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1、新编会计学课后习题答案 第二章记账方法和会计循环 习题一 项目金额会计科目资产负债所有者权益 1. 生产车间的厂房190 000 固定资产 2. 库存产成品350 000 库存商品 3. 材料仓库220 000 固定资产 4. 出纳员保险柜的现金2 000 现金 5. 运货汽车两辆60 000 固定资产 6. 存在银行的存款248 000 银行存款 7. 尚未收回的销货款80 000 应收账款 8. 尚未支付的购货款64 000 应付账款 9. 投资者投入的资本金1 000 000 实收资本 10. 库存原材料40 000 原材料 11. 尚未缴纳的税金8 000 应交税金 12. 向银行借入

2、的短期借 款 100 000 短期借款 13. 职工出差借支的差旅 费 6 000 其 他 应 收 款 14. 提取的盈余公积24 000 盈余公积 合计1 196 000 172 000 1 024 000 习题二 1. 借：银行存款 90 000 贷：短期借款 90 000 借：应付账款 30 000 贷：银行存款 30 000 借：其他应收款 1 000 贷：现金 1 000 借：应交税金 28 000 贷：银行存款 28 000 借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000 借：银行存款 100 000 固定资产 500 000 贷：实收资本 600 000 2. 试算平衡表 XX年

3、 7 月 31 日单位：元 账户名称期初余额本期发生额期末余额 借方贷方借方贷方借方贷方 现金 银行存款 应收账款 其他应收款 存货 固定资产 短期借款 应付账款 应交税金 实收资本 3 000 18 600 32 000 4 000 116 000 450 000 82 000 53 600 28 000 460 000 3 000 190 000 1 000 500 000 30 000 28 000 1 000 61 000 90 000 600 000 5 000 147 600 32 000 5 000 116 000 950 000 172 000 23 600 1 060 000

4、 合计623 600 623 600 752 000 752 000 1 255 600 1 255 600 3. 资产负债表 编制单位： A公司 XX年 7 月 31 日单位： 元 资产金额负债和所有者权益金额 货币资金 应收账款 其他应收款 存货 固定资产 152 600 32 000 5 000 116 000 950 000 短期借款 应付账款 实收资本 172 000 23 600 1 060 000 资产合计1 255 600 负债和所有者权益合计1 255 600 习题三 利润表 编制单位： B公司 XX年 12 月 31 日单位：元 项目金额 主营业务收入 减：主营业务成本 管

5、理费用 利润总额 55 400 20 600 11 800 23 000 资产负债表 编制单位： B公司 XX年 12 月 31 日单位：元 资产金额负债和所有者权益金额 货币资金 存货 待摊费用 固定资产原值 减：累计折旧 固定资产净值 33 600 1 140 2 660 38 800 3 000 35 800 应付账款 预收账款 应付工资 实收资本 留存利润 6 200 2 000 400 35 600 29 000 资产合计73 200 负债和所有者权益合计73 200 第三章货币资金和应收账款 习题二 银行存款余额调节表单位：元 项目金额项目金额 银行对账单余额500 000 银行存

6、款日记账余额450 000 加：企业送存支票70000 加：银行代收款100 000 减：企业开出支票35 000 减：银行代付款15 000 调整后的余额535000 调整后的余额535000 调节后，如果仍不相符，说明记账有差错，需要进一步查对，更正错误记录。 检查企业或银行是否发生记账错误。如借贷方记错、金额错误、账目漏记、重记等，对于记 账错误，属于企业发生的，应及时予以更正；属于银行发生的，应立即通知银行核查更正。 习题三： 1. 借：应收票据 70 200 贷：主营业务收入 60 000 应交税费应交增值税（销项税额） 10 200 2、借：应收票据 117 000 贷：主营业务收

7、入 100 000 应交税费应交增值税（销项税额） 17 000 3、借：银行存款 70200 贷：应收票据 70200 4、借：应收账款 117 000 贷：应收票据 117 000 习题四 1. 借：应收账款 60 000 贷：主营业务收入 50 000 应交税费应交增值税（销项税额） 8 500 银行存款 1 500 2、借：应收票据 60 000 贷：应收账款 60 000 3、贴现息 =60000607.2%/360=720( 元 ) 贴现所得 =60000-720=59280( 元) 借：银行存款 59280 财务费用 720 贷：应收票据 60000 4、甲公司 借：应收帐款 6

