测绘事业单位会计制度.pdf

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1、- 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 测绘事业单位会计制度 一、总说明 ( 一) 为了规范测绘事业单位的会计核算，保证会计信息质量， 根据事业单 位会计准则试行 )和国家有关规定， 结合测绘事业单位的特点， 特制定本制度。 ( 二) 本制度适用于纳入事业单位财务管理体系的各级各类国有测绘事业单 位。接受国家经常性资助的非国有测绘事业单位，依照本制度执行； 其他非国有 测绘事业单位，参照本制度执行。 测绘事业单位基本建设投资会计核算，按照国家有关规定执行。 测绘科研、教育、出版等

2、事业单位， 经上级主管部门和财政机关批准执行相 应行业的会计制度。 ( 三) 测绘事业单位会计核算应按年度、季度和月份结算账目和编制会计报 表。会计年度、季度和月份的起讫日期采用公历日期。 ( 四) 测绘事业单位的会计核算以人民币为记账本位币。发生外币收支的， 应 按照中国人民银行公布的当日人民币的汇率折算为人民币核算。 ( 五) 测绘事业单位的会计记账采用借贷记账法。 ( 六) 测绘事业单位的会计核算基础一般采用权责发生制。 ( 七) 测绘事业单位的支出与相关的收入应当配比。 ( 八) 测绘事业单位取得的事业收入和经营收入，可在完成测绘工程项目或提 供测绘成果成图资料、 经营产品、 劳务同时

3、收讫价款， 或者取得应索取价款的凭 据后予以确认。 对于长期项目的收入，应根据年度完成工作量予以合理确认。 ( 九) 测绘事业单位应实行内部成本费用核算办法。 1. 对于发生的成本费用支出应按照直接费用、间接费用、期间费用分别归集。 期末将成本费用和期间费用按支出的用途分别结转到事业支出和经营支出( 见附 件)。 2. 完成测绘项目、 经营产品或提供劳务所发生的直接费用，直接计入测绘工 程成本、测绘科技成本、 提供成果成图成本以及经营成本中；对于发生的间接费 用，期末按一定标准分配计入成本核算对象的成本中。 3. 测绘工程成本、 测绘科技成本、 提供成果成图成本以及经营成本，期末应 将其实际成

4、本最终分别结转到事业支出和经营支出。 4. 期间费用应按规定的比例和标准分配计入事业支出和经营支出。 5. 本期支付应由本期和以后各期负担的费用，应按一定标准分配计入本期和 以后各期。本期尚未支付但应由本期负担的费用，应预提计入本期。 6. 成本计算以当年测绘项目、 经营产品实际完成时期为成本计算期。跨年度 的测绘项目、 经营产品以年度为成本计算期， 核算当年实际完成工作量的实际成 本。 ( 十) 测绘事业单位应按本制度的规定设置和使用会计科目，不需用的会计科 目可以不设。 本制度统一规定会计科目的编号，测绘事业单位不得随意改变或打乱重编， 以便于编制会计凭证、登记账簿、查阅账目、实现会计电算

5、化。 测绘事业单位在填制会计凭证、登记账簿时， 应填列会计科目名称， 或者同 时填列会计科目名称和编号，不得只填会计科目编号。 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- ( 十一) 测绘事业单位向外报送的会计报表的具体格式和编制说明，按本制度 规定执行；测绘事业单位内部管理需要的会计报表，由测绘事业单位自行规定。 会计报表应根据登记完整、 核对无误的账簿记录和其他有关资料编制，做到 数字真实、计算准确、内容完整、报送及时。 月份会计报表应于月末终了后七天内报出；季度报表应于季度终了

6、后十五日 报出；年度报表应于年度终了后三十天内报出。国家另有规定者，从其规定。 上级主管部门或单位应根据同级财政机关的要求，在认真审核所属测绘事业 单位会计报表的基础上，编制汇总会计报表。 向外报送的会计报表应依次编定页数，加具封面，装订成册。封面上应注明： 单位名称、地址、报表所属年度与月份、报送日期，并由单位行政领导、总会计 师(或代行总会计师职权的人员) 和会计主管人员签名或盖章。 ( 十二) 本制度由财政部、国家测绘局负责解释和修订。 ( 十三) 本制度自 1999 年 1 月 1 日起执行。 二、会计科目 ( 一) 会计科目表 序号编号科目名称 一、资产类 1 101 现金 2 10

