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1、税法基础知识入门 第 01 讲增值税的概念 讲义编号 NODE01419700020100000101：针对本讲义提问 一、增值税 （一）概念 1.概念 增值税，是以商品（含应税劳务、销售服务、无形资产或不动产）在流转过程中产生的增值额为计税 依据而征收的一种流转税。 讲义编号 NODE01419700020100000102：针对本讲义提问 2.什么是增值额呢？ 讲义编号 NODE01419700020100000103：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020100000104：针对本讲义提问 3.增值税怎么计算呢？ 轻轻的我走了，正如我轻轻的来，挥一挥衣袖，不带走一片云彩
2、。 讲义编号 NODE01419700020100000105：针对本讲义提问 第 02 讲增值税征收范围与税率 增值税征税范围与税率 一、我国营改增行业范围的整体介绍 讲义编号 NODE01419700020200000101：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020200000102：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020200000103：针对本讲义提问 二、营改增的范围以及税率 讲义编号 NODE01419700020200000104：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020200000105：针对本讲义提问 讲义编号 NODE014
3、19700020200000106：针对本讲义提问 两档低税率 6% 和 11% 低税率 6% 讲义编号 NODE01419700020200000107：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020200000108：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020200000109：针对本讲义提问 增值税没有 3% 税率 3% 真实名字叫“征收率” 征收率只有小规模纳税人和简易计税方法时用，一般纳税人采用一般计税方法时，是不会用到3%的。 讲义编号 NODE01419700020200000110：针对本讲义提问 征收率 5% 纳税人类型 销售不动产计税方法 一般纳税人
4、 2016年 4 月 30 日前取得的不动产可以选择适 用 简易计税方法 房地产开发企业销售自行开发的房地产老项 目 小规模纳税 人 销售不动产（不含个体工商户和个人销售不 动产） 征收率 5% 房地产开发企业销售自行开发的房地产项目 其他个人销售的不动产（不含自建、购买的住房） 纳税人类型 不动产经营租赁计税方法 一般纳税人 出租不动产（2016 年 4 月 30 日前取 得） 征收率 5%小规模纳税 人 出租不动产（不含个人出租住房） 其他个人其他个人出租不动产（不含住房） 个人出租住房 5% 的征收率减按 1.5% 计算 讲义编号 NODE01419700020200000111：针对本
5、讲义提问 增值税和营业税的税负问题如何理解？ 营业税和增值税的税负问题 是指纳税人实际缴纳的营业税或者增值税占纳税人当期销售货物、提供应税劳务或服务取得的全部价 款和价外费用的比例。 讲义编号 NODE01419700020200000112：针对本讲义提问 抵扣进项税，不是只有适用17% 税率才能抵扣吗？ 增值税一般计税方法如下： 应纳税额 = 当期销项税额 -当期进项税额 只要你是一般纳税人，采取一般计税方法，无论你的适用税率是多少，无论你购进货物或服务适用的 税率是多少，进项税都可以抵扣。 讲义编号 NODE01419700020200000113：针对本讲义提问 购进货物只能从一般纳税
6、人购进吗？ 不是的 1.增值税一般纳税人可以开具 2.小规模纳税人找税务机关代开 讲义编号 NODE01419700020200000114：针对本讲义提问 假设有甲、乙两个供应商，供应同样的货物，甲为一般纳税人，其报价含税价117 元，乙为 小规模纳税人，其报价为多少时，可以选择乙？假设：买方地处市区，城市维护建设税为7%，乙的报价 为 X，乙可以到税务机关申请代开增值税专用发票，则令两种采购方式下成本相同： 117-117/（1+17% ）17% （1+7%+3%+2%） =X-X/ （1+3% ） 3% （1+7%+3%+2%） X=101.26元，为甲报价的86.55% 因此，当小规模