8、0000 贷：短期借款 60000 习题五 1、借：应收账款 23 400 贷：主营业务收入 20 000 应交税费应交增值税（销项税额） 3 400 2、借：主营业务收入 3000 应交税费应交增值税（销项税额）： 510 贷：应收账款 3510 3、借：银行存款 19691.1 财务费用 198.9 贷：应收帐款 19890 习题六： 1. 第一年应提坏账准备金：3000000*4=12 000 第二年应提坏账准备金：900000*4+（ 18000+12000-12000 ）=21 600 第三年应提坏账准备金：1000000*4 - （3600+18000）=-17600 2. 借：资

9、产减值损失 12 000 贷：坏账准备 12 000 借：坏账准备 30 000 贷：应收账款甲公司 18 000 乙公司 12 000 借：资产减值损失 21 600 贷：坏账准备 21 600 借：应收账款甲公司 18 000 贷：坏账准备 18 000 借：银行存款 18 000 贷：应收账款甲公司 18 000 借：坏账准备 17 600 贷：资产减值损失 17 600 习题七： 1、借：现金 100 贷：其他应收款 100 2、借：其他货币资金 800 000 贷：银行存款 800 000 3、借：应收账款 30 000 贷：主营业务收入 30 000 4、贴现息 =27000*9%

10、*5/12=1012.5 借：银行存款 25987.5 财务费用 1012.5 贷：应收票据 27000 5、借：应收账款 25000 贷：坏账准备 25000 借：银行存款 25000 贷：应收账款甲公司 25000 6、借：物资采购 200000 应交税费应交增值税（进项税额） 34000 贷：应收票据 234000 7、借：预付帐款15000 贷：银行存款 15000 8、借：银行存款 29700 财务费用 300 贷：应收帐款 30000 9、借：原材料 17000 应交税费应交增值税（进项税额） 2890 贷：预付帐款 19890 10、借：原材料 600000 应交税费应交增值税（

11、进项税额） 102000 银行存款 98000 贷：其他货币资金 800000 第四章存货 习题一 1. 先进先出法 日期摘要 收入发出结存 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 9 月 1 日期 初 结存 1 000 21 21 000 3 日领用500 21 10 500 500 21 10 500 10 日购入800 20.5 16 400 500 800 21 20.5 10 500 16 400 15 日购入600 21 12 600 500 800 600 21 20.5 21 10 500 16 400 12 600 20 日领用500 200 21 20.5 10 500 4

12、100 600 600 20.5 21 12 300 12 600 25 日领用600 20.5 12 300 600 21 12 600 28 日购入600 22 13 200 600 600 21 22 12 600 13 200 31 日2 000 42 200 1 800 37 400 1 200 25 800 2. 后进先出法 日期摘要 收入发出结存 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 9 月 1 日期 初 结存 1 000 21 21 000 3 日领用500 21 10 500 500 21 10 500 10 日购入800 20.5 16 400 500 800 21 20.

13、5 10 500 16 400 15 日购入600 21 12 600 500 800 600 21 20.5 21 10 500 16 400 12 600 20 日领用600 100 21 20.5 12 600 2 050 500 700 21 20.5 10 500 14 350 25 日领用600 20.5 12 300 500 100 21 20.5 10 500 2 050 28 日购入600 22 13 200 500 100 600 21 20.5 22 10 500 2 050 13 200 31 日2 000 42 200 1 800 37 450 1 200 25 75

14、0 3. 加权平均法 加权平均单位成本= （ 1000*21+800*20.5+600*21+600*22） / （1000+800+600+600） =21.07 本期发出存货成本=1800*21.07=37926 期末结存存货成本=21000+42200-37926=25274 日期摘要 收入发出结存 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 9 月 1 日期 初 结存 1 000 21 21 000 3 日领用500 500 10 日购入800 20.5 16 400 1 300 15 日购入600 21 12 600 1 900 20 日领用700 1 200 25 日领用600 600

15、28 日购入600 22 13 200 1 200 31 日2 000 42 200 1 800 21.07 37 926 1 200 21.07 25 274 4. 移动加权平均法： 9月 10 日购货后的平均单位成本=（10500+16400） / （500+800）=20.69 9月 15 日购货后的平均单位成本=（26900+12600） / （1300+600）=20.79 9月 28 日购货后的平均单位成本=（12473+13200） / （600+600）=21.39 日期摘要 收入发出结存 数量单价金额数量单价金额数量单价金额 9 月 1 日期 初 结存 1 000 21 21

16、 000 3 日领用500 21 10 500 500 21 10 500 10 日购入800 20.5 16 400 1 300 20.69 26 900 15 日购入600 21 12 600 1 900 20.79 39 500 20 日领用700 20.79 14 553 1200 20.79 24 947 25 日领用600 20.79 12 474 600 20.79 12 473 28 日购入600 22 13 200 1200 21.39 25 673 31 日2 000 42 200 1 800 37 527 1 200 21.39 25 673 不同存货计价方法的比较 项目

