东风日产-专营店财务管理指引手册ia.pdf

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1、东风日产专营店财务管理指引手册 1/10 1 目录 前言 目录 前言2 第一章：东风乘用车对专营店财务工作的基本要求第一章：东风乘用车对专营店财务工作的基本要求3 11关于经营主体的规定11关于经营主体的规定3 12专营店财务部门及相关人员的责任12专营店财务部门及相关人员的责任3 13专营店必须建立内部稽查制度13专营店必须建立内部稽查制度3 14专营店与东风乘用车公司业务往来中的相关流程14专营店与东风乘用车公司业务往来中的相关流程4 15专营店必须建立内部部门核算制度15专营店必须建立内部部门核算制度4 16专营店必须建立财务分析和预警制度16专营店必须建立财务分析和预警制度4 17专营

2、店损益类会计科目的统一17专营店损益类会计科目的统一4 第二章：专营店财务预算管理第二章：专营店财务预算管理5 21目的21目的5 22财务预算原则22财务预算原则5 23财务预算内容23财务预算内容5 24财务预算范围24财务预算范围5 25财务预算管理的组织体系25财务预算管理的组织体系5 26财务预算流程26财务预算流程5 27预算编制要求27预算编制要求6 28预算执行和监控28预算执行和监控6 第三章：财务会计处理制度第三章：财务会计处理制度7 31会计核算原则31会计核算原则7 32流动资产32流动资产7 33固定资产33固定资产7 34成本和费用34成本和费用8 第四章：专营店财

3、务管理和控制文件第四章：专营店财务管理和控制文件8 第五章：相关财务报表反馈说明第五章：相关财务报表反馈说明9 2/10 2 前言前言 随着汽车行业的发展，市场竞争将越来越激烈。提高专营店自身的管理水 平，以应对未来的竞争显得尤为重要。财务管理作为管理的重要内容之一，是 提高专营店竞争力的重要手段，基于以上考虑制定本指引手册。 一、目的：通过本手册，使专营店的财务管理工作制度化、规范化，不 断提高专营店财务管理水平和盈利能力，为达到东风乘用车和专营 店共同的经营目标提供有益的帮助。 二、使用说明： 1 1 1 1、 本指引手册是大纲性手册，涉及专营店财务管理的诸多方面内容。 2 2 2 2、

4、考虑到专营店所处的市场环境和自身情况不尽相同，所以除涉及东 风乘用车要求的部分，其它部分均为指导建议性内容，专营店可根 据本手册思路自行制定自身的财务管理办法。 3 3 3 3、 关于损益类会计分录：专营店根据手册目录内容确立会计分录。如 有需要，专营店可根据需要设立二级、三级科目，但不能删除规定 科目，也不能更改科目编码。 4 4 4 4、 关于专营店预算制度：东风乘用车公司建议专营店建立预算制度， 但不做要求。相关附件只给出了一些预算总表，具体预算工具专营 店自行制定，如损益预算，专营店应对每个部门收入支出进行详细 预算后汇总成附件中的“预计损益表” 。 3/10 3 第一章：东风乘用车对

5、专营店财务工作的基本要求 1 1 关于经营主体的规定： 第一章：东风乘用车对专营店财务工作的基本要求 1 1 关于经营主体的规定： 东风乘用车公司规定专营店的经营主体必须是独 立的法人机构，享有独立的财权、自主经营、自负盈亏。专营店在经营东风乘 用车旗下产品的同时，可根据情况经批准后经营日产其它车型，但不可以经营 其它无关业务。财务核算不允许以下情况： 专营店财务不独立， 财务管理由集团公司或者投资方公司统一管理。 专营店的经营主体同时又是其它与东风乘用车公司无关业务的经营 主体。 12 专营店财务部门及相关人员的责任12 专营店财务部门及相关人员的责任 121 专营店法人代表和总经理在财务会

6、计管理上的主要责任： （1）专营店负责人对本专营店的会计工作和会计资料的真实性、完整性 负责； （2）具体确定专营店内部会计机构的设置，建立健全内部控制制度； （3）组织拟定公司内部财务管理办法，按规定程序报批后执行； （4）确定专营店预算方案，组织专营店经营管理； （5）接受财政、税务、审计机关的监督。 122 专营店财务经理在财务会计管理上的主要职责： （1）主持本部门的财务工作，领导财务人员完成各项会计业务工作， 提 请聘任或解聘财会人员； （2）根据公司预算对本部门下达并落实费用、利润等考核指标；是财务 预算执行的负责人； （3）参与专营店发展新项目、重大投资、重要经济合同的可行性研究

