《内控审计工作底稿-房地产项目.xls》由会员分享，可在线阅读，更多相关《内控审计工作底稿-房地产项目.xls（92页珍藏版）》请在三一文库上搜索。
1、序号 控制的基本要求 主要业务活动 风险 点编 号 可能产生的风险控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认 定 1项项目目立立项项阶阶段段 1.1 编制项目建议 书 投资意向与国家产业政 策和企业发展战略脱节 ； 项目开发策划应坚持成本效 益原则，以公司利益最大化 为目标 项目建议书内容不合规 、不完整，项目性质、 用途模糊，拟建规模、 标准不明确，项目投资 估算和进度安排不协调 项目开发总策划应遵守国家 法律法规和公司内部规章制 度规定, 项目开发策划应经过适 当审批，防范重大差错 、舞弊、欺诈而导致的 资产损失 项目建议书经公司决策机构 集体审议批准。并视法规要 求和具体情况报有关政府
2、部 门审批或备案.对委托外部务 的专业机构编制的项目建议 书,该机构不得参与评审. 1.2可行性研究 缺乏可行性研究，或可 行性研究流于形式或达 不到要求，无法为项目 决策提供充分、可靠的 依据或导致决策不当， 难以实现预期效益，甚 至可能导致项目失败； 根据经批准的项目建议书开 展可行性研究、编制,内容保 持完整。也可委托专业机构 进行编制。 1.3 项目评估和决 策 项目评审流于形式，误 导项目决策； 组建项目评审组或委托具有 资质的专业机构对可行性研 究报告进行评审。 权限配置不合理，或者 决策程序不规范，导致 决策失误，给企业带来 巨大经济损失。 按照规定的权限和程序对工 程项目进行决
3、策， 1.4后续调整 调整未经批准,责任不 明确. 按照规定的程序,对实施过程 中出现变化进行可行性研究 调整 1.5 相关许可的取 得 项目未经政府有权部门 审批开工,违反相关规 定 按照政府的规定,取得相关许 可. 了解内控 常用的控制活动注意事项被审计单位的控制活动 相关的控制文 件 根据取得的项目信息以及公司发展 战略、年度经营和投资计划，提出 需求及方案，经机会研究和初判后 ，由工程部门会同相关部门研究后 上报公司讨论确定。 对于确定后拟开发的项目，由工程 部门牵头负责编制项目建议书经会 签后报决策机构。对于专业性较强 和较为复杂的工程项目，可以委托 专业机构进行工程投资分析，编制
4、项目建议书。 主要包括：1）项目的必要性和依据； （2）产品方案、拟建规模和建设地点 的初步设想；（3）投资估算、资金筹 措方案设想；（4）项目的进度安排； （5）经济效果和社会效益的初步估计 ；（6）环境影响的初步评价等。 公司应当对项目建议书进行集体审 议，组织会计、技术、工程等部门 人员讨论。必要时，可以成立专家 组或委托专业机构进行评审.决策 机构对项目建议书进行审核，经审 核通过后，以会议纪要的形式下发 相关部门.如根据国家规定应当报 批的应及时报批并取得有效批文。 至少包括：（1）项目概况；（2） 项目建设的必要性和市场预测；（ 3）项目建设选址及建设条件论证 ；（4）建设规模和建
5、设内容；（5 ）项目外部配套建设；（6）环境 保护，劳动保护与卫生防疫，消防 、节能、节水；（7）总投资及资 金来源；（8）经济、社会效益； （9）项目建设周期及进度安排； （10）招投标法规定的相关内容等 委托专业机构进行可行性研究的，应 当制定专业机构的选择标准，确保可 行性研究科学、准确、公正。在选择 专业机构时，应当重点关注其专业资 质、业绩和声誉、专业人员素质、相 关业务经验等 组织会计、技术、工程、法律等专 业人员或委托外部机构进行评审， 重点关注项目投资方案、投资规模 （成本测算）、资金筹措（开发周 期及付款计划、现金流）、规模、 布局选址（最终定位）、技术、安 全、环境保护等方
