
13、置的设备得到合理化分流，为企业带来成本下降和工作效率提高的效果，并且可视为竞争力的杠杆。这点已经越来越为企业所认识，并加以重视。要把资产管理的工作做好，不但要建立相应的管理制度、规范管理流程、填报有关表格，还要做好以下几点：强化全面预算管理、领导要重视、加强人员培训、加强资产内部控制管理、建立并完善资产使用和变动监督系统。总之，资产管理是一个长期、系统的工程，需要我们不断地努力。我们要结合企业自身的特点和实际，广泛而深入地开展切实有效的资产管理，当好企业的“守护神”。4会计核算的概念4.1会计核算的定义会计核算是指以货币为主要量度，对企业、机关、事业单位或其他经济组织的生产经营活动或预算执行的
14、过程与结果进行连续地、系统地记录，定期编制会计报表，形成一系列财务、成本、成本指标，据以考核经营目标或计划的完成情况，为经营决策的制定和国民经济计划的综合平衡提供可靠的信息和资料。其基本方法主要有设置账户和账簿、复式记录、填制和审核凭证、登记账簿、成本计算、财产清查和编制会计报表等。4.2会计核算的方法会计核算方法是对会计对象（会计要素）进行完整的、连续的、系统的反映和监督所应用的方法，主要包括以下七种：（1）设置会计科目（2）复式记账（3）填制和审核凭证（4）登记账簿（5）成本计算（6）财产清查（7）编制会计报表。4.3会计核算的职能现代会计的核算职能不仅仅是对经济活动进行事后反映，还包括事
15、项前核算与事中核算。前核算的主要形式是进行预测，参与计划，参加决策； 事中核算的主要形式是干预经济活动； 事后核算的主要形式是记账、报账、算账。4.4会计核算的内容要求会计核算是会计工作的基础，在我国，会计核算必须遵守中华人民共和国会计法和有关财务制度的规定，符合有关会计准则和会计制度的要求，力求会计资料真实、正确、完整，保证会计信息的质量。中华人民共和国会计法明确规定，下列事项必须办理会计手续，进行会计核算：（1）款项和有价证券的收付； （2）财物的收发、增减和使用；（3）债权债务的发生和结算； （4）基金的增减和经费的收支； （5）收入、费用、成本的计算； （6）财务成果的计算和处理； （
16、7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。5案例中存在的问题研究5.1存货管理存在的问题 1.行业冲击，受托加工存货短缺张家港盛丰电子由于是加工企业，企业的存货都是受托加工存货，对于去年以来，一直受到行业冲击，整个行业呈萎靡状态，不少中小型光伏企业纷纷倒闭，企业的单子也少了不少，企业的受托加工存货也自然就短缺。2.缺乏专业化管理，存货管理制度落实不当 张家港盛丰电子科技对于存货进行所谓的开发式管理，没有专门的部门，仅仅把存货放在仓储室，并配备一台监控，管理人员身兼数职，相当于没有对企业库存进行任何有效的管理，对于企业的发展及其不利。23.存货加工时，各种原因导致存货毁坏，给企业造成严重损失
17、张家港盛丰电子科技在加工存货时，由于硅棒价值很高，上达十几万一根，又很重，容易摔坏，需要工人细心加有责任心，厂里大部分工人都是年纪较轻的文化程度较低的外来人员，素质并不是很高，对于损坏的惩戒制度不以为意，此种情况，给企业造成严重损失。4.存货收货验收与交货验收时存在问题在接收外来加工存货时，经常出现没有一根根细查，因为有的硅棒在接收就出现斜偏之类的质量问题，在切方过程中出现切坏或线痕的可能性大很多。在交货验收时，也没有验收查看是否出现切坏等质量问题，往往外来公司都是把存货验收入库时再查看是否质量问题，这样显失公平性，因为这些硅棒可能是在运输途中损坏的或者外来厂商以次充好，这些问题的存在不仅给公
