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1、会计制度设计期末汇总 1 2007-2011 年会计制度设计期末考试题汇总复习 一、分析说明题 2007 年 1 月题目 1请指出下面 ABC 公司销售业务的内部控制制度的可取之处和缺憾所在。 ABC 公司销售业务的内部控制制度 2003 年 6 月 销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后，确定交易的初步意向，填写客户资料表。该表交 由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核，出具授信建议经销售部 门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后，签定销售合同。销售部门业务助理将客户资 料输入电脑系统存档。 如是现销客户，当收到客户订货单及缴款时，按照客户之缴款填写缴款
2、单送交财会部门出纳员。 出纳员在收款后， 将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认。如是放账客户， 须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授倌额度确认，同时，将 客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门。 营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工 作由一人领导 )。储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交 财会部门。财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单，据此填制销货 发票并予以记账。财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门。储运部
3、门留存一联，其余两联送 货单及销货发票连同货物送交客户。客户签收后将送货单留存一联，另一联送货单由储运部门返回财 会部门作为销售收入或应收账款之依据。 答： (一)该公司内部控制制度的可取之处 (1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制。将销售作业中客户甄选、 客户信用调查、 接受客户订单核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取贷款及会计记录等不相 容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员，储运人员进行了分工。 (2)该公司建立和健全了信用管制系统。信用管制系统的建立， 保证了销售成果的有效性，避免了 坏账的发生，实现了对应收账款的事前控制。 (3)该
4、公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制。电脑系统授信额度的确认，提高了销售业务 的工作效率， 保证了营业收入的真实性，合理性、 完整有效性， 同时也提高了信息的及时性、准确性、 查阅的方便性， 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督。可在一定程度上防止贪 污舞弊行为的发生，可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为。 (二)该公司内部控制制度的缺憾之处 (1)分离制度的执行中还不够彻底，因为销售部门、营业管理部门与储运部门同屑一个领导管理， 尚存在作弊的隐患，因此，在相关业务的牵制上还不够严谨。 (2)应收账款的管理上还应加强事后管理，应建立询证函制度及时准确
5、与客户对账，以免给个别业 务人员提供可乘之机，保证应收账款的真实、准确和可收回性。 2请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整 ? 答： (1)这是送货制销售方式流程图。 (2)箭头、，和会计部门与银行结算有误。 (3)应当按以下要求调整： 是销售部门先开发票再由运输部门提货送货。 运输部门将商品及专用发票送交客户，待对方验收后取得送货回单。 是运输部门将进货回单交销售部门或会计部门。 最后，会计部门根据相关凭证与银行进行结算。 会计制度设计期末汇总 2 2007 年 7 月题目 1请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题? 公司现金保管办法 一、保管人 1现金保管人