6、面情况，核实相 关资料的来源和取得途径是否真实 、可靠，特别要对经济技术可行性 进行深入分析和全面论证。 项目评审组成员不得参与可行性研究 ，委托专业机构进行评审的，该专业 机构不得参与项目可行性研究 控制的基本要求 决策过程必须有完整的书面记录， 并实行决策责任追究制度。重大工 程项目，应当报经董事会或者类似 决策机构集体审议批准，任何个人 不得单独决策或者擅自改变集体决 策意见。 可行性研究报告一经批准，投资估 算就是具体项目投资的最高限额。 如需调整，应另行组织编制项目 可行性研究调整报告，并按照规 定的权限进行重新决议。 1、根据市场变化需对原批准的项目进 行调整；2、项目的建筑面积或
7、总投资 额超过批准额；3、项目开发策略发生 变化，如租售比例、装修程度变化等 。 在通过“招标、拍卖、挂牌”等方 式获得土地使用权后,签定土地出让 合同.取得用地规划许可证,建设用 地规划许可证,向人防主管部门报批 人防规划设计，向园林主管部门报 批绿化规划方案，在开工前向建设 行政主管部门申请办理施工许可证 等。 关注相关许可日期与开工日期顺序 穿行测试 主要责任 部门 控制活动对实 现控制目标是 否有效(是/否 ） 初步判断说明备注 控制活动的制 度设计是否有 效（是/否 设计缺陷索引号 是否测试该控 制活动运行有 效性（是/否 ） 了解内控 控制测试 备注 执行控制的频 率 所测试的项目
8、 数量 差错比例 差 错/样本量 控制活动是否 有效运行(是/ 否) 运行缺陷索引号备注 穿行测试 补偿控制评价与建议 补偿控制（有 /否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（设 计与运行） 内控缺陷影响 程度（重大/ 重要/一般） 财务风险/非 财务风险 相关报表项目 改进建议 评价与建议 序号 控制的基本要求 主要业务活 动 风险点编号可能产生的风险控制目标 受影响的相关交易和账户余额 及其认定 初步设计 设计单位不符合项目资质 要求； 项目设计符合国家 相关法律法规的要 求 初步设计未进行多方案比 选；设计人员对相关资料 研究不透彻，初步设计出 现较大疏漏； 工程设计内容、功 能和质量符合要
9、求 ，项目设计与项目 的定位一致 设计深度不足，造成施工 组织不周密、工程质量存 在隐患、投资失控以及投 产后运行成本过高 项目设计经过恰当 的内部和外部审批 施工图设计 概预算严重脱离实际，导 致项目投资失控； 项目概预算水平符 合国家规定和公司 成本控制计划的要 求 工程设计与后续施工未有 效衔接或过早衔接，导致 技术方案未得到有效落实 ，影响工程质量，或造成 工程变更，发生重大经济 损失。 工程设计与实际施 工想匹配,满足项目 建设的要求, 了解内控 常用的控制活动注意事项 被审计单位 的控制活动 相关的控制 文件 主要责任部 门 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否） 初步判断
10、说 明 备注 采用招标方式确定设计单位， 根据项目特点选择具有相应资 质和经验的设计单位 向设计单位提供开展设计所需 的详细的基础资料，并进行有 效的技术经济交流，避免因资 料不完整造成设计保守、投资 失控等问题 建立严格的初步设计审查和批 准制度，聘请专家从技术和经 济两方面论证,通过严格的复 核、专家评议等制度，层层把 关，确保评审工作质量 组织工程、技术、财会等部门 的相关专业人员或委托具有相 应资质的中介机构对编制的概 算进行审核，重点审查编制依 据、项目内容、工程量的计算 、定额套用等是否真实、完整 和准确。如发现施工图预算超 过初步设计批复的投资概算规 模，应对项目概算进行修正，
11、并经审批. 重点关注施工图设计深度能否 满足全面施工及各类设备安装 要求，施工图设计质量是否符 合国家和行业规定，各专业工 种之间是否做到了有效配合等 。施工图设计基本完成后，应 召开施工图会审会议，由建设 单位、设计单位、施工单位、 监理单位等共同审阅施工图文 件，设计单位应进行技术交底 ，介绍设计意图和技术要求， 及时沟通问题，修改不符合实 际和有错误的图纸，会议应形 成书面纪要. 按照国家法 律法规和本 单位管理要 求执行各项 设计报批要 求，杜绝出 现边勘察、 边设计、边 施工的“ 三边”现 象 控制的基本要求 穿行测试控制测试 控制活动的 制度设计是 否有效（是 /否 设计缺陷索引号
