三全食品股份有限公司财务报表分析.pdf

《三全食品股份有限公司财务报表分析.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《三全食品股份有限公司财务报表分析.pdf（10页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 三全食品股份有限公司 2009 年财务分析报告 股票代码： 002216 一、公司背景 三全食品股份有限公司是中国生产速冻食品最早、规模最大、市场网络最广 的企业之一。 中国第一颗速冻汤圆、 第一只速冻粽子都出自三全。自公司成立以 来始终坚持“全面的质量管理、全新的生产工艺、全方位的优质服务”，短短 十年，三全公司由当初的一个小厂，发展成为现今占地八万多平方米，拥有几十 条现代化的生产线及几万吨低温冷库的大型速冻食品生产企业，公司现有员工 2 万多人，在全国有35 个分公司、

2、办事处及分厂。目前，主要产品是以汤圆、水 饺、粽子、面点、点心等为主的中式速冻及常温食品，共有数百个品种，年产量 几十万吨。 从 1995 年起，三全的发展速度明显加快，并且越来越快。1995年，三全被 国家工商局评为 “全国 500家最大私营企业” 之一；1997年，国家六部委将 “三 全食品”列入中国最具竞争力的民族品牌；2004 年，企业销售额为14 亿元，列 中国私营企业纳税百强第61 位；今年，企业销售额预计将达到 20 亿元，稳居 中国速冻食品企业龙头位置。 公司在同行业中率先取得了自营进出口权，一个日产200 吨的国际标准 化大型出口车间已建成投产，产品已出口到北美、欧洲、澳洲和

3、亚洲的十 多个国家和地区。销量和市场占有率稳居全国同行业第一位（2001 年占有 率为 19.83%）；已取得ISO9001 和 HACCP 两项国际认证，产品已出口到美 国、加拿大、新加坡、港澳和欧洲部分国家。 二、基本财务状况 1、公司财务指标分析 （1） 、经营与发展能力的主要财务指标 财务指标 (单位) 2009-12-31 2008-12-31 存货周转率 (%) 2.882.89 应收账款周转率 (%) 8.506.87 总资产周转率 (%) 0.931.09 主营业务收入增长率 4.47 10.68 营业利润增长率 (%) 33.56 34.35 税后利润增长率 (%) 11.5

4、6 10.94 净资产增长率 (%) 8.12193.15 总资产增长率 (%) 8.76 39.15 指标 日期2009-12-31 2009-12-31 净利润 ( 万元) 8877.00 7956.82 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 净利润增长率 (%) 11.56 10.94 净资产收益率 (%) 9.519.22 资产负债比率 (%) 41.87 41.49 净利润现金含量 (%) 112.17408.26 公司营运能力分析： 应收账款周转次数比上年增加167 次，呈正指标， 说明公司应收账款回

5、收 快，资产流动性强，短期偿债能力强，但周转次数的增加会限制业务量，影响盈 利水平 存货周转率与上年基本持平，呈正指标，有利于公司存货的销售。 总资产固转率呈正相关，但量较小，对公司的资产利用效率造成不良影响。 企业发展能力分析： 由表可算出台 09 年公司营业增长率为（ 61776113827644）100% 447% ，大于 0，但较上年的营业增长率（133473812492906）100% 1068% 下降 621% ，说明公司本年度主营业务收入有所增长，但较上年增长速 度放缓。 公司的总资产增长率由上年度的 （41697 01106500 79） 100% 39 15% ， 下降为本年

6、度的（ 12978914819780）100% 876% ，说明公司的规模继 续扩大，但速度比上年大大放缓。 (2) 公司偿债能力分析 : 短期偿债能力：从流动比率来看, 该公司 09 年的流动比率为175381， 未能达到200% 以上，但由于该公司为属于食品行业，生产固期较短，所以流动 比率也相对较低。就此判断公司的偿债能力不存在大问题。 从速动比率来看，该公司09 年速动比率为 1279% ，高于 100% ，说明公司 短期偿债能力较强，债权人安全边际大。 长期偿债能力分析： 该公司资产负债 6748638161176704187% ，资产负债比率较大适 中，有利于公司发展不利于债权人权

