主要税种的申报..pdf

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1、第3章增值税的纳税申报3.1 什么是增值税 在我国境内销售货物或者提供加工、修理、修配劳务以及进 口货物的单位和个人都是增值税的纳税人。 ?货物指有形动产，包括电力、热力和气体在内。 ?加工是指受托加工货物，企业向受托方收取一定的加工费。 ?修理修配是指接受委托方委托对损坏和丧失功能的货物进行修复。 3.1.1 不是增值税，就是营业税 在我国增值税与营业税的征税范围是不重叠的。 3.1.2增 值 税 还 分 为 一 般 纳 税 人 和 小 规 模 纳 税 人 3.1.3 增值税的发票很重要 增值税的发票分为增值税专用发票增值税普通发票。增值税 专用发票在增值税的税负层层转嫁的过程中起着关键的作

2、用。因此销 售方填开和取得方抵扣都有严格的规定。 填开的规定规定 1、一般纳税人应通过增值税防伪税控系统使用专用发票； 2、 企业应按照增值税发票不同联次使用规定来使用增值税专用发票； 3、专用发票实行最高开票限额管理； 取得方抵扣的规定： 1、认证后方可抵扣。增值税专用发票和海关完税凭证自发票开具之 日起180天持抵扣联到主管税务机关办理认证，并取得认证凭证。 2、未在规定期限内到税务机关办理认证、申报抵扣或申请稽核比对 的，不得作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 3、抵扣联和认证凭证装订成册，保存5年。 3.2 一般纳税人的增值税纳税申报一般纳税人的申报需要使用其特 定的申报

3、表。 并且由于一般纳税人发票管理的特殊性，在申报过程中 还必须与发票管理流程相结合。 流程： 1、 纳税期当月末： 2、 下月1日-15日： Step1：认证抵扣发票。企业取得增值税专用发票后，并不意味着就 能自动抵扣进行税额。需要在发票开具之日起180天内到税务机关认 证才可在次月申报期内作为进行税额扣除。一般纳税人当月认证当月 扣除，一般纳税人辅导期当月认证下月扣除。 Step2：抄税环节。使用 IC 卡将企业当期的增值税专用发票或普通发 票的使用情况记录下来， 该数据中正常填开的发票的税额作为销项税 的主要依据。 step3 ：申报环节。根据企业的增值税发生情况，填写申报表。申报 表一般

4、有 （1）主表（增值税纳税申报表） ； （2）附表一（本期销售情况明细） ； （3）附表二（本期进项税额明细） ； （4）附表三（应税服务扣除项目明细） ； （5）固定资产进项税额抵扣情况表。 Step4：报税环节。将 IC 卡内资料和前面填写的申报表数据一并报送 给税务机关。并按申报表中申报数据扣缴税款。 Step5：清卡环节。报税完成后，税务机关将IC 卡中的资料清除，重 新进入新的纳税周期。 PS:由于各地的规定各不相同， 步骤2-5的先后顺序也有所不同， 应当 根据当地税务主管机关的规定来进行。 3.3 小规模纳税人的纳税申报 相对简单。由于不需要抵扣进项税额，只需要计算销项税额即可。

5、但 一样的需要填写申报表。 有两种选择： （A） 增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人） ； （B）增值税纳税申报表（适用于营业税改征增值税的小规模纳税人） 附列资料。 如果使用普通发票税控器的企业，也需要像一般纳税人一样进行抄 税，报税工作 第 4 章 营业税的纳税申报4.1 什么是营业税 营业税是指，在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或者 销售不动产的单位和个人。 ?劳务是指属于交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文 化体育业、娱乐业、服务业税目征收范围的劳务。提供加工、修理、 修配劳务属于增值税的应税劳务。 企业的上述行为就应以纳税人的身份缴纳营业税，除此之 外，有些时候

6、企业还需要以扣缴义务人的身份来代为扣缴营业税。 4.2 营业税的纳税规定 纳税义务发生时间 ： 一般为收到款项产生收入的当天。 如果是预收款， 为预收款当天，这点与增值税不同。 缴纳期限 ：以 1 个月或 1 个季度为一个纳税期的， 纳税期限和增值税 一样为次月 15 日内。 纳税地点 ：一般为机构所在地的主管税务机关。如果是提供建筑业劳 务应在劳务发生地的主管税务机关。这时就需要先办理外出经营报验 登记。如果是涉及土地、 房屋等不动产则应在不动产所在地的主管税 务机关纳税。 4.3 营业税的发票管理过去，营业税的发票主要是： 定额发 票和手写发票， 目前已经全面启用营业税机打发票。凡是机打发

