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1、1 收支和预算管理业务 内部控制流程图 2 目录 第一部分：内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 二、工作流程图 三、主要经济活动的管理结构 四、制度框架 第二部分：经济活动控制 第一节预算业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第二节收支业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第三节政府采购业务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 第四节资产业务控制 一、工作步骤示意图 3 二、风险点及主要防控措施一览表 第五节建设项目业务控制 一、工作步骤示意图 二、风险点及主要防控措施一览表 第六节合同业
2、务控制 一、工作步骤示意图 二、工作流程图 三、风险点及主要防控措施一览表 4 第一部分内部控制工作开展步骤及流程 一、工作步骤 （一）成立内部控制领导组织机构 单位要单独设置内部控制职能部门或确定常设的内部控制牵头 部门，负责组织协调开展内部控制工作 （二）开展单位层面内部控制 1、建立集体议事决策制度 主要内容：议事成员构成；决策事项范围；投票表决规则；决策 纪要的撰写、流转和保存；决策事项的落实程序；监督程序、责 任追究制度等 2、建立关键岗位管理制度 主要内容：单位内部控制关键岗位；关键控制岗位责任制；关键 岗位轮岗制度和专项审计制度；关键岗位工作人员岗位条件及培 训制度等 3、建立会
3、计机构管理制度 主要内容：会计机构设置；会计人员配置及岗位责任制；财会部 门与其他业务部门的沟通协调制度；会计业务工作流程等 4、按照单位的控制工作需要建立其他管理制度 5、 按照内控规范要求建立六项主要经济活动的管理结构(见下文 ) （三）开展经济活动内部控制 1、梳理单位六项经济活动的工作流程，明确工作环节，查找风 险点 5 2、根据找出的风险点、采取控制措施，进行内控设计 3、进一步完善单位的制度建设，制定内部控制工作手册 二、工作流程图 开展单位内部控制建设 预算收支建设项目政府采购资产合同 2、对照内控规范和相关法律法规的要求，全面梳理单位主 要经济活动的业务流程，找出风险点 3、根
4、据找出的风险点、结合内控规范和现行的法律法规规 定，采取控制措施，进行内控设计。 4、完成上述工作后，在单位原有管理制度的基础上，进一 步完善单位的制度建设，制度建设应包括的内容：业务 的管理结构各业务环节的岗位设置、职责分工。主要 业务环节的控制设计业务流程图 成立单位内部控制领导 及组织机构 1、确定单位主要经济活动的管理结构（见下文） 5、编制内部控制工作手册 6 三、主要经济活动的管理结构 业务活动管理部门岗位设置不相容岗位 预算业务 决策机构 ，由单位领导班 子，部门负责人组成， 履行 预算管理职能的决策机构。 管理工作机构 ， 设在财会部 门， 履行预算日常管理职能 执行机构 ，
5、各业务部门，执 行审批下达的预算 设置预算编制、审 批、执行监督、绩效 评价等岗位，明确各 岗位职责权限 预 算 编 制 与 预 算 审批；预算审批与 预算执行；预算执 行与分析评价 收支业务 指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门） 设置收费、稽核、支 出审批、审核、支 付、核算和归档、 票 据、 印章管理等关键 岗位， 明确各岗位职 责权限 收款与会计核算； 支 出 申 请 和 内 部 审批；付款审批和 付款执行；业务经 办和会计核算等 债务业务 指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门） 设置债务申请、审 批、经办、对账检查 等岗位， 明确各岗位 职责权限 举债申请
6、与审批； 债 务 业 务 经 办 与 会计核算；债务业 务 经 办 与 债 务 对 账检查 政府采购业务 决策机构，成立政府采购领 导小组，由单位领导、 政府 采购归口部门，财会部门和 业务部门负责人组成。 实施机构 ， 由采购归口部门 （成立专门的政府采购部 门或指定办公室为归口部 门） ，财会部门，相关业务 部门组成 监督机构， 内部审计部门 设置政府采购预算 编制、采购活动执 行、 采购活动监督等 岗位， 明确各岗位职 责权限 政 府 采 购 预 算 的 编制和审定，政府 采 购 需 求 制 定 与 内部审批，招标文 件准备与复核，合 同签订与验收，验 收与保管，付款审 批与付款执行，采
7、 购 执 行 与 监 督 检 查等 资产业务 货币资金： 指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门） 设置会计、出纳、稽 核等资金管理岗位， 明确票据和印章管 理责任人，其中，出 纳不得兼任稽核、会 计档案保管和收入、 支出、费用、债权、 债务账目的登记工 作， 出纳岗位不得由 临时人员担任。 货 币 资 金 支 付 的 审批与执行；货币 资 金 的 保 管 和 收 支 账 目 的 会 计 核 算；货币资金的保 管和盘点清查；货 币 资 金 的 会 计 记 录和审计监督 实物资产： 设置资产预算编制、 产权登记、资产记 7 设置专门的资产管理部门 或指定归口管理部门 录、日常管理、统
8、计 分析等岗位，明确各 岗位职责权限 对外投资： 指定的归口管理部门或财 会部门（一般应为财会部 门） 设置对外投资经办、 审核、管理等岗位， 明确各岗位职责权 限 对 外 投 资 的 可 行 性研究与评估、对 外 投 资 决 策 与 执 行、对外投资处置 审批与执行等 建设项目业务 成立专门的管理部门或指 定归口管理部门 设置项目前期工作 管理、技术管理、基 本建设施工管理、监 督管理、 财务管理和 建设档案管理等岗 位， 明确各岗位职责 权限。 项 目 建 议 和 可 行 性 研 究 与 项 目 决 策、概预算编制与 审核、项目实施与 价款支付、竣工决 算与竣工审计等 合同业务 指定归口管理部门，一般为 内设法制部门或办公室 设置合同拟定、审 核、合同执行监督、 合同核算与归档等 岗位， 明确各岗位的 职责权限 合同拟定与审核； 合同审核与审批； 合同审批与订立； 合 同 执 行 与 监 督 等 四、制度框架