6、员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、 工作主动等方面的政治与业务素质。 2出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2 年。 二、保管措施 1现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。 2保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。 3出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后 找人修理或修配钥匙。 4库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共 同负责。 5现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。 答： (1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当
7、连续工作不得超过5 年。 (2)保管措施条款中需要调整增加的内容：保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。 保险柜钥 匙必须由出纳人员保管j 不得交由其他人保管，并应随时转动密码器。保险柜钥匙、密码丢失或发 生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。库存现金发生损失，应由出纳人员 负责。如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。应 增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员扣送，并安排专车接送”条款。 2请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。 2答： 该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具
8、体内容是：(1)根据原 始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。(2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序 时地登记现金日记账和银行存款日记账。(3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐 笔登记各种明细分类账。(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。(5)期 (月)末，根据科目汇总表逐 笔登记总分类账。(6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对 应的总分类账相互核对。(7)期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 2008 年 1 月题目 1请指出下面 YH公司固定资产盘点制度的缺憾所在。 YH公司固定资产盘点制度2005 年
9、1 月 一、总则 (一) 为了加强财务管理，规范固定资产盘点行为，明确有关人员的责任，保护企业固定资产的安 全、完整，制定本制度。 (二) 本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门可参考执行。二、固定资产盘点的范围及分 工 固定资产盘点是指房屋、建筑物、机器设备、运输设备、生产器具等劳动资料的盘点。参与盘点 的各部门具体分工如下： (一) 行政科负责固定资产盘点的组织领导。( 二)财务部负责房屋、建筑物的盘点。 (三) 制造部负责生产用、非生产用等机器设备的盘点。( 四)储运部负责车辆等运输设备的盘点。 三、组织领导、 会计制度设计期末汇总 3 (一) 为了保证固定资产盘点工作的顺利进行，公
10、司设立固定资产盘点领导小组，组长由副总经理 担任，副组长由行政科长及财务部长担任，成员由财务、 生产、仓储、行政等职能部门的负责人组成。 ( 二) 行政科为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协调公司的固定资产盘点工作。四、其他 ( 一)本制度由财务部制定、解释、修改。一( 二)本制度自颁布之日起执行。 1答：总则中第2 条应改为：“本制度是公司进行固定资产盘点的规范，各部门必须无条件 遵照执行”。 分工条款中固定资产盘点的组织领导应为财务部；行政科应负责房屋、建筑物的盘点；同时应 增添“各职能部门及固定资产管理使用部门要密切配合”的条款。 组织领导条款中公司所设立的固定资产盘点领导小组组长
11、应由总经理担任，副组长应由财务负 责人及财务部长担任，成员应增添基建部门；财务部为固定资产盘点常设工作机构，具体负责组织协 调公司的固定资产盘点工作。 该公司固定资产盘点制度应增加盘点人员的职责、盘点前的准备事项、盘点的时间及方式、盘 点应注意事项等条款。 2请为下面的生产成本明细账的摘要部分填写相应的内容并编制有关的会计分录。 生产成本明显分类帐 产品名称：丙产品 20 年凭 证 摘要 借方 月日 原材料工资及福利费制造费用合计 略略 - - - 5800 5800 15900 15900 2226 2226 2725 2725 5800 18126 2725 26651 -5800 一l8