17、先进先出法后进先出法加权平均法移动加权平均法 本期发出存货成 本（销售成本） 37 400 37 450 37 926 37 527 期末结存存货成 本（资产价值） 25 800 25 750 25 274 25 673 分析： 在物价持续上涨时，采用先进先出法计算的本期发出存货成本最低，期末结存存货成 本最高。 由于本期期末购入一批成本较高的存货，但没有存货的发出，所以采用加权平均法 计算的本期发出存货成本最高，期末结存存货成本最低，移动加权平均法次之，后进先出法 介于其中。 习题二 毛利率法： 估计毛利率= （1480000-1020000 ） +（1450000-1016000 ）+（1

18、580000-1060000 ） / （1480000+1450000+1580000）=31.35% 估计本期销售成本=（132000-1000 ） *（1-31.35% ）=89931.5 估计期末存货成本=20000+88000-89931.5=18068.5 零售价格法： 售价成本率 =（20000+88000）/ （28800+124000）=70.68% 期末结存存货售价=28800+124000- （ 132000-1000 ）=21800 期末结存存货成本=21800*70.68%=15408.24 习题三 借：原材料 36 000 应交税金应交增值税（进项税额） 6 120

19、贷：银行存款 42 120 借：原材料 15 800 应交税金应交增值税（进项税额） 2 550 贷：应付票据 18 350 借：原材料 16 300 应交税金应交增值税（进项税额） 2 720 贷：应付账款 18 720 现金 300 借：物资采购 52 500 应交税金应交增值税（进项税额） 8 925 贷：银行存款 61 425 借：原材料 52 500 贷：物资采购 52 500 借：原材料 8 000 贷：应付账款暂估料款 8 000 习题四 借：原材料 80 000 应交税金应交增值税（进项税额） 11 900 贷：银行存款 81 900 材料成本差异 10 000 借：生产成本

20、160 000 制造费用 8 000 贷：原材料 168 000 借：物资采购 228 000 应交税金应交增值税（进项税额） 38 250 贷：银行存款 263 250 现金 3 000 借：原材料 240 000 贷：物资采购 228 000 材料成本差异 12 000 借：生产成本 200 000 管理费用 2 400 贷：原材料 202 400 材料成本差异率=（10000-22000 ） / （160000+80000+240000）=-2.5% 本月发出材料应负担的成本差异=（168000+202400）*（-2.5%）=-9260 借：生产成本 9 000 制造费用 200 管理

21、费用 60 贷：材料成本差异 9 260 案例分析： 1. 该公司的存货并没有保存32 年。因为在采用后进先出法核算存货时，存货账面价值是按 照 32 年前的历史成本记账的。 2. （ 1）在 12 月 25 日前到达 销售收入： 4 000*40=160 000 销售成本： 4 000*25=100 000 销售毛利： 60 000 （ 2）直到下年才到达 销售收入、销售成本、销售毛利皆为零。 第五章投资 习题一 习题二 1、三个月的利息=1000006% 312=1500 借：长期债权投资债券投资（面值） 100000 债券投资（应计利息） 1500 投资收益 300 贷：长期债权投资债券

22、投资（折价） 600 银行存款 101200 2 、 2003 年末计息，摊销折价 应计利息 =1000006% 912=4500 摊销折价 =600 921=257.14 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 4500 长期债权投资债券投资（折价） 257.14 3 、2004 年末计息，摊销折价 应计利息 =1000006%=6000 摊销折价 =6001221=342.86 借：长期债权投资债券投资（应计利息） 6000 长期债权投资债券投资（折价） 342.86 贷：投资收益 6342.86 4、到期收回本金 借：银行存款 112 000 贷：长期债权投资债券投资（面值） 100 00

23、0 债券投资（应计利息） 12000 习题三 借：长期股权投资B公司 565000 贷： 银行存款 565000 借： 应收股利 40000 贷：长期股权投资B公司 40000 借: 银行存款 40000 贷：应收股利 40000 借：应收股利 40000 贷：长期股权投资B公司 17500 投资收益 22500（1500002% 912） 借：应收股利 30000 长期股权投资B公司 10000 贷: 投资收益 20000 习题四 1、2000 年 7 月 2 日，购入股票 借：长期股权投资B公司（投资成本） 2600 000 贷：银行存款 2600 000 B 公司 2000 年 6 月