12、 是否测试该 控制活动运 行有效性（ 是/否） 备注 执行控制的 频率 所测试的项 目数量 差错比例 差错/样本 量 控制活动是 否有效运行 (是/否) 补偿控制评价与建议 运行缺陷索引号备注 补偿控制（ 有/否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（ 设计与运行 ） 内控缺陷影 响程度（重 大/重要/一 般） 控制测试 财务风险/ 非财务风险 相关报表项 目 改进建议 评价与建议 序号 控制的基本要求 主要业务活 动 风险点编号可能产生的风险控制目标 受影响的相关 交易和账户余 额及其认定 招标 招标人肢解建设项目， 致使招标项目不完整， 或逃避公开招标； 招标项目经过审批 投标资格条件因人而设
13、，未做到公平、合理， 可能导致中标人并非最 优选择； 招标公告的编制公 开、透明 相关人员违法违纪泄露 标底，存在舞弊行为。 建立招投标管理制 度，明确应当进行 招标的各环节的管 理要求 投标 招标人与投标人串通投 标，存在舞弊行为； 建立招投标管理制 度，明确应当进行 招标的各环节的管 理要求 投标人的资质条件不符 合要求或挂靠、冒用他 人名义投标，可能导致 工程质量难以达到规定 标准等。 对拟投标单位资格 审查 开标、评标 和定标 开标不公开、不透明， 损害投标人利益； 组建评标委员会， 确保其成员具有较 高的职业道德水平 评标委员会成员缺乏专 业水平，或者建设单位 向评标委员会施加影响
14、，致使评标流于形式； 或与投标人串通作弊， 损害招标人利益。 采用集体评审和明 确责任,明确决策 程序和权限,防止 存在的舞弊和不公 平. 合同签定 合同不规范、不完整， 不严密，造成经济损失 。 合同条款合规、完 整,责权利明确 合同归口管 理 合同归集不完整，相关 合同未建立关联关系， 产生法律与经济风险。 所有工程合同均已 得到归口管理 应收账款：完 整性 主营业务收入 ：完整性 了解内控 常用的控制活动注意事项 被审计单位 的控制活动 相关的控制 文件 主要责任部 门 控制活动对 实现控制目 标是否有效 (是/否） 初步判断说 明 备注 确需划分标段组织招标的， 应由工程管理部门牵头提
15、出 方案，报经招标决策机构集 体审议通过后执行 根据项目特点确定投标人的 资格要求，不得根据“意向 中标人”的实际情况确定投 标人资格要求。如不具备自 行招标能力的，可委托具有 相应资质的招标机构代理招 标。 根据项目特点决定是否编制 标底；需要编制标底的，标 底编制过程和标底应当严格 保密。 合理确定投标人资格要求, 履行完备的标书签收、登记 和保管手续。 签收人要记 录投标文件 签收日期、 地点和密封 状况，签收 标书后应将 投标文件存 放在安全保 密的地方， 任何人不得 在开标前开 启投标文件 。 严格按照招标公告或资格预 审文件中确定的投标人资格 条件对投标人进行实质审查 ，通过查验资
16、质原件、实地 考察，或到工商和税务机关 调查核实等方式，确定投标 人的实际资质，预防假资质 中标。开标过程应邀请所有投标人 或其代表出席，并委托公证 机构进行检查和公证。 评标委员会应在评标报告中 详细说明每位成员的评价意 见以及集体评审结果，对于 中标候选人和落标人要分别 陈述具体理由。每位成员应 对其出具的评审意见承担个 人责任。评标委员会成员名 单在中标结果确定前应当严 格保密。中标候选人是1个 以上时，招标人应当按照规 定的程序和权限，由决策机 构审议决定中标人。 控制的基本要求 使用国家规定的格式合同， 合同签订前，审批人员应当 对合同草案进行严格审核, 财务人员应参与,对相关条 款
