《银行会计》复习要点及练习题答案DOC.pdf

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1、1 复习参考： PPT 知识点 +例题，教材课后题（单选、多选） 目录 第一章总论 . 1 复习要点 . 1 练习题 . 2 第二章银行会计的基本核算方法. 3 复习要点 . 3 练习题 . 3 第三章存款业务的核算. 6 复习要点 . 6 练习题 . 6 第四章贷款业务的核算. 13 复习要点 . 13 练习题 . 13 第五章支付结算业务的核算. 21 复习要点 . 21 练习题 . 22 第六章联行往来业务的核算. 28 复习要点 . 28 练习题 . 29 第七章金融机构往来核算. 31 复习要点 . 31 练习题 . 31 第八章代理与委托业务的核算. 35 复习要点 . 35 第九

2、章外汇业务的核算. 36 复习要点 . 36 第一章总论 复习要点 1、银行会计的特点P6-7 业务处理与会计核算的统一性；财务会计部门与业务会计部门的 双设性 2、银行会计机构P11 银行内部的等级划分：总行分行支行分理处储蓄所 3、银行会计劳动组织方式P12 4、银行的类别：中国人民银行；政策性银行；商业银行 2 5、商业银行的职能：信用中介；支付中介；信用创造；金融服务 练习题 一、单选题 1、银行业务处理过程和会计核算过程是（D ） A前后联系B互不联系C分步进行D同步进行 2、会计人员在行使职权过程中，对违反国家政策、财经纪律和会计制度事项，同本行行长 （主任）意见不一致时，会计人员

3、（D ） A按自己意见执行B按行长意见执行 C先向上级行报告，然后再根据上级行意见执行 D可以按行长意见执行，但必须向上级行提出书面报告，请求处理 3、为了保证会计制度的统一性和严肃性，下级行对上级行制定的各项制度、办法，如有不 同意见，应（ A ） A及时反映，仍按原规定执行 B由上级行修订后，再执行 C有权自行修改和废除D有权自行修改和废除，但必须及时向上级行报告 4、规范会计人员的工作内容和工作质量的是（C） A会计制度B会计办法C会计人员的职责D会计人员的权限 5、有关商业银行会计制度的叙述中，不正确的有（B ） A商业银行会计制度对于保证会计工作有组织、有秩序地进行具有重要意义 B商

4、业银行会计制度是由银行业务活动所决定的 C各商业银行可根据需要制订本系统的会计制度，报经人民银行总行批准后，在本系统 内部使用。 D商业银行会计制度设计要明确会计工作的任务 6、商业银行应当按照交易或事项的实质和经济现实进行会计核算，不应当仅仅按照它们的 法律形式作为会计核算的依据。此表述体现了（A ） 。 A. 实质重于形式B.谨慎性C.客观性D.一致性 二、多选题 1、商业银行的功能有（ABCE ） A信用中介B支付中介 C信用创造D财务管理E金融服务 2、银行会计的特点有： （ ABCDE ） A财务会计部门与业务会计部门的双设性B监督和服务的双重性 C业务活动与会计核算的统一性D反映情

5、况具有综合性和全面性 E会计数据资料提供的准确性和及时性 3、银行的会计人员包括：（ABC 信贷员不是会计人员，出纳不是会计） A记账员 B复核员C稽核员D信贷员E出纳主管人员 4、不直接对外办理业务的会计机构有：（BCD ） A会计股B会计科C会计处D会计司E综合小组 5、关于银行会计对象正确的叙述有：（ABCE ） A银行会计的对象是指会计所要反映和监督的内容 B银行会计的对象是由银行业务活动所决定的- C银行会计的对象是反映和监督银行的业务活动和财务状况 D银行会计的对象就是银行的客户 3 E银行会计的对象是银行的资金和资金增减变化过程及结果 6、银行会计劳动组织方式有（ABC ） 。

6、A. 柜员制B.接柜员与操作员相结合C.专柜制D.柜员与会计相结合 三、判断题 1、银行会计与国民经济其他部门的行业会计相比较，完全一致。（ X ） 2、银行会计在采用一般会计核算方法的基础上，又形成了自己一套特殊的方法。（ V ） 3、银行会计是一种经济管理活动，处于银行业务活动的第一线，是银行经营管理的重要工 具。 （ V ） 4、银行会计机构的设置，应与业务工作需要、人员情况相适应。（机构设置应与工作需 要相适应， 但人员情况应符合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说 反了。） 5、商业银行的会计人员应当保守本行的商业秘密，除法律规定和本行领导人同意外，不能 私自向外界

