国地税融合下的汇算清缴规划与防控.ppt

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1、国地税融合下的汇算清缴规划与防控,课程背景,逐步构建风险管控的三大工具 风暴中的建安行业，ARE YOU READY? 金税三期，风险实时推送的利剑指向何方？ “双打”组合拳，强势来袭，不可不察也！ 让老板“疯狂”的残保金！ 企业所得税的“清查风暴”即将来临,逐步构建纳税风险管控的三大工具,综合分析 创新商业模式：搭架平台、整合资源（网约导游） 优化组织架构：企业集团、资金池模式、子公司、分公司、项目部的选择 贴近税收优惠：辣么多优惠，总有一款适合你！ 选择交易对象：守法、诚信、身份。开票后作废的警示？ 考量地区政策：“洼地=效应1”、“攻占霍尔果斯”,逐步构建纳税风险管控的三大工具,布局架构

2、 建制度：建立符合企业实际的内控制度 设公司：公司设立考虑整体布局。PE的最爱！ 用合同：识别合同风险，发票条款必须有!,逐步构建纳税风险管控的三大工具,风险检验 增值税税负率。 企业所得税贡献率。 投入产出比。 财务数据配比分析。 发票比例分析 合理性分析,国地税深度融合产生的税收新问题,融合，融合，融而不合！ 国家税务局 地方税务局合作工作规范（3.0版） 3.0版的实施，将有利于进一步统筹国税、地税两方资源，充分调动两个积极性，推动国税、地税服务融合、征管协同、信息共享、经验互鉴，实现国税、地税合作全面升级。 “协同管理建筑服务企业外出经营税收” “协同实施房地产开发企业税收一体化管理”

3、 “共享涉税信息的应用”,国地税深度融合产生的税收新问题,国地税联合稽查，双剑合璧！ 国家税务局 地方税务局联合稽查工作办法（试行）（税总发201684号） 第十六条 国家税务局、地方税务局应当加强稽查执法互助，对稽查案件检查中涉及对方管辖范围的执法事项，可提请对方进行协助，另一方应积极配合。 第十七条 国家税务局、地方税务局应当共同与公安等相关部门建立联合执法合作机制，合力打击涉税违法犯罪行为，联合开展发票整治等工作。 共享涉税信息,一个平台,三个覆盖,两级处理,四类系统,包含网络 硬件和基 础软件的 统一的技 术基础平 台。,应用内容逐步 覆盖所有税种 ，覆盖税收工 作的主要工作 环节，覆

4、盖各 级国地税机关 ，并与有关部 门联网。,依托统一的技 术基础平台， 逐步实现税务 系统的数据信 息在总局和省 局集中处理。,包括征收管理、外部信息、决策支持和行政管理等系统。,一个平台,两级处理,三个覆盖,四类系统,金税三期工程总体目标,金税三期，这是一个神奇的系统,10,10,核心征管软件业务分布,金税三期工程创新点,四类系统,一个平台,2.统一全国征管数据 标准、口径,1.运用先进税收管理理念 和信息技术做好总体,3.实现全国征管数据 大集中,5.统一征管规范 和纳服规范,4.统一国地税征管应用 系统版,6.建立统一的网络 发票系统,金税三期，这是一个神奇的系统,全面“去审批”时代，利

5、好还是利空？,行政审批制度改革，好，还是不好？ 国家税务总局：七项保留行政许可审批事项公布 企业所得税优惠全部备案 对取消和下放的所有税务行政审批项目，税务部门均制定了后续管理办法和措施，并把后续管理融入到发票管理、申报管理等日常税收征管工作中，推进后续监管精细化和税收风险管理常态化。 审批制下经过税局审批，风险由税局承担，风险转嫁！ 登记或备案制，税局必然会加大事后管理，特殊项目成为稽查重点！,商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告【2016】23号） 四、增值税发票开具 （一）税务总局编写了商品和服

6、务税收分类与编码（试行）（附件），并在新系统中增加了编码相关功能。 自2016年5月1日起，纳入新系统推行范围的试点纳税人及新办增值税纳税人，应使用新系统选择相应的编码开具增值税发票。北京市、上海市、江苏省和广东省已使用编码的纳税人，应于5月1日前完成开票软件升级。5月1日前已使用新系统的纳税人，应于8月1日前完成开票软件升级。,商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？,为什么要使用商品和服务编码开具发票呢？ 土豆与马铃薯的故事！元芳你，怎么看？ 生物柴油是不是柴油？ 财务的困惑：我们刚刚领了专票，还没开过票，一直很迷惑发票上的货物或劳务名称是由我们企业自己定，还是由税务机关来规定呢？有什么依