7、益的保障。 公司净资产负债率 674863893306967233% ，略低于是 100% ，投 资风险小，但对企业的扩大规模有部分不良影响。 （3）公司盈利能力分析： 公司的销售毛利益09 年较上年下降 2 36% ， 说明公司的盈利能力有所下降， 应分析其原因。 公司总资产报酬率由08 年（82409913160275）626% ，上升为09 年（93715314136525）663% ，有小幅提升，说明公司的获利能力稍有 提升。 公司净资产收益率比上年提升029% ，说明资本营运效益和投资者债权人 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽

8、有- - - -精品文档 - 受保障程度有所改善。 公司的每股收益下降了4598% ，下降幅度大，说明普通股的获利能力大幅 下降，但不能代表公司的经营风险和财务风险增大，应综合其它因素共同分析。 2，行业中的情况 （1）公司在速冻米面行业的市场占有率高达25% ，拥有一定的定价权，此 外，公司具有强大的销售渠道优势，拥有速冻行业最完善的分销网络，能够保证 公司产品在 7 天之内就可以生产并迅速推广到全国各地的终端市场，与经销商关 系良好。 (2) 行业指标对比： 简称 总股本 (亿 股) 实际流通 A股 总资产 (亿元) 排名 主营收入 ( 亿元) 排 名 净利润增长率 排 名 三全食 品 1

9、.87 0.48 19.06 25 19.23 19 32.38 24 行业平均4.15 3.01 29.01 30.48 -69.38 该股相对 平均值 % -54.99 -84.10 -34.31 -36.89 -146.6 3、财务报表分析 （1）资产负债表分析 水平分析： 财务指标 ( 单位) 2009-12-31 2008-12-31 资产总额 ( 万元) 161176.70 148197.80 负债总额 ( 万元) 67486.38 61492.74 流动负债 ( 万元) 64609.08 59751.11 长期负债 ( 万元) 2877.30 1741.63 货币资金 ( 万元)

10、 56828.99 49682.04 固定资产 ( 万元) 34595.86 22614.75 流动资产 ( 万元) 19330.62 13276.41 存货(万元) 30671.98 33784.36 在建工程 ( 万元) 5366.96 10574.17 应收帐款 ( 万元) 16945.62 17057.03 简称销 售 毛 利 率 ( ) 排名销售净利率 ( ) 排名净资产收益 率( ) 排名每股收益 ( 元) 排 名 三全食品33.43 9 6.41 21 11.92 13 0.66 15 行 业 平 均 20.98 9.96 8.07 0.41 该股相对平 均值% 44.22 -7

11、3.80 128.16 135.26 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 其他应收款 (万元) 1624.01 1106.21 股东权益 ( 万元) 93306.96 86299.97 实收资本 ( 万元) 18700.00 9350.00 资产负债率 (%) 41.8710 41.4936 股东权益比率 (%) 57.8910 58.2329 流动比率 (%) 1.75381.8022 速动比率 (%) 1.27901.2368 从以上的比较性资产负债表提供资料可看出，三全食品的资产总额及货币资 金均比上年度

12、有所增加，呈上升趋势，从总体上来看，公司的规模有所扩大。从 资产部分比较分析看，公司的资产总额较上年增加了12978.9 万元，增长率为 8.76%。在这其中，固定资产增加了11981.11 万元，增长幅度为52.98%，这表 明公司的生产能力有较大的提升。流动资产较上年增加6054.21 万元，增长率为 45.6%，与固定资产的增幅较为接近，但需进一步分析资产增长幅度是否与生产 能力提高相适应。就流动资产相关项目增减情况看，货币资金较上年增加 7146.95 万元，增长率为 14.39%， 应收账款较上年减少111.41 万元，降幅 0.65%， 与上年基本持平。存货较上年减少3112.38