7、提供或者泄露各项会计信息。（ V ） 6、谨慎性是指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应 低估资产或者收益、高估负债或者费用。（ X ） 【参考答案】 一、单选题1、D 2、D 3、A 4、C 5、B 6、A 二、多选题1、ABCE 2、ABCDE 3、ABC 信贷员不是会计人员，出纳不是会计 4、BCD 详见书上 11 页5、ABCE 6 、ABC 三、判断题1、2、3、4、机构设置应与工作需要相适应，但人员情况应符 合机构设置的要求，而不是根据人员情况设定机构，因果顺序说反了。5、6、 第二章银行会计的基本核算方法 复习要点 1、 会计科目方面：表内科目和表外

8、科目P17；资产负债共同类科目P18 2、 记账方法方面：表外科目的记账方法单式记账法P23 3、 会计凭证的分类：单式记账凭证；基本与特定凭证的内容；一般与重要凭证 4、 会计凭证的填制：复式记账下的单式凭证P29 5、 明细账的分类及适用范围（甲、乙、丙、丁种账的特征） 6、 明细核算与综合核算的内容及账务处理程序（处理程序中的特殊表格） 练习题 一、单选题 1、记录经济业务明确经济责任的书面证明是（B ） A会计科目B会计凭证C会计账簿D会计报表 2、对会计对象的具体内容进行分类汇总的类别名称是（C ） A会计凭证B基本凭证C会计科目D会计账簿 3、对每一笔经济业务只在一个会计科目中进行

9、登记的是（D ） 4 A借贷记账法B收付记账法C复式记账法D单式记账法 4、根据某项业务的特殊需要而制定的专用凭证是（A ） A特定凭证B基本凭证C单式凭证D复式凭证 5、 （ C ）采用复式记账凭证形式。 A. 表外科目收付凭证B.特种转账凭证C.现金收付凭证D.转账凭证 6、明细核算的主要形式是（A ） A分户账B日计表C科目日结单D总账 7、综合核算的核算基础是（B ） A账户B科目C科目日结单D日记账 8、不属于重要空白凭证的是：（A 国库券是有价证券） A国库券B支票C银行本票D汇票 9、银行会计核算的起点是：（B ） A科目日结单 B会计凭证 C分户账D现金收入（或付出）日记簿 1

10、0、借：活期存款 贷：短期贷款 这组会计分录反映的是：（ D ） A资产项目一增一减，增减金额相等B负债项目一增一减，增减金额相等 C资产与负债项目同时增加，增加金额相等 D资产与负债项目同时减少，减少金额相等 11、设置借方、贷方、月和积数四栏金额，适用于在账页上加计计息积数的账户是（B） 。 A. 甲种账B.乙种账C.丙种账D.丁种账 12、现金库存账簿属于（A ） 。 A. 日记账簿B.分类账簿C.明细分类账簿D.登记账簿 二、多选题 1、银行会计基本核算方法包括：（ CDE ） A会计分析B会计检查C会计科目D记账方法E会计报表 2、银行会计科目按与资产负债表的关系，可分为：（DE ）

11、 A资产类B负债类C损益类D表内科目E表外科目 3、银行各类业务凭证的传递程序，应遵守的规定有： （DE 现金收入应该 “先收款， 后记账”； 现金付出应该“先记账，后付款”） A现金收入业务，先记账，后收款B现金付出业务，先付款，后记账 C转账业务，先记收款入账，后记付款入账 D转账业务，先记付款入账，后记收款入账E代收他行票据，收妥抵用 4、银行业的统一会计报表有：（CDE ） A决算表 B年度业务状况报告表C损益表D资产负债表E现金流量表 5、明细核算的组成有： （CDE ） A会计凭证B科目日结算C分户账 D现金收入（付出）日记账E余额表 6、会计凭证按其使用范围分为（AD ） 。 A

12、特定凭证B现金收付凭证C转账凭证D基本凭证E一般凭证 7、下列凭证中，属于基本凭证的有：（ABC ） A现金收入传票B转账贷方传票 C表外科目收入传票D进账单E支票 8、综合核算是按科目进行的核算，包括：（ ABC ） 5 A科目日结单B总账C日计表D余额表E账务核对 9、银行会计凭证的特点有：（ AE 其他几项不是“特点” ，企业会计的凭证也具备 ） A一般采用单式凭证B记录经济业务 C反映业务情况全面 D能明确经济责任E大量以客户提交的特定凭证代替记账凭证 三、判断题 1、我国商业银行的会计科目，由财政部和中国人民银行规定，各商业银行不得进行增减和 调整（） 。 2、所有者权益是指银行投资