24、31 日止，累计实现的净利润中，甲企业所占份额为 (5 000 000300 000 400 000) 40% = 2040 000 股权投资差额 = 2600 0002040 000 = 560 000 借：长期股权投资B公司（股权投资差额） 560 000 贷：长期股权投资B公司（投资成本） 560 000 2、2000 年 12 月 31 日 B公司 2000 年累计实现的净利润中，甲企业所占份额为 (900 000 400 000) 40% = 200 000 借：长期股权投资B公司（损益调整） 200 000 贷：投资收益 200 000 摊销股权投资差额56000102=28000

25、 借：投资收益 28 000 贷：长期股权投资B公司（股权投资差额） 28 000 2001 年 4 月 5 日宣告发放股利500 000 40%=200 000 借：应收股利 200 000 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 200 000 2001 年 4 月 20 日，收到股利 借：银行存款 200 000 贷：应收股利 200 000 3、2001 年 8 月 20 日 A企业增加股权投资100 000 （ 1-33%） 40%=26800 借：长期股权投资B公司（股权投资准备） 26800 贷：资本公积 26800 4、2001 年 12 月 31 日 借：投资收益 240 000

26、 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 240 000 摊销股权投资差额5600010 = 56 000 借：投资收益 56 000 贷：长期股权投资B公司（股权投资差额） 56 000 5、2002 年 6 月 30 日计提减值准备 借：投资收益 800 000 贷：长期投资减值准备 800 000 6、2002 年 8 月清算 借：银行存款 900 000 投资收益 1082 800 长期投资减值准备 800 000 贷：长期股权投资B公司（损益调整） 240 000 长期股权投资B公司（投资成本） 2040 000 长期股权投资B公司（股权投资差额） 476 000 长期股权投资B公司（股

27、权投资准备） 26 800 第六章固定资产 习题一 1. 借：工程物资 585 000 贷：银行存款 585 000 借：在建工程 585 000 贷：工程物资 585 000 借：在建工程 35 100 贷：原材料 30 000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 5 100 借：在建工程 100 400 贷：库存商品 80 000 应交税金应交增值税（销项税额） 20 400 借：在建工程 60 000 贷：应付工资 60 000 借：固定资产 780 500 贷：在建工程 780 500 习题二 1. 固定资产入账价值：32000+32000*17%+1000+700=39140 2.

28、平均年限法： 每年折旧额： （39140-900+300 ） /5=7708 双倍余额递减法： 第一年： 3914040%=15656 第二年：（39140-15656 ） 40%=9393.6 第三年：（39140-15656-9393.6） 40%=5636.16 第四年、第五年： （39140-900+300-15656-9393.6-5636.16）/2=3927.12 年数总和法： 第一年：（39140-900+300 ）*5/ （5+4+3+2+1）=12846.67 第二年：（39140-900+300 ）*4/15=10277.33 第三年：（39140-900+300 ）*3

29、/15=7708 第四年：（39140-900+300 ）*2/15=5138.67 第五年：（39140-900+300 ）*1/15=2569.33 习题三 借：固定资产清理 5 000 000 累计折旧 3 000 000 贷：固定资产 8 000 000 借：银行存款 6 300 000 贷：固定资产清理 6 300 000 借：固定资产清理 315 000 贷：应交税金应交营业税 315 000 借：固定资产清理 10 000 贷：银行存款 10 000 借：固定资产清理 975 000 贷：营业外收入 975 000 案例分析： 第七章无形资产和其他资产 习题一 借：无形资产 15

30、0 000 贷：银行存款 150 000 借：管理费用 15 000 贷：无形资产 15 000 借：营业外支出无形资产减值准备 10 000 贷：无形资产 10 000 借：营业外支出 8 000 贷：银行存款 8 000 借：银行存款 160 000 贷：无形资产 125 000 营业外收入 35 000 案例分析： 1. 自行开发并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生的注册费、聘请律师等费 用，作为无形资产的实际成本。在研究开发与开发过程中发生的材料费用、直接参与开发人 员的工资及福利费、开发过程中发生的租金及借款费用等，直接计入当期损益。 2. 以专利权、非专利技术作价出资的

31、金额不得超过公司注册资本的20% 3. 甲公司： （ 1）取得专利时： 借：无形资产专利权 3 000 贷：银行存款 3 000 （ 2）摊销时： 借：管理费用无形资产摊销 25 贷：无形资产专利权 25 （ 3）对外投资时： 借：长期股权投资乙公司 500 000 贷：无形资产专利权 2 975 资本公积股权投资准备 497 025 乙公司： 借：无形资产专利权 500 000 贷：实收资本甲公司 500 000 第八章负债 习题二 借：原材料 500 000 应交税金应交增值税（进项税额） 85 000 贷：应付账款长江公司 585000 借：原材料 108000 应交税金应交增值税（进项

