高新技术企业研发费用如何归集.pdf

《高新技术企业研发费用如何归集.pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《高新技术企业研发费用如何归集.pdf（11页珍藏版）》请在三一文库上搜索。

1、- - 高新技术企业研发费用如何归集 最简单的是先找具有高企审计资质的专项审计事务所，他们就会发一些研发费用归集整理清单给你，如果 想自己先归集的话如下： （二）研究开发费用的归集 企业应对包括直接研究开发活动和可以计入的间接研究开发活动所发生的费用进行归集，并填写附2 高 新技术企业认定申请书中的“五、企业年度研究开发费用结构明细表”。 1企业研究开发费用的核算 企业应按照下列样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关 凭证及明细表，并 按本工作指引要求进行核算。 企业研究开发费用结构归集（样表） 注： A 、 B、 C、D 等代表企业所申报的不同研究开发项目 2各项费用

2、科目的归集范围 （1 ）人员人工 从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、 补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 （2 ）直接投入 企 业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等；用于 中 间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样品、样机及一般测试手段购置费、试制 产品的检验费等；用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定 资产发生的租赁费等。 （3 ）折旧费用与长期待摊费用 包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费 用，包括研发设施改

3、建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 （4 ）设计费用 为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 （5 ）装备调试费 主要包括工装准备过程中研究开发活动所发生的费用（如研制生产机器、模具和工具， 改变生产和质量控制程序，或制定新方法及标准等）。 为大规模批量化和商业化生产所进行的常规性工装准备和工业工程发生的费用不能计入。 （6 ）无形资产摊销 因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、 设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 （7 ）委托外部研究开发费用 是指企业委托境内其他企业、大学、研究机构、转制院所

4、、技术专业服务机构和境外 机构进行研究开发活动所发生的费用（项目成果为企业拥有，且与企业的主要经营业 务紧密相关）。委托外部研究开发费用的发生金额应按照独立交易原则确定。 认定过程中，按照委托外部研究开发费用发生额的80 计入研发费用总额。 （8 ）其他费用 为研究开发活动所发生的其他费用，如办公费、通讯费、专利申请维护费、高新科技研发保险费等。此项 费用一般不得超过研究开发总费用的10 ，另有规定的除外。 3企业在中国境内发生的研究开发费用 是指企业内部研究开发活动实际支出的全部费用与委托境内的企业、大学、转制院所、研究机构、技术专 业服务机构等进行的研究开发活动所支出的费用之和，不包括委托

5、境外机构完成的研究开发活动所发生的 - - 费用。 - - 企业哪些费用属于研发资助的范围？ 对企业研发投入资助的范围是： （一）人员费：指内设三发机构中专门用于全时研究开发人员支出的工资性费用。 （二）仪器设备费：指项目研究开发过程中所必需的专用仪器、设备、样品、样机购置费、 软件平台购置费及设备试制费。 （三 ）能源材料费：指项目研究开发过程中所支付的原材料、 燃料动力、低值易耗品的购 置 等费用。 （四 ） 试验外协费：指项目研究开发过程中所发生的租赁费 用、带料外加工费用及委托外单 位或合作单位进行的试验、加工、测试等费 用。 （五 ） 差旅费：指在项目研究开发过程中，为项目研究开发而

6、进行国内外调研考察、现场 试 验等工作所发生的交通、住宿等费用。 （六）直接与项目研究开发有关的其他费用： 指除上述费用之外与项目研究开发有关的其 他 费 用。 高新技术企业研发费用比例及如何计算 我们都知道高新技术企业证书期限为三年，但是很多企业都不清楚研发费用如何技术， 即使知道研究开发活动近三个会计年度的总额占销售收入总额的比例需要满足要求： 1) 最近一年销售收入小于 5000 万元的企业，比例不低于 6% 2) 最近一年销售收入在5000 万元到 2 亿元的企业，比例不低于4% 3) 最近一年销售收入在2 亿元以上的企业，比例不低于3% 高新技术企业年审的复核标准 - - 依据深圳市

7、技术企业认定条件和管理办法的规定： （一）从事高新技术及其产品的研究开发、生产和技术服务。单纯的商业贸易除外。 （二）具有企业法人资格。 （三）具有大专以上学历的科技人员占企业职工总数的30 以上，其中从事高新技术产品 研究开发的科技人员应占企业职工总数10% 以上。 从事高新技术产品生产或服务为主的劳动密集型高新技术企 业，具有大专以上学历的科技人 员应占企业职工总数的20% 以上。 （四）企业每年用于高新技术及其产品研究开发的经费应占本企业当年总销售额的 5 以 上。 （五）高新技术企业的技术性收入与高新技术产品销售收入的总和应占本企业当年总 收入的 60% 以上。 （六）企业的主要负责人