7、据或者规定吗？ 国家的要求：国家税务总局关于异常增值税扣税凭证抵扣问题的通知.doc,商品和服务编码，大数据的航母，驶向何方？,税务端：增强税务机关信息化管理能力，大数据应用；编码与海关、统计部门的产品代码及行业代码等挂钩，具有比对和统计分析功能；编码编制留有空间，相关功能逐步完善；代码上下游之间是有逻辑关系的，可以进一步拓展、关联。 企业端：一次性维护，日常开票时自动调用编码，不改变纳税人日常开票习惯，不影响纳税人开票效率；编码维护提供多种方式选择，配有关键字索引和模糊查询功能，并有随机说明，方便纳税人查阅及选用；编码与适用税率、优惠政策挂钩，有助于纳税人防止错用税率。 编码和发票的秘密：油

8、变煤！,A、B、C、D, 真的很有用，你懂不？,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告【2016】23号） （一）纳税信用B级增值税一般纳税人取得销售方使用新系统开具的增值税发票（包括增值税专用发票、货物运输业增值税专用发票、机动车销售统一发票，下同），可以不再进行扫描认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，仍可进行扫描认证。,A、B、C、D, 真的很有用，你懂不？,国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告（国家税务总局公告【2016】23号）

9、（二）2016年5月1日新纳入营改增试点的增值税一般纳税人，2016年5月至7月期间不需进行增值税发票认证，登录本省增值税发票查询平台，查询、选择用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息，未查询到对应发票信息的，可进行扫描认证。2016年8月起按照纳税信用级别分别适用发票认证的有关规定。,A、B、C、D, 真的很有用，你懂不？,发票查询平台最新政策： 国家税务总局关于优化完善增值税发票选择确认平台功能及系统维护有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第57号） 一、纳税人每日可登录本省增值税发票选择确认平台，查询、选择、确认用于申报抵扣或者出口退税的增值税发票信息。 二、增值税发票选择确认平

10、台纳税人端系统维护工作，由增值税税控系统服务单位负责。 三、本公告自2016年9月1日起施行，国家税务总局关于优化完善增值税发票查询平台功能有关事项的公告（国家税务总局公告2016年第32号）第一条同时废止。,A、B、C、D, 真的很有用，你懂不？,国家税务总局关于发布的公告（国家税务总局公告2014第40号） 国家税务总局关于发布的公告(国家税务总局公告2014年第48号) 国家税务总局关于明确纳税信用补评和复评事项的公告（国家税务总局公告2015年第46号) 国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告（国家税务总局公告2015年第85号） 国家税务总局关于完善纳税信用管理有关事项的

11、公告（国家税务总局公告2016年第9号）,“黑名单”制度重大修订，你知道吗？,国家税务总局关于修订重大税收违法案件信息公布办法（试行）（国家税务总局公告2016年第24号） 关于对重大税收违法案件当事人实施联合惩戒措施的合作备忘录的通知的通知（发改财金【2015】3062号） 关于印发关于对纳税信用A级纳税人实施联合激励措施的合作备忘录的通知（发改财金20161467号 ） 国家税务总局稽查局发布6个联合惩戒案例.doc 唐山、承德有哪些企业列入黑名单之中了呢，想知道不？,残疾人保障金，想说爱你不容易,残疾人就业保障金征收使用管理办法（财税201572号） 精神残疾算不？ 劳务派遣的残疾人，算

12、不算？ 小微企业能免残保金吗？小微企业是指小规模还是小型微利企业？ 就不交残疾人保障金，能把我咋地？,文化事业建设费，到底怎么交？,财政部国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知（财税201625号） 是不是从事广告业务都需要缴纳文化事业建设费？ 如何计算文化事业建设费？ 纳税义务时间和纳税地点如何判定？ 小微企业能不能减免此项费用？ 财政部 国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的补充通知,政府性基金减免政策分析,财政部、国家税务总局关于对小微企业免征有关政府性基金的通知（财税2014122号 为进一步加大对小微企业的扶