18、司造成严重损失，还导致公司的信誉降低。5.企业会计部门与存货会计人员脱节在张家港盛丰电子科技有限公司，车间只配备一名会计人员，企业总会计人员往往对车间存货的情况了解不清。5.2企业会计核算存在的问题1.会计基础工作薄弱，人员素质参差不齐企业由于受“家族式”企业经营模式的影响，企业负责人将企业的会计职位交由家族成员负责，由此导致家用财产与公用财产在很大程度上混为一谈，因而在企业财务管理中，无法准确地对其进行区分，直接影响了企业财务管理及日常经营。其次，企业负责人在企业日常管理中，将管理重心放在企业的经济效益上，而忽略会计核算。再次，企业由于经济实力偏弱，其会计人员的素质相对于大型企业相比偏弱，会
19、计核算经验欠缺，也缺乏必要的管理风险意识。最后，在我国中小企业发展过程中，缺乏完善的会计核算管理制度，以致于企业出现财务管理问题时，财务人员之间容易发生相互推卸责任的现象。32.电算化水平不高由于企业的会计核算得不到企业负责人的重视，因而在这些企业的会计核算中就缺少与之相匹配的核算设备，甚至企业至今仍沿用传统的手写记账方式。此外，由于企业的会计电算化人才严重缺乏，导致企业会计人员对会计电算化核算系统感到陌生，不会操作，这在一定程度上阻碍了企业顺应时代的发展。43. 会计与出纳岗位职责划分不清，缺乏监督与牵制机制。企业由于规模小、业务频繁、会计核算监督，同时老板处于成本考虑，往往要求会计人员一个
20、萝卜几个坑，出纳除了办理现金银行存款的本职业务外，还兼保管银行存款全套印鉴、审核并填写会计凭证、一个人办理现金的全套流程等。而却会计人员特别是出纳人员由企业老板或者亲属担任。54.内部制度设计不够完善，制度执行力度不够。企业由于家庭传统，缺乏科学规范、可操作性强的内部财务制度，这使得企业财务混乱，对企业长远发展造成不利影响。企业虽有内部控制制度，但执行力度不强，依靠现有的管理制度与人员素质难以保证其落实。其集所有权与经营权于一身的特有管理模式，使其在决策和经营时带有很大的主观随意性。有时企业为了节约开支，导致内部财务制度形同虚设，并产生诸多违规行为，既损坏了企业的根本利益，又导致外部监督困难重
21、重。66解决措施研究6.1存货管理方法的选择1.提高企业服务质量，加强与大企合作 面对复杂的国际与国内环境，企业不能改变外来因素，但也不能无能为力，只有从自身的内在因素改变，方能转危机为机遇。对于企业高层部门要加强自身的信誉与服务质量，多与一些大型企业合作，稳固存货数量，避免存货短缺，又可以减少大量坏账，防止资金短缺。2建立健全并落实存货管理制度 中小企业在存货管理中往往未建立存货管理制度，或者建立了但形同虚设，这样就容易导致企业员工责任意识缺失等，因此需要建立完善的存货管理制度并落实到位，包括物资采购制度，仓库管理制度，会计核算制度。物资采购制度主要包括采购计划的编制，物资的采购过程。存货的
22、定额管理，存货的验收管理制度，存货的领发及退料管理制度。仓库管理制度是一个重要环节，物资一经验收，一切责任均有仓库承担，仓库保管员要认真负责，秉公办事，严格执行管理制度。财务人员要选择合适的存货计价方法，保证准确的存货核算，同时保证账实相符。3.加强各部门相互问的对账，建立相应的盘点制度，并定期进行实地盘点，保证存货账实相符。 存货盘点可以分为日常性盘点，月底盘点和年终大盘点。可以由财务部门牵头，盘点生产车间的在产品及产成品，盘点仓库的材料及产成品，和采购及销售部门对账，密切注意材料的暂估与在途，及时催收发票，并注意各部门相互间的稽核。财会人员年底应抽查存货盘点表，对于生产中已无转让价值的存货
23、及其它足以证明已无实用价值和转让价值的存货，根据主管领导和相关部门批准的处理意见， 同仓库保管员共同调整存货账务，以确保账实相符；对于对账过程中发现的由于管理原因造成的损失，应分清责任人，进行相应的处理，追究相应的责任。4.配备专门人员对收发货的盘点在企业中，应配备专门人员对外来加工存货进行验收盘点检查，无误后验收入库或发出，有质量问题的，分清责任人，属于外来公司的，退回外来公司，属于本企业的，应承担责任，进行赔偿。6.2会计核算方法的选择1.制定存货的计价方法，加强存货的会计核算 企业应当根据各类存货的实物流转方式、企业管理的要求、存货的性质等实际情况，合理地选择发出存货成本的计价方法，以便