7、票就 需要通过税控器来完成。 Step1：开具营业税机打发票，需要安装有税控软件的电脑、针式打 印机、税控器、税控IC 卡和空白三联发票。 Step2：购买发票时，需要携带发票购买本和数控IC 卡，税务机关会 将购买的发票信息写入税控IC 卡。 Step3：之后企业需要将 IC 卡中的发票信息导入到税控器上，使安装 税控软件的电脑知道企业新购发票，并且在打印时将发票号与空白发 票进行匹配 Step4：当税控器开票的累计最大金额达到时，电脑会提示企业需要 到税务机关进行抄税才能继续开具发票。 Step5：在纳税申报期，需要将纳税税款所属的开票信息通过抄税来 录入到税务主管机关的后台系统中。 第

8、5 章 消费税的纳税申报 5.1 什么是消费税 消费税是对特定的应税商品，在特定环节，在征收了增值税 的基础上，再加征的一种税种。 5.2 消费税税目 烟只要以烟叶为原料加工的产品都属于烟的税目。 酒及酒精这里的酒指酒精度在1% 以上的各种饮料，但不含调味 料酒。 化妆品主要指彩妆和高档成套护肤品。舞台演员化妆用的上妆 油、卸妆油、油彩不属于。 贵重首饰及珠宝玉石除了传统意义上的金、银、白金、珍珠、钻 石、翡翠、玛瑙等高档稀有物质外，还包括其他金属以及人造宝石制 作的金银首饰及镶嵌首饰。 鞭炮、烟火体育比赛的法令纸不属于 成品油汽油、柴油、航空煤油等各种工业用油 汽车轮胎包括轮胎的内胎和外胎

9、摩托车不包括时速低于50 公里，排量小于 50CC的三轮车 小汽车不包括电动汽车 高尔夫球及球具包括所有高尔夫运动的专用设备 高档手表不含增值税价格在10000元以上的手表 游艇长度大于8 米，小于 90米的，机动水上移动设备 木质一次性筷子各种规格的木质一次性筷子 实木地板包括实木地板和复合地板。 5.3 消费税的纳税申报 5.3.1 消费税纳税的规定 纳税义务发生时间：与增值税基本相同 纳税期限：与增值税相同 纳税地点：一般为企业机构所在地的主管税务机关（国税），如果是 委托加工应税消费品， 除受托方为个人外， 由受托方向机构所在地主 管税务机关解缴税款。进口应当在报关所在地海关进行纳税。

10、 5.3.2 消费税申报表 在进行消费税的纳税申报时， 不同的税目所使用的消费税申报表是不 一样的。如酒与酒精就有专门的申报表。当然也有通用的消费税申报 表。 在申报时应当选择使用的申报表进行填写，除了主表外， 也有其他表 格，如用以申报抵扣的抵扣计算表，抵扣明细表等。 第6章附加税与代扣代缴个人所得税的纳税申报 在主要流转税之外， 我国企业纳税申报业务中， 最常见的就 是附加税和个人所得税了。 6.1 主要附加税费的计算与申报 主要附加税费：城市建设维护税、教育费附加、地方教育费附加等。 （教育费附加主要投入义务教育公共服务中，地方教育费附加是一种 地方性的行政事性收费， 作为地方教育资金的

11、补充， 用于地方教育发 展和改革。） 计算：以实际缴纳的增值税、消费税和营业税之和作为计税依据。如 果当期流转税为零，则也不需要缴纳附加税费。税率，城建税为7% 、 5% 、1% ；教育费附加 3% ；地方教育费附加2% 。 6.2 个人所得税的计算和申报 6.2.1个人所得税的基础知识纳税人：个人所得税的纳税人不局限 于具有我国国籍的公民， 还包括有各种从我国境内获得个人所得的其 他个人。分为居民纳税人和非居民纳税人。 征税范围： 1、工资、薪金所得； 2、个体工商户生产经营所得； 3 、 对企事业单位的承包经营、承租经营所得；4、劳务报酬所得； 5、稿 酬所得； 6、特许权使用费所的；7、

12、利息、股息、红利所得；8、财 产租赁所得； 9、财产所得； 10、偶然所得； 11、经国务院财政部门 规定征税的其他所得。 个人所得税的申报方式：1、自行申报； 2、代扣代缴 PS： 在我国的税法体系中，一般来说，企业就是对个人所得 税负有代扣代缴义务的的扣缴义务人。因此， 在企业申报纳税工作中， 是绕不开个人所得税的。 6.2.2 工资薪金所得的代扣代缴申报 国家国税局为加强个人所得税征收管理，规范扣缴义务人的代扣代缴 行为，维护纳税人和扣缴义务人的合法权益，要求企业代扣代缴的个 人所得税实行全员全额明细申报管理。 全员全额申报： 是指扣缴义务人向个人支付应税所得时，不论其是否 属于本单位人

13、员、 支付的应税所得是否达到纳税标准，扣缴义务人应 当在代扣税款的次月内， 向主管税务机关报送其支付应税所得个人的 基本信息、支付所得项目和数额、 扣缴税款数额以及其他相关涉税信 息。简单理解，就是无论是否需要缴纳个税、也无论缴纳多少个税， 都需要加以申报。 申报流程： 第7章企业所得税的纳税申报 7.1 企业所得税和流转税缴纳方式区别 流转税 一个月作为一个纳税期，按月申报缴纳。 经营取得收入就应当缴纳 企业所得税 按季预缴，年终汇算清缴。 经营取得收入，不一定就缴纳。 （因为可能亏损）产生盈利也不一定 缴纳。 （因为还可能弥补前5 年内的亏损）。 7.2 企业所得税申报 7.2.1 分季预