13、持力度，经国务院批准，现将免征小微企业有关政府性基金问题通知如下： 一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，对按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（含3万元），以及按季纳税的季度销售额或营业额不超过9万元（含9万元）的缴纳义务人，免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金、文化事业建设费。,政府性基金减免政策分析,财政部 国家税务总局关于扩大有关政府性基金免征范围的通知（财税201612号） 经国务院批准，现将扩大政府性基金免征范围的有关政策通知如下： 一、将免征教育费附加、地方教育附加、水利建设基金的范围，由现行按月纳税的月销售额或营业额不超过3万元（按季度纳税的季度销售额或营

14、业额不超过9万元）的缴纳义务人，扩大到按月纳税的月销售额或营业额不超过10万元（按季度纳税的季度销售额或营业额不超过30万元）的缴纳义务人。,跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？,纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（国家税务总局2016年第17号公告） 第七条 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需提交以下资料： （一）增值税预缴税款表； （二）与发包方签订的建筑合同原件及复印件； （三）与分包方签订的分包合同原件及复印件； （四）从分包方取得的发票原件及复印件。,跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？,国家税务总局关于营改增试点若干征

15、管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号） 八、纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法（国家税务总局公告2016年第17号发布）第七条规定调整为： 纳税人跨县（市、区）提供建筑服务，在向建筑服务发生地主管国税机关预缴税款时，需填报增值税预缴税款表，并出示以下资料：,跨县提供建筑服务，预缴资料有何变化？,（一）与发包方签订的建筑合同复印件（加盖纳税人公章）； （二）与分包方签订的分包合同复印件（加盖纳税人公章）； （三）从分包方取得的发票复印件（加盖纳税人公章）。 外管证新变化，需要注意啦！,异地预缴增值税城建税和教育费附加新政策,财政部 国家税务总局关于纳税人异地预缴增

16、值税有关城市维护建设税和教育费附加政策问题的通知（财税201674号 ） 【例】吉林省长春市南关区建筑企业一般纳税人A ，2016年8月发生了如下业务：在哈尔滨市明水县提供建筑物服务，合同注明的开工日期为2016年7月20日，合同总金额1110000元（含税），给对方开具了增值税专用发票。 A将部分业务分包给建筑企业B，支付分包款444000元，取得增值税专用发票，注明税额44000元。5月A取得2张17%税率的增值税专用发票，注明税额17000元。除上述外A当月无其他业务，选择一般计税方法。 问：如何预缴增值税、城建税及附加？,发票大检查，时刻准备着！,国家税务总局关于开展增值税发票使用管理

17、情况专项检查的通知（税总函2016455号） 对2016年5月1日全面推开营改增试点以来，纳税人发票使用情况（重点是生活服务业和商业零售业纳税人），以及国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检查。 税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票，是否额外要求纳税人提供相关证件或其他证明材料，是否审核纳税人申请代开发票内容超经营范围。,营改增后，个人应税服务能否申请代开专票？,国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知（税总函2016145号 ) 增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产，购买方或承租方不属于其他个人的，纳税人缴纳增值税后可以向

18、地税局申请代开增值税专用发票。 不能自开增值税普通发票的小规模纳税人销售其取得的不动产，以及其他个人出租不动产，可以向地税局申请代开增值税普通发票。 思考：代开发票，是你想代开就能代开吗？ 国税代开发票，地税的税怎么弄？,“两个卡”税收政策与新商业模式的博弈,国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号） 三、单用途商业预付卡（以下简称“单用途卡”）业务按照以下规定执行： 四、支付机构预付卡（以下称“多用途卡”）业务按照以下规定执行： 此政策一出：在加油站购卡加油，该怎么办呢？,预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题,国家税务总局关于营改增试点若干征管问

19、题的公告（国家税务总局公告2016年第53号） （十一）增加6“未发生销售行为的不征税项目”，用于纳税人收取款项但未发生销售货物、应税劳务、服务、无形资产或不动产的情形。 “未发生销售行为的不征税项目”下设： 601“预付卡销售和充值” 602“销售自行开发的房地产项目预收款” 603“已申报缴纳营业税未开票补开票”。,预付卡、房地产预收、已交营业税补开发票问题,国家税务总局关于营改增试点若干征管问题的公告（国家税务总局公告2016年第53号） 使用“未发生销售行为的不征税项目”编码 发票税率栏应填写“不征税” 不得开具增值税专用发票。 思考：房地产企业预收款开票时是否需要价税分离？税额如何填