13、者对银行净资产的所有权，不包括留存利润。（） 3、我国银行的单式记账方法，以增加和减少作为记账符号。（） 4、我国人民银行使用的会计科目与商业银行使用的会计科目相同。（） 5、登记簿在银行会计中较多地使用它作为明细账的形式之一。（） 6、商业银行会计科目按经济内容划分，分为资产类、负债类、所有者权益类和损益类。（） 7、现金付出业务，必须“先记账，后付款”，以防止漏收或错收款项。（） 8、银行的财务收入是指银行在经营业务中吸收的各项存款。（） 9、目前，我国各商业银行和人民银行均采用复式记账法和复式凭证。（） 10、银行使用的现金缴款单和现金收入传票均属于基本凭证。（） 11、特种转账借方传票

14、和特种转账贷方传票均属于特定凭证。（） 12、明细核算系统和综合核算系统均按账户进行核算。（） 13、甲种账适宜于逐笔记账、逐笔销账的一次性账务。（） 14、乙种账设有借方、贷方发生额、余额和积数四栏，适用于在账户上计息的账户。（） 15、银行的所有存款账户属于负债类账户。（） 16、各科目日结单的借贷方发生额是根据分户账发生额汇总后填列的。（） 17、日计表编制完毕后，借方、 贷方发生额和借方、贷方余额的合计数，应当各自平衡。（ ） 四、简答题 1、什么是银行的账务组织？明细核算和综合核算包括哪些内容？它们的关系如何？ 关系： 明细核算和综合核算两个系统的账簿都是根据同一会计凭证平行登记，双

15、线核算。 因 此，明细核算是综合核算的具体化，对综合核算起补充作用；综合核算是对明细核算的概括， 对明细核算起统驭作用。它们相互配合，相互补充，又相互联系，相互制约，构成银行会计 完整的账务组织体系。 2、银行会计的明细账账簿有几种？各自的格式特点和适用账户是什么？ 【参考答案】 一、单选题1、B 2、C 3、 D 4、A 5、 C 6、A 7、B 8、A 国库券是有价证券 9、B 10、D 11、B 12、A 二、多选题1、CDE 2、DE 3、DE 现金收入应该 “先收款，后记账” ；现金付出应该“先 记账， 后付款”4、CDE 5、CDE 6、AD 7、ABC 8、ABC 9、AE 其他

16、几项不是 “特 点” ，企业会计的凭证也具备 三、判断题1、2、3、记账符号是收入、付出4、5、登记簿是备查簿 6、7、8、存款是负债9、 单式凭证10、现金缴款单属于特定凭证11、 属于基本凭证12、明细核算按会计科目所属账户进行核算，详细反映各项资金运动的具 体情况；综合核算按会计科目进行核算，总括反映各系统、各资金运动的整体情况。13、 丁种帐14、15、 还有资产负债共同类16、根据同一科目的传票填制17、 6 第三章存款业务的核算 复习要点 1、 存款的种类（按来源、期限、计息否分类） 2、 存款的结算原则及储蓄政策P40 3、 单位存款账户的分类（基本存款户、一般存款户的特征；临时

17、存款户的开立范围） 4、 现金存取业务的核算原则P43 5、 单位活期存款业务：支票户与存折户的存取款业务 6、 单位定期存款业务的核算： a)单位定期存款开户证实书vs.存单：开户时只发放证实书；存单需换领，单位定期 存单只能以质押贷款为目的开立和使用 b)到期支取：利率采用存入日挂牌公告定期存款利率；遇利率调整不分段计息 c)提前支取 （只可一次） ： 全部 or 部分：支取部分按照支取日活期利率；剩余部分若 起存金额（一万元） ，则按照原存款开户日同档利率开具新的单位定期存款开户证 实书；低于一万元则清户参见 ppt d)1997人民币单位存款管理办法规定： 存款单位支取定期存款只能以转