8、应是熟悉本企业产品研究、开发、生产和经 营，并重视技术创新的 本企业专职人员。 国家补贴项目记入什么会计科目, 需要交税吗 国家补贴项目记入什么会计科目？ 企业收到国家拨入的具有专门用途的拨款，如用于技术改造、技术研究等，以及从其 他来源取得的款项。应于实际收到专项拨款时，借记“银行存款” 科目，贷记“专项应付款” 科目。拨款项目完成后，形成的各项资产的部分，应按实际成本，借记“固定资产” 等科目， 贷记有关科目；同时借记“专项应付款”，贷记“资本公积拨款转入”科目。未形成 资产需要核销的部分，报经批准后，借记“专项应付款” ，贷记有关科目；拨款项目完成后， 如有拨款结余需上交的，借记“专项应

9、付款”，贷记“银行存款”。 在会计准则下： 这类补助是与资产直接相关的补助，企业取得的、用于购建或以其他方式形成长期资 - - 产的政府补助。对于这类补助，收到补助时，不能全额确认为当期收益，应当随着相关资产 的使用递延到以后受益期间，分别计入以后受益期间的收益。收到补助款项借记：银行存款， 贷记：递延收益。 国家补贴项目记入什么会计科目需要交税吗？ 不需要交税。 申报国家高新技术企业认定的条件 申报国家高新技术企业认定的条件如下所示： （一）在中国境内（不含 港、澳、台地区）注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、 受赠、并购等方式，或通过5 年以上的独占许可方式，对其主要产品（服务）的核心

10、技术 拥有自主知识产权，且达到下列其中一项数量要 求： A 、发明或者植物新品种 2 件以上； B、 实用新型 7 件以上； C、非简单改变产品图案和形 状的 外观设计专利或者 软件著作权或者 集 成电路布图设计专有权7 件以上； （二）产品（服务）属于国家重点支持的高新技术领域规定的范围； （三）具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数 的30% 以上，其中研发人员 占企业当年职工总数的10% 以上； （四）企业为获得科学技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识， 或实质性改进技术、产品（服务）而持续进行了研究开发活动，且近三个会计年度的研究开 发费用总额占销售收

11、入总额的比例符合如下要求： 1 、最近一年销售收入小 于 5,000 万元的企业，比例不低于6% ； 2、最近一年销售收入在 5,000 万元至 20,000 万元的企业，比例不低 于4% ； 3、最近一年销售收入在 20,000 万元以上的企业，比例不低 于3% 。 其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不 - - 低于 60% 。企业注册成立时间不足三年的，按实际经营年限计算； （五）高新技术产品（服务）收入占企业当年总收入的60% 以上； （六）企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产 成长性等指标符合高新技术企业认定管理

12、工作指引（另行制定）的要求。 2016 年新版高新技术企业认定管理办法八大变化 科技部、财政部、国税总局近日联合制定并发布高新技术企业认定管理办法（征求 意见稿），根据征求意见稿，新办法将于 2016 年 1 月 1 日实施，届时高新技术 企业认定管理办法（国科发火字 2008172 号）废止。最终颁布的版本通常不会有太大出 入，因此征求意见稿对即将准备 2016 年申请高新资格的企业具有重要意义。 在 2008 年内外资统一企业所得税率后，作为我国目前行业性税收优惠政策中涉 及面最广、受惠企业数量最大的优惠政策，高新技术企业认定管理办法的新规定 意义重大，是落实国家创新驱动战略的的最新体现。

13、 在与企业最为相关的“认定条件与程序”、“监督管理”的两个方面，新管理办法均做出了 很大调整：一是降低高新技术企业认定的具体条件，让更多科技企业受惠于国家政策，在科 研人员比例、研发费用占比等核心条件上放宽标准；二完善以往政策的不足，提高政策弹性， 更加符合实际；三是明显强化后续监督力度，提高对企业合规性的要求，违规成本增大。 新办法增加了“需提供近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”、每年4 月底前 在高新企业认定管理工作网填报“上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等年 度发展情况报表”等要求，同时，规定“累计两年未填报年度发展情况报表的将取消高新资 格”，可见，国家对于高新企业

14、的后续管理寄予了充分的重视，也是 2013 年大检查的延续， 企业需要予以充分的关注。事实上，按照税收征管法（修改意见稿）的规定，未来骗取 税收优惠资格将纳入“偷税”范围，将被处以罚款甚至刑事责任，切不可大意。 - - 与以往管理办法，在高新企业认定条件、后续管理等方面有八大变化： 变化一：在知识产权方面，取消独占许可类型的知识产权。与 自主研发、受让、受赠、 并购等取得知识产权相比，“独占许可”取得知识产权是通过签署“独占许可协议”的方式 获取，涉及境外知识产权在中国境内的独占许可协议，目前国家知识产权局尚不予受理备案 登记，主管机关核查困难，在此背景下，新规予以取消。 变化二：在人员比例方