20、写？,营改增对其他税种计税依据的影响,财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号） 一、计征契税的成交价格不含增值税。 二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。 三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税 五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。 六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。,研发费用加计扣除政策要点梳理,四个案例引发的加计扣除“血案” 委托研发的“冤屈”-电力公司稽查案例 每

21、根钢管都是研发项目-钢管生产企业稽查案例 研发形成的铁路桥也加计？-铁路桥生产企业稽查案例 共用设备折旧也能加计扣除-风力发电企业稽查案例,研发费用加计扣除政策要点梳理,两个文件支撑一片新的蓝天 财政部 国家税务总局 科技部关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知（财税2015119号） 国家税务总局关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告（国家税务总局公告2015年第97号）,研发费用加计扣除政策要点梳理,研发费用加计扣除高发涉税风险分析 究竟谁的工资，可以加计扣除？ 用于研发固定资产加速折旧，如何确定加计扣除的基数？ “混用”产生的费用，怎么加计扣除？ 所谓的“其他费用”如何限

22、额扣除？ 研发形成的“副产品”，如何处理？,研发费用加计扣除政策要点梳理,研发费用加计扣除10大问题，你必须知道！ 研发形成的“产品”，又如何加计扣除呢？ 委托研发的“冤屈”，能够“昭雪”吗？ 不适用加计扣除的六大行业如何判定？ 研发失败了，还能加计扣除吗？ 不是高新企业，就不能加计扣除了吗？,高新企业认定与管理涉税风险梳理,高新企业认定的条件如何判定？ 获得高新资格后，如何填报年度发展情况报表？ 高新技术企业变更名称、发生合并分立等行为，怎么办？ 跨地区整体迁移、部分迁移，高新资格怎么处理？ 取消高新资格的情形有哪些？,高新企业认定与管理涉税风险梳理,财政部、国家税务总局关于营改增后契税、房

23、产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知（财税201643号） 一、计征契税的成交价格不含增值税。 二、房产出租的，计征房产税的租金收入不含增值税。 三、土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。 四、个人转让房屋的个人所得税应税收入不含增值税 五、免征增值税的，确定计税依据时，成交价格、租金收入、转让房地产取得的收入不扣减增值税额。 六、在计征上述税种时，税务机关核定的计税价格或收入不含增值税。,股权激励新政要点分析与把握,新政背后的故事,股权激励新政要点分析与把握,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,核心规定 激励类型：股票期权、股权期权、限制性股票、股权奖励 适用税目

24、：财产转让所得 纳税环节：从原来的行权时改为股权转让时，二合一。 实质影响：纳税资金必要+个人税负下降,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,新旧政策对比,新：不征税,制定 计划,取得 股权,转让 股权,原：取得当月按“工资 薪金所得”征税,原：一次新的股权转让,原：不征税,新：暂不征税,持有 股权,新：不征税,原：不征税,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,适用股权激励优惠的八大条件 非上市公司。新三板公司是否可以适用此政策？ 激励类型。股权（票）期权、限制性股票、股权奖励 境内居民企业。如何划分居民企业和非居民企业？ 股权激励计划。须经公司董事会、股东（大）会审议通过。没有股东大会的国有

25、单位，怎么办？,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,适用股权激励优惠的八大条件 激励标的 激励对象和比例限制。 持股时间 负面清单制度。 实施股权奖励公司及奖励股权标的公司所属行业均不属于股权奖励税收优惠政策限制性行业目录范围 公司所属行业按公司上一纳税年度主营业务收入占比最高的行业确定。,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,递延纳税的税务处理 取得时：符合条件的，经备案，可实行递延纳税政策。 即：员工在取得股票期权、股权期权、限制性股票和股权奖励时，可暂不纳税，递延至转让该股权时纳税。 股权转让时：适用“财产转让所得”项目 应纳税所得额=股权转让收入 （股权取得成本合理税费） 应纳税额=

26、应纳税所得额20% 转让时，各形式成本的确定 股票（权）期权：按行权价确定 限制性股票：按实际 出资额确定 股权奖励：成本为零,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,上市公司的股权激励政策 计算方法：保持不变。参见财税200535号、财税20095号、国税函2009461号。 递延纳税：由原来的6个月内平均缴纳，改为延长缴税期限至12个月内缴纳。延期纳税不再仅限于上市公司高管。财税200940号同时作废。 适用范围。沪深两市。,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,技术成果投资入股核心要求,个人 或 投资企业,被投资 企业,技术成果,企业股票（权）,1,2,股权激励与技术入股新政要点分析与把握

