财务报告案例.pdf

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1、欢迎阅读 第十二章财务报告案例 案例一 甲企业 2007 年 12 月 31 日的有关资料如下： （一）科目余额表（见表12-1） 表 12-1 科目余额表单位：元 科目名称借方余额贷方余额 库存现金10000 银行存款57000 应收票据60000 应收账款80000 预付账款30000 坏账准备5000 原材料70000 低值易耗品10000 发出商品90000 材料成品差异55000 库存商品100000 固定资产800000 累计折旧300000 在建工程40000 无形资产150000 短期借款8000 应付账款70000 预收账款10000 应付职工薪酬4000 应交税费13000

2、 长期借款80000 实收资本500000 盈余公积200000 未分配利润200000 （二）债权债务明细科目余额。 应收明细资料如下： 应收账款 A公司为借方余额 100000元。 欢迎阅读 应收账款 B公司为贷方余额 20000元。 预付账款明细资料如下： 预付账款 C公司为借方余额 20000元 预付账款 D公司为贷方余额 50000元 应付账款明细资料如下： 应付账款 E公司为贷方余额 100000元 应付账款 F公司为借方余额 3000元 预收账款明细资料如下： 预收账款 G公司为贷方余额 40000元 预收账款 H公司为借方余额 30000元 （三）长期借款共两笔，均为到期一次性

3、还本利息。金额及期限如下： 1. 从工商银行借入 30000元（本利和），期限从2006 年 6 月 1 日至 2008 年 6 月 1 日。 2. 从建设银行借入 50000元（本利和），期限从2007 年 8 月 1 日至 2009 年 8 月 1 日。 甲企业资产负债表见表122 表 1410 资产负债表 编制单位：甲企业2007 年 12 月 31 日单位：元 项目金额项目金额 资产负债和所有者权益 流动资产：流动负债： 货币资金短期借款 应收票据应付账款 应收账款预收账款 预付账款应付职工薪酬 存货应交税费 流动资产合计一年内到期的长期负债 固定资产：流动负债合计 固定资产长期负债：

4、 在建工程长期借款 负债合计 所有者权益： 固定资产合计实收资本 无形资产及其他 资产： 盈余公积 欢迎阅读 无形资产未分配利润 无形资产及其他 资产合计 所有者权益合计 资产合计负债及所有者权益总计 要求：编制甲企业2007 年 12 月 31 日的资产负债表。 案例二 甲有限公司为增值税一般纳税企业，2007年发生以下经济业务： （1）1 月 9 日，购入材料一批，专用发票注明的材料价款为500万元，增 值税为 85 万元，材料已验收入库，当日开出同等金额的不带息商业承兑一张， 材料的计划成本为540 万元。 （2）2 月 5 日，销售产品一批，产品成本为500 万元，销售货款 700 万

5、元， 专用发票标明的增值税税额为119 万元，产品已经发出， 货款及增值税已经收到 存入银行。 （3）4 月 9 日，用银行存款支付到期商业承兑汇票所在的价款及增值税585 万元，其中增值税为85 万元。 （4）7 月 3 日，销售材料一批，原材料计划成本为8 万元，销售价款为10 万元，材料已发出，货款及增值税尚未收到，材料成本差异率为-5%。 （5）当年分配并发放职工工资160 万元，其中：生产工人工资140 万元， 管理人员工资 10 万元，在建工人工资10 万元。 （6）当年支付离退休人员的工资和6 个月以上的病假人员生活费6 万元。 （7）9 月 10日，支付 ABC 电视台的广告费

6、用8 万元。 （8）8 月 2 日，当年支付产品展览费2 万元。 （9）甲公司拥有 A企业有表决权资本的比例为60% ，上年度 A企业实现净 利润 200 万元， 2007年 3 月 10日十几分的现金股利60 万元存入银行。 （10）当年该公司应交城市维护建设税10 万元，应缴教育费附加 6.5 万元。 （11）10月 3 日，向银行借入短期借款100 万元，并支付借款利息 15 万元。 （12）本年度计提还账准备2 万元，计提固定资产折旧40 万元，谈笑无形 资产 5 万元。 （13）12月 1 日，将一张面值为500万元的不带息商业汇票向银行申请贴 现（不服追索权），贴现利息为4 万元，

7、该汇票金额不含增值税。 （14）1 月 2日，用银行存款115万元购入 A企业发行的 3 年期、面值 100 万元、年利率为 5% ，到期还付利息的债券。 （15）12月 29 日，采用托收承付计算方式销售产品一批，价款200万元， 实际成本 160 万元，产品已经发出，增值税专用发票已经交给买方。 欢迎阅读 （16）11月 8 日，银行存款 500 万元购入不需安装的设备一台，设备已交 付使用。 （17）10月 5 日，向银行借入长期借款450万元存入银行，另偿还短期借 款 120 万元。 （18）11月 5 日，转让设备一台，原价250万元，已计提折旧100万元， 取得转让收入 180 万