7、2 银行存款 3 105 应收票据 4 106 应收账款 5 108 预付账款 6 109 备用金 7 110 其他应收款 8 115 库存材料 9 116 已完测绘项目 10 117 经营产品 11 118 待摊费用 12 119 对外投资 13 120 固定资产 14 124 无形资产 15 130 待处理财产损溢 二、负债类 16 201 借入款项 17 202 应付票据 18 203 应付账款 19 204 预收账款 20 205 应付工资 21 206 应付社会保障金 22 208 应缴预算款 23 209 应缴财政专户款 24 210 应交税金 - 各类专业好文档，值得你下载，教育

8、，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 25 211 其他应付款 26 231 预提费用 27 261 长期应付款 三、净资产类 28 301 事业基金 29 302 固定基金 30 303 专用基金 31 304 财政补助结存 32 306 事业结余 33 307 经营结余 34 308 结余分配 四、收入类 35 401 财政补助收入 36 403 上级补助收入 37 404 拨入专款 38 405 事业收入 39 409 经营收入 40 412 附属单位缴款 41 413 其他收入 五、支出及成本费用类 42

9、 501 拨出经费 43 502 拨出专款 44 503 专款支出 45 504 事业支出 46 505 经营支出 47 512 营业税金 48 516 上缴上级支出 49 517 对附属单位补助 50 520 结转自筹基建 51 530 测绘工程成本 52 531 测绘科技成本 53 532 提供成果成图成本 54 535 经营成本 55 536 间接费用 56 537 管理费用 ( 二) 会计科目使用说明 第 101 号科目现金 一、本科目核算测绘事业单位的库存现金。 二、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷 记本科目。 三、本科目借方余额反映单位库存现金的数额。

10、 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 四、单位应设置“现金日记账”进行明细核算。 第 102 号科目银行存款 一、本科目核算测绘事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。 二、单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目； 提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。 三、本科目借方余额反映单位存在银行或其他金融机构各种款项的余额。 四、 本科目应按银行存款的不同种类及银行账号设置“银行存款日记账”进 行明细核算。 第 105 号科目应收票据 一、本科目核算测

11、绘事业单位因销售或转让产品、提供劳务等业务收到的银 行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、单位收到应收票据时，借记本科目，贷记“经营收入”、“应收账款” 等有关科目。 三、应收票据到期收回兑现额， 按实际收到款项借记“银行存款”科目，按 票面金额贷记本科目，按实收票据利息，贷记“其他收入”科目。 四、 单位持未到期的应收票据向银行贴现， 当实际收到款项小于票面金额时， 借记“银行存款”、 “经营支出”、 “事业支出”或“管理费用”等科目，贷记 本科目；当实际收到款项大于票面金额时，借记“银行存款”，贷记本科目，贷 记“其他收入”科目。 五、本科目借方余额反映单位持有的未到期的应收票据余额。 六、单位

12、应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数 和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、 收款日和收回金额等情况。 第 106 号科目应收账款 一、本科目核算测绘事业单位因销售产品、商品、提供测绘工程成果、测绘 科技服务等业务应收取的款项。 二、 发生应收款项时， 借记本科目，贷记“事业收入”、 “经营收入”、 “其 他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 三、已确认为无法收回的应收账款，按规定程序批准核销时， 借记“事业支 出”、“经营支出”或“管理费用”等科目，贷记本科目。 四、本科目借方余额反映待结算应收账款的累计数。