27、,两条路，你自己选吧！,选择原政策,选择递延纳税,1.按财产转让缴税； 2.根据财税201541号文件规定，实行分期缴税。,1.入股时不缴税； 2.转让股权时，按照股权转让收入减去技术成果原值和合理税费的差额计税。,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,特别事项要特别的关注 扣缴义务人的规定 实施股权激励的企业或取得技术成果的被投资企业 企业上市 递延纳税期间，企业上市的，个人处置股权时，按照限售股的规定执行。 主要是两层含义：一是计算方法按照限售股的规定执行；二是扣缴义务人按照限售股的规定执行，被投资企业不再负责计算并扣缴税款。,取得转增股本收入,递延纳税期间取得的转增股本收入，不能再适用分

28、期缴税政策。,以非货币性资产投资形式处置股权,以非货币性资产投资的形式处置递延纳税的股权，不能再享受分期缴税和递延纳税优惠，必须当期缴税。,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,特别事项要特别的关注,多种方式取得股权的成本核算,应按照加权平均法计算财产原值，并且不与其他方式取得的股权成本合并计算。,转让部分股权的处理,实行递延纳税的股权视同优先转让。,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,特别事项要特别的关注,需次月15日内 办理税务备案,无需办理税务手续,需每年终了后30日内 报送股权变动情况,需要代扣代缴税款,制定计划,行权、解禁、取得股权,持有期间,转让股权,特别事项要特别的关注 被投资

29、企业的责任义务,股权激励与技术入股新政要点分析与把握,增值税、企业所得税纳税义务时间辨别,情形1： 保盈公司采取预收货款方式销售一台机床，在2016年11月收到预收款30万元，机床在2016年12月发出并得到对方确认收货。 因机床需要安装调试，在2017年1月份安装调试完毕。 问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定？如何进行会计处理？,增值税、企业所得税纳税义务时间辨别,情形2： 保盈公司采取预收货款方式销售一台大型起重设备，该设备的生产工期为13个月。合同约定按照生产进度支付款项，收款期分别为2016年6月、8月、12月。保盈公司分别在2016年6月、8月分别收到进度款各50万元

30、，12月进度款50万未收到。 该大型起重设备运送到对方企业时间是2017年6月。安装调试完毕在2017年8月。 问：此种情况下，企业所得税和增值税纳税义务如何判定？,增值税、企业所得税纳税义务时间辨别,情形3： 保盈公司系生产农药的企业，采取支付收续费的方式委托其他单位销售农药。 2016年1月1日发给代销方农药100万元。2016年3月份收到30万货款。2016年9月收到销售清单全部销售完成。 问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？,增值税、企业所得税纳税义务时间辨别,情形4： 保盈公司系一建筑企业。2016年6月中标一工程，不含税总价500万元，7月收到预收款30%。合同约定按照

31、完工进度支付工程款。2016年10月支付了工程款100万元。2016年12月末完工进度达到60%，但是并未收到相应的工程款。 问：在三个时点，企业所得税和增值税纳税义务如何？,视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析,案例分析 B企业是一家大型钢铁生产企业。在2016年进行税务风险排查时，在视同销售处理上产生了困惑： 1.将本单位自产钢筋用于修建新厂房，账面成本100万元。 2.在端午节时购买粽子发放给职工，外购不含税价格为30万，取得增值税专用发票上列明增值税进项税5.1万元。 3.购买铁观音送给客户，取得专票税额1.7万。,视同销售行为增值税、企业所得税的差异分析,问题： 1. 增值税和企

32、业所得税在视同销售上有何差异？ 2. 上述行为在增值税和企业所得税上应如何认定？ 3.企业所得税上的视同销售是否构成扣除业务招待费的基数呢？,买一赠一，是不是无偿赠送？,小宝老婆去沃尔驴超市购物，买了康师傅方便面一大包，和方便面捆到一起的还有一个玻璃碗，一共支付12元。小宝老婆回来问小宝：这个买方便面送碗的行为，怎么开发票？ 小宝去给爱车交保险，在交保险的时候，保险公司赠送了一张500元的加油卡，这个怎么开发票？保险公司购进加油卡时，进项税能抵扣吗？ 小宝发财了，打算再买一个大别墅，售楼小姐说：买别墅，送装修、送家电、送苹果。小宝很担心地产公司的财务不会处理此笔业务啊！,外购货物印上logo进