32、税额） 12000 贷：现金 105600 应交税金应交农业特产税 14400 借：营业外支出 97 000 贷：库存商品 80 000 应交税金应交增值税（销项税额） 17 000 借：在建工程 301000 贷：库存商品 250 000 应交税金应交增值税（销项税额） 51 000 借：银行存款 585 000 贷：主营业务收入 500 000 应交税金应交增值税（销项税额） 85 000 借：主营业务税金及附加 50 000 贷：应交税金应交消费税 50 000 借：在建工程 117 000 贷：原材料 100 000 应交税金应交增值税（进项税额转出） 17 000 借：银行存款 10

33、0 000 无形资产减值准备 30 000 营业外支出 25 000 贷：无形资产 150 000 应交税金应交营业税 5 000 借：应交税金应交增值税（已交税金） 69000 应交税金未交增值税 2000 贷：银行存款 71000 借：应交税金应交增值税 4000 贷：应交税金未交增值税 4000 （2000+17000+51000+85000）- （85000+12000-17000+69000+2000 ）= 4000 第九章所有者权益 习题一 借：银行存款 1 000 000 贷：实收资本 500 000 资本公积 50 000 习题二 借：固定资产接受捐赠固定资产 2 000 00

34、0 贷：资本公积接受捐赠非现金资产准备 1 340 000 递延税款 660 000 借：固定资产清理 500 000 累计折旧 1 500 000 贷：固定资产 2 000 000 借：银行存款 690 000 贷：固定资产清理 500 000 营业外收入 190 000 借：资本公积接受捐赠非现金资产准备 1 340 000 贷：资本公积其他资本公积 1 340 000 借：递延税款 660 000 贷：应交税金应交所得税 660 000 案例分析： 1. （ 1）弥补亏损； （ 2）提取法定公积金和法定公益金； （ 3）提取任意公积金； （ 4）向投资者分配利润或股利 2. （ 1）弥补

35、亏损时： 借：本年利润 12 000 000 贷：利润分配未分配利润 12 000 000 （ 2）利润分配时： 借：利润分配提取法定盈余公积 1 206 000 提取法定公益金 1 206 000 应付普通股股利 8 000 000 贷：盈余公积法定盈余公积 1 206 000 法定公益金 1 206 000 应付股利 8 000 000 1 206 0003 000 000-1 200 000-(3 000 000-1 200 000)*33%*10% 借：利润分配未分配利润 10 412 000 贷：利润分配提取法定盈余公积 1 206 000 提取法定公益金 1 206 000 应付普

36、通股股利 8 000 000 该企业 2002 年末未分配利润金额为1 648 000 元 （30 000 000-12 000 000）*67%- 1 206 000-1 206 000-8 000 000 第十章收入、费用、利润 习题一 借：银行存款 30 000 贷：预收账款长江公司 30 000 借：应收账款黄河公司 1 111 500 贷：主营业务收入 950 000 应交税金应交增值税（销项税额） 161 500 借：主营业务成本 750 000 贷：库存商品乙产品 750 000 借：应收账款黄河公司 123 250 贷：主营业务收入 100 000 应交税金应交增值税（销项税额

37、） 17 000 银行存款 6 250 借：主营业务成本 80 000 贷：库存商品甲产品 80 000 借：预收账款长江公司 30 000 贷：主营业务收入 25 000 应交税金应交增值税（销项税额） 42 50 银行存款 7 50 借：主营业务成本 20 000 贷：库存商品甲产品 20 000 借：银行存款 11 700 贷：主营业务收入 10 000 应交税金应交增值税（销项税额） 1 700 借：分期收款发出商品甲产品 40 000 贷：库存商品乙产品 40 000 借：主营业务成本 8 000 贷：分期收款发出商品甲产品 8 000 借：主营业务收入 6 000 应交税金应交增值税（销项税额） 1 020 贷：银行存款 7 020 借：库存商品甲产品 4 800 贷：主营业务成本 4 800 借 ; 银行存款 1 089 270 财务费用 22 230 贷：应收账款黄河公司 1 111 500 习题二 应付税款法： 借：所得税 51 150 贷：应交税金应交所得税 51 150 纳税影响会计法： 借：所得税 56 100 贷：应交税金应交所得税 51 150 递延税款 4 950 习题三 1. 借：主营业务收入 3 100 000 其他业务收入 1 920 000 投资收益 24