13、 万元，减少了 9.21%，说明销售状况 有所改善。 从流动资产的各项变化来看，公司的支付能力有所上升。 在建工程较 上年减少49.24%，说明其部分项目已完工并转入固定资产项目，有利于企业利 润的增长。 从负债和所有者权益部分比较分析看，流动负债增加了 4857.97 万元，增长 率为 8.13%，无论从增长数额还是增长率来看，都要明显低于流动资产，提高对 公司的短期偿付能力， 该公司的短期偿付压力不大，其他非流动负债本年度增 加 1135.67 万元， 增幅 65.21%， 增幅较大，应加以关注。所有者权益增加 107317580 元，增幅12.38%，变动不大，说明公司的筹资力度不大，现

14、有自身资本基本能 够满足生产经营活动。 垂直分析： 该公司的债权比重基本不变，虽有0.37%的增加，但对企业的影响甚微，所 以可判定为企业维持上年的负债比例。 存货 的 共 同比 由上 年 的 33784.36 148197.8=22.80%降 为 30671.98 161176.70=19.03%， 说明存货周转率呈反向变化， 需研究同行业销售与竞争策略。 还应注意分析存货量是否充裕，或该存货评价方法有无低估存货现象。 流动资产比重由上年的72.7%下降为 70.3%，流动负债由上年的59751.11 61492.74=97.17%下降为 64609.0867486.38=95.74%。该变

15、动较为合理，能提 高企业短期支付能力，同时能避免资源的浪费。 固 定 资 产 同 比 由22614.75 148197.8=15.26%上 升 为34595.86 161176.70=21.46%。再加上固定资产的增加主要是由于在建工程完成，可知该公 司将财务资源分配与营运资产的比率在逐年扩大。 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 所有者权益比重下降0.34%，与负债比重的降幅0.37%，基本一致。但实收 资本由上年的 10.78% 上升为 19.19%，而流动负债比重稍有下降，则可以看出股 东的投资风险下降，

16、债权人的安全边际提高。 由于组成该公司产的流动性资产长期资产与流动负债，长期负债较为平衡， 所以该公司是适中型的资本结构。 （2）利润表分析 利润构成与盈利能力 财务指标 ( 单位) 2009-12-31 2008-12-31 主营业务收入 (万元) 144454.05 138276.44 主营业务成本 (万元) 92861.17 85621.87 营业税金及附加 850.97 639.82 主营业务利润 (万元) 50741.9152014.75 经营费用 ( 万元) 36058.25 37024.29 管理费用 ( 万元) 6337.94 7875.35 财务费用 ( 万元) -90.23

17、675.29 三项费用增长率 (%) -7.17 14.17 营业利润 ( 万元) 8220.51 6154.69 投资收益 ( 万元) -0.10 营业外收入 (万元) 1729.02 2524.52 补贴收入 ( 万元) - - 营业外收支净额 ( 万 1151.03 2086.30 元) 利润总额 ( 万元) 9371.53 8240.99 所得税 ( 万元) 516.27 444.48 净利润 ( 万元) 8877.00 7956.82 销售毛利率 (%) 35.72 38.08 主营业务利润率 (%) - - 净资产收益率 (%) 9.51 9.22 水平分析： a、净利润分析。 从

18、表中可以看出， 公司 2009 年实净利润 8,877.00 万万元， 同比增长 11.56%。公司净利润增长主要是利润总额比上年增长11305445.1 元， 增长幅度为 13.72%。 b 、利润总额分析。本公司2009 年了利润总额比上年增长11305445.1 元， 增长幅度为 13.72%。关键原因是非流动资产处置损失减少395634.23 元，下降 14.95%；营业外收入本年发生额较上年同期发生额减少7955063.1 元，减 少比例为-31.51%；营业外支出增加1397665.66 元，增幅为31.89% ，但整体 相抵下来，得到了利润总额的增加。 ， c、营业利润分析。公司

19、2009 年营业利润增加主要因为是营业收入的增加， 增加额为 91780455.56 元，增幅为 6.78%；营业成本增加额为72392769.07 元， 增幅为 8.45%， ；其他还因为财务费用的减少，减少额为7655162.6 元，减少幅 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 度为 113.36%； 资产减值损失的减少， 减少额为 697961.94 元， 减少幅度为 24.47%； 销售费用、管理费用分别减少9660450.05 元和 15374119.13 元，减少幅度分别 为 2.6%和 19.82%