12、126 -2725 2665l - - - - 答： 借：生产成本 26651贷：原材料 5800应付工资 l5900应付福利费 2226制造费用 2725 、 借：库存商品 26651贷：生产成本 26651 2008 年 7 月题目 1 请指出下面属于哪一种会计核算形式的账务处理程序图?说明该会计核算形式账务处理程序的优缺 会计制度设计期末汇总 4 点及其适用范围。 答： 是汇总记账凭证核算形式的账务处理程序流程图。 汇总记账凭证核算形式的优点在于：总分类账通常在月末一次性由汇总记账凭证过记而来，这 样就大大简化了总账的登记工作；汇总记账凭证是根据记账凭证。按照会计科目的对应关系汇总编 制
13、的，这样就保证了在总分类账中仍然能够反映账户之间的对应关系，便于核对账目。 汇总记账凭证核算形式的缺点在于：定期填列汇总记账凭证的工作量较大；总分类账中的记 录比较简略，难以具体反映企业的经营活动。 因此，这种核算形式一般适用于经营规模较大，经济业务较多，记账凭证数量较大的企业。 2请对下面某单位的总会计师岗位基本职责进行点评： (1)组织领导本企业的财务与会计的管理工作，并对财务与会计机构设置、人员的配备和任用、 专业职务的聘任等事项提出方案和建议。 (2)组织编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算，并组织建立和健全企业的全面 预算管理制度和经济核算制度，进行经济活动分析。 (3)
14、 审批企业各项财务、会计管理制度。 (4) 审批企业财务收支。 (5)协助企业领导进行生产经营、业务发展、固定资产投资等方面的决策。 (6)参与制定企业新产品、技术改造、科技研究、产品定价和工资奖金等方案。 (7)组织和监督企业执行国家有关财经法律、法规和政府规章制度， 保护企业财产的安全与完整。 (8)领导交办的其他与财务、会计有关的管理工作。 要求：总会计师必须由具有两年以上财务与会计管理经验的财务科长会计师担任。 答： 该总会计师岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容： (1)增加签署财务专题报告和会计决策报告。 (2) 增加组织进行成本费用的预测、计划、控制、核算、分
15、析和考核。 (3) 参与研究和审查企业重大经营活动和经济协议。 (4) 总会计师必须由具有五年以上财务与会计管理经验的高级会计师担任。 2009 年 1 月题目 1 要求 请对下面的会计部经理岗位基本职责进行点评： (1) 具体负责企业的会计管理工作。 (2) 参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度，并监督贯彻执行。 (3) 参加企业的有关生产经营管理活动。 (4) 参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件。 (5) 负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经 营成果和现金流量情况。 (6) 审核企业对外报送的财务报告。 (7) 领导交办的其他
16、与会计有关的管理工作。 要求： 会计部经理必须由会计师或具有三年以上会计管理经验的会计人员担任。 答： 该会计部经理岗位基本职责比较全面，基本可行。但应当调整或补充以下内容： (1)参与编制和执行业务预算、资本预算、筹资预算和财务预算。 会计制度设计期末汇总 5 (2)参与有关经营预测、决策和效绩评价工作。 (3)组织本部门会计人员的理论和业务学习，负责会计人员的业绩考核，参与研究会计人员的任 用和调整。 (4)会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任。 2请指出下面的“租入固定资产登记簿”存在的问题。 租入固定资产登记簿 答： (1) 缺少租入固定资产的租期与合同号以
17、及账簿的页次。 (2) 增加经管账簿人员签章、会计主管人员签章。 2009 年 7 月题目 1请利用所学知识对下面华强公司( 制造企业 ) 内部会计制度中结账规则进行点评： HQ 公司的会计账簿结账规则 1结账的内容 (1)结算各种收入、费用账户，并据以计算确定本期利润。 (2)结算各资产、负债和所有者权益账户，分别结出本期发生额合计和余额。 2结账的程序 (1)将本期发生的经济业务全部登记人账，并保证其正确性。 (2)根据权责发生制的要求，调整有关账项，合理确定本期应计的收入和应计的费用。 (3)将各有关损益类账户的本期借、贷发生额差额分别转入“本年利润”账户，结平所有损益类 账户。 (4)