18、账方式将 存款转入“基本存款户”，不得用于结算或支取现金。 7、 单位通知存款业务的种类、最低存入和支取限额 8、 个人定期储蓄存款业务种类：存：整（一次存入本金）& 零（分次存入本金） ；取：整（一 次取出本息） &零（分次取息；分次取本）；存本取息的核算 9、 定活两便储蓄存款的利率选择P52 10、财政性存款的种类 11、利率的选择；存期的计算；积数的计算P57 表 3-3 日数和积数的计算； 练习题 一、单选题 1、银行为吸收单位长期闲置资金而开办的存款业务是（） A活期储蓄存款B定期存款C活期存款D定期储蓄存款 2、适用于余额变动不多的单位活期存款户的计息方法是（） A月积数计息法B

19、固定积数计息法C余额表计息法D账页计息法 3、关于单位定期存款利息计算的不正确叙述有：（） A采取利随本清的办法B存期按对年，对月、对日计算 C零头天数按实际天数计算，跨月的一律按30 天计算 D存期内如遇利率调整按原定利率计算利息 4、计息积数查算表每天一张，每月30 张，全年有： （） A359 张B360 张C363 张D365 张 5、单位活期存款的计息时间一般是：（） A每月末B每季末月二十日C每季末月二十一日D每季末 6、活期储蓄存款利息计算一般采用：（） 7 A固定积数计息法B利随本清C积数计息法D利息查算表 7、存入时不约定存期，可以随时支取，按实际存期确定利息的储蓄存款是：（

20、） A定活两便储蓄存款B定期储蓄存款 C活期储蓄存款 D 个人通知储蓄存款 8、存款人因特定用途需要开立的账户是：（） A一般存款账户B临时存款账户C专用存款账户D辅助存款账户 9、关于定活两便储蓄利息计算的不正确说法有：（） A存期不足3 个月的，按支取日挂牌公布的活期储蓄利率计付利息 B存期 3 个月以上（含3 个月）不满半年的，整个存期按支取日定期整存整取3 个月利 率打六折计息 C存期 1 年以上（含1 年）不满 2 年的，按支取日定期整存整取1 年期利率打六折计息 D存期 2 年以上（含2 年）不满 3 年的，按支取日定期整存整取2 年期利率打六折计息 10、存款人的工资、将近等现金

21、的提取，只能通过（）办理。 A. 基本存款账户B.一般存款账户C.临时存款账户D.专用存款账户 11、凡是符合开户要求，均可按规定在当地的一家银行开立一个基本账户。开立基本账户的 单位，必须是（） 。 A. 非独立核算的单位B.独立核算的单位C.集中核算的单位D.非集中核算的单位 12、 存款人在基本存款账户以外的银行借款转存或与基本存款账户存款人在同一地点的附属 核算单位开立账户是（） 。 A. 基本存款账户B.一般存款账户C.专用存款账户D.临时存款账户 13、计息余额表的编制依据是（） 。 A. 当期各计息科目日初余额B.当日各计息科目日终余额 C.当日各计息账户日初余额D.当日各计息账

22、户日终余额 14、结计活期存款利息的会计分录为（） 。 A. 借：利息支出贷：现金B.借：利息支出贷：活期存款 C.借：应付利息贷：现金D. 借：应付利息贷：活期存款 15、起存点为1000 元的是（）定期储蓄存款。 A. 整存整取B.存本取息C.零存整取D.整存零取 二、多选题 1、存款按对象可分为： （） A单位存款B储蓄存款C活期存款D定期存款E定活两便 2、为满足资金管理上的需要，开立了基本存款账户的企业单位还可以开立：（） A基础存款户 B辅助存款户C一般存款户D专用存款户E临时存款户 3、定期储蓄存款按存取方式的不同可分为：（） A整存整取B零存整取 C存本取息 D 整存零取 E个

23、人通知储蓄存款 4、单位定期存款期限为（）的，应按季度计提利息。 A.3 个月B.半年C.1 年D.3 年E.5 年 5、单位活期存款按支取方式的不同可分为：（） A单位存款B储蓄存款C支票户D存折户E活期存款 6、关于单位定期存款业务的正确叙述有：（） A地方财政结余存款可在当地银行办理定期存款 B不用的预算拨款可在当地银行办理定期存款 C定期存款的存期有三个月、半年、一年、二年、三年、五年六个档次 D起存金额为1 万 元E到期支取本息，只能转账，不能支取现金 7、单位活期存款利息的计算方法有：（） 8 A公式计息法B月积数计息法C固定积数计息法 D余额表计息法E账页计息法 8、银行办理储蓄