33、行促销宣传，交税吗？,保盈地产公司为了提升楼盘的知名度，购进一批印有开发楼盘logo的雨伞在沃尔牛超市门口赠送给广大市民。5月份共发送雨伞5000把。雨伞购进金额合计11.7万元。 会计处理： 借：库存商品-促销用雨伞 10万 应交税费-应交增值税（进项税） 1.7万 贷：银行存款 11.7万,外购货物印上logo进行促销宣传，交税吗？,会计处理： 借：销售费用-促销用雨伞 11.7万 贷：应交税费-应交增值税（销项税） 1.7万 其他业务收入-视同销售？ 10万 借：其他业务成本-视同销售 10万 贷：库存商品-促销用雨伞 借：销售费用-促销用雨伞 2万 贷：应交税费-个人所得税 2万,如何

34、准确把脉不征税收入？,M集团有限公司主要从事新型机车的研发和制造，税务稽查机关在检查时发现， M公司有从政府取得财政性资金的情况，具体的情况如下： （1）为了响应国家“走出去”战略，M公司赴欧洲参加产品展览，取得市商务部门的参展补助35万元，此笔款项商务部门没有具体管理要求。 （2）参与国家科技支撑计划课题的研制，取得科技部拨付的专项经费430万元，此笔款项科技部配套出台了规定资金专项用途的资金拨付文件，但M公司没有对该经费进行单独核算。 （3）取得所在街道拨付的企业发展基金120万元。,如何准确把脉不征税收入？,请问： （1）财政性资金的具体范围如何界定？财政性资金界定为不征税收入需要满足什

35、么条件？ （2）不征税收入用于支出，形成的费用能否税前扣除？免税收入所对应的成本费用能否扣除？ （3）从所在街道取得的企业发展基金是否可作为不征税收入? （4）房地产开发企业取得出让金返还，又该如何处理呢？,案例分析 某建筑安装企业，系营改增后的增值税一般纳税人，经营范围为建筑服务。 2016年11月签订合同将其自有的一栋闲置办公楼对外出租，办公楼为营改增前自建，已经做简易计税备案。 租赁期限为2016年12月至2019年12月，年租金为含税价105万元，总金额315万元。合同约定三年租金应一次性于2016年12支付。 对方要求建筑公司一次性全额开具增值税专用发票。,租赁收入的税会处理连连看,

36、1.建筑企业增值税纳税义务时间如何确定？ 2.建筑企业选择简易计税，能否开具专票？ 3.建筑企业企业所得税纳税义务时间如何确定？ 4.建筑企业如何缴纳房产税、印花税？假定约定三个月的免租期，又该如何缴纳印花税？ 5.建筑企业在该如何进行会计处理？,租赁收入的税会处理连连看,6.在座的各位出租房屋一次性收取租金超过3万元，免税不？ 7.车体、墙体出租用于广告宣传的增值税处理 8.土地出租行为的增值税处理 9.房地产开发企业出租自建商品房的增值税处理 10.出租不动产增值税涉税处理，这张表，拿走不谢！,租赁收入的税会处理连连看,某建筑公司2016年3月签订了一份工程施工合同，由于特殊原因，甲方要求

37、解除合同。按照合同约定，建筑公司在2016年5月9日收到了甲方支付的解除合同违约金11.1万元，甲方要求建筑公司开具增值税专用发票。 问题： 此种解除合同违约金是否需要缴纳增值税？ 能否开具增值税专用发票？ 房地产企业收取的客户违约金，是否缴纳增值税及土地增值税？,违约金、赔偿款的涉税处理,某建筑公司2016年4月签订一份工程施工合同，施工许可上注明的开工日期为2016年5月3日，但是因为甲方场地尚未达到施工机械入场条件，导致工程延期开工，甲方在2016年5月15日支付了建筑公司赔偿款11.1万元，甲方要求建筑公司开具增值税专用发票。此工程属于大包工程。 问题： 此种解除合同违约金是否需要缴纳