17、事项进行审核。重要的合 同，征询法律顾问或专家的 意见。 有施工图纸 的，施工图 纸是合同的 重要附件， 与合同具有 同等法律效 力 合同的归口管理部门对承包 合同进行连续编号、按顺序 进行记录。对于主、从合同 、原合同与变更合同或补充 合同之间要建立起关联关系 ，便于检索查找。财务部门 应有合同复印件,工程部门 与财务部门建立合同台账并 适时记录变动情况 穿行测试控制测试 控制活动的 制度设计是 否有效（是 /否 设计缺陷索引号 是否测试该 控制活动运 行有效性（ 是/否） 备注 执行控制的 频率 所测试的项 目数量 差错比例 差错/样本 量 控制活动是 否有效运行 (是/否) 补偿控制评价
18、与建议 运行缺陷索引号备注 补偿控制（ 有/否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（ 设计与运行 ） 内控缺陷影 响程度（重 大/重要/一 般） 控制测试 财务风险/ 非财务风险 相关报表项 目 改进建议 评价与建议 公司/项目 流程： 负责所： 负责人员： 复核人员： 序号 控制的基本要求 主要业务活动 风险 点编 号 可能产生的风险控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认 定 施工质量、进 度和安全 盲目赶进度，牺牲质量 、费用目标，导致质量 低劣，费用超支； 实施有效的施工过程控制， 保证工程质量 质量、安全监管不到位 ，存在质量隐患 实施有效的施工过程控制， 保证工程质量 工程物资采购
19、 工程物资采购过程控制 不力，材料和设备质次 价高，不符合设计标准 和合同要求，影响工程 质量和进度 工程采购材料质量符合施工 质量要求 未经检验，发生质量问 题，验收不严格，产生 物资缺少 现场所有收货均经过检验与 验收;已验收材料均有送货单 ;现场物资已安排安全保管; 已验收物料均已记录。 工程价款结算 建设资金使用管理混乱 ，项目资金不落实，导 致工程进度延迟或中断 。 实施有效的工程进度管理， 确保工程进度付款符合实际 完成的工程量 工程变更 现场控制不当，工程变 更频繁，导致费用超支 、工期延误。 工程施工过程中的设计变更 及现场签证经适当审核，防 范因重大差错、舞弊、欺诈 而导致资
20、产损失 了解内控 常用的控制活动注意事项被审计单位的控制活动 相关的控制文 件 公司对经监理机构批准的，审施工 单位按合同规定的工程进度编制详 细的进度计划进行审核。确需调整 进度的，应经公司及、监理机构统 一。施工单位按月对完成投资情况 进行统计、分析和对比，报监理机 构审批后报公司。 公司选择重要的质量部位、重点工 序和重点的质量因素作为控制点进 行重点控制。公司对监理工作进行 不定期的检查，确保监理材料的真 实性、完整性及时性，掌握工程的 质量、进度和投资情况。公司应当 加强对施工单位的安全检查，并授 权监理机构按合同约定的安全工作 内容监督、检查承包单位安全工作 的实施。 重大设备和大
21、宗材料的采购应当采 用招标方式,并安排非申请与物资 保管人员，二人以上参与供应商选 择、比价与谈判，在协商能提供税 务局监制的正式发票的情况下，签 定采购合同，经核准后，办理采购 业务。 1、由承包单位购买的工程物资应 在施工合同中，具体说明建筑材料 和设备应达到的质量标准，明确责 任追究方式。2、对于承包单位提 供的重要材料和工程设备，应由监 理机构查验材料合格证明和产品合 格证书，一般材料要进行抽检。3 、未经监理人员签字，工程物资不 得在工程上使用或安装。4、运入 施工场地的材料、工程设备，包括 备品、备件、安装专用工器具等， 必须专用于合同工程，未经监理人 员同意，承包单位不得运出施工
22、场 地或挪作他用。 控制的基本要求 进度款支付时，监理单位对施工单 位上报的进度款支付申请书中工程 量的施工质量、施工安全、完成的 详细形象进度、施工进度执行情况 、付款金额根据合同的有关计价原 则进行确认，并出具进度付款建议 书； 工程部项目经理对施工完成 进度进行确认，并整体审核进度付 款金额。工程支付款中涉及材料预 付款支付的，项目经理应在审核文 件中注明；专职的工程财务人员确 认进度款支付申请书的审核流程流 转完整且签字确认人员有相应授权 后，复核监理单位确认的付款金额 的合理性，并签字确认。对工程的 实际成本突破了工程项目预算，应 当及时分析原因后按照规定的程序 予以处理。 1、对于
