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1、现金 银行存款 其他货币资金,第二章 货币资金,一、现金的含义及特征 1.现金的含义 2.现金的特征 二、现金的管理 1.现金的收支管理 （1）收入现金的许可范围 不足转账起点的小额收入； 对没有开设银行账户的单位或个人的销售收入； 职工或相关单位交来的剩余差旅费、备用金等。 (2) 支出现金的许可范围 职工工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺 术、体育等各项奖金；,第一节 现 金, 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的 其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点1000元以下的零星支出； 中国人民银行确定需
2、要支付现金的其他支出。 （3）现金收支的管理规定 不属于现金支出范围的款项在支付时不能使用 现金，一律通过银行进行转账结算。 在经营活动中发生的现金收入，一般应及时送 存银行，不得直接用于支付自己的支出，即一般不 得坐支。特殊情况下需要坐支的，应当事先报经开 户银行审批，并由开户银行核定其坐支范围及限 额。,第一节 现 金, 不得“白条抵库”。 不准谎报用途套取现金，否则按套取金额的 30%50%进行处罚。 不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现 金。 不得公款私存。 2.现金的限额管理 3.现金的内部控制 （1）钱账分管，明确职责 管账的会计人员不得同时兼管出纳工作； 管钱的出纳人员不得
3、兼管收入、费用、债权债务 等账簿的登记及会计稽核和会计档案保管工作； 出纳人员主要负责办理现金、银行存款以及各种票据、有价证券的收入、付出、保管等业务。,第一节 现 金,（2）建立现金收付款业务的内部控制程序，严格审 签制度各企业必须建立现金收付款业务的内部控制 制度，由会计主管或指定专人对收付款的原始凭证 进行认真审核和签证。 （3）及时清查，核对账目 三、现金收支业务的核算 1.现金收支核算的凭证 2.现金收入的业务流程 由会计主管或指定的会计人员审核现金收入的原 始凭证并签章； 将审核无误的原始凭证交会计人员(或出纳)编制 现金收款凭证； 将现金收款凭证交其他会计人员(非编制者)复 核；
4、,第一节 现 金, 将复核后的现金收款凭证交出纳办理收款。出纳 员在办理收款时一方面注意当面点收现金，并反复 核对以防差错，另一方面开出现金收款收据，并加 盖“现金收讫”印章和出纳员名章； 在记账前再将现金收款凭证交由会计稽核人员审 核，审核后登记现金日记账。 3.现金支出的业务流程 由会计主管或指定的会计人员审核现金支出的原 始凭证并签章； 将审核无误的原始凭证交会计人员(或出纳)编制 现金付款凭证； 将现金付款凭证交其他会计人员(非编制者)复 核；,第一节 现 金, 将复核后的现金付款凭证交出纳办理支出现金。 出纳员在支出现金后，应在原始凭证上加盖带有日 期的“现金付讫”戳记，并在现金付款
5、凭证上的指 定处签章； 在记账前将现金付款凭证交由会计稽核人员审 核，审核后登记现金日记账。 4.现金收支业务的账务处理 四、现金日记账 1.现金日记账的设置 2.现金日记账的启用和登记 3.现金日记账的对账 （1）账证核对 （2）账账核对 （3）账实核对 4.现金日记账的结账,第一节 现 金,一、银行存款的含义 银行存款是指各单位存放在银行或其他金融机构的 各种存款，包括人民币存款和外币存款两种。 二、银行账户管理 1.基本存款账户 2.一般存款账户 3.临时存款账户 4.专用存款账户 三、银行转账结算方式 1.支票 （1）支票的含义 （2）支票的分类,第二节 银行存款,第二节 银行存款,（