24、业务，必须遵循的原则有：（） A存款自愿B存款有息 C为储户保密D取款方便E保护和鼓励 9、现行的储蓄存款种类有：（） A投资理财B活期储蓄存款C定期储蓄存款 D定活两便储蓄存款E通知储蓄存款 10、存款计息的范围包括（） 。 A. 单位的流动资金存款B.城镇居民个人储蓄存款C.国家预算拨款 D. 党费、团费、工会经费存款E.校办工厂的营业收入形成的存款 三、判断题 1、单位存款按缴存范围不同，可分为财政性存款和企业存款。（） 2、存款人不得在同一家银行的几个分支机构开立一般存款账户。（） 3、商业银行对存款人开立或撤销账户，必须向中国人民银行分支机构申报。（） 4、存款单位不能从定期存款账户

25、支取现金，也不能用于结算，只能将其转入活期存款账户， 或用于转期续存。 （） 5、单位定期存款的利息计算采取定期结息的办法。（） 6、个人通知存款是由储户一次存入本金，银行发给存折，储户凭存折在有限的次数内支取 款项，取款时需提前一天或七天通知银行的储蓄存款。（） 7、 整存整取定期储蓄存款的存期分三个月、半年、 一年、二年、三年和五年六个档次。 （） 8、临时存款账户存款人可以通过本账户办理转账结算和根据国家现金管理的规定办理现金 收付。 （） 9、一般存款账户不能办理现金收支业务。（ ） 10、定期存款存期内如遇利率调整，按原定利率计息。逾期支取，逾期部分按支取日挂牌活 期存款利率计息。

26、（） 四、业务题 习题一练习单位存款业务的核算 2011 年工商银行南市支行发生下列有关的经济业务，要求编制会计分录： 1、6 月 5 日，收到光明商厦送来的借款单和解缴的现金129 800 元，清点无误后， 予以入账。 借：现金129 800 贷：活期存款光明商厦129 800 2、6 月 25 日，收到武定工厂签发的转账支票一张，金额为 78 000 元，要求转存1 年期的定 期存款，审查无误后，予以转账。 借：活期存款武定工厂78 000 贷：定期存款武定工厂78 000 3、6 月 30 日，本行 1 年期定期存款4 月、 5 月、 6 月的期初余额分别为1 005 000 元、1 0

27、17 000 元和 1 026 000 元，年利率为3.87%；3 年定期存款4 月、 5 月、 6 月份的期初余额分别 为 127 000 元、 116 000 元和 132 000 元，年利率5.22%，预提本季度定期存款的利息。 定期存款季平均余额=（ 1005000+1017000+1026000+127000+116000+132000 ） /3=1141000 （元） 月平均利率 =（3.87%12+5.22%12） 2=0.37875% 预提定期存款利息=11410000.37875%3=12964.61（元） 9 借：利息支出12964.61 贷：应付利息12964.61 或：

28、 应计 1 年定期存款利息=（ 1005000+1017000+1026000 ） 3.87%/12=9 829.8 （元） 应计 3 年定期存款利息=（ 127000+116000+132000） 5.22%/12=1 631.25 （元） 借：利息支出11461.05 贷：应付利息1 年期定期存款利息户9 829.8 3 年期定期利息存款利息户1 631.25 4、7 月 10 日，收到武定工厂交来本日到期的单位存款证实书一张，金额84 000 元，存期 3 年，年利率为5.22%。要求将支取的本息转入活期存款户，审查无误后予以转让。 利息 =8400035.22%=13154.4（元）

29、借：定期存款武定工厂84 000 应付利息3年期定期存款利息户13 154.4 贷：活期存款武定工厂97 154.4 5、7 月 20 日，收到光明商厦交来过期15 天的单位存款证实书一张，金额为96 000 元，存 期 1 年，年利率为3.87%，活期存款年利率为0.81%。要求将支取的本息转入活期存款账户， 审查无误后，予以转账。 利息 =960003.87%+96000 150.81%/360=3747.6 （元） 借：定期存款光明商厦96 000 应付利息1年期定期存款利息户3 747.6 贷：活期存款武定工厂99 747.6 习题二练习个人储蓄存款业务的核算 一、采用账页计息法计算下