13、五、本科目应按债务单位或个人名称设置明细账。 第 108 号科目预付账款 一、本科目核算测绘事业单位按照购货、劳务合同规定预付给供应单位、承 担劳务单位的款项。 二、单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 单位收到所购物品或劳务结算时，根据发票账单等所列金额， 借记“库存材 料”、“事业支出”、“经营支出”或成本费用类科目等，贷记本科目。收到退 回多付的货款时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目。 三、本科目借方余额反映尚未结算的预付款项。 四、本科目应按供应单位和承担劳务单位名称设置明细账。 第 109 号科目备用金 一、本科目核算实行备用金申领制度的测绘事业单位的备用金增、减

14、和结存 情况。 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 二、领用时，借记本科目，贷记“银行存款”或“现金”科目；报销时，借 记有关科目，贷记本科目。 三、本科目借方余额反映尚未报销的备用金数额。 四、本科目应按单位或个人名称设置明细账。 第 110 号科目其他应收款 一、本科目核算测绘事业单位除应收票据、应收账款、预付账款、备用金以 外的其他各种应收、暂付款项，包括借出款、存出保证金、应向职工收取的各种 垫付款项等。 二、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记“银行存款”、“现

15、金” 等有关科目；收回各种款项时，借记“银行存款”、“现金”等有关科目，贷记 本科目。 三、本科目借方余额反映尚未结算的应收款项。 四、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细账。 第 115 号科目库存材料 一、 本科目核算测绘事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工 具、器具、低值易耗品等。 单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接记入支出或成本费用类科 目，不使用本科目核算。 二、购入并验收入库的材料物资，属于小规模纳税人的测绘事业单位，借记 本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”、“应付票据”等科目；属于一般纳 税人的测绘事业单位，按照取得的增值税专用发票上记载的材料采购成

16、本的金 额，借记本科目， 按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税金应交增 值税( 进项税额 )”科目，按照应付或实付的金额， 贷记“银行存款”、 “应付账 款”、“应付票据”等科目。 自制完成并验收入库的材料物资，借记本科目，贷记有关成本费用类科目。 接受捐赠转入的材料物资， 属于小规模纳税人的测绘事业单位，按照捐赠者 提供的有关凭据或同类材料的市场价格确认其价值，借记本科目， 贷记“其他收 入”科目，属于一般纳税人的测绘事业单位，按照增值税专用发票上注明的损赠 材料物资的金额， 借记本科目， 按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税 金应交增值税 (进项税额 )”科目，按照捐赠材料物资

17、的金额和增值税额的合 计数，贷记“其他收入”科目。 库存材料每年至少盘点一次， 发生盘盈时， 借记本科目， 贷记“待处理财产 损溢”科目；经批准处理时， 借记“待处理财产损溢”科目， 贷记“事业支出”、 “经营支出”或“管理费用”等科目。 三、领用、发出材料物资，借记“事业支出”、“经营支出”或成本费用类 科目，贷记本科目。领用的材料物资退库时，作相反的会计分录。 投资转出库存材料时，按照“对外投资”科目的有关规定处理。 库存材料物资盘亏、毁损时，借记“待处理财产损溢”科目，贷记本科目； 经批准处理时， 借记“事业支出”、 “经营支出”或“管理费用”等科目，贷记 “待处理财产损溢”科目。 四、

18、本科目借方余额反映测绘事业单位期末库存材料的实际价值。 五、本科目应按库存材料的保管地点、种类和规格设置明细账， 并根据材料 的收、发凭证逐笔登记。 第 116 号科目已完测绘项目 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 一、 本科目核算测绘事业单位开展测绘业务活动及其辅助活动而形成的已完 成或阶段性验收的测绘项目成果的实际成本。 二、完成验收的测绘项目成果，借记本科目，贷记有关成本费用类科目。 三、 国家基础测绘项目和对外承接的测绘项目完成或期末结转测绘项目成果 成本时，借记“

19、事业支出”科目，贷记本科目。 四、单位自行开发的测绘项目， 在完成并实现销售时， 借记“事业支出”科 目，贷记本科目。 五、本科目期末借方余额反映尚未销售的库存测绘项目成果的实际成本。 六、本科目应按测绘项目成果的类别及业务项目设置明细账。 第 117 号科目经营产品 一、 本科目核算测绘事业单位在测绘业务活动及其辅助活动之外开展非独立 核算的经营活动所形成并验收入库产品的实际成本。从事劳务活动的单位， 其劳 务项目可视同经营产品核算。 二、完成、验收入库的经营产品，借记本科目，贷记有关成本费用类科目。 三、产品出库销售或结转劳务项目成本时，借记“经营支出”科目， 贷记本 科目。 四、清查盘点