23、重大的变更事项，必须经 公司、监理机构和承包单位集体商 议，提高审批层级。涉及需报有关 政府部门审批的，必须取得同意变 更的批复文件。2、工程变更获得 批准后，应尽快落实变更设计和施 工，承包单位应在规定期限内全面 落实变更指令。3、因人为原因引 发工程变更，如设计失误、施工缺 陷等，应当追究当事单位和人员的 责任。4、对变更文件须齐备后须 经监理机构复核工作量的计算并签 字确认予以支付。 穿行测试 主要责任 部门 控制活动对实 现控制目标是 否有效(是/否 ） 初步判断说明备注 控制活动的制 度设计是否有 效（是/否 设计缺陷索引号 是否测试该控 制活动运行有 效性（是/否 ） 了解内控 控
24、制测试 备注 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 差错比例 差 错/样本量 控制活动是否 有效运行(是/ 否) 运行缺陷索引号备注 穿行测试 补偿控制评价与建议 补偿控制（有 /否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（设 计与运行） 内控缺陷影响 程度（重大/ 重要/一般） 财务风险/非 财务风险 相关报表项目 改进建议 评价与建议 序号 控制的基本要 求 主要业务活动 风险 点编 号 可能产生的风险控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认 定 竣工验收不规 范，质量检验 把关不严，可 能导致工程存 在重大质量隐 患； 保证工程达到预计效果 虚报项目投资 完成额、虚列 建设成本或者 隐匿结余
25、资金 ，竣工决算失 真； 进行有效的工程结算审 核及成本管理，控制工 程成本 资产达到预定 可使用状态后 ，未及时进行 估价、结转。 项目资料归档 项目资料未按规定完整 归档 项目资料已按规定归档 项目后评估企业发展后劲不足。后评估促进企业可持续发展 了解内控 常用的控制活动注意事项被审计单位的控制活动 相关的控制文 件 经过承包单位初检、监理机构审核 后，公司进行正式竣工。正式竣工 验收前，根据合同规定应当进行试 运行的，应当由建设单位、监理单 位和承包单位共同参与试运行。试 运行符合要求的，才能进行正式验 收。正式验收时，应当组成由建设 单位、设计单位、施工单位、监理 单位等组成的验收组，
26、共同审验。 重大项目的验收，可吸收相关方面 专家组进行评审。 对工程竣工决算的审核，在自行审 核后委托具有相应资质的中介机构 实施审计；未经审计的，不得办理 竣工验收手续。对完工后剩余物资 、各种节约的材料、设备、施工机 械工具等，要清理核实，妥善处理 。 资产达到预定可使用状态的，公司 后根据验收材料及时进行暂估，转 入相关资产核算。 项目完工后，工程部专人办理项目 承接资料、施工资料、竣工结算资 料等按建设工程资料归档要求整理 ，经公司总工程师或负责技术的高 管签字，档案管理人员核对后，办 理归档手续。需报政府有关部门备 案的，应当及时备案。 工程负责对项目进行后评估，对项 目立项、合同订
27、立、准备、实施、 后续服务全过程的活动进行评估， 并对项目的技术实施，成功与不足 ，项目的经济性（经济效益），盈 亏与商务活动的关系，项目管理的 经验与教训进行全面总结。编写后 评估报告，后评估报告一般包括： 总论、项目前期工作后评估、项目 实施后评估、项目后续服务后评估 、项目经济后评估、综合结论，后 评估报告经审定后，办理项目资料 补充归档。项目后评估结果应当作 为绩效考核和责任追究的依据。 穿行测试 主要责任 部门 控制活动对实 现控制目标是 否有效(是/否 ） 初步判断说明备注 控制活动的制 度设计是否有 效（是/否 设计缺陷索引号 是否测试该控 制活动运行有 效性（是/否 ） 了解内