15、面，放宽对科技人员和研发人员 比例的要求。新办法由现行“科 技人员占企业当年职工总数的30% 以上”调整为“科技人员占企业当年职工总数的比例不 低于 10% ”，同时取消了“大学专科以上学历”的限制；取消“研发人员占企业当年职工 总数的 10% 以上”的规定。对于部分传统行业的大型企业而言，是一大利好。 变化三：在研发费用方面，降低研发费用比例要求。研发费用比例是在高新企业认定 中最为核心的指标之一，新办法将“三档”降为“两档”，以2 亿元作为分水岭，设置4% 和 3% 两个比例。将 2 亿元以下统一设置为 4% ，取消 6% 的比例规定，意在鼓励中小企 业的科技创新和发展，使得包括“新三板”

16、在内的中小企业可以申请高新资格。 变化四：在申请材料方面，增加企业所得税年度纳税申报表。新办法规定，申请高新 资格提交的材料中应包含“近三个会计年度企业所得税年度纳税申报表”，同时，对企业税 务的规范性提出了更高的要求，企业历年的纳税申报记录与会计报表等提交其他资料应保 证内在逻辑的一致性。 2014 版申报表由原来的 17 张增加到 41 张，为税务机关开展所得 税后续管理和风险管理、纳税评估提供了基础信息。 变化五：在年度备案方面，增加填报“年度发展情况报表”要求。现行办法并没有明 确要求高新企业年度进行备案，而是在国税函【2009 】203 号文第五条就产品（服务）范 围、研究开发费用、

17、高新技术产品（服务）收入笔比重、科技人员比例，要求企业应向主管 税务机关备案。新办法将高新企业年度备案列为法定义务，在具体备案的内容上基本与203 - - 号文保持一致，特别需要强调的是，按照新办法第十九条的规 定，”累计两年未填报年度发 展情况报表的“，将被取消高新技术企业资格，同时依据本条的规 定，被取消高新技术企业 资格的企业要被追缴其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企业税收优惠“。 变化六：在名称等信息变更方面，未进行报告将被取消高新企业资格。在新的规定 出 台之前，企业可以参考123 号文的要求，及时向主管部门报告。否则按照新办法的规定， 将被取消高新技术企业资格， 并要被追缴

18、其发生上述行为所属年度起已享受的高新技术企 业 税收优惠。 变化七：企业重大违规行为将被取消高新企业资格并补税。现实生活中存在由于 高新 技术企业的一个轻微违规行 为，便被取消资格的现象，因此，新规定更加尊重实际工作中的 千差万别，更公平合理。值得注意的是，主管机关将会有很大的自由裁量权，因此国家 需要 有进一步规定来防范权力滥用。现行办法规定，法定情形下取消的高新技术企业未来 5 年 不得申请高新资格，但新办法予以取 消， 并规定是按照征管法予以处 理，体现了税收法定原 则。 变化八：在公示时间方面，由之前 的15 个工作日缩短为 10 个工作日，提高了工作效 率，从 2015 年的申报来看

19、，评审进度较以往年度有了大幅的提 高，4 月第一批认定的企业 7 月就公示， 11 月初就拿到证书，这是近几年来最快的一年。 根据新办法的第 21 条，后续将出台高新技术企业认定管理工作指引，对认定的具体 标 准、材料提交、申报流程、部门责任划分等作出具体规定： 一是认定条件。企业应该满足以下7 大方面的条件： 1、企业申请认定时须工商注册满一年以上； 2、企业通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，获得对其主要产品（服务）发挥 核心支持作用的知识产权。 - - （ 1）同一知识产权在国内外的申请、登记只记为一项； （ 2）专利以获得授权证书为准； （ 3）发明专利从申请到取得证书至少需要三年，

20、企业在申报发明专利时要提前做好规 划。对于时间有限的企业， 可以考虑采用受让的方式取得发明专 利，转让手续办理时间一般 为一个月左右。实用新型、外观设计一般申报时间需要 6-12 个月的时间，一般当年申报 即 可取得专利证书，申请软件著作权的期限为 2-3 个月，一般软件开发类企业适用较多，其 他企业可以酌情申请，但要确保与主业的相关性。 3 、企业主要产品（服务）的技术属于国家重点支持的高新技术领 域规定的范围； 即：（ 1 ）电子信息技术； （2）生物与新医药技术；（3 ）航空航天技术； （4 ）新材料技 术；（ 5 ）高技术服务业； （6）新能源及节能技术；（7 ）资源与环境技术；（ 8