38、增值税？ 能否开具增值税专用发票？ 如何进行会计处理？,违约金、赔偿款的涉税处理,不收租金收保证金，到底该不该交税呢？,房屋以收取保证金不收取租金的经营方式出租，租赁期长达15年，只收取“保证金”，到底该不该交税呢？ 房地产开发企业开发小区内的绿化地和道路，是否免征城镇土地使用税？ 浙江大树置业股份有限公司与浙江省嘉兴市地方税务局稽查局.doc 税收筹划真的那么简单吗？,国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函201079号） BC房地产开发有限公司未履行源泉扣缴案.doc 附加题： 营改增后理财产品增值税如何处理？ 股息红利是否征收增值税？,股息、红利预提所得税，此税何

39、时提？,财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知（财行2005365号）第二条第（一）项的规定： 法律、法规规定的代扣代缴、代收代缴税款，税务机关按照代扣、代收收款的2%支付手续费。 问题来了：企业取得税局给予的手续费，在税收上应该如何处理呢？ 企业所得税、增值税、个人所得税?,取得“三代”手续费收入涉税处理全攻略,出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？,保盈地产公司2016年8月进行了如下的存量固定资产处置活动： （1）2008年购入一台大客车，原值80万元，2016年5月处理，收取价款12万元，应如何计算增值税及会计处理？ 借：银行存款 12万 贷

40、：固定资产清理 11.65万 应交税费-应交增值税 0.35万 借：应交税费-应交增值税 0.12万 贷：营业外收入 0.12万,出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？,（2）2010年购入一台货车，原值12万元，但是未取得发票，未抵扣增值税进项税，2016年5月处理，收取价款5万元，应如何进行会计处理及计算增值税？ 借：银行存款 5 贷：固定资产清理 4.9 应交税费-应交增值税 0.1 思考：如果本案例中不是地产公司，而是工业企业一般纳税人，此项业务该如何处理？,出售未抵扣过进项的固定资产是否一律简易征收？,（3）2016年5月购入一台小轿车，购入原价35万元，在购入当月就已经抵扣进

41、项税。2017年12月以此车抵顶欠款40万元，已计提折旧5万元，公允价值20万元，此种情况应如何计算增值税？如何进行会计处理？ 根据此案例，处置固定资产选择简易计税，能否开具专票？ 营改增后，房地产、建安老项目、二手房销售、老房子出租等选择简易计税，能否开具专票呢？ 转租不动产，如何计税开票呢？,2019/11/26,79,如何构建和谐的差旅费管理制度,问题： 我公司实行差旅费包干，出差每人每天200元，公司报销来回路费，包干的200元在报销时是否还需要发票？如果公司制定有明确地差旅费补贴标准，出差每人每天200元，那么作为差旅费补贴，向主管税务机关备案后，是否就不需要发票，超过当地标准所得税

42、汇算时纳税调增即可？,如何构建和谐的差旅费管理制度,财政部关于印发中央国家机关和事业单位差旅费管理办法的通知(财行2013531号) 从2014年1月1日开始执行新的差旅费管理办法，除市内交通费外，城市间交通费按照级别不同选用不同的交通工具。住宿费和伙食补助费由各省自行上报标准，财政部审核确认。 差旅费开支范围包括城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市内交通费。城市间交通费和住宿费在规定标准内凭据报销，伙食补助费和市内交通费实行定额包干。市内交通费每人每天80元。 关于调整中央和国家机关差旅住宿费标准等有关问题的通知.doc,如何构建和谐的差旅费管理制度,分析： 根据上述规定，城市间交通费、住宿

43、费，都必须有真实合法的票据，并且在当地主管税务部门备案的企业差旅费管理制度规定的标准以内，才允许在税前扣除。 伙食补助费和市内交通费实行定额包干。 出差人员的出差补助按照本单位规定的统一标准及实际出差的天数计算，不需要发票，可以税前扣除。 差旅费各地政策,“私车公用”税务合规处理及各地实践,问题引入 我公司与销售部门经理和主管签订了私车公用的协议，公司无需支付车辆使用费，只需支付实报实销的加油费，保险费，维修费，过路费，停车位，这种情况是否可以列入销售费用税前扣除？ 问题分析 对“私车公用”的双方签定有租用协议，与之相应的租用汽车发生租赁费支出，能凭合法票据(税务局代开的租赁发票)是可以扣除的