24、于合理确定当期发出存货的实际成本。确定了存货计价方法后，财务部门可以根据各部门收发单据进行核算，确定各项存货成本。在确定存货成本时，要考虑存货的采购成本、加工成本和其他成本，根据存货的经济订货量的基本模型，合理确定存货的合理批量和进货时间，使存货的总成本最低，达到存货的管理目的。根据各部门提供的盘点报表，运用正确的成本计算方法，正确结转完工产品成本。对于期末存货成本的计量，在资产负债表日，要考虑存货成本与可变现净值，确定是否计提存货跌价准备。2.进行存货的会计电算化处理，加强信息化建设会计电算化是存货内控制度及会计核算的载体，一个好的会计核算软件对于准确核算存货起到了非常重要的作用，他不仅精确
25、地计算了存货成本，而且处理效率非常快，大大解脱了会计人员及仓库管理人员。同时它也能够提供各种报表适应管理的需要。当仓库需要发出某种货物时，计算机马上能根据存货的编号来检索储存，获得存放地点、品种、规格、数量、进货的单价或入库的生产成本等指标，可随时查询库存各种存货，及时提供给会计核算需要的资料。存货的电算化处理能有机的将业务部门、仓库部门、财务部门进行结合，大大加强了公司的管理水平，保全了公司资产。3.加强内部控制制度的监督和规范化建设从目前我国中小企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多地借助于外部监管，帮助企业实现会计规范化。我国的会计监督是国家监督、社会监督和
26、企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施监督；社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。财政部门应指导督促中小企业依据会计基础工作规范建立健全账簿体系，督促中小企业建立、健全会计内部控制制度和内部核算制度。74.提升会计人员综合素质第一：定期进行培训。培训是培养会计管理人员技术水平的主要途径，随着社会的发展，会计管理水平知识也不断的增多，国家不断的会发布一些新的会计管理方法，作为中小企业来讲，必须定期的对其会计管理人员进行培训，才能提升中小企业的会计管理能力。
27、第二：定期对会计人员进行考核，对其会计理论知识，会计制度，计算机操作能力等进行考核，通过这种方式督促会计人员不断的提升自身的能力。第三：要培养会计管理复合型人才。因为会计管理工作必须要求会计管理人员有扎实的会计专业基础，同时也要具备一定的计算机能力。因此，最好是能够让自己的会计管理人员参加相应的学习，增强这两方面的能力。只有这样，才能增强中小企业会计管理人员的综合素质，为企业的发展保驾护航。8结论通过上述案例的研究，我们可以看出存货管理与会计核算对于中小企业生命的重要性。因此中小企业在经营管理中不能忽视存货管理与会计核算，要结合企业本身的经营行业制定出符合自身发展的财务制度，人员管理与存货管理
28、的制度并且落实到位，而且要符合时代潮流，采取先进的会计核算方法等。参考文献1王保标.商场现代化M2010年 第32期2王丽莉.会计之友M2011年 第12期3姚美英.中国外资M2011年第252期4李奇伟.商情M2011年第32期5苏鹏.新疆农垦经济M2010年第5期6李楚珍.决策与信息：下旬M2010年第12期7焦艳华.行政事业资产与财务M2011年第16期8张学领.中国外资M2011年第254期 致谢本人的学位论文是在我的导师 的亲切关怀和悉心指导下完成的。她严肃的科学态度，严谨的治学精神，精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我。从课题的选择到项目的最终完成，翁老师都始终给予我细心的指导