20、出现经营产品盘盈或盘亏时，应作增加或减少经营产品处理。 盘盈时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目，经批准处理后，借记“待 处理财产损溢”科目， 贷记“经营支出”科目； 盘亏时， 借记“待处理财产损溢” 科目，贷记本科目，经批准处理后，借记“经营支出”科目，贷记“待处理财产 损溢”科目。 五、本科目借方余额反映测绘事业单位库存经营产品的实际成本。 六、本科目应按经营产品的种类、品种和规格设置明细账。 第 118 号科目待摊费用 一、 本科目核算实行内部成本费用核算的测绘事业单位发生的应在一年以内 由各受益期间、 各承担对象负担的各项费用，如一次性支付的财产保险费、劳保 费、取暖费以及野外出

21、测的准备费用等。 二、 测绘事业单位发生待摊费用时， 借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、分期摊销待摊费用时，借记有关成本费用类科目，贷记本科目。 四、本科目借方余额反映单位尚未摊销的费用余额。 五、本科目应按照待摊费用种类设置明细账。 第 119 号科目对外投资 一、本科目核算测绘事业单位通过各种方式对外的投资，包括债券投资和其 他投资。 二、债券投资： 单位购入各种债券形成的投资，按实际支付的价款， 借记本科目， 贷记“银 行存款”等科目；同时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金 投资基金”科目。 单位转让债券以及到期兑付的债券本息，按实际收到的金额， 借记“银行存 款”科目

22、， 按实际成本贷记本科目， 按实收金额与账面金额的差额，借记或贷记 “其他收入”科目。 同时，按实际成本借记“事业基金投资基金”科目，贷 记“事业基金一般基金”科目。 三、其他投资： 单位以货币资金向其他单位投资，借记本科目， 贷记“银行存款”科目； 同 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 时借记“事业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 单位以固定资产对外投资， 按评估确认的价值， 借记本科目， 贷记“事业基 金投资基金”科目； 同时按固定资产账面原值， 借记

23、“固定基金”科目， 贷 记“固定资产”科目。 单位以无形资产对外投资， 按评估确认的价值， 借记本科目， 按无形资产账 面价值，贷记“无形资产”科目， 按其差额， 借记或贷记“事业基金投资基 金”科目； 同时按无形资产账面价值， 借记“事业基金一般基金”科目，贷 记“事业基金投资基金”科目。 属于一般纳税人的测绘事业单位向其他单位投出材料、经营产品，按评估确 认的价值和应交增值税额，借记本科目，按材料、经营产品的账面价值( 不含增 值税) ，贷记“库存材料”、“经营产品”科目，按应交的增值税额，贷记“应 交税金应交增值税 ( 销项税额 )”科目，按评估确认的价值扣除材料、 经营产 品账面价值与

24、应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记“事业基金投资基 金”科目； 同时按材料、 经营产品账面价值， 借记“事业基金一般基金”科 目，贷记“事业基金投资基金”科目。 属于小规模纳税人的测绘事业单位对外投出材料、经营产品，按评估确认的 价值，借记本科目，按材料、经营产品账面价值 (含税) ， 贷记“库存材料”、 “经 营产品”科目。 按评估确认的价值与材料、 经营产品账面价值的差额， 借记或贷 记“事业基金投资基金”科目；同时按材料、 经营产品账面价值， 借记“事 业基金一般基金”科目，贷记“事业基金投资基金”科目。 四、本科目借方余额反映单位对外投资的余额。 五、本科目应设置“债券投资”、“其