28、控 控制测试 备注 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 差错比例 差 错/样本量 控制活动是否 有效运行(是/ 否) 运行缺陷索引号备注 穿行测试 补偿控制评价与建议 补偿控制（有 /否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（设 计与运行） 内控缺陷影响 程度（重大/ 重要/一般） 财务风险/非 财务风险 相关报表项目 改进建议 评价与建议 序号 控制的基本要求 主要业务活动可能产生的风险目标编号 1土地租赁 土地租赁程序不合理，导致 经营不当 1.1 2土地销售 土地销售程序不合理，导致 经营不当 2.1 3物业租赁 物业租赁程序不合理，导致 经营不当 3.1 4物业销售 物业销售程序不合理，导
29、致 经营不当 4.1 5租赁/销售价格调整 未针对特殊原因调整租赁/ 销售价格，导致价格不合理 和和经营亏损 5.1 6催款及收款 应收账款管理不善导致应收 坏账 6.1 7物业自用管理 不完善的物业管理导致物业 环境不能正常运行 7.1 不完善的设备管理导致设施 不能有效被管理和维护 7.2 控制目标 受影响的相关交 易和账户余额及 其认定 常用的控制活动 确保土地租赁程序的合理性 1.1.1编制土地租赁市场调查报告，包括宏观环境的 调查，土地自身情况调查，需求市场调查，竞争市场 调查 1.1.2 根据以上的市场调查报告编制土地租赁方案 ，包括土地基本情况，客户定位，针对目标客户的市 场定位
30、及分析和土地价格定位 确保土地销售程序的合理性，并经过适当授权审批 2.1.1 根据公司年度经营计划对资金的需求或公司 经营战略的需要，衡量公司现有土地资产情况，拟定 转让地块并组织编写土地转让方案 2.1.2 聘请土地估价公司对该土地进行价值评估由 其公司出具土地评估报告，挂牌价及成交价不得 低于该底价 2.1.3 土地转让方案经公管理层审议通过后，提交 董事会审批 确保物业租赁程序的合理性 3.1.1 根据年度计划编制物业租赁市场调查报告， 包括宏观环境的调查，项目自身情况调查，需求市场 调查，竞争市场调查 3.1.2 根据以上的市场调查报告编制物业租赁方案 ，包括项目基本情况，客户定位，
31、项目市场定位，项 目价格定位，项目招商方案及物业管理方案及费用标 准 确保物业销售程序的合理性，并经过适当授权审批 4.1.1 编制物业销售市场调查报告，包括宏观环境 的调查，项目自身情况调查，需求市场调查，竞争市 场调查 4.1.2 根据以上报告编制相应的物业销售方案，包 括项目基本情况，客户定位，项目市场定位，项目价 格定位及项目推盘方案 4.1.3 根据近期本项目自身产品素质及周边区域市 场销售分析，科学制订销售价格及折扣方案 4.1.4 归口部门总经理复核后，提交公司管理层讨 论通过，审核通过后，将销售价格记录销售管理系统 ，并由财务部负责确认信息准确性 确保租赁/销售价格合理，修改价
32、格经过授权审批 制定租赁/销售价格调整制度，确定租赁/销售价格调 整的条件、内容和程序，调整后租赁/销售价格方案 须经过再次评估和审核批准方可实施 加强应收账款管理，防范和控制坏账风险 6.1.1 归口管理部建立，记录，管理所有租赁客户 的信息及合同中相关租赁付款的内容。 6.1.2 定期对以上合同信息进行核查，确认其准确 性、完整性，由财务部保管以监督实际付款的情况 6.1.3 财务部负责监督租赁客户的租金足额、按时 支付。对于逾期未交纳租金的，与经办人及时沟通， 告知客户未按合同约定期限交纳租金的情况，并督促 经办人尽快催收 完善物业管理，确保建筑物业环境的正常运行 7.1.1 制定管理计