29、和不懈的支持。在此谨向翁老师致以诚挚的谢意和崇高的敬意。在此，我还要感谢在一起愉快的度过大学生活的每个可爱的同学们和尊敬的老师们，正是由于你们的帮助和支持，我才能克服一个一个的困难和疑惑，直至本文的顺利完成。在论文即将完成之际，我的心情无法平静，从开始进入课题到论文的顺利完成，有多少可敬的师长、同学、朋友给了我无言的帮助，在这里请接受我诚挚的谢意！谢谢你们！附录盛丰电子科技有限公司存货管理的制度第一条 本办法制定的目的是为了求得存货及财产盘点的正确性，使盘点事务处理有所遵循，加强管理人员的责任，以达到财产管理的目的。 第二条 范围。 （一）存货盘点：原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保养材
30、料、外协加工料品及下脚品。 （二）财产盘点：固定资产、保管资产、保管品等。 （1）固定资产：包括土地、建筑物、机械设备、运输设备、生产器具等资本支出购置的资产。 （2）保管资产：凡属固定资产性质，但需要以费用报支的杂项设备。 （3）保管品：以费用购置者 （三）财务盘点：现金、票据、有价证券和租赁契约。 第三条 盘点方式 （一）年中、年终盘点 （1）存货：由经管部门会同财务部于年中时，实行全面总清点一次。 （2）财物：由财务科协同会计科盘点。 （3）财产：由经管部门会同财务部门于年中时，实施全面总清点一次 （二）月末盘点 每月月末所以存货，由经管部门及财务部门实施全面清点一次（经管项目500项以
31、上时，得采取重点盘点）。 （三）月份检查 由检核部门（总经理室）或财务部门照会其部门主管后，会同经管部门，做好存货随即抽样盘点。 第四条 人员的指挥与职责（一）总盘人：一般由总经理担任，负责盘点工作的总指挥，督导盘点工作的进行及经常事项的裁决。（二）主盘人：一般由各事业部主管担任，负责实际盘点工作的推动及实施。（三）复盘人：一般由总经理室视需要指挥及事业部经管部门的主管（含科长、厂长、处长），负责盘点监督之责。（四）盘点人：一般由各事业部财务经管部门指挥，负责点计数量。（五）会点人：一般由财务部门指挥（人员不足时，间接部门支援），负责会点并记录，与盘点人分段核对，确实教案工作。（六）协点人：一
32、般由各事业部财务经管部门指挥，负责盘点时料品搬运及整理工作。（七）特定项目按月盘点受不定期抽点的盘点工作，也应设置盘点人、会点人、抽点人，其职责亦同。（八）检点人：一般由总经理室成员担任。第五条 盘点的准备事项。（一）盘点编组。由财务部主管于每次盘点前，事先依盘点种类、项目来编排（盘点人员编组表），呈总经理核定后，公布实施。 （二）经管部门将应盘点的财务及盘点用具，预先准备妥当；所需盘点表格，由财务部准备。 （1）存货的堆置，要力求整齐、集中，分类并置标示牌。 （2）现金、有价证券及租赁契约等，需按类别整理并列清单。 （3）各项财产卡应依编号顺序，事先准备妥当，以备盘点。 （4）各项财务账册应
33、于盘点前登记完毕，如有特殊原因无法完成时，应由财务部门将那些尚未入账的有关单据如缴库单、领料单、退料单、交运单、收料单等利用结存调整表一式两联，并将账面数调整为正确的账面结存数后，第二联由财务部自存，第一联送经管部门。（三）盘点期间已收到料而未办妥入账手续的原物料，应另行分别存放，并予以标示。第六条 年中、年终全面盘点。（一）财务部应呈报总经理，经核准后，签发盘点通知，并负责召集各事业部门的盘点负责人召开盘点协调会，拟定盘点计划表，通知各部门，限期办理盘点工作。（二）盘点期间除紧急用料外，一律暂停收发料，至于各生产单位于盘点期间所需用料的领料，材料可不移动，但必须标示出。（三）年中、年终盘点，
34、原则应采用全面盘点方式，如确因情况特殊，无法办理时，应呈报总经理核准后，才可改变方式进行。（四）盘点应采用精确的计量器，尽量避免用主管的目测方式，每项财务数量，应于确定后，再继续进行下一项，盘点后不得更改。（五）盘点物品时，会点人均应依据盘点人实际盘点数，详实记录于盘点统计表，每小段即核对一次，无误者在该表上互相签名确认后，将该表编列同一流水号码，各存一联，备日后查核；若有出入，必需再重点；盘点完毕，盘点人应将盘点统计表汇总编制盘存表一式两联，第一联由经管部门自存，第二联送财务部，供核算盘点盈亏金额。第七条 不定期抽点。（一）由总经理室视实际情况，随时指派人员抽点；可由财务部填具财务抽点通知单