7、， 提供财务意见； （4）负责编制会计报表，组织资产清查； （5）贯彻国家有关财经政策和规定，坚持原则，增收节支，提高经济效 益； （6）监督、检查资金使用、费用开支及财产管理，严格审核原始凭证及 账表、单证，杜绝贪污、浪费及不合理开支； （7）协调各部门与财务部门的关系。 13 专营店必须建立内部稽查制度13 专营店必须建立内部稽查制度 131 对不真实、不合法的原始凭证不予受理并向单位负责人报告；对 记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，要求更正、补充； 132 发现账簿记录与实物、款项不符的时候，应当按照有关规定进行 处理，无权自行处理的，应当立即向本单位领导人报告，请求查明原因，作出

8、处理； 133 公司的资金不得以个人名义开立账户存储。 公司财务部门应分三个环节对本公司的支款与用款，包括费用支出、投资 性或贸易性的用款进行全过程监管： （1）事前环节：主要检查动用款项的依据如业务合同、用款计划和批准 手续是否完善无误；检查用款额、付款方式与期限是否与合同、计划相符。 （2）事中环节：主要检查款项是否按合同规定的时间、地点汇出并进入 4/10 4 对方合法账户；检查用途是否被改变等。 （3）事后环节：主要检查资金效益是否与合同目标相符；检查资金回收 或回笼状况等。 14 专营店与东风乘用车公司业务往来中的相关流程14 专营店与东风乘用车公司业务往来中的相关流程 141 财务

9、信息变更流程（见附件 1-1） 142 签约主体和业务往来主体不同时的处理办法：个别专营店因不具 备小轿车经营权而由其关联公司与东风乘用车公司开展业务往来，该批专营店 必须签署保证书后方可和东风乘用车公司开展业务（见附件 1-2） 。 15 专营店必须建立内部部门核算制度15 专营店必须建立内部部门核算制度 东风乘用车公司建议专营店建立责任会计制度，部门单独预算和核算， 达 到提高收益、控制成本的目的。 151 专营店预算：专营店应确定全面预算制度，根据东风乘用车公司 事业计划和专营经营目标制定年度预算（具体方案见第二章） 。 152 营业部门预算：销售部、服务部、备件部根据专营店总体事业计

10、划制定本部门财务预算，并严格按照预算开展工作。财务部负责对预算的控制 和修订，以保证专营店经营目标的实现。 16 专营店必须建立财务分析和预警制度16 专营店必须建立财务分析和预警制度 161 财务分析的目的和作用：定期开展财务会计分析，检查财务会计 指标落实情况，分析存在的问题和原因，提出相互改进措施，可以加强内部管 理，提升经营业绩。 162 财务分析的内容和方法：专营店可采取比率分析法、结构分析法、 趋势分析法、因素分析法等财务分析方法对财务状况进行分析和评价，主要内 容包括： 流动性分析：流动比率，速动比率，现金比率； 安全性分析：资产负债率、权益资产比率、负债权益比率； 效率性分析：

11、应收账款周转率，存货周转，资产周转率； 盈利性分析：毛利率、资产收益率、权益收益率、盈利现金比率； 成长性分析：总资产增长率、主营业务收入增长率、净利润增长率。 163 东风乘用车公司将不定期公布全国专营店各财务指标平均水平， 专营店可以此为参考评价自身的财务状况。 17 专营店损益类会计科目的统一17 专营店损益类会计科目的统一 为了规范专营店财务管理，控制成本和费用开支，同时使各专营店的经营 结果具有可比性，以便东风乘用车公司及时了解专营店在行业中的经营水平， 并为专营店综合评价提供依据，特建议专营店统一损益类会计科目的设立和基 本的记帐原则（会计科目表见附件 1-3） 。具体要求如下：

12、171 专营店根据目录内容确立会计分录。专营店可根据需要设立帐户， 但不能删除规定帐户，也不能更改科目编码。 5/10 5 172 资产类、负债类、权益类、成本类帐户专营店根据自身情况自行 设立，不做统一要求。 173 各有关损益的帐务往来严格按照分录汇总，每月反馈给东风乘用 车公司。 第二章：专营店财务预算管理（以下内容仅供专营店参考）第二章：专营店财务预算管理（以下内容仅供专营店参考） 2 2 2 21 1 1 1 目的目的 211 规范公司财务预算管理。 212 控制经营活动，实现董事会下达年度经营目标。 2 2 2 22 2 2 2 财务预算原则财务预算原则 221 利益至上，量入为出