18、结出资产、负债和所有者权益账户的本期发生额和余额，并结转下期。 3结账方法 (1)对不需要按月结计本期发生额的账户(如各应收应付款明细账和各项财产物资明细账等) ，每 次记账以后，都要随时结出余额，各月最后一笔余额即为月末余额。月末结账时，只需要在最后一笔 经济业务记录之下划通栏单红线，不需要再结计一次余额。 (2)现金、银行存款日记账簿和需要按月结计发生额的收入、费用等明细账簿，每月结账时，在 最后一笔经济业务记录下面划通栏单红线，然后结出本期发生额和余额，并在摘要栏内注明“本月合 计”字样，在下面划通栏单红线。 年终结账时，有余额的账户，要将其余额转入下年。方法是：将每个账户的年末余额直接
19、记入下一年 度启用的有关新账簿的第一行余额栏内。新旧账簿之间的转记余额，不需编制记账凭证( 也不必将余 额记在旧账户的借方或贷方，使本年有余额的账户变为零) ，只需在新账簿第一行摘要栏内注明“上 年转入”。 答： (1)HQ 公司设计的结账规则，包括其结账的内容、程序等，比较完整、可行。 (2) 不足之处主要包括： 结账的内容还应包括成本类账簿( 制造费用、生产成本等)。 结账程序中可将期末账项调整项目具体化，以增强其指导作用。结账的方法需要增加： A需要结计本年累计发生额的某些明细账簿，年末结账时，应在“本月合计”行下结出自年初起至 本月末止的累计发生额，登记在月份发生额下面，并在摘要栏内注
20、明“本年累计”字样，然后在其下 面再划通栏单红线。l2月末的“本年累计”就是全年累计发生额，全年累计发生额下面划通栏双红 线。 B总分类账簿平时只需要结出月末余额。年终结账时，为了总括地反映全年各项资金运动情况的全 貌和核对账目， 要对所有总分类账簿结出全年发生额和年末余额，在摘要栏内注明“本年合计”字样， 并在合计数下划通栏双红线。 2请指出下列的流程图属于什么销售方式?为什么 ? 会计制度设计期末汇总 6 答：这是直接销售方式流程图。因为该图表明，企业从供货单位采购商品后，直接从供货单位所在地 将商品运到购货单位这种方式可以减少商品流转环节，节约商品流通费用。 2010 年 1 月题目 1
21、 资料 市面粉公司是一家大型企业，其财会部设有财务、会计和审计等三个职能科室。该企 业的财务管理分工如下图所示： 要求 请指出该面粉公司会计机构的设置存在哪些问题？你认为还应该增设什么岗位？ 答： (1) 按照公司治理结构的要求，董事长不能直接领导财会部经理。应当按照董事会一总经理一总 经济师 ( 或总会计师 ) 一财会部经理一职能科室的程序来履行职责。 (2)按照内部控制的要求，审计科不能设在财会部之内，否则，审计人员就没有独立性可言。 (3) 财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整：财务科：融资、筹资。会计科： 出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算。综合科：预算编制及分析、
22、税务。技术科： 结算软件开发、计算机系统维护、档案管理。 2 资料 某网络开发公司，员工记录工作时间采用工时卡打卡形式。记时员每周将这些卡片收集起 来，送到计算机中心。由计算机中心的黎明负责将记时卡上的数据输入电脑。输入电脑后的数据用于 核算应付工资、填制工资支票，并作为编制工资计算表和工资费用分配表的依据。财务主管刘立核对 工资计算表和工资支票确认无误后，签发工资支票，并将工资支票还给黎明。黎明将工资支票交给银 行分发给公司员工。 要求 (1) 请指出该公司工资计算发放过程中内部控制有哪些问题？(2) 对于如何改进该公司的内部 控制你有什么建议？ 答： (1) 问题：黎明既负责统计工时数据，
23、又负责核算应付职工薪酬、填制工资支票，容易作弊，增 加、篡改工时数据，从而套取工资。 (2) 建议：记时员与另一位计算机中心的职员负责工时数据的电脑输入；刘立负责核算应付 工资、编制工资计算表和工资费用分配表；黎明核对工资计算表后，签发工资支票，并工资支票交 给另外一人，由他将工资支票交给银行分发给公司员工。 2010 年 7 月题目 1请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题？ 公司现金保管办法 (1)保管人。 会计制度设计期末汇总 7 现金保管人员的责任人为出纳员。担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务 熟练、工作主动等方面的政治与业务素质。 出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2
24、 年。 (2)保管措施。 现金的保管要有相应的保管措施，保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间。 保险柜钥匙由出纳人员保管，如工作需要可交由其他人保管。 出纳员工作变动时，应更换保险柜密码，保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，经会计同意后找 人修理或修配钥匙。 库存现金应存放整齐，保持清洁，如因潮湿、虫蛀等问题发生损失的，由出纳与会计人员共同 负责。 现金以外的物品，一律不得存放在保险柜内。 答： (1) 保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5 年。 (2)保管措施条款中需要调整增加的内容： 保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门。 保险柜钥匙必须由出纳人员保管，不得交由其他人