35、于呈报总经理核准后办理。（二）盘点日期及项目，以不预先通知经营部门为原则。（三）在盘点前应由会计部利用结存调整表将账面数先行调整至盘点的确实账面结存数，再进行盘点。（四）不定期抽点，应填列盘存表。第八条 盘点报告（一）财务部门应依照盘存表编制盘点盈亏报告表一式三联，送经营部门填列差异原因的说明及对策后，送回财务部汇总转呈总经理签核，第一联送经营部门，第三联转送总经理室，第二联财务部门自荐以作为账项调整的依据。（二）不定期盘点，应于盘点后一星期之内将盘点盈亏报告表呈报上级核示；年中、年终盘点，应于财务部门于盘点后两星期之内将盘点盈亏报告表呈报上级核示。（三）盘点盈亏金额，平时仅列入暂估科目，年终
36、时始以净额形式转入本期营业外收入的盘点盈余或营业外支出的盘点亏损。第九条 现金、票据及有价证券盘点。（一）现金、银行存款、零用金、票据、有价证券、租赁契约等项目，除年中、年终盘点时，应由财务部门会同经营部门共同盘点外，平时，总经理室或财务部至少要每月抽查一次。（二）现金及票据的盘点，应于盘点当日上下班未行收支之前或当日下午结账以后办理。（三）盘点前应先将现金存放处封锁，并在核对账册后开启，由会点人员与经营人员共同盘点。（四）会点人依实际盘点数详实填列现金（票据）盘点报告表一式三联，经双方签认后呈核，第一联由经营部门存，第二联由财务部门存，第三联送总经理室。（五）有价证券及各项所有权状等应核对认
37、定，会点人依实际盘点数详实填列有价证券盘点报告表一式三联，经双方签订后呈核。第一联存经营部门，第二联存财务部，第三联送往总经理室，如有出入，应急呈报总经理批示。第十条 存货盘点。（一）存货的盘点，应在当月最末一日举行。（二）存货，原则上采用全面盘点，如因成本计算方式二无需全面盘点，或在实施上有困难者，应呈报总经理核准后始得改变盘点方式。第十一条 其他项目盘点。（一）外协加工物品，由各外协加工料品经办人员，会同财务人员，共同赴外盘点。其外协加工料品盘点表一式三联，应由代加工厂商签认。第一联存经营部门，第二联由财务部存查，第三联送总经理室。（二）销货退回的成品，应于盘点前办即妥退货手续，含验收及列
38、帐。（三）经营部门将新增加土地、房屋的所有权的影印本，送由财务部门核查。第十二条 注意事项。（一）所有参加盘点工作的盘点人员，对于本身的工作职责及应行的准备事项，必须深入了解。（二）盘点人员盘点当日一律停止休假，并以时间提早到达指定的工作地点并向该组复盘人报到，以接受工作安排。如有特殊事故而另寻代理人应经事先报备核准，否则以旷职论处。（三）所有盘点财务都以静态盘点为原则，因此盘点开始后即停止财务的进出及移动。（四）盘点使用的单据、报表内所有栏位若遇修改处，均应经盘点人员签认后方能生效，否则应查究其责任。（五）所有盘点数据必须以实际清点、磅秤或换算的确实资料为准，不得以猜想数据、伪造之数据记录之
39、。（六）盘点人员超时工作时间须报加班或经主管核准后可以轮流编排补休。（七）盘点开始至工作终了期间，各组盘点人员均受复盘人的指挥监督。（八）盘点终了由各组复盘人向主盘人报告，经主盘人核准后方能离开岗位。第十三条 盘点工作奖惩。（一）盘点工作事务人员须依照本办法的规定，切实遵照办理。表现优异者，经主盘人签报，各嘉奖一次，以资鼓励。（二）违反本办法的视其违反情节的轻重，经由主盘人签报人事部门议处。第十四条 账载错误处理。（一）账载数量如因漏账、记错、算错、未结账或账面记载不清者，记账人员应视其情节轻重予以申减以上处分，情况严重者，应层呈总经理议处。（二）账载数字如有涂改而未有盖章、签章、签证等凭证可查，凭证未整理难以查找或有虚构数字者一律由直接主管签报总经理议处。第十五条 赔偿处理。财、物料管理人员及保管人又下列情况者，应送总经理议处或赔偿相同的金额；（一）对保管的财务有盗卖、掉换或化公为私等营私舞弊者。（二）对保管的财务未经报准而擅自移转、拨借或损坏不报者。（三）未尽保管责任或由于过失致使财物遭受被盗、损失或盈亏者。第十六条本制度制定后，层呈董事长核准后实施，修改时亦同。20