13、以实现专营店经营目标为前提； 222 反映和适应专营店业务流程； 223 一切收支纳入预算管理。 2 2 2 23 3 3 3 财务预算内容：资本支出、销售预算、费用预算，现金预算，预计报表财务预算内容：资本支出、销售预算、费用预算，现金预算，预计报表 231 资本支出预算，是列入固定资产管理的所需投入资金的数量和进 度的计划，各部门根据业务发展需要和预计创效获利情况提出可行性报告，报 总经理办公会审议，确定预算额度，落实项目责任人负责执行，原则上实际支 出不得超过预算额度。 232 销售预算，以东风乘用车公司公布的年度事业说明和销售预测为 基础，市场部、销售部、售后服务部、备件部依据对历史销

14、量的分析，结合市 场环境预测各种商品（劳务）发展前景等资料，按整车、售后服务、备件外销 等项目加入编制，预计收入和毛利。 233 现金预算，根据资本支出预算和销售预算，编制现金收入、支出， 多余或不足，以及资金的筹集和运用预算。 234 费用预算，按照费用形态，固定费用可在上年基础上根据预期变 动加以适当修正进行预计；变动性费用根据预计业务量变动情况加以预计。 235 预计报表，在前几项预算基础上，根据会计原则，编制预计损益 表和预计资产负债表，便于日常分析、对比，发现偏差及时调整。 2 2 2 24 4 4 4 财务预算范围：公司所属各部门。财务预算范围：公司所属各部门。 2 2 2 25

15、5 5 5 财务预算管理的组织体系财务预算管理的组织体系 251 销售部负责汽车销售预算编制和执行； 252 市场部负责经营费用（广告费用）预算编制和执行； 253 服务部负责售后收入预算编制和执行； 254 备件部负责备件进、销、存及收入预算； 255 行政部负责管理费用预算和资本支出预算编制和执行； 256 财务部负责利润规划、财务费用预算、存货资金占用预算和预计 财务报表的编制；财务部做为财务预算的归口管理部门，负责预算的日常管 理、分析、考核。 257 各部门负责人是完成责任预算的第一责任人，预算完成情况纳入 部门负责人年度业绩考核。 2 2 2 26 6 6 6 财务预算管理流程财务

16、预算管理流程 261 预算管理流程 6/10 6 2 2 2 27 7 7 7 预算编制要求预算编制要求 271 预算方法：采用零基预算，滚动预算编制月度执行预算； 272 关注重点：销售（整车、售后服务、备件外销收入）预算；成本 费用预算； 273 编制基础：专营店年度方针、目标和东风乘用车公司下达年度目 标； 274 费用标准：专营店制定并执行成本、费用管理标准 ； 275 主要报表（附后） 。 2 2 2 28 8 8 8 预算执行和监控预算执行和监控 281 实时有效控制，及时掌控实际值与预算值编差，特殊突发事件超 出预算，提出书面申请，逐级批准后执行，预算调整、追加由总经理办公会审

17、议批准。 282 信息反馈：财务部定期在公司经营会议上通报预算执行情况。 283 财务部负责年、月财务预算执行结果的分析，指出存在问题，提 出纠偏建议和措施。 284 部门财务考核指标： 销售部、售后服务部、备件部主要责任考核 预算归口部门预算责任部门 专业预算/部门预算部门责任预算 财务部 总预算 公司领导 公司经营方针和目标 归口部门 责任部门 具体实施、执行 跟踪、评价、控制 预算调整、追加 董事会 7/10 7 指标：收入、毛利、营业费用；行政部主要考核指标：管理费用；市场部主要 考核指标：广告费用；财务部主要考核指标：财务费用，财务预算管理标准的 执行情况。 附表： 1、预计资产负债

18、表（附表 2-1） ； 2、预计损益表（附表 2-2） ； 3、预计现金流量表（附表 2-3） ； 4、营业费用预算表（附表 2-4） ； 5、管理费用预算表（附表 2-5） ； 6、财务费用预算表（附表 2-6） ； 7、月（年）度主要财务预算指标完成表（附表 2-7） 。 第三章：财务会计处理制度第三章：财务会计处理制度 3 3 3 31 1 1 1 会计核算原则会计核算原则 专营店根据相关会计准则和自身经营需要制定财务核算原则和制度，东风 乘用车公司仅对部分内容提出建议： 311 会计报表 （1） 会计报表必须真实可靠、有用和公允。 （2） 各会计报表之间、各项目之间凡存在逻辑关系的内容

19、应该相互一 致。 （3） 对内会计报表必须附有分析说明和管理建议，以帮助经营决策。 312 收入、成本、费用核算：专营店收入、成本、费用的计算，应根 据配比原则，同一会计期间取得的收入以及与其相关的成本费用，在同一会计 期间登记入帐。 313 记帐原则：记账方法一律采取借贷记账法，记账原则采取权责发 生制。 314 资本：专营店对专营店资本应坚持资本确定、资本充实、资本保 全的原则。 3 3 3 32 2 2 2 流动资产流动资产 321 应收帐款：专营店应于每个财年结束时按照应收帐款的年末余额， 按千分之三计提坏帐准备，发生坏帐损失，计入管理费。专营店应通过编制帐 龄分析表等监督应收帐款的回