30、表个人储蓄账户应付利息。 商业银行储蓄存款分户 账户名称： 张三账号：181320 利率： 0.72% 月日摘要借方贷方余额日数积数 6 1 开户30000 30000 9 270000 6 10 支取10000 20000 10 200000 6 20 存入20000 40000 1 40000 6 21 结息10.2 40010.2 20 510000 14 560142.8 7 5 销户40021.4 11.2 0 6 月 21 日利息 =5100000.72%/360=10.2 6 月 21-7 月 4 存期 =30-21+5=14 利息 =560142.80.72%/360=11.2

31、 二、储户王平于2010 年 11 月 5 日存入整存整取定期储蓄存款8500 元，定期一年，月利率 2.25。假设支取日挂牌公告的活期存款月利率为0.825。要求：按下列不同的支取情况 计算应付利息。 （写出计算过程，不用写会计分录） （1）王平于2011 年 11 月 5 日来行支取； 到期支取：应付利息：850012 2.25 =229.50（元） 10 （2）王平于2011 年 10 月 28 日来行支取； 提前利息：天数：（2009-2008） 360+（10-11） 30+（28-5）=353（天） 应付利息： 8500 3530.825+30=82.51（元） （3）王平于201

32、2 年 2 月 20 日来行支取。 过期支取：逾期天数： （2012-2011） 360+（2-11） 30+（20-5） =105（天） 应付利息： 8 500122.25+8 500 1050.825 30254.04（元） 三、采用公式计息法计算下列存款利息 1、A 储户 2009 年 7月 30 日开户存入零存整取储蓄存款，每月存入2000 元，存期 1年，于 2010 年 7 月 30 日支取。存入时存款年利率为1.98%。计算到期应付利息。 应计利息 =2000（ 12+1） /212(1.98%12)=257.4（元） 2、 2009 年 A 储户一次存入一年期整存零取定期储蓄存

33、款现金12000 元， 每 2 个月支取一次， 共支取 6 次，月利率为1.02。计算到期应付利息。 应计利息 =（12000+2000） 2621.02=85.68（元） 3、 储户张丽于2009 年 3 月 20 日在中国建设银行开户存本取息定期储蓄存款三年期10 万元， 储户约定每6 个月支取利息一次，年利率6.84%。在支付了2 次利息后，于2010 年 3 月 23 日提前支取。支取日银行的挂牌活期存款利率为2.625。计算提前支取时应付本息和。 已付利息 =（100 000 36.84%） 62=6840（元） 应付利息 =100 000363（ 2.625/360）=264.69

34、（元） 应付利息和 =100 000+（264.69-6840）=93424.69（元） 其他计算题 1、东方纺织厂2009 年 4 月 12 日存入定期存款80 000 元，期限六个月，月利率1.8，于 2009 年 11 月 18 日支取全部本金，计算应付利息，并做出支取时的会计分录（支取日挂牌 公告的活期存款利率为0.825） 。 2、储户聂军2009 年 2 月 15 日存入定活两便储蓄存款10 000 元，于 2009 年 12 月 28 日支 取本金，计算支取时的应付利息（整存整取一年期利率为2.25、半年期利率为1.8） 。 3、储户林伟2010 年 1 月 20 日存入一年期的

35、整存整取储蓄存款860 元。5 月 18 日申请提前 支取， 经审核同意办理，凭个人身份证办理取款手续，计算应付利息，并做出支取时的会计 分录（整存整取一年期利率为2.25， 5 月 18 日挂牌公告的活期储蓄利率为0.825） 。 4、采用账页计息法计算下表单位第三季应付利息。 11 5、某支行活期存款分户账如下 户名： A公司利率： 3.75% 2011 年 摘要借方贷方借或贷余额日数积数 月日 3 28 开户20 000 贷20 000 28 转收30 000 贷50 000 14（31-28+11 ）700 000 4 11 转付10 000 贷40 000 15（26-11 ）600

36、 000 26 现收50 000 贷90 000 11（30-26+7 ）990 000 5 7 转付15 000 贷75 000 31 2 325 000 6 7 转付20 000 贷55 000 13（20-7 ）715 000 20 转收40 000 贷95 000 1（21-20 ）95 000 21 结息461.98 贷95 461.98 （1）完成分户账考试的时候天数的计算不用写过程直接写结果就可以了 （2）累计计息积数=700 000+600 000+2 325 000+715 000+95 000=4 435 000 （元） （3）应计利息 =4 435 0003.75%360