7、纳税人的含税报价低于一般纳税人含税报价的86.55% 时，可以考虑从小规模纳税人 处购买货物。 讲义编号 NODE01419700020200000115：针对本讲义提问 一般纳税人只能开增值税专用发票吗？ 不是的 增值税专用发票和增值税普通发票的核心区别就是专用发票能抵扣进项税而普通发票不能抵扣，所以 说，如果你需要抵扣进项税的时候，就要取得增值税专用发票，有些不能抵扣进项税的项目，比如采购发 放给职工的福利用品，税法就规定这个就无法取得增值税专用发票。 讲义编号 NODE01419700020200000116：针对本讲义提问 思考： 小规模纳税人和一般纳税人谁的税负轻？ 讲义编号 NOD
8、E01419700020200000117：针对本讲义提问 讲义编号 NODE01419700020200000118：针对本讲义提问 第 03 讲纳税人类别登记管理与计税方法 纳税人类别登记管理与计税方法 讲义编号 NODE01419700020300000101：针对本讲义提问 一、一般纳税人与小规模纳税人划分标准 生产类型小规模纳税人 一般纳 税人 1. 生产企业（含加工、修理修配企业） 年应税销售额 50 万元 50 万 元 2. 提供应税服务（营改增） 年应税销售额 500 万元 500 万 元 3. 批发或零售货物纳税人（流通企业） 年应税销售额 80 万元 80 万 元 4. 年
9、应税销售额超过小规模纳税人标准的 其他个人（个体工商户除外） 按小规模纳税人 5. 非企业性单位，不经常生应税行为的单位 和个体工商户 可选择按小规模 纳税人纳税 6. 年应税销售额未超过小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向 主管税务机关申请一般纳税人资格登记。 条件：能够按照国家统一的会计制度设置账簿，根据合法、有效凭证核算，能够 提供准确税务资料。 【提示 1】除国家税务总局另有规定外，纳税人一经登记为一般纳税人以后，不得转为小规 模纳税人。 讲义编号 NODE01419700020300000102：针对本讲义提问 类型税务处理 （1）生产型增 值税 不得抵扣固定资产的进项税额 （
10、2）收入型增 值税 分期抵扣固定资产的进项税额 （3）消费型增 值税 购入时一次性抵扣固定资产的进项税额（我国 2009 年 1 月 1 日改为消费型增值税） 讲义编号 NODE01419700020300000103：针对本讲义提问 二、增值税的计税方法 类型适用范围应纳税额 一般计 税方法 一般纳税人 当期销项税额 - 当期进项 税额 简易计 税方法 小规模纳税人、一般纳税人特定应税 行为 当期销售额征收率 扣缴计 税方法 境外单位或个人在境内提供应税服 务，在境内未设有经营机构的 接受方支付的价款 （1+ 税率）税率 讲义编号 NODE01419700020300000104：针对本讲义
11、提问 第 04 讲增值税应纳税额的计算 增值税应纳税额的计算 讲义编号 NODE01419700020400000101：针对本讲义提问 Part 1 小规模纳税人应纳税额计算 一、简易计税方法 简易计税方法的销售额不包括其应纳的增值税税额，纳税人采用销售额和应纳增值税税额合并定价方 法，按照下列公式计算销售额： 销售额 = 含税销售额 /（1+ 征收率） 1 简易征收范围 a.小规模纳税人 b.一般纳税人特定应税额行为。 2 应纳税额 按照销售额和征收率计算应纳税额，并不得抵扣进项税。 3 销售额界定 销售货物或提供应税劳务和应税服务向购买者收取全部价款和价外费用。 讲义编号 NODE01419700020400000102：针对本讲义提问 含税销售额的换算 （不含税）销售额 含税销售额 /（16% 、11% 、13% 或 17% ） 讲义编号 NODE01419700020400000103：针对本讲义提问 简易计税方法应纳税额计算 某商店为增值税小规模纳税人，2014 年 1 月取得零售收入12.36 万元。计算该商店1 月应缴纳的增 值税税额。 1 月不含税销售额 =12.36/ （1+3% ）=12 （万元） 1 月应缴纳增值税税额 =12*3%=0.36（万元） 简易计税方法应纳税额计算 讲义编号 NODE01419700020400000104：针对本讲义提问