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1、企业所得税费用扣除一览表（非常简单明了） 学子说明：此表系学子个人总结，仅代表个人观点，如有与政策不符之处请自行更正，出现一切法律问题与学子无关 费用类别扣除标准 / 限额比例说明事项（限额比例的计算基数，其他说明事项） 职工工资 据实任职或受雇，合理 加计 100% 扣除支付残疾人员的工资 职工福利费14%工资薪金总额 职工教育经费 2.5%工资薪金总额 8%经认定的技术先进型服务企业 全额扣除软件生产企业的职工培训费用 职工工会经费2%工资薪金总额 业务招待费MIN（60% ，5） 发生额的 60% ，销售或营业收入的5；股权投资业务企业 分回的股息、红利及股权转让收入可作为收入计算基数
2、广告费和业务宣传费 15%当年销售（营业）收入，超过部分向以后结转 30% 当年销售（营业）收入；化妆品制作、医药制造、饮料制 造（不含酒类制造）企业 不得扣除烟草企业的烟草广告费 捐赠支出12% 年度利润（会计利润）总额；公益性捐赠；有捐赠票据， 名单内所属年度内可扣，会计利润0 不能算限额 利息支出（向企业借款） 据实（非关联企业向金融企业借 款） 非金融向金融借款 同期同类范围内可扣（非关联企 业间借款） 非金融向非金融，不超过同期同类计算数额，并提供“金 融企业的同期同类贷款利率情况说明” 权益性投资5 倍或 2 倍内可扣 （关联企业借款） 金融企业债权性投资不超过权益性投资的5 倍内
3、，其他业 2 倍内 据实扣（关联企业付给境内关联 方的利息） 提供资料证明交易符合独立交易原则或企业实际税负不高 于境内关联方 利息支出（向自然人借款） 同期同类范围内可扣（无关联关 系） 同期同类可扣并签订借款合同 权益性投资5 倍或 2 倍内可扣 （有关联关系自然人） 据实扣（有关联关系自然人）能证明关联交易符合独立交易原则 利息支出（规定期限内未缴 足应缴资本额的） 部分不得扣除 不得扣除的借款利息该期间借款利息额该期间未缴足 注册资本额该期间借款额 非银行企业内营业机构间支付 利息 不得扣除 住房公积金据实规定范围内 罚款、罚金和被没收财物损失不得扣除 税收滞纳金不得扣除 赞助支出不得
4、扣除 各类基本社会保障性缴款据实规定范围内 补充养老保险5%工资总额 补充医疗保险5%工资总额 与取得收入无关支出不得扣除 不征税收入用于支出所形成费 用 不得扣除 环境保护专项资金据实按规提取，改变用途的不得扣除 财产保险据实 特殊工种职工的人身安全险可以扣除 其他商业保险不得扣除国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的除外 租入固定资产的租赁费 按租赁期均匀扣除经营租赁租入 分期扣除融资租入构成融资租入固定资产价值的部分可提折旧 劳动保护支出据实合理 企业间支付的管理费（如上缴 总机构管理费） 不得扣除 企业内营业机构间支付的租金不得扣除 企业内营业机构间支付的特许 权使用费 不得扣除 向投
5、资者支付的股息、红利等 权益性投资收益 不得扣除 所得税税款不得扣除 未经核定准备金不得扣除 固定资产折旧规定范围内可扣不超过最低折旧年限 生产性生物资产折旧规定范围内可扣林木类 10 年，畜类3 年 无形资产摊销 不低于 10 年分摊一般无形资产 法律或合同约定年限分摊投资或受让的无形资产 不可扣除自创商誉 不可扣除与经营活动无关的无形资产 长期待摊费用限额内可扣 1、已足额提取折旧的房屋建筑物改建支出，按预计尚可使 用年限分摊 2、租入房屋建筑物的改建支出，按合同约定的剩余租赁期 分摊 3、固定资产大修理支出，按固定资产尚可使用年限分摊 4、其他长期待摊费用，摊销年限不低于3 年 开办费可
6、以扣除开始经营当年一次性扣除或作为长期待摊费用摊销 低值易耗品摊销据实 审计及公证费据实 研究开发费用加计扣除 从事国家规定项目的研发活动发生的研发费，年度 汇算时向税局申请加扣 税金可以扣除所得税和增值税不得扣除 咨询、诉讼费据实 差旅费据实 会议费据实会议纪要等证明真实的材料 工作服饰费用据实 运输、装卸、包装费等费用据实 印刷费据实 咨询费据实 诉讼费据实 邮电费据实 租赁费据实 水电费据实 取暖费 / 防暑降温费并入福利费算限额属职工福利费范畴，福利费超标需调增 公杂费据实 车船燃料费据实 交通补贴及员工交通费用 08 年以前并入工资，08 年以后 的并入福利费算限额 2008 年以前
7、计入工资总额同时缴纳个税；2008 年以后的则 作为职工福利费列支 电子设备转运费据实 修理费据实 安全防卫费据实 董事会费据实 绿化费据实 手续费和佣金支出 5% （一般企业） 按服务协议或合同确认的收入金额的5% 算限额，企业须转 账支付，否则不可扣 15% （财产保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的15% 算限额 10% （人身保险企业）按当年全部保费收入扣除退保金等后余额的10% 算限额 不得扣除 为发行权益性证券支付给有关证券承销机构的手续费及佣 金 投资者保护基金0.5%5%营业收入的0.5%5% 贷款损失准备金（金融企业） 1%贷款资产余额的1% ；允许从事贷款业务，
8、按规定范围提取 不得扣除 委托贷款等不承担风险和损失的资产不得提取贷款损失准 备在税前扣除 按比例扣除关注类贷款 2% 涉农贷款和中小企业（年销售额和资产总额均不超过2 亿 元）贷款 次级 类贷款 25% 可疑 类贷款 50% 损失 类贷款 100% 农业巨灾风险准备金（保险公 司） 25% 本年保费收入的25% ，适用经营中央财政和地方财政保费 补贴的种植业险种 担保赔偿准备（中小企业信用 担保机构） 1%当年年末担保责任余额 未到期责任准备（中小企业信 用担保机构） 50%当年担保费收入 交易所会员年费据实票据 交易席位费摊销按 10 年分摊 同业公会会费据实票据 信息披露费据实 推荐： 财务人员必看的一部好书 战略预算 - 管理界的 工业革命。 战略预算 - 管理界的工业革命是国内 第一部走直线、全过程案例、系统化管理的著作！也是国 内第一部敢于对财务人员承诺全过程系统化实战效果的好 书，财务人员必看！ 公告费据实 其他视情况而定