6、3）支票的特点和适用范围 （4）使用支票应注意的主要问题 签发支票应使用墨汁或碳素墨水填写。未按规定 填写而被涂改冒领的，后果由签发人负责。 支票一律记名。在签发支票时应写明收款人名 称，支票上未记载收款人名称的，经出票人授权， 可以补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 出票人在签发支票时，签发日期要用汉字填写， 且必须填写签发日期，不得签发远期支票。 支票上应填写确定的金额，支票的金额大小写应 当一致。支票上未记载金额的，经出票人授权，可 以补记，未补记前不得背书转让和提示付款。 支票的出票日期、金额和收款人名称填错，不得 更改，可加盖“作废”戳记将正联和存根一起保管。,第二节 银行存款,
7、 禁止签发空头支票。空头支票是指出票人签发 的金额超过其付款时在银行或其他金融机构实有的 存款金额的支票。 支票的提示付款期为自出票日起10天，到期日 如遇法定休假日则顺延。 签发支票应加盖预留印鉴。 （5）办理支票结算业务的流程图,第二节 银行存款,2.银行汇票 （1）银行汇票的含义 （2）银行汇票的特点和适用范围 （3）使用银行汇票结算方式应注意的主要问题 银行汇票一律记名，可以背书转让，但未填写实 际结算金额或实际结算金额超过出票金额的银行汇 票，不得背书转让。 银行汇票的提示付款期为自出票日起一个月。 收款人受理银行汇票时，应在出票金额内，将实 际金额和多余金额准确地填入汇票和解讫通知
8、的有 关栏目内。 银行汇票的签发日期和金额必须大写，涂改无效。 汇款人办理银行汇票时，应先填写“银行汇票委托 书”一式三联。,第二节 银行存款,第二节 银行存款,（4）办理银行汇票结算业务的流程图,第二节 银行存款,3.银行本票 （1）银行本票的含义 （2）银行本票的分类,第二节 银行存款,（3）银行本票的适用范围 （4）使用银行本票应注意的主要问题 银行本票一律记名，允许在其票据交换区域内背书转让，但注明 “现金”字样的银行本票不得背书转让。,第二节 银行存款, 银行本票提示付款期限自出票日起最长不得超 过2个月，逾期的银行本票，兑付银行不予受理。 收款单位收到银行本票必须办理全额结算，如
9、有多余款，需用支票或现金退回申请人。 （5）办理银行本票结算业务的流程图,第二节 银行存款,4.商业汇票 （1）商业汇票的含义 （2）商业汇票的分类,第二节 银行存款,（3）商业汇票的特点和适用范围 （4）使用商业汇票应注意的主要问题 禁止签发、承兑无真实商品交易关系的商业汇票。 商业汇票一律记名，可以背书转让。但出票人 在汇票正面写明“不得转让”字样的，不得转让。 商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月。 商业汇票的提示付款期限为汇票到期日起10日。,第二节 银行存款,（5）办理商业汇票结算业务的流程图 商业承兑汇票结算流程，如图所示。,第二节 银行存款, 银行承兑汇票结算流程，如图所示。,
10、第二节 银行存款,5.汇兑 （1）汇兑的含义,第二节 银行存款,（3）汇兑的特点和适用范围 （4）使用汇兑应注意的主要问题 汇款人委托银行办理汇兑，应填写信汇或电汇凭 证。必须详细填写汇入地点、汇入银行名称、收款人 名称、汇款用途等内容，否则银行不予受理。 汇款单位到外地采购需分次支取汇款的，应在信 汇或电汇凭证上注明“留行待取”字样，并以指定人员 作为收款人。当款项汇入采购地后，可在汇入行以收 款人的姓名开立临时存款户，分次支取。临时存款账 户只付不收，付完清户，不计付利息。 收款人如果经审查认为确不属本单位应收取的款 项，可以拒绝接受汇款。汇入银行应立即办理退汇。 收款人支取信、电汇款项的