21、 ）高 新技 术改造传统产业。 4、企业从事研发和相关技术创新活动的科技人员占企业当年职工总数的比例不低于 10% ；企业应提供花名册和相关证书，其中花名册应注明：姓名、身份证号、学历、专业、 职称等（统计的人员以与企业签订劳动合同的为准），证书包括：学历证书、职称证书（原 则上只需要提供部分证书，但部分企业会被要求提供全部人员的证书）。 5、企业近三个会计年度（实际经营期不满三年的按实际经营时间计算）的研 究开发费用总额占同期销售收入总额的比例符合如下要求： 1 ）最近一年销售收入小 于2 亿元（含）的企业，比例不低于4% ； 2）最近一年销售收入在2 亿元以上的企业，比例不低于3% 需要注

22、意的是， 8 大费用中，“其他费用”一般不得超过研究开发总费用 的10% ，另 有规定的除外；委托外部费用发生额的80% 计入研发费用总额 6 、近一年高新技术产品（服务）收入占企业同期总收入的比例不低于60% ； - - 其中，高新技术产品（服务）收 入 = 符合重点领域要求的产品（服务 收入 + 技术转让 收入 + 技术承包收 入 + 接受委托科研收 入 + 技术服务收入），总收 入 = 主营业务收 入 + 其他业 务收入。 7. 企业创新能力评价应达到相应要求。包含四个指标：自主知识产权、研究开发的组 织管理水平、科技成果转化能力、成长性指标。四项指标采取加权记分方式，须达到 70 分

23、以上（不包括 70 ）。 二是在认定程序方面。主要包括以下几个步骤： （ 1）第一步：自我评价。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，对照第 十条规定，进行自我评价。认为符合条件的，企业可提出认定申请。 （2 ）第二步：注册登记。按要求填写注册登记表，并通过网络系统上传至认定 机构，一般会在 12 个工作日完成企业身份确认。 （ 3）第三步：准备并提交资料。按照认定需要满足的条件提交规定资料。 （4 ）第四步：审查及认定。认定机构在符合评审要求的专家中，随机抽取组成专家 组，再对申报材料进行评审，提出评审意见。认定机构结合专家组的评审意见，对申请企 业进行综合审查，提出认定意见并报领导小组办

24、公室。 （ 5）第五步：公示及颁发证书。认定企业由领导小组办公室在“高新技术企业认 定管理工作网”上公示 10 个工作日，无异议的，予以备案，并在“高新技术企业认定 管理工作网”公告，由认定机构向企业颁发统一印制的“高新技术企业证书”；有异议 的，由认定机构核实处理。 资格维持需要重点关注以下问题： （ 1）按要求在高新技术企业认定管理工作网进行年度备案。 根据征求意见稿第十三条：企业在获得高新技术企业资格后，应每年 4 月底前在” - - 高新技术企业认定管理工作网“填报上一年度知识产权、科技人员、研发费用、经营收入等 年度发展情况报表。同时按照新规定，连续两年未进行备案将取消高新技术企业资

25、格并进行 补税。 （ 2 ）名称等信息变更报告义务。 按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字 2011123 号）， 企业应按照要求进行报告： 按照关于高新技术企业更名和复审等有关事项的通知（国科火字 2011123 号）， 企业应按照要求进行报告： 阶段具体要求 提交认定材料至公示及时报告，并更新申报材料，认定机构按变更后的企业名称及材料认定评审。 前 进入公示至报送备案及时报告，并提交变更申请材料，审核通过的，予以重新公示 前 已报送备案至备案回15 日内报告，并提交变更申请材料。认定机构应及时向领导小组办公室提出撤 复前销该企业报送备案的申请，认定机构经审核确认符合认定

26、条件的，在重新公示 后，向领导小组办公室提出备案申请。 备案回复后15 日内向所在地认定管理机构报告，并提交变更申请材料。认定机构经审核确 认符合认定条件的，在重新公示后，向领导小组办公室提出备案申请；不符合 认定条件的，应自发生名称变更日起终止其高新技术企业资格。 （ 3）科技部、财政部、审计署等各项检查 检查反映出企业主要存在的问题：在核心自主知识产权、研发费用归集、高新技术产 品（服务）收入核算方面不达标；个别企业申报材料造假。 在研发费用比例及核算方面，企业可以同研发费用加计扣除结合起来，鉴于研发费用 加计扣除的新规，企业应建立研发费用辅助账，高新企业可以借此完善核算体系。所谓辅助 账，是对会计法定账册没有记录的内容所作的辅助记录账，格式、内容可以灵活处理，与明 细帐的区别就在于他没有特定规范。在科目设置方面，有两个方式，一是设置“研发支出” 一级科目，二是在“管理费用”下设置“研发费用”。