20、。 垂直分析： 从表中看， 本公司 2009 年度各项财务成果的构成情况。其中， 营业利润占营业收入的比重为5.7%，比上年度的 4.5%上升了 1.2%；本年度利润 总额的构成为 6.5%，比上年度的 6% 上升了 0.5%；本年度净利润的构成为6.13%， 比上年度的 5.76%上升了 0.37%。从整体利润的构成情况看，本年度有盈利。 （3）所有者权益变动表分析： 水平分析：从表中可以看出，本公司2009 年所有者权益比2009 年增加 107317580元，增幅 12.38%。从影响的主要项目来看， 最主要的原因是本年实现 净利润 88,552,637.73元，比上年增长了105876

21、37.73 元，增长率为 13.58%， 效益的提高， 由此说明净利润增加是经营资本增加的源泉，也是所有者权益增加 的重要途径；除上述原因外，还有年初余额增加 562674485.76 元， 增幅为 184.86% 的影响。 垂直分析： 从表中可以看出， 本公司 2009 年与 2008 年相比，其所有者权 益项目结构有所变化，年初余额比重上升了75.09%；2009 年净利润比重上升了 1.48%。这是该公司 2009年所有者权益上升的两个重大因素。另外，所有者投入 资本下降了 0.16%，对所有者 ( 或股东 )的分配下降 2.49%。这些因素都或大或小 影响了公司 2009 年度的所有者

22、权益。 （4）根据现金流量表的水平和垂直分析表分析评价： 水平分析：从表中看出，公司2009 年的净现金流量比2008 年减少了 225274651.72 元，减少幅度为 69.35%。报告期内，公司经营活动产生现金净流 量287,655,772.43元，比上年增加137420039.81亿元，主要原因是原辅料 等大宗材料价格上涨， 导致成本上升现金流出减少幅度大；投资活动产生现金净 流量为 10208155.79 亿元，变动幅度为 -9.75%，主要原因是取得的投资减少， 失去的投资活动增加， 相抵后，总的投资活动产生的现金净流量减少；筹资活动 产生现金净流量 -93,615,184.90元

23、，比上年减少 -373035906.49元，主要原因是 新增银行贷款增加、偿还银行贷款减少导致现金净流入量增加所致。 垂直分析： a 、现金流入结构分析： 本公司 2009 年现金流入总量为1809259721.65 元， 其中经营活动现金流入量、 投资活动现金流入量和筹资活动现金流入量所占比重 分别为 91.05% 、0.36% 和 11.6% 。可见企业的现金流入量主要有经营活动产生。在 经营活动中的销售商品、 提供劳务收到的现金， 投资活动中取得投资收益收到的 现金和处置长期资产收到的现金， 筹资活动中取得借款收到的现金分别占各类现 金流入量的绝大部分比重。 b、本公司 2009 年现金

24、流出总量为1709702373.04 元，其中其中经营活动 现金流出量、投资活动现金流出量和筹资活动现金流出量所占比重分别为 79.53% 、5.91% 和 14.56% 。可见企业的现金流出量中经营活动现金流出量所占比重 最大， 筹资活动现金流出量所占比重次之。 在经营活动现金流出量当中购买商品、 接受劳务支出的现金占45.88%，比重最大，支付给职工以及为职工支付的现金 和支付其他与经营活动有关的现金项目占全部现金流出结构分别为8.34% 和 15.9% ，占经营活动现金流出量比重为10.48% 和 19.99% ，是现金流出的主要项目。 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，

25、教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 投资活动现金流出量主要用于构建长期资产。筹资活动现金流出量主要用于偿还 债务，当期偿还债务支付的现金占全部现金流出结构分别为12.87%，其占筹资 活动现金流出量的比重为88.35%。 四、主要成绩和重大事项： 1、公司报告期内总体经营情况： 报告期内， 面对复杂的经济形势和日趋激烈的市场竞争，在董事会、 监事 会、管理层的共同努力下， 公司紧紧围绕企业发展方针和目标，通过强化内部管 理，完善品牌管理和渠道管理，调整产品结构，控制成本费用等手段，不断提升 市场占有率和市场竞争力， 圆满地完成了工作目标， 取得了良好的经营业绩