25、保管，并应随时转动密码器。 保险柜钥匙、密码丢失或发生故障，应立即报请领导处理，不得随意找人修理或修配钥匙。 库存现金发生损失，应由出纳人员负责。 如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内，必须要办理保管交接手续。 应增加“出纳员到银行存取现金，必须有保安员护送，并安排专车接送”条款。 答： 该图示是科目汇总表核算形式。科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是： (1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。 (2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记 账。 (3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
26、(4)根据记账凭证，定期填列科目汇总表。 (5)期（月）末，根据科目汇总表逐笔登记总分类账。 (6)根据对账的具体要求，将现金日记账、银行存款日记账和各种明细分类账与对应的总分类账 相互核对。 (7) 期末，根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告。 2011 年 1 月题目 1请指出下列流程是什么业务的控制程序，是否合理，为什么？（答题不少于200 字） 会计制度设计期末汇总 8 答题要点： 该流程图是货币资金收入的控制程序图，比较合理。 因为该图体现了较为合理的货币资金收入的内部控制制度，货币资金的授权批准制度和货币资金 的岗位分工控制制度；该程序的设计以便于各职能部门相互协调，共同
27、遵守，保证货币资金的安全、 完整。 2请指出下列的流程图各属于什么销售方式？为什么？（答题不少于200 字） 答题要点： 此流程是托运货制下的销货业务手续和凭证流转程序图。 因为此图说明供货单位的销售人员长驻在采购货物方，采购货物方不直接和供货单位联系，而是 由驻厂员和供货单位联系，请求发货。 2011 年 7 月题目 1涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体现在哪些方面？为什么要对这 些职务进行分离？如果不进行这些分离会发生什么问题？ 答：货币资金岗位分工制度设计的宗旨是不得由一人办理货币资金业务的全过程，既包括企业财会部 门内部的出纳岗位与会计岗位的分工，也包括与货币资
28、金运行有关的业务岗位分工和货币资金审批的 领导岗位分工等。因此，货币资金的岗位分工制度是溶于企业各级领导的岗位分工、各业务部门的岗 位分工、各管理职能部门的岗位分工和财会部门内部的出纳岗位与会计岗位分工等一系列岗位责任制 度中的。货币资金的岗位分工制度要求建立出纳人员、审批的领导、专用印章保管人员、会计人员、 稽核人员、会计档案保管人员及货币资金清查人员的责任制度。 在这一系列岗位责任制度中，涉及货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督制度主要体 现在以下几个方面： (1) 货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触。 会计制度设计期末汇总 9 (2) 出纳人员
29、不能同时负责总分类账的登记和保管。 (3) 出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作。 (4) 出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度。 (5) 货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一人兼管。 (6) 出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离。 (7) 出纳人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离。 2谙嗬下而的堆产成本明细张的樯喜部分速写相应的内容并编制有关的会计分录。 二、制度设计 (计 60 分) 2007 年 1 月 资料 某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣，生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤， 为加强成本管理，