25、他投资”等二级明细科目，并应按债 券种类和被投资单位设置明细账。 第 120 号科目固定资产 一、本科目核算测绘事业单位固定资产的原价。 二、测绘事业单位增加固定资产时： 1. 购入不需安装的固定资产，按实际支出，借记“事业支出”、“经营支 出”、“专款支出”、 “专用基金修购基金”科目或成本费用类科目，贷记 “银行存款”科目；同时，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 2. 购入需要安装的固定资产，按购置费和安装过程中发生的实际支出数额， 借记“事业支出”、 “经营支出”、 “专款支出”、 “专用基金修购基金” 科目或成本费用类科目， 贷记“银行存款”等科目； 交付使用时， 按购置费加安 装过

26、程中的实际支出数额，借记本科目，贷记“固定基金”科目。 3. 自行建造的固定资产， 按建造过程中发生的费用， 借记“事业支出”、“经 营支出”或成本费用类等科目，贷记“银行存款”等科目； 交付使用时， 借记本 科目，贷记“固定基金”科目。 4. 融资租入的固定资产， 借记本科目， 贷记“长期应付款”科目。 支付租金 时，借记“长期应付款”科目，贷记“银行存款”科目；同时，借记“专用基金 修购基金”、 “事业支出”、 “经营支出”或成本费用类科目，贷记“固定 基金”科目。 5. 接受捐赠的固定资产， 按捐赠者提供的有关凭据和同类固定资产的市场价 格确认其价值，借记本科目，贷记“固定基金”科目。

27、6. 因收回对外投资而增加的固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处 理。 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 7. 盘盈的固定资产， 按重置价值， 借记本科目， 贷记“待处理财产损溢”科 目。 三、减少固定资产时： 经批准报废的固定资产， 按固定资产原值， 借记“固定基金”科目， 贷记本 科目。 因毁损、盘亏的固定资产， 按固定资产原值， 借记“待处理财产损溢”科目， 贷记本科目。 出售固定资产时， 按实际收到的价款， 借记“银行存款”科目， 贷记“专用 基金修购基金”科目

28、；同时，按固定资产的原值，借记“固定基金”科目， 贷记本科目。 投资转出固定资产，按“对外投资”科目的有关规定处理。 四、发生固定资产清理费用时， 借记“专用基金修购基金”科目，贷记 “银行存款”等科目。取得固定资产的变价收入时，借记“银行存款”等科目， 贷记“专用基金修购基金”科目。 五、本科目借方余额反映测绘事业单位占用的固定资产原值。 六、本科目应按固定资产分类设置明细账和固定资产卡片进行明细核算。 第 124 号科目无形资产 一、本科目核算测绘事业单位的专利权、非专利技术、商标权、著作权、土 地使用权、商誉等各种无形资产的价值。 二、单位购入的无形资产，按实际支出数，借记本科目，贷记“

29、银行存款” 科目；单位自行开发使用并按法律程序申请取得的无形资产，按依法取得时发生 的注册费和聘请律师费， 借记本科目， 贷记“银行存款”科目。 开发过程中发生 的费用，计入当期费用支出， 借记“事业支出”、 “经营支出”或“管理费用” 科目，贷记“银行存款”等科目。 接受捐赠的无形资产， 按捐赠者提供的有关凭据或同类无形资产的市场价格 确认的价值，借记本科目，贷记“其他收入”科目。 三、利用无形资产对外投资时，按“对外投资”科目的有关规定处理。 四、 转让无形资产所有权时， 其转让收入，借记“银行存款”、 “应收账款” 等科目，贷记“事业收入”、 “经营收入”等科目； 同时按该项无形资产的账

30、面 价值，结转所转让无形资产的成本，借记“事业支出”、经营支出”科目，贷记 本科目。 转让无形资产使用权时， 借记“银行存款”科目， 贷记“事业收入”、 “经 营收入”等科目。 五、各种无形资产应合理摊销。 实行内部成本费用核算的测绘事业单位，无 形资产价值应按预计的受益年限或法定年限平均摊销，摊销时，借记“测绘科技 成本”、“经营成本”、“管理费用”等成本费用科目，贷记本科目。 六、本科目借方余额反映单位尚未摊销的无形资产价值。 七、本科目应按无形资产的类别设置明细账。 第 130 号科目待处理财产损溢 一、本科目核算测绘事业单位在财产清查过程中查明的各种财产物资的盘 盈、盘亏和毁损。 二、