26、。 报 告期内公司实现营业收入144,454.05 万元，同比增长4.47%；实现营业利 润8,220.51 万元，同比增长33.57%；实现利润总额9,371.53 万元，同 比增长 13.72% ；实现净利润 8,877.00 万元，同比增长11.56%。 从行业内各品牌的市场占有率看， 截至2009 年12 月31 日， 三全、 思念、湾仔码头、龙凤四个主要品牌的市场占有率超过60% ，我公司的市场占 有率连续多年雄踞行业首位，已达到了26.79% 2、重大事项： 加强科技和产品创新： 公司坚持科技创新战略， 继续加大科研投入， 广泛开展产学研合作与交 流，使企业的科技创新水平和核心竞争

27、力得到进一步提高。公司把调整产品结构 作为应对新形势和市场快速变化的重要举措，不断开发适合市场需求的新产品。 新产品极大地丰富了公司的产品结构， 拓宽了销售渠道，更好地满足了市场需求， 也给公司的销售增长带来了新的契机。 强化食品安全管理，塑造知名品牌： 质量是企业生存、 发展的基础和生命， 品牌是企业从成功迈向卓越的必 由之路。公司积极贯彻执行国家新颁布的食品安全法，依照法律、法规和食 品安全标准从事生产经营活动，对社会和公众负责， 保证食品安全， 接受社会监 督，承担社会责任。公司进一步强化质量意识，加强生产全过程质量监控，确保 食品安全；更充分的发挥质量体系对产品质量控制的作用，使ISO

28、9001：2000 质量管理体系和ISO22000 食品安全管理体系的实施更加有效。正是由于公司 不断追求质量管理的卓越， 保证了产品质量和美誉度， 确立了公司在速冻食品行 业的领导地位。 优化内部管理，生产经营工作成效显著 面对复杂的经济形势， 公司苦练内功， 认真梳理完善管理制度、 着力提 高组织效率、 灵活性和响应市场的能力， 以适应环境的变化和顾客需求的日益个 性化，同时，公司还加强了企业文化建设，不断增强公司的凝聚力。 大力拓展县乡市场和重点市场 公司始终把市场营销作为生产经营的重点，在积极维护原有渠道、 稳定 原有市场的基础上， 注重加强新市场的调研、 开发与管理， 积极挖掘和保护

29、潜在 市场，尤其是加强了县乡市场的开发。同时，公司根据市场情况，及时调整营销 策略，不断强化重点市场的开拓，取得了良好成效。 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - 五、存在的问题： 随着我国经济的逐渐复苏， 通货膨胀的压力也在增加， 这就有可能导致公司 主要原材料价格的上涨， 从而给公司带来较大的成本压力。公司主要原材料为肉 类、面粉、糯米粉、蔬菜、芝麻、花生等农副产品，如果在通货膨胀的压力下价 格有异常波动， 将会直接影响公司的生产成本和盈利水平。因此，公司存在由于 主要原材料价格发生变动而导致的经营业绩波动的

30、风险。 六、综合评价与建议 1、评价 三全 食品 过去 三年 平均 销售增长率 为 27.85%，在所 有上市公司排名 （531/1710） ，在其所在的包装食品与肉类行业排名为12/40 ，外延式增长合理。 过去 EPS增长率为 2.79%，在所有上市公司排名（ 940/1710） ，在其所在的包装 食品与肉类行业排名为19/40，公司成长性合理。过去三年平均盈利能力增长率 为 12.08%，在所有上市公司排名（ 977/1710） ，在所在的包装食品与肉类行业排 名为 （20/40） 。盈利能力合理。 过去 EPS稳定性在所有上市公司排名 （1/1710） ， 在其所在的包装食品与肉类行业