30、管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。在所 发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重较大。 要求 为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度 答：该服装生产企业的成本核算制度：该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产， 因而该企业在进行成本计算时，采用分批法与分步法相结合计算产品成本。成本核算制度如下： (1)编制有关成本核算的原始记录制度。企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材 料盘点溢缺报告单等；反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录，根据出勤记录 和产量工时记录编制的工资结算表等；除此以外， 基本生产车间间接
31、费用按一定的方法在各成本计算 对象之间的分配表如制造费用分配表，折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库 单等也都是重要的反映生产牦费的原始凭证。原始记录上要正确填写业务内容，数量、单位和金额； 经办人员的签名或盖章等。原始记录应及时传递，不得积压。成本会计部门要汇同其他相关部门制定 原始记录的传递程序，以加强企业的内部控制。 (2)按产品的批别设置产品成本计算单。由于在所发生的生产费用中，布料费用和人工费用所占的比重 较大，因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可。如月末需要将生产费用在完工 产品和在产品之间进行分配， 选择相应的生产费用的分配方法。该企业可以选择
32、约当产量法进行分配， 先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度，计算在产品的约当产量，然后再按 约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。 2007 年 7 月 资料 某企业证券投资部7 月 10 日购人 A 公司股票 l0000 股，购买价每股 85 元，支付相关税费 700 元，作为长期投资； 7 月 15 日，出售上月购入的B 公司债券，购入成本为51000 元，出售价为 53000 元，另支付相关税费300 元。7 月 20 日，收到本年初购入的三年期、票面利率为8、每半年付息一 次的面值l2 万元的 C 公司债券的上半年利息，该债券发行日与购买日为同一日，购入价格为
33、l32 万元，溢价采用直线法摊销。 要求 会计制度设计期末汇总 10 (1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点。 (2)请用图示说明债券投资登记簿的设计要点。 (3)请设计购入股票的业务处理程序； (4)请设计债券出售的业务处理程序； (5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理。 答： (1) 股票投资登记簿 发行公司名称： 股票种类：股票代码：面值： 买人卖出结存 日期股数价格费用成本日期股数价格费用成本 买卖 损益 股数成 本 (2) 债券投资登记簿 发行公司名称：面值：发行价： 债券种类：发行日：到期日： 买入卖出 日期数量 市价金额市价金额 损益应收 利息日
34、利息 收讫日 利息 收入额 溢折价 摊销 实际 利息 收入 (3)购入股票的业务处理程序如下： 由投资业务部门编制“ 股票投资计划书 ” ，经批准后据此填制 “ 股票购人通知单 ” 一式两联，一联 留存，一联交财会部门审批后交出纳部门。 出纳根据 “ 股票购人通知单 ” 开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司。 出纳收到证券公司的有价证券后，根据股票、支票存根及“ 股票购入通知单 ” 编制付款凭证，并 据以登记银行存款日记账。 会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及股票投资登记簿。 (4)债券处置的业务处理程序： 投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出债
35、券出售申请， 经审批后编 制“ 债券出售通知单 ” 办理债券的卖出手续。 会计部门收到证券公司转来的“ 债券出售通知单 ” 后进行审核，并交出纳部门。 出纳部门根据会计部门转来的“ 债券出售通知单 ” 及银行转来的收账通知编制收款凭证，并登记 银行存款日记账。 会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿。 (5)债券投资收益的业务处理程序： 财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入，计算本期溢价摊销额，填制债 券溢价摊销表。并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证，登记投资收益等有关登记簿。 借：应收利息4800 贷：长期债权投资 债券投资 (债券