33、划，详细说明物业管理所提供的 服务内容以及所采用的方法，包括预算，管理记录和 控制，安全保卫等 7.1.2 公司定期对物业管理运行绩效，并审批主要 的费用支出 完善设施管理，确保设施的运行管理与维护 制定设施管理的策略计划，详细说明所提供服务内容 及采用方法，包括设施设备维护，空间环境维护服务 ，更新安全控制系统等 了解内控穿行测试 注意事项 被审计单位的 控制活动 相关的控制 文件 主要责任部门 控制活动对实现 控制目标是否有 效(是/否） 初步判断说明备注 控制活动的制度 设计是否有效（ 是/否 控制测试 设计缺陷索引号 是否测试该控制活动运行 有效性（是/否） 备注 执行控制的 频率 所
34、测试的项 目数量 差错比例 差错 /样本量 控制活动是否有 效运行(是/否) 穿行测试 补偿控制评价与建议 运行缺陷索引号备注 补偿控制（ 有/否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（设 计与运行） 内控缺陷影响程 度（重大/重要/ 一般） 控制测试 财务风险/非 财务风险 相关报表项目改进建议 评价与建议 序号 控制的基本要求 主要业务活动 风险 点编 号 可能产生的风险控制目标 受影响的相关交易 和账户余额及其认 定 5 项项目目的的财财务务记记 录录、会会计计处处理理 5.1 物料成本会计 记账 工程施工材料成本记录 不正确、不完整 正确、完整地记录工程施工 材料成本 工程施工：完整性 、正
35、确性 应付账款或货币资 金：完整性、正确 性 5.2 设备成本费用 会计处理 工程施工设备费用记录 不完整，台班工时计提 折旧不正确。 正确完整地记录工程施工设 备维护费用; 台班工时计提 折旧的企业的折旧正确计提 工程施工工程间 接费用：完整性、 正确性 累计折旧：完整性 、正确性 5.3 人工成本的会 计处理 项目人工成本计算不正 确、不完整 正确、完整地计算项目人工 成本 工程施工：完整性 、正确性 应付工资：完整性 、正确性 5.4 外包费用的会 计处理 外包费用记录不正确、 不完整 正确、完整地记录“工程施 工”项目外包费用 工程施工：完整性 、正确性 应付账款或货币资 金：完整性、
36、正确 性 5.5 项目收款会计 处理 货币资金收入记录不正 确、不完整 正确、完整地记录货币资金 收入、预收账款 货币资金：完整性 、正确性 主营业务收入：完 整性、正确性 5.6 项目收入、成 本确认的会计 处理 未按会计政策确认收入 、成本 按会计政策确认收入、成本 应收账款：完整性 、正确性 主营业务收入：完 整性、正确性 了解内控 常用的控制活动注意事项被审计单位的控制活动 相关的控制文 件 公司统一采购物料收货、现场采购 物料收货，现场物料保管员组织验 收后，填报“收料单”其中一联交 会计核算，公司会计汇总“收料单 ”，核对采购合同、正规发票后， 做“工程施工”处理。 工程现场施工完
37、毕，物料保管员组 织现场物料清查，处理后，退料、 变价收入，公司会计核对收料、收 款部门原始凭证后，做红字冲减“ 工程施工”处理。 公司会计政策确定设备按台班工时 折旧的，公司会计应按核对设备使 用月报数据，计提设备折旧，计入 相关间接费用。 公司会计核对工时统计记录，绩效 考核结果，核算项目应发工资成本 ，做“工程施工”处理。 公司会计核对外包合同、正规发票 ，外包业务完成工作量或验收单后 ，做“工程施工”项目外包费用处 理。 收到项目、预收款、进度款、结算 款、尾款，会计做货币资金收入与 应收、预收账款、收入处理。 按完工百分比法确认收入的，或竣 工验收确认收入的，符合收入确认 条件，按会
38、计准则确认收入，结转 成本费用，计算毛利。 控制的基本要求 穿行测试 主要责任 部门 控制活动对实 现控制目标是 否有效(是/否 ） 初步判断说明备注 控制活动的制 度设计是否有 效（是/否 设计缺陷索引号 是否测试该控 制活动运行有 效性（是/否 ） 了解内控 控制测试 备注 执行控制的频 率 所测试的项目 数量 差错比例 差 错/样本量 控制活动是否 有效运行(是/ 否) 运行缺陷索引号备注 穿行测试 补偿控制评价与建议 补偿控制（有 /否） 补偿措施索引号备注 缺陷认定（设 计与运行） 内控缺陷影响 程度（重大/ 重要/一般） 财务风险/非 财务风险 相关报表项目 改进建议 评价与建议