37、=461.98（元） 6、资料：在工商银行某支行开户的某工业企业存款户2011 年 3 月 21 日余额为1 500 000 元，第二季度又发生下列各项业务（该种存款的年利率为0.36%） ： （1）3 月 22 日，提取现金250 000 元，备付工资。 （2）3 月 26 日，支付本行开户单位A 公司货款180 000 元。 （3）4 月 5 日，收到本行开户单位市第一百货公司转来的货款120 000 元。 分户账 户名：冠杰科技有限公司账号： 2010171837 利率：月 0.6 年 摘要借方贷方借或贷余额日数积数 月日 6 21 承前页贷50 736.00 21 转贷5 200.00

38、 贷55 936.00 8（29-21 ） 29 转借3 000.00 贷52 936.00 11（30-29+10 ） 7 10 转借5 068.70 贷47 867.30 13（23-10） 23 现收6 320.00 贷54 187.30 4（27-23 ） 27 现收2 000.00 贷56 187.30 17（31-27+13 ） 8 13 现付7 500.00 贷48 687.30 6（19-13 ） 19 转贷2700.70 贷51 388.00 7（26-19 ） 26 转借21 500.00 贷29 888.00 19（31-26+14 ） 9 14 转贷4 200.00 贷

39、34 088.00 3（17-14 ） 17 现付4 000.00 贷30 088.00 4（21-17 ） 21 结息入账？ 12 （4）4 月 25 日，由企业流动资金贷款户转入贷款150 000 元。 （5）5 月 12 日，开出电汇凭证，会出采购款26 000 元。 （6）6 月 10 日，该工业企业交存超库存现金11 000 元。 要求： （1）依据上述业务登记该工业企业存款账户明细账。 （2）按规定的结息日结息，并将利息登记入账。 2011 年 摘要借方贷方借或贷余额日数积数 月日 3 21 上季结转贷1 500 000 1 150 000 22 提取现金250 000 贷1 25

40、0 000 4 700 000 26 付材料费180 000 贷1 070 000 10 600 000 4 5 收货款120 000 贷1 190 000 20 990 000 25 转入贷款150 000 贷1 340 000 17 2 325 000 5 12 汇出采购款26 000 贷1 314 000 29 715 000 6 10 交存现金11 000 贷1 325 000 11 95 000 20 计息贷92 116 461 000 21 结息1 164.61 贷116 462 164.61 应计利息 =116 461 0000.36%360=1 164.61（元） 【参考答案】

41、 一、单选题1、B 2、D 3、C 单位定期存款一般按对年对月对日相减法4、A 一年 360 天，计首不计尾，所以只有359 张5、B 6、C 7、 A 8、C 9、D 10、A 11、B 12、 B 13、D 14、B 15、D 二、多选题1、AB 2、CDE 3、ABCD 4、CDE 5、CD 6、ACDE 7、DE 8、ABC 9、BCDE 10 、ABDE 三、判断题1、2、3、4、5、6、7、8、9、10、 其他计算题 1、分析：此题考察的是逾期取款问题，注意逾期后的天数计算；逾期采用活期利率 到期时间10 月 12 日，天数 =31-12+17（计首不计尾）=36 利息 =80 0

42、00*6*1. 8+80 000*36*0. 825 30 =943.20（元） 借：定期存款东方纺织厂户80 000 利息支出943.20 贷：活期存款东方纺织厂户80 943.20 2、天数：（12-2） 30+（28-15）=313（天）存期超过3 个月但不满1年，故应按照支取日 定期整存整取储蓄存款半年期同档利率6 折计息 应付利息： 10 0003131.8 300.6=112.68（元） 3、天数：（5-1） 30+（18-20） =118（天） 应付利息： 8601180.825 30=2.79（元） 借：定期储蓄存款整存整取林伟户860 利息支出2.79 贷：现金862.79

43、13 第四章贷款业务的核算 复习要点 1、 贷款的种类（按期限、风险程度、自主程度、核算方法、质量和风险程度划分） 2、 信用贷款的发放、收回、展期、逾期的核算P66-69 3、 应计、逾期、非应计的概念（应计转非应计，利息的处理） 4、 贷款损失准备的会计核算【联系 ppt】 a)损失准备的种类及计提比例 b)提取贷款损失准备进的会计核算 c)贷款损失准备的核销与收回 5、 担保贷款、抵押贷款、质押贷款性质；抵押贷款的核算 6、 票据贴现与一般贷款的区别；贴现利息的计算；票据贴现及收回的会计核算 7、 贷款利息的种类及计算 练习题 一、单选题 1、东方纺织厂贷款到期不能归还57000 元，转