36、溢价 ) 2000 投资收益2800 出纳部门根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。 借：银行存款 4800 贷：应收利息4800 会计制度设计期末汇总 11 2008 年 1 月 资料 某企业是一个规模特大的大型国有制造型企业，财会人员数量较多， 其总会计师对财务处长提 出如下要求：(1) 设计一套适合本企业特点的账务处理程序；(2) 该账务处理程序对凭证和账簿的要求； (3) 说明设计该账务处理程序理由；(4) 指出该账务处理程序的特点、优点与缺点。 要求 请你帮助完成上述工作。 答： (1) 根据本企业的经营性质、企业规模、业务量及管理要求等方面的情况应采用科目汇总表账务 处理程序
37、。 科目汇总表账务处理程序如下： 根据同类经济业务的原始凭证编制原始凭证汇总表；根据原始凭证和原始凭证汇总表编制记 账凭证； 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行存款日记账；根据原始凭证、 原始 凭证汇总表、记账凭证逐笔登记各种明细分类账；定期根据记账凭证编制科目汇总表； 根据科目汇总表登记总账， 月末，现金、银行存款日记账的余额以及各种明细账的合计数，应分别与总账有关账户的余额 核对相符； 月末根据总账与明细账的记录编制会计报表。 (2)凭证：专用凭证、科目汇总表。 账簿：现金日记账、 银行存款日记账， 固定资产、 材料、应收 ( 付) 账款，其它应收 (付) 款、长( 短)
38、期投资、实收资本、生产成本、库存商品费用等明细账；总账。 (3)大企业业务量大，企业管理和决策对会计信息的依赖性多，而且会计核算目标除了满足对外 会计制度设计期末汇总 12 报告的需要外，更重要的是为企业管理服务，需要对内部提供较为详细的财务分析报告。因此，在选 用账务处理程序时， 一方面，要考虑处理大量会计信息的需要，另一方面要便于对会计信息进行分析。 为此，可以采用汇总记账凭证、科目汇总表会计核算形式。而特大型企业，编制汇总记账篱证的工作 量大，一般应采用科目汇总表核算形式。 (4)科目汇总表账务处理程序的特点：根据记账凭证定期编制科目汇总表，根据科目汇总表登记 总账。 科目汇总表账务处理
39、程序的优点：简化了总账的登记工作，科目汇总表可以进行试算平衡，提高 了凭证编制和账簿登记的正确性。 科目汇总表账务处理程序的缺点：不能反映账户对应关系，不便于进行分析与日常监督和检查。 2008 年 7 月 资料 SJTJS公司是具有港口与航道施工总承包一级资质，主营业务为港口与航道工程、堤防工程、 河湖整治工程、港口与海岸工程、航道工程、地基处理工程及混凝土预制工程a 公司现共有员工307 名，有各类专业技术人员222 名，其中高、中级专业技术人员90 名。公司注册资本26192 万元，拥 国内首创的大型铺排工作船、多功能打桩船、打塑料排水版专用工作船舶、履带吊、挖掘机等设备及 混凝土搅拌站
40、。公司先后承担数十个国家、省(市) 级重点工程建设，以及多个工程的混凝土预制构件 的施工。 要求 请为该公司设计一套包括制订目的、收帐依据、财务对帐单、收款流程等方面的应收账款管理 制度。 答： 1制订目的 为加强应收账款管理，降低催账成本，减少坏账发生，加速企业现金周转，明确业务人员，收款 人员和账款管理人呀的职责特制订本制度。 2收账依据 合同书、送货回单、销售发票(收票回执 ) 、财务对账 ( 询证函 ) 、还款协议书、还款承诺书都属于 有效的收款依据。以上收款依据要求原始文件，要有客户授权代理人员的有效签名或盖章。原件一律 由合同管理人员统一保管归档，业务人员和催款人员取得同意有可以复
41、制印件，便作为向客户收款的 债权依据。 3结算清单 签收账款管理人员应制作清晰的收款清单交由工程结算人员，结算清单应注明愤务人名称、结算 依据 ( 送货明细 ) 、结算日、到期货款、逾期货款、客户授信额度和授信期限等信息。结算清单通过业 务员面访时交由客户付款责任人，不便面交的也可用邮寄方式直接送达付款责任人，结算清单除及时 结清的应请求客户财务人员签字并加盖公章，结算清单根据客户付款结算情况随时提供，但每日至少 结算一次。 4财务对账单 企业应收账款管理人员应制作财务对账单，财务对账单应分为对账部分和回执部分。财务对账单注 明客户在对账目前的所有欠款余额，包括已发货未开票的余额，回执部分请,
42、- p 供应部和财务部 进行账目核对，并将核对结果填写清楚，由负责人签名并加盖财务专用章。 5收款流程 (1)到期前提醒。应收账款到期前5 日工程结算人员向客户提醒， 要求客户货款到期时安排付款。 财务管理人员负责提醒业务员，为做到提醒收款准确无误，可安装管理软件，由软件系统自动生成当 日应提醒付款客户名单，为及时将信息传递给工程结算人员和客户经办人员，系统支持自动短信方式 告知，只要后台管理人员打开电脑，选择到期前5 日账款，点中发送系统自动将提醒的短信发给工程 结算人员和客户经办人。 (2)到期日催收。应收账款到期日是一个非常重要的时点概念，是判断应收账款质量的临界点， 也是账款催收的敏感