31、盘盈的各种材料、经营产品等，借记“库存材料”、“经营产品”等科 目，贷记本科目； 盘亏、毁损的，作相反的会计分录。 当批准后核销时， 盘盈的， 借记本科目，贷记“事业支出”、 “经营支出”或“管理费用”等科目；盘亏的， - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 借记“事业支出”、“经营支出”或“管理费用”等科目，贷记本科目。 三、固定资产盘盈时， 借记“固定资产”科目， 贷记本科目；经批准转销时， 借记本科目，贷记“固定基金”科目；盘亏、毁损及转销时，作相反分录。 四、本科目借方余

32、额反映尚待处理的财产损失；贷方余额反映尚待处理的财 产盈余。 五、本科目应设置“待处理固定资产损溢”、“待处理流动资产损溢”明细 科目。 第 201 号科目借入款项 一、本科目核算测绘事业单位从财政部门、上级主管部门、 金融机构借入且 需偿还的各种款项。 二、借入款项时，借记“银行存款”等科目，贷记本科目；归还本金时，借 记本科目，贷记“银行存款”等科目；支付借款利息，借记“事业支出”、“经 营支出”或“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目贷方余额反映尚未归还的借入款余额。 四、本科目应按债权单位设置明细账。 第 202 号科目应付票据 一、本科目核算测绘事业单位对外发生债务时

33、所开出、承兑的商业汇票， 包 括银行承兑汇票和商业承兑汇票。 二、单位开出承兑汇票或以汇票抵付货款时，借记“库存材料”、 “应付账 款”等科目，贷记本科目；支付银行承兑汇票的手续费时，借记“事业支出”、 “经营支出”或“管理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。 收到银行支付本息通知时， 借记本科目、“事业支出”、“经营支出”或“管 理费用”等科目，贷记“银行存款”科目。 三、本科目贷方余额反映尚未支付的应付票据余额。 四、本科目应按应付票据的种类和债权人设置明细账，并应设置“应付票据 备查簿”，详细登记每一笔应付票据的基本情况。 第 203 号科目应付账款 一、本科目核算测绘事业单位因购买材料

34、、设备等物资或接受劳务供应等应 付给供应单位的款项。二、测绘事业单位发生各种应付账款时，借记“库存材 料”、“事业支出”、 “经营支出”或成本费用类等科目，贷记本科目；支付时， 借记本科目，贷记“银行存款”、“现金”等科目。 单位开出承兑商业汇票抵冲应付账款时，借记本科目， 贷记“应付票据”科 目。材料、设备等物资已验收入库，期末仍未收到发票账单等有关单据时，应按 暂估价值入账，借记“库存材料”等科目，贷记本科目；下期确认后，作有关账 务调整。 三、本科目贷方余额反映尚未清偿的应付账款。 四、本科目应按债权单位设置明细账。 第 204 号科目预收账款 一、 本科目核算测绘事业单位按照合同约定向

35、购货单位或接受劳务单位预收 的款项。 二、收到预收账款时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷记本科目。 退回多付的款项时，作相反会计分录。 按照合同或按完成进度确认收入时，借记本科目，贷记有关收入类科目。 三、本科目贷方余额反映未结算的各项预收款。 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 四、本科目应按购买单位或接受劳务单位设置明细账。 第 205 号科目应付工资 一、本科目核算测绘事业单位应付给职工的工资总额，包括基本工资、 补助 工资及其他工资。 应付给职工的工资总额， 不

36、论是否在当月支付， 都应通过本科 目核算。随同工资发给职工工资总额以外的款项，不在本科目核算。 二、将应发工资进行分配时， 借记“事业支出”、 “经营支出”或成本费用 类科目，贷记本科目。 三、支付工资时，借记本科目，贷记“现金”、“银行存款”科目。从应付 工资中扣还各种款项时，借记本科目，贷记“其他应付款”等科目。 四、本科目贷方余额反映尚未支付的工资。 五、本科目按工资总额构成设置明细账进行核算。 第 206 号科目应付社会保障金 一、 本科目核算测绘事业单位按规定已提取但尚未缴纳社会有关机构的职工 养老保险金、医疗保险金、待业保险金和住房公积金等社会保障资金。 二、计提各项社会保障金时，