11、期限为2个月，汇入银 行对发出取款通知后2个月仍未被取走的汇款，应主 动将款项退给汇出银行转交汇款人。,第二节 银行存款, 汇款人和收款人均为个人，需要在汇入银行支取 现金的，应在信汇、电汇凭证的汇款金额前填写“现 金”字样。 （5）办理汇兑结算业务的流程图,第二节 银行存款,6.委托收款 （1）委托收款的含义 （2）委托收款的分类,第二节 银行存款,（3）委托收款的特点和使用范围 （4）使用委托收款应注意的主要问题 收款单位办理委托收款，应向开户银行填写委托 收款凭证，并提供收款依据，如：已承兑商业汇 票、债券、存单等付款人债务证明。 收款单位填制委托收款结算凭证时，应用双面复 写纸将一式五
12、联凭证一次套写。按照凭证上所列项 目，逐项填写，并在委托收款凭证第二联“收款人 盖章”处加盖收款单位印鉴。 付款单位开户银行接到收款人开户银行转来的委 托收款凭证及附件，经审查无误后办理付款。以银 行为付款人的，银行应在当日将款项主动支付给收 款人；以单位为付款人的，银行应及时通知付款单 位，付款人的付款期为3天。,第二节 银行存款, 付款单位应于接到付款通知及附件的当日，书面 通知银行付款。如果在接到付款通知日的次日起3日 内未通知银行付款，银行将视为同意付款。 付款人如果拒付，应在付款期内向付款银行提交 全部或部分拒付理由书，并由银行转交收款人。 （5）办理委托收款结算业务的流程图,第二节
13、 银行存款,7.托收承付 （1）托收承付的含义 （2）托收承付的分类,第二节 银行存款,（3）托收承付的特点和适用范围 （4）使用托收承付应注意的主要问题 采用托收承付结算方式，要求收、付双方必须签订 有符合经济合同法的购销合同，并在合同上注明 采用托收承付结算方式结算货款。 办理托收承付结算的款项必须是商品交易以及因商 品交易而产生的劳务供应的款项，每笔的金额起点为 10000元，新华书店系统每笔的金额起点为1000元。 代销、寄销、赊销商品的款项，不得办理托收承付 结算。 使用托收承付结算方式的收款单位和付款单位必须 是国有企业、供销合作社以及经营管理较好，并经开 户银行审查同意的城乡集体
14、所有制工业企业。,第二节 银行存款, 验单付款的承付期为3天，从付款人开户银行发 出承付通知的次日算起。验货付款的承付期为10 天，从承运单位发出提货通知的次日算起。 （5）办理托收承付结算业务的流程图,第二节 银行存款,8.信用卡 （1）信用卡的含义,第二节 银行存款,（2）信用卡的分类 信用卡的种类繁多，按不同的标准划分，可分为以下 几大类： 按发行机构可分为：银行卡(金融卡)和非银行卡。 按发行对象可分为：单位卡和个人卡。 按清偿方式可分为：贷记卡、准贷记卡和借记卡。 按流通范围可分为：国际卡和地区卡。 按从属关系可分为：主卡和附属卡。 按资信状况可分为：金卡和普通卡。 （3）信用卡的特
15、点和适用范围 （4）使用信用卡应注意的问题 单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得 交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。 单位卡一律不得支取现金。,第二节 银行存款, 单位卡不得用于10万元以上商品交易和劳务供应 款项的结算。 持卡人不得出租或转借信用卡。 持卡人不需要继续使用信用卡的，应到发卡行办 理销户。销户时，单位卡账户的余额只能转入基本 存款账户，不得提取现金。 （5）办理信用卡结算业务的流程图,第二节 银行存款,四、银行存款收支业务的核算 1.银行存款收入业务的核算 2.银行存款支出业务的核算 五、银行存款日记账 1.银行存款日记账的设置 2.银行存款日记账的登记 3.银行存款日记账的对账 （1）银行存款日记账核对的三个主要环节 （2）银行存款日记账与银行存款对账单的核对,第二节 银行存款,一、其他货币资金的含义和内容 银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、外埠 存款、信用证保证金存款等。 二、其他货币资金的核算 1.银行汇票存款的核算 2.银行本票存款的核算 3.信用卡存款的核算 4.外埠存款的核算,第三节 其他货币资金,