31、排名为1/40 。公司经营稳定较好。 三全食品偿债能力从发展趋势上看有增强状况，但应多关注资产经营效率。 从长期偿债能力分析， 公司的资产负债比率较大适中， 有利于公司发展但不 利于债权人权益的保障。 另一方面虽然投资风险小， 但对公司的扩大规模有部分 不良影响。 三全食品的销售毛利益09 年较上年下降 236% ，说明公司的盈利能力有所 下降，应分析其原因，可能是同行业竞争者增多，导致成本增加，企业应考虑如 何降低成本。应注意避免盲目扩张，把握行业趋势，控制好成本费用，促进营业 利润率的提高。同时由于竞争者增多，消费者选择越来越多，导致销售量下降。 企业应更好的发挥自己老品牌的效应，保存住原

32、本属于自己的市场占有率。 总的来说三全食品做为一个速冻食品生产企业还是成功的，至少在中国老百 姓心中三全还是非常有品质保证的，对公司未来的发展还是比较看好。 2、建议 a 建议可以开设直营（销）店。 大多数速冻食品都是在超市销售， 但由于三全有丰富的经验， 有完善的管理， 有做事业的热情。所以我建议可以开设直营（销）店。 在进入超市的同时，可以在一线二线城市居民集中居住区投资开设直营店， 将三全全系列速冻米面产品集中推广。由于超市的进店费用越来越高， 进店后对 货柜面积选择、 摆放位置选择， 及参加促销活动等都需要增加销售开支，降低了 产品利润。而开设直营（销）店，避免对超市货柜销售的过度依赖

33、，开辟多样化 销售渠道。在着在直营店内所有产品均为三全系列产品，能够起到品牌推广宣 传的效果，并能逐渐培养出忠诚度高的三全消费群。 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 - b减少低端产品市场竞争。 三全食品应向高端市场开拓， 低价产品因成本问题， 易出质量问题， 也不符 合三全在消费者中的形象。 d不看好“有知有味”快餐连锁市场。 快餐业竞争激烈， 企业寿命短， 三全无明显优势。 反而会因多元化发展影响 主业精力。现在走多元化发展道路， 很可能会因财务和精力的分散影响到主业的 健康发展。 速冻食品市场未来前景广阔，

34、三全食品在速冻食品业市场地位还不完全稳 固，还有很大的市场需要开发， 未来与思念和湾仔码头的竞争也需要充分的资金 基础，资金和精力应该集中于速冻食品领域。 2010 年读书节活动方案 一、活动目的： 书是人类的朋友，书是人类进步的阶梯！为了拓宽学生的知识面，通过开展“和书交朋友，遨游知识大海洋”系列读书活动，激发学生读书的兴趣，让每一个学生都想读书、爱读书、会 读书，从小养成热爱书籍，博览群书的好习惯，并在读书实践活动中陶冶情操，获取真知，树立理想！ 二、活动目标： 1、通过活动，建立起以学校班级、个人为主的班级图书角和个人小书库。 2、通过活动，在校园内形成热爱读书的良好风气。 3、通过活动

35、，使学生养成博览群书的好习惯。 4、通过活动，促进学生知识更新、思维活跃、综合实践能力的提高。 三、活动实施的计划 1、做好读书登记簿 （1）每个学生结合个人实际，准备一本读书登记簿，具体格式可让学生根据自己喜好来设计、装饰，使其生动活泼、各具特色，其中要有读书的内容、容量、实现时间、好词佳句集 锦、心得体会等栏目，高年级可适当作读书笔记。 （2） 每个班级结合学生的计划和班级实际情况，也制定出相应的班级读书目标和读书成长规划书，其中要有措施、有保障、有效果、有考评，简洁明了，易于操作。 （3）中队会组织一次“读书交流会”展示同学们的读书登记簿并做出相应评价。 2、举办读书展览： 各班级定期举办“读书博览会”，以“名人名言” 、格言、谚语、经典名句、“书海拾贝” 、 “我最喜欢的”、 “好书推荐”等形式，向同学们介绍看过的新书、好书、及书中的部分内容 交流自己在读书活动中的心得体会, 在班级中形成良好的读书氛围。 3、出读书小报： 精品文档就在这里 - 各类专业好文档，值得你下载，教育，管理，论文，制度，方案手册，应有尽有- - - -精品文档 -