37、 借记“事业支出”、 “经营支出”或成本费用 类科目，贷记本科目。 三、按期缴纳各项社会保障金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目贷方余额反映应付未付的社会保障金。 五、本科目应按社会保障金种类设置明细账。 第 208 号科目应缴预算款 一、本科目核算测绘事业单位按规定应缴国家预算的收入。 应缴预算收入主要是指单位代收的纳入预算管理的基金、行政性收费收入、 罚没收入、无主财物变价收入和其他按预算管理规定应上缴预算的款项。 二、取得应缴预算的各项收入时，借记“银行存款”、“现金”等科目，贷 记本科目；上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 三、本科目贷方余额反映应缴未缴数。年

38、终本科目应无余额。 四、本科目应按应缴预算款项类别设置明细账。 第 209 号科目应缴财政专户款 一、本科目核算测绘事业单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。 应上缴财政专户的预算外资金范围按财政部门规定办理。 二、 收到应缴财政专户的各项收入时， 借记“银行存款”、 “现金”等科目， 贷记本科目； 上缴财政专户时， 作相反会计分录。 实行预算外资金结余上缴办法 的单位定期结算预算外资金结余时，借记“事业收入”科目，贷记本科目。 三、本科目贷方余额反映应缴未缴数。年终本科目应无余额。 四、本科目应按预算外资金的类别设置明细账。 第 210 号科目应交税金 一、本科目核算测绘事业单位应交纳

39、的各种税金，包括营业税、增值税、所 得税、城市维护建设税等。 二、单位计算出各项税金时，借记“营业税金”、“结余分配”等科目，贷 记本科目。 三、单位在交纳各项税金时，借记本科目，贷记“银行存款”科目。 四、本科目期末贷方余额反映应交未交的税金，借方余额反映多交的税金或 尚未抵扣完的增值税进项税额。 五、本科目应按应交税金种类进行明细核算。 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 第 211 号科目其他应付款 一、本科目核算测绘事业单位应付、暂收其他单位或个人的款项， 如租入固

40、定资产的租金、 存入保证金、 应缴纳的教育费附加等。 主管部门收到从财政专户 核拨应返还所属单位的预算外资金时，也在本科目核算。 二、发生时，借记“银行存款”、“事业支出”、“经营支出”或成本费用 类科目，贷记本科目。 三、支付时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。 四、本科目应按款项的类别或单位、个人设置明细账。 第 231 号科目预提费用 一、 本科目核算测绘事业单位预提但尚未支付的各种费用，包括预提的租金、 保险费、借款利息等。 二、单位预提各种费用时，借记有关支出或成本费用等科目，贷记本科目。 实际支出时， 借记本科目， 贷记“银行存款”等科目。 实际支出数大于已预 提数的差额， 应

41、计入实际支出期的成本费用。 实际支出数小于预提数的差额即多 提部分，应于年度前冲销相应的成本费用科目。 三、本科目贷方余额反映尚未支付或结转的预提费用。 四、本科目应按预提费用的种类设置明细账。 第 261 号科目长期应付款 一、本科目核算测绘事业单位融资租入固定资产的租赁费。 二、融资租入固定资产时，借记“固定资产”科目，贷记本科目。发生安装 费用时，借记“专用基金修购基金”、“事业支出”、 “经营支出”或成本 费用类科目， 贷记“银行存款”等科目， 同时借记“固定资产”科目， 贷记“固 定基金”科目。 三、支付融资租赁费用时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，同时借记 “专用基金修购基金”