20、收。 322 库存： （1）库存计价：购入存货，按买价加上运费、装卸费、保险费、合理损耗、 入库前的挑选整理、加工费用等计价。存货的核算采用永续盘存制。 （2）发出存货的成本：可选用先进先出法、后进先出法、加权平均法、 移 动平均法、个别计价法等方法的一种，并保持一致，不得随意变更。 （3）低值易耗品摊销：可以根据不同种类及特点采用一次返摊销或者分期 摊销。 3 3 3 33 3 3 3 固定资产固定资产 331 固定资产标准：单价 2000 元以上，使用年限 1 年以上的资产，非 生产用使用年限 2 年以上的资产为固定资产，分为五大类：房屋及建筑物、机 械设备、电子设备（如手提电话、复印机）

21、 、运输工具、其它设备。 332 固定资产的折旧年限：固定资产以计留 5残值提取折旧，固定 资产提完折旧还可继续使用的，不再计提折旧；提前报废的固定资产要提足折 8/10 8 旧。凡按规定可以选用加速折旧法的，应加速折旧。 分类折旧年限（参考）净残值率（参考）分类折旧年限（参考）净残值率（参考） 房屋、建筑物25-305% 运输设备85% 电子设备55% 机械设备8-105% 其他55% 3 3 3 34 4 4 4 成本和费用成本和费用 341 费用核算方法 （1）费用的核算坚持权责发生制的原则，当期发生的费用，无论其款项是 否收付，都应计入当期的费用（通过“待摊费用” 、 “递延资产”处理

22、的除外） 。 （2）虽在本期支付的费用，但应有后期负担的均不能计入本期费用，可通 过“待摊费用” 、 “递延资产”科目核算。但应归属本期的费用、损失不得挂账， 调剂利润。 342 递延资产：包括开办费、租入固定资产改良支出及对原有固定资产 进行装修、装潢的净支出等。开办费自投产营业之日起分摊入管理费用，摊销 期一般为 5 年。以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，按照有效租赁期限 和耐用年限孰短的原则分期摊销。固定资产进行装修、装潢的净支出按装修、 装潢后固定资产的耐用年限分期摊销。 343 费用开支标准：专营店根据自身情况自行制定。 344 不能列入成本费用的项目：为购置和建造固定资产、无形

23、资产和 其它资产的支出；对外投资的支出；被没收的财物；支付的滞纳金、罚款、违 约金、赔偿金及企业赞助、捐赠支出；国家法律、法规规定以外的各种付费； 国家规定不列入成本费用的基本支出。 第四章：专营店财务管理和控制文件第四章：专营店财务管理和控制文件 专营店根据自身经营需要制定相关管理文件，建议包括以下内容： 41财务部组织设置、岗位职责及考核标准。 42财务处理程序。 43货币资金管理及审批制度。 44财务收支审批管理标准 45成本、费用管理控制标准 41财务部组织设置、岗位职责及考核标准。 42财务处理程序。 43货币资金管理及审批制度。 44财务收支审批管理标准 45成本、费用管理控制标准

24、 4 4 4 46 6 6 6存货采购，收发储存与付款内部会计控制标准存货采购，收发储存与付款内部会计控制标准 4 4 4 47 7 7 7发票管理标准发票管理标准 4 4 4 48 8 8 8固定资产管理标准固定资产管理标准 4 4 4 49 9 9 9合同管理标准合同管理标准 4 4 4 410101010 会计稽核管理标准会计稽核管理标准 4 4 4 411111111 原始记录管理标准原始记录管理标准 4 4 4 412121212 汽车销售、维修等内部会计控制标准汽车销售、维修等内部会计控制标准 9/10 9 第五章：相关财务报表反馈说明 51 反馈目的说明： 第五章：相关财务报表反馈说明 51 反馈目的说明：通过财务报表的反馈，以便东风乘用车公司及时了解专 营店的经营及财务状况，更好的指导和引导专营店的经营工作。同时，所反馈 的数据将成为专营店综合评价的主要依据之一。 52 反馈项目说明及要求52 反馈项目说明及要求 521 专营店损益情况 专营店根据东风乘用车公司要求的损益类帐户科目表完成记帐及汇总，并 以损益明细的形式每月反馈给东风乘用车公司（附表 5-1） 。 522 专营店财务状况分析表 专营店应定期开展财务状况分析，及时发现经营的不足并提出整改方案。 每季度初，专营店根据实际情况计算出各主要财务指标反馈给东风乘用车公司 （附表 5-2） 。 10/10