44、。 各地实践借鉴,保险费用如何扣除才能最“保险”？,典型案例分析 H建设集团有限公司是一家大型的建筑安装公司。在2016年税收风险自查时，对于企业发生的保险费税前扣除产生了争议： 1.该单位在2016年税前扣除了为农民工缴纳的工伤保险和医疗保险合计38万元。 2.为了减轻发生意外对单位经营造成的负担，该单位还缴纳了雇主责任险，合计金额为24万元；为农民工办理了团体意外险，合计金额18万元。 3.该单位为每一位中层以上领导缴纳了补充养老保险和补充医疗保险，比例分别为工资总额的7%，全年合计49万元。,保险费用如何扣除才能最“保险”？,问题： 1.为农民工缴纳的两险能否税前扣除？ 2.为农民工缴纳

45、的团体意外险能否税前扣除？ 3.雇主责任险能否税前扣除？ 4.补充养老和补充医疗如何扣除？ 5.企业支付的商业保险能否在税前扣除？,难以收回的应收款能否作为损失扣除？,T公司是一家专门从事成品油经销的大型油品批发企业，T公司聘请某会计师事务所对2016年业务进行审计，发现： 1.A公司是T公司的客户，有一笔200万元的应收账款。A公司在2015年2月份申请破产并清算。T公司在2015年2月对此笔应收款项确认为坏账损失并进行账务处理。但经过调查发现，A公司在2016年8月才完成破产清算程序且无可收回款项。 2.T公司对Q公司有一笔46万元应收账款，系2013年10月形成，经过屡次催款，Q公司均以

46、资金紧张拒不付款。T公司遂将Q公司起诉至法院，经过法院审理，判决T公司胜诉，但因Q公司无可供执行的财产，2016年6月裁定终止执行。,难以收回的应收款能否作为损失扣除？,3.2016年9月，T公司销售给同一地区的C公司一批成品油，应收账款为12万元。经税务机关确认，C公司已经是非营业状态，据此T公司将此笔应收账款作为资产损失在2016年进行税前扣除。 4.2016年有三笔会计分录为“借：营业处支出，贷：应收账款-HY公司”，对应的金额合计是15万元，摘要内容是“债务重组”。经检查此项债务重组损失已经所得税前扣除，后附原始凭证仅有双方所签的债务重组协议。 5.在审计中发现一笔形成于2010年的应

47、收账款，经询问相关人员，这笔款项一直未收回，但没有做为坏账损失进行处理。,难以收回的应收款能否作为损失扣除？,6.T公司2016年自行申报营业收入总额为8000万元，营业外收入200万元，被税务稽查机关专项检查发现少计收入300万元。 在2016年按照8500万元的万分之一作为标准，将8500元以下且逾期1年以上的应收账款全部作为坏账损失进行处理并税前扣除。 请问： 1.T公司对A公司应收账款的损失处理是否合规？T公司应准备哪些证据、资料以备检查？ 2. 对于B公司起诉胜利却被终止执行，能否作为损失扣除？如果是中止执行呢？对于此种情形，T公司应准备何种证据、资料以备检查？,难以收回的应收款能否

48、作为损失扣除？,3.对于C公司的应收款项处理是否合规？如果取得税务机关对于C公司注销税务登记的证明是否可以？相关政策是如何归定的？ 4.对于债务重组损失，税前扣除需要准备哪些证明材料？ 5.逾期六年应收账款，能否税前扣除？应如何扣除？ 6.T公司按照8500万作为收入总额，是否正确？逾期一年以上应收账款税前扣除的标准有什么？ 7.上述应收账款损失税前扣除应采取何种方式申报？,母公司向子公司收取管理费税前扣除分析,W公司是一家生产压缩天然气的公司，C公司是W公司的母公司。双方签订协议规定根据W公司的销售数量按每立方米0.1元的计价方式提取管理服务费； 另外，C公司为了保证W公司产品质量达到国家标准，向W公司提供定期的技术培训服务并单独签订协议收取费用。 问题： 1.按照销售数量提取费用，能否税前扣除？是否应征收流转税呢？ 2.单独签订技术培训的服务协议收取费用，能否税前扣除？是否应征收流转税？ 3.母公司派遣人员到子公司工作，子公司负担工资薪金，如何进行税务处理？,境外单位提供设计服务涉税分析,保盈地产公司为了提升楼盘品质，2016年6月聘请香港建筑设计事务所对楼盘进行整体设计，假定一期项目设计费共计发生100万元。 想一想： 增值税纳税义务人和扣缴义务人是谁？ 如果扣缴义务人不履行