44、为逾期贷款，在一红两蓝特种转账凭证登记 的会计分录为（） A借：短期贷款东方纺织厂贷款户57000（红字） 借：逾期贷款东方纺织厂逾期户57000（蓝字） B借：逾期贷款东方纺织厂逾期户；57000（红字） 借：短期贷款东方纺织厂贷款户57000（蓝字） C借：短期贷款东方纺织厂逾期户57000 贷：短期贷款东方纺织厂贷款户57000 D借：逾期贷款东方纺织厂逾期户57000 贷：短期贷款东方纺织厂贷款户57000 2、计提贷款损失准备金使用的成本、费用科目是：（） A其他营业支出B资产减值损失C营业外支出D营业费用 3、银行对抵押物拍买、变卖，其价款（扣除有关费用）超过贷款本息部分，应：（）

45、 A返还借款人B作为营业外收入C作为其他营业收入D作为利息收入 4、银行对借款人提供的按国家规定的利率和期限还本付息的货币资金的业务是：（） A信用贷款B保证贷款C质押贷款D贷款 5、期限为两年的抵押贷款应使用的会计科目是：（） A短期贷款B中长期贷款C抵押贷款D贴现 6、银行发放的到期（含展期后到期）不能收回的贷款是：（） A损失贷款B逾期贷款C催收贷款D呆账贷款 7、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（） A保证人B债权人C贷款银行D借款人 8、银行按借款合同约定的期限，于贷款归还的同时计收利息的计息方法是：（） 14 A余额表计息法B利随本清计息法C在账页上计息法D定期结息计

46、息法 9、借款人因故不能按期归还贷款时，短期贷款须在到期日（）以前，申请展期。 A.10 天B.15 天C.20 天D.1 个月 10、保证当贷款债务人不履行债务时，应承当责任的是：（） A保证人 B债权人C贷款银行 D 借款人 11、应计贷款转为非应计贷款后，发生的利息应通过（）科目核算。 A. 利息收入B.应收利息C.待转利息收入D.代收贷款利息 12、 3 年期贷款展期期限最长不得超过（） 。 A.1 年 B.1.5 年C.2 年D.3 年 13、当发生信用与保证贷款逾期时，应在贷款到期的（） ，转入“逾期贷款”科目。 A.当日B.次日C.前日D.一个月后 14、中长期贷款（期限在一年以

47、上）利率实行（）一定。 A.半年B.一年C.两年D.三年 15、银行会计部门计算出应计利息后，应编制传票，全部转入（）科目。 A.应计贷款B.应收利息C.短期贷款D.中长期贷款 16、发放单位贷款的会计分录为（） 。 A.借： XX 贷款贷：活期存款B.借： XX 贷款贷：清算资金往来 C.借： XX 贷款贷：活期存款D.借： XX 贷款贷：现金 二、多选题 1、贷款按保证程度可分为：（） A信用贷款B票据贴现 C正常类贷款D关注类贷款E次级类贷款 2、贷款按期限可分为： （） A长期贷款B中期贷款 C短期贷款 D 中短期贷款E中长期贷款 3、经签注意见的展期申请书送到银行会计部门后，处理的手

48、续有：（） A抽出原保存的借款凭证第五联 B在原借款凭证上批注展期日期 C进行转账处理D不再进行转账处理 E展期申请书附在原借款凭证后面一并保管 4、现行贷款展期期限的规定有：（） A各种贷款都不得超过原贷款期限B各种贷款都不得超过原贷款期限的一半 C短期贷款不得超过原贷款期限 D中期贷款不得超过原贷款期限的一半 E长期贷款不得超过3 年 5、可以用于贷款质押的有：（） A支票B债券C存款单D提单E机器 6、关于贴现的正确叙述有：（） A是贷款银行用信贷资金购买到期的商业汇票 B票据到期贴现银行向贴现申请人收取票款 C以票据金额扣除贴现利息后的余额，付给贴现申请人 D贴现天数从贴现日起至到期日止（算头不算尾） E贴现天数从贴现日起至到期日前一天止（算头不算尾） 7、可以计提贷款损失准备金的贷款科目有：（） A抵押贷款B委托贷款C同业拆借D短期贷款E中长期贷款 8、保证贷款的保证担保范围，一般包括：（） A本金B利息C违约金D实现债权的费用E损害赔偿金 9、银行对抵押品的处理方法