43、点，研究表明在应收账款到期日收账的催款效果最好。此时客户有强烈的还款意 愿和道德责任，工程结算人员必须在账款到期日抓紧催账，为保证工程结算人员的催款成功率，由账 务管理人员提醒业务员到期催款，为保证100提醒率，可安装管理软件，自动生成提醒函件，由后 台管理人员点中发送给业务人员和客户经办人。 (3)逾期催讨。客户未能在付款日前后按时付款，造成账款逾期，逾期一月以内由工程结算人员 负责催收， 后台管理人员一方面督促业务人员收款，另一方面直接发催款函件， 向客户供应部门催款。 计算机软件系统会自动生成相关函件，可自动生成逾期30 天以内客户名单必要时交电话催款员催收， 催款函件可用短信方式或邮寄
44、方式送达，也可同时采取二种方式送达。 (4)严重逾期追索。应收账款逾期1 月后，收款责任由业务员移交给应收账款管理人员，工程结 算人员配合应收账款管理人员继续追索，计算机软件会自动生成逾期30 一 60 天的客户名单， 并自动 产生黄色报警信号，同时自动产生催讨函件。 会计制度设计期末汇总 13 (5)呆滞账款追索。逾期2 个月后的应收账款收款责任由企业法务部门负责业务员和账款管理人 员自觉配合法务人员追款。计算机系统自动生成逾期60-90天的客户名单，并自动产生红色警告， 同时自动产生追讨函件。 (6)呆滞账款清理。逾期3 个月后，追款责任交由律师负责，法务人员负责协助律师整理合同书 等债权
45、文件，准备起诉材料，计算机系统自动生成逾期90 天以上客户名单，并自动产生黑色警告， 同时自动生成律师函，律师函通过网络传输给协作律师事务所，由律师署名后函告客户。 (7)起诉与执行。律师介入后客户仍拒不自觉还款的，报请企业领导审批，向有管辖权的人民法 院起诉。 6收款流程调整 企业应根据工程性质， 行业习惯， 客户特点和市场竞争情况制度相应的流程，灵活把握收款进程， 在追账报警时间间隔上灵活把握，可以按要求输入计算机系统，但一旦确定了收款流程除了特殊情况 外，一律按流程要求严重追款，特殊情况由收款人员填写情况说明表，经领导批准方可迟延收款。 2009 年 1 月 资料 上海 LM(集团 )有
46、限公司的前身是以生产“LM ”系列洗涤用品闻名的上海合成洗涤剂厂。集团 公司本部座落于上海市徐汇区南部、黄浦江和淀浦河交汇处。20 世纪 50 年代末生产了国内第一包洗 衣粉，填补了国内洗涤剂生产的空白，成为我国洗涤剂工业的发源地。 上海 LM(集团) 有限公司已成为我国目前最大的合成洗涤剂生产企业，全国500 家最大工业企业 之一，在行业50 家企业中名列前茅。1995 年 10 月，上海合成洗涤剂厂改制为上海LM(集团) 有限公 司，从而成为有影响、有实力的大型国有独资企业集团，成为投资管理、科技开发、人力资源开发的 中心。上海 LM有限公司是上海合成剂厂与香港新鸿基中国工业投资有限公司共
47、同投资3000 万美元组 建的合资公司，也是LM集团的主体公司。最近几年，“LM ”又成功地实施了“销地产”战略，跨地 区组建了由上海LM有限公司控股的LM(重庆 ) 有限公司和 LM(辽宁 )有限公司， 使产品辐射全国的能力 进一步加强，也使自身得到了迅速发展与壮大。集团辖属上海、重庆、抚顺、深圳四个工厂，有全国 最大的三氧化硫磺化装置和领先的洗涤剂制造装置，能生产各种合成洗涤剂、家庭清洁用品、磺酸、 硬脂酸、甘油、日化用品等产品。 要求 请为该集团设计银行存款管理、应收账款管理制度。 答： ( 学员可结合案例进行分析和扩展) 上海 LM有限公司银行存款和应收账款管理制度等设计如下： (一)
48、 银行存款管理制度 A银行存款的管理 1执行国家对银行存款的各项管理办法，随时了解和掌握银行存款的收支动态和余额， 搞好货币资金的调度，保证企业生产经营的需要。 2. 在银行开立的账户，只供本企业业务经营范围的资金收付，不准出租、出借或转让给其他单 位或个人使用。 B银行存款的结算纪律 1. 严格遵守中国人民银行颁布的结算纪律，所有结算凭证均按结算要求规范、正确地填列。当 日填列的结算凭证，当日有效(支票除外 ) ，隔日作废。 2. 企业在银行的账户必须有足够的资金保证支付，不准签发空头的支付凭证，不准签发远期的 支付凭证。不准签发空白支票。 C银行存款的核算 1遵守银行信贷、结算和现金管理的
49、有关规定。 2认真审核收付款的结算凭证，特别对原始凭证的审核，要按照结算纪律执行。发票有涂改现 象一律不予受理。对于违反财经政策、财经规定及手续不完备的开支一律拒收、拒付。经过审核后的 各项银行结算凭证，应据以填制银行存款的收款凭证和付款凭证，并登记人账。 3各种银行存款的收付款凭证，必须如实填明款项来源和用途，不得巧立名目，弄虚作假，套 取现金，套购物资 严禁用账户搞非法活动。 4及时、正确地登记“银行存款日记账”，重视对账工作，发现不符，及时与银行联系，尽快 查对清楚。月末，编制银行存款余额调节表，调节表上的未达账项，此月处理完毕。 5银行存款的收付凭证和“银行存款日记账必须做到“手续完备，凭证齐全，会计处理， 账户登记”，做到准确及时，日清月结。 (二) 应收账款管理制度 1销售票据的管理