14、缴流程 所得税的申报以季度为单位， 每个季度进行当季的企业所得 税的申报，这时申报有点草稿的意味。 申报时间： 3 月、6 月、9 月、12月的次月 15 日内。 无论是柜台申报还是电子申报都需要填写企业所得税月（季）度申 报表 。填写时几点注意事项： 1、在填写申报表时，只需要填写“营业收入”“营业成本”“利润 总额”不需要填写费用金额。 但是利润总额的金额可以考虑费用的发 生，只是不需要副相应凭证而已。而收入和成本需要对应相应的发票 凭证。 2、“营业收入”“营业成本”“利润总额”分别是季度数据，即1 月、2 月、3 月合计的金额，以此类推。 3、当某季亏损时，可以进行零申报，但不能连续3

15、 个季度亏损。 4、在进行申报的同时，还应报送月（季）度财务报表，至少应当包 括资产负债表和利润表。 填写申报数据后， 在季度末和流转税一起申报扣缴税款，作为所得税 预缴税额。 7.2.2 年终汇算清缴流程 1、期限：老企业或新设企业与次年1 月至 5 月；注销企业为经营终 止之日 60 日内。 2、填写申报表： 通过柜台申报和电子申报都要选择合适的申报表： 企业所得税年度纳税申报表A 类及附表。（适用于查账征收的居 民企业） 企业所得税年度纳税申报表B类及附表。 （适用于核定应税所得率征收的纳税人） 查账征收企业填写申报表说明 实行查账征收的纳税人应先在税务局网站下载企业所得税离 线申报系统

16、（各地名称略有不同）并安装。初次使用应新建用户，登 陆。 使用申报系统填写申报表并打印，申报表共有主表一张及附表十一 张，企业肯定要填写的有六张表，先填附表再填主表： （1）主表企业所得税年度纳税申报表（A类） ， （2）附表一收入明细表，（收入的构成情况，包括营业收入和营业外 收入） （3）附表二成本费用明细表， （费用构成情况） （4）附表三纳税调整明细表，（和主表一样重要，必须填写，即使没 有纳税调整，账载金额和税收金额也必须如实填写。 （5）附表五税收优惠明细表， （6）附表九资产折旧、摊销纳税调整明细表。 PS:每填写一张表都要进行单表校验， 全部填写完后要进行全表校验， 只有校验合

17、格上传报表才能接收，否则无法成功上传， 上传时需输入 计算机代码和综合申报的密码。 注意附表四弥补亏损明细表 ，如果企业汇算清缴年度纳税调整后 所得为负数时可不填此表。 3、 清缴流程 第 8 章企业有可能需要缴纳的其他税费 8.1 印花税 8.1.1 缴纳印花税的情形： 签订购销、加工承揽、建筑承包、财产租赁、货物运输、仓储保管、 借款、财产保险、技术合同等合同的签订双方。 发生产权专移，签订产权转移书据时 营业账簿 权利、许可证照 经财政部确定征税的其他情形。 8.1.2 印花税的缴纳方式 1、印花税的缴纳方式有两种“贴花”和“打票”。 贴花就是指购买相应面额的印花税税票，并把它粘贴在凭证

18、、文本上。 打票就是通过申报税款，打印出扣税凭证的方式缴纳印花税 2、缴纳时间：在发生前述行为后缴纳，更换账簿的营业账簿的印花 税，一般在 1 年一次的更换后缴纳。 3、缴纳地点：主管地税，直接柜台办理。 8.2 土地增值税申报 在我国，将不动产作为商品进行销售的企业不是缴纳商品的 增值税，而是缴纳不动产的营业税。但是土地这种商品的增值，还应 该缴纳另外一种增值税土地增值税。 申报流程： Step1：到转让的房地产所在地主管税务机关办理纳税申报。期限是 转让房地产合同签订之日起7 日内。 （如果频繁发生转让行为，经审 核后，课定期一般进行申报纳税。 ） Step2：同时还需要向税务主管机关提交房屋及建筑物产权证明、土 地使用权证书、土地转让、 房产买卖合同，房地产评估报告及其他与 转让房地产有关的资料等。 Step3：按照税务机关核定的税额和期限缴纳土地增值税。（由于增值 额、扣除项目等需要第三方评估机构的评估，所以一般情况下，可先 由税务机关预征土地增值税。 等全部竣工、 办理结算后再进行土地增 值税清算、多退少补。 企业在发生经营的时候还可能遇到资源税、契税、城镇土地 使用税、耕地占用税、 车船税、房产税等的缴纳， 由于发生几率较低， 这里暂不介绍。具体情况请咨询当地主管税务机关。