42、、“事业支出”、“经营支出”或成本费用类科目， 贷记“固定基金”科目。 四、本科目贷方余额反映尚未支付的融资租赁费。 五、本科目应按债权单位进行明细核算。 第 301 号科目事业基金 一、本科目核算测绘事业单位拥有的非限定用途的净资产，主要包括滚存结 余资金等。 本科目应按核算的业务内容设“一般基金”和“投资基金”两个明细科目。 “一般基金”主要用于核算滚存结余资金，“投资基金”用于核算对外投资部分 的基金。 二、单位的结余按照规定分配后的余额转入本科目时，借记“结余分配”科 目，贷记本科目的“一般基金”明细科目。 对于已完项目的拨入专款结余， 按规定留归本单位使用的， 转入本科目核算， 借记

43、“拨入专款”科目，贷记本科目的“一般基金”明细科目。 三、 单位对外投资发生的事业基金增减业务的核算按“对外投资”科目中的 有关规定处理。 四、事业基金按规定弥补年度事业收支差额时，借记本科目的“一般基金” 科目，贷记“结余分配”科目。 五、本科目贷方余额反映测绘事业单位拥有的非限定用途的净资产数额。 六、本科目应按事业基金的种类设置明细账。 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- 第 302 号科目固定基金 一、本科目核算测绘事业单位因购入、自制、调入、融资租入 ( 有所有权的

44、 ) 、 接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的基金。 二、测绘事业单位增加固定基金时： 1. 购入、自行建造固定资产，借记“专用基金修购基金”、“事业支 出”、“经营支出”或成本费用类科目，贷记“银行存款”科目； 同时借记“固 定资产”科目，贷记本科目。 2. 融资租入固定资产，借记“固定资产”科目，贷记“长期应付款”科目； 支付租金时， 借记“长期应付款”科目， 贷记“银行存款”科目， 同时借记“专 用基金修购基金”、 “事业支出”、 “经营支出”或成本费用类科目，贷记 本科目。 3. 接受捐赠的固定资产， 按捐赠者提供的有关凭据或同类固定资产的市场价 格确认的价值，借记“固定资产”科目，贷记本

45、科目。 4. 盘盈的固定资产， 按重置完全价值， 借记“待处理财产损溢”科目，贷记 本科目。 三、测绘事业单位减少固定基金时： 1. 经批准报废、转出固定资产时，借记本科目，贷记“固定资产”科目；固 定资产变价收入， 借记“银行存款”等科目， 贷记“专用基金修购基金”科 目。 2. 发生盘亏、 毁损固定资产时， 借记“待处理财产损溢”科目，贷记“固定 资产”科目；经批准转销时，借记本科目，贷记“待处理财产损溢”科目。 3. 用固定资产对外投资时， 按评估确认价值， 借记“对外投资”科目， 贷记 “事业基金投资基金”科目；按固定资产账面价值， 借记本科目， 贷记“固 定资产”科目。 四、本科目为

46、贷方余额，反映测绘事业单位拥有的固定基金。 第 303 号科目专用基金 一、 本科目核算测绘事业单位按规定提取、 设置的有专门用途的资金的收入、 支出及结存情况。 二、单位专用基金的种类主要有修购基金、职工福利基金、医疗基金、住房 基金等。 三、 提取修购基金时， 借记“事业支出”、 “经营支出”或成本费用类科目， 贷记“专用基金 ?修购基金”科目。发生固定资产处置收入时， 借记“银行存款” 等科目，贷记“专用基金修购基金”科目。 单位用修购基金购建固定资产时，借记“专用基金修购基金”科目，贷 记“银行存款”等科目；同时借记“固定资产”科目，贷记“固定基金”科目。 按规定用修购基金支付固定资产

47、维修费用时，借记“专用基金修购基 金”科目，贷记“银行存款”等科目。 发生固定资产报废清理费用时， 借记“专用基金修购基金”科目，贷记 “银行存款”等科目。 四、按规定比例提取职工福利费时，借记“事业支出”、 “经营支出”或成 本费用类科目， 贷记“专用基金职工福利基金”科目。按规定比例从当年结 余中分配职工福利基金时， 借记“结余分配”科目， 贷记“专用基金职工福 利基金”科目。 发生支出时，借记“专用基金职工福利基金”科目，贷记“现金”、“银 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有-