8、元，支付清理费用 5 万元。现设备已处理完毕， 款项已通过 银行结算。 （19）12月 20 日，用银行存款支付出包工程款200 万元。 （20）2007 年 2 月 1 日开工的第三车间建设项目于本年4 月 5 日交付使用， 工程结算价款为 198 万元。 （21）本来应交所得税 60 万元，12月 31 日实际缴纳所得税40万元，缴纳 增值税 40 万元，城建税 10 万元，教育费附加6.5 万元。 （22）12月 31 日，结转本年利润。 （23）将本年利润和利润分配有关明细账转入“利润分配未分配利润”。 （24）2007年 4 月 1 日已向股东分配现金股利10万元。 要求：填制现金流

9、量表有关项目（见表123） 表 123 现金流量表 编制单位：甲公司2007 年度单位：万元 项目金额 一. 经营活动产生的现金流量 销售商品 . 提供劳务收到的现金 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计 购买商品，接受劳务支付的现金 支付给职工以及为职工支付的现金 支付的各项税费 支付的其他与经营活动有关的现金 现金流出小计 经营活动产生的现金流量净额 二，投资活动产生的现金流量 收回投资收益所收到的现金 处置固定资产， 无形资产和其他长期资 产所受到的现金净额 处置子公司及其他营业单位受到的现 欢迎阅读 金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计 取得子公

10、司及其他营业单位支付的现 金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计 投资活动产生的现金流量净额 三，筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计 偿还债务所支付的现金 分配股利， 利润或偿还利息所支付的现 金 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计 筹资活动产生的现金流量净额 四，汇率变动对现金的影响 五，现金及现金等价物净增加额 案例三 宏远公司 2007 年度资产负债表和利润表见表124，表 125 表 124 资产负债表 编制单位：宏远公司2007 年 12 月 31 日单位：元 资产年初数期末数负债和所有

11、者 权益 年初数期末数 货币资金80500 89500 应付票据12000 交易性金融资 产 20000 28000 应付账款49500 93000 应收账款54000 39000 短期借款50000 存货80000 165000 流动负债合计169500 143000 流动资产合计234500 321500 长期负债： 长期待摊费用0 15000 应付债券80000 225000 长期负债合计80000 225000 欢迎阅读 固定资产负债合计249500 368000 固定资产原价250000 507000 股东权益： 减：累计折旧15000 31500 股本190000 240000 固

12、定资产净值235000 475500 未分配利润30000 204000 固定资产合计235000 475500 股东权益合计220000 444000 资产总计469500 812000 负债和股东权 益合计 469500 812000 表 12-5 利润表 编制单位：宏远公司2007 年 12 月单位：元 项目本年累计数 一，营业收入738000 减：营业成本360000 管理费用61000 财务费用10000 加：投资收益（亏损以“”号填 列） 3000 二，营业利润（亏损以“”号填 列） 310000 加：营业外收入3000 减：营业外支出10000 三，利润总额（亏损以“”号填 列）

13、 303000 减：所得税102000 净利润（亏损以“”号填列）201000 其他有关资料如下： （1）本年度支付了 27000 元的现金股利 （2）主营业务成本 360000元中，包括工资费用 165000元。管理费用 61000 元中，包括折旧费用21500 元，支付其他费用39500元。 （3）本年度出售固定资产一台，原价为60000元，已提折旧 5000元，处置 价格为 58000元，已收到现金。 （4）本年度购入固定资产，价款为317000，以银行存款支付。 （5）本年度购入股票投资作为交易性金融资产，支付价款23000元。 （6）本年度出售交易性金融资产收到现金18000 元，成

14、本为 15000 元。 （7）本年度偿付应付公司债券70000元：新发行债券 215000元，已收到现 金。 欢迎阅读 （8）本年度发生火灾存货损失10000元，新发行债券 215000元，已收到现 金。 （9）本年度支付经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出5000 元。 （10）本年度发行新股 50000 元，已收到现金。 （11）财务费用 10000 元为支付的债券利息。 （12）期末存货均是外购原材料。 （13）本年度从银行取得短期借款50000 元。 为方便起见， 本题不考虑流转税， 假定该公司没有现金等价物，应收账款全 部为应收销货款，应付账款全部为应付帐货款。 要求：编制该公司

15、现金流量表。 案例四 甲股份有限公司 （以下简称甲公司） 为增值税一般纳税企业， 使用的增值税 税率为 17% 。 商品销售价格中均不含增值税税额。按每笔销售分别结转销售成本。 甲公司销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。 甲公司 2008 年 9 月发生的经济业务如下： （1）以分期收款销售方式向A公司销售商品一批。该批商品的销售价格为 20 万元，实际成本为 17 万元，取货单和增值税专用发票已交A公司。根据合同， 该价款（不含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取或狂的20% ，10 月 1 日和 11 月 1 日分别收取货款的 40% 。第一次应收取的货款已于本月收存银行。 （2）与

16、 B公司签订协议，委托其代销商品一批。根据代销协议，B公司按 代销商品协议价的5% 收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品的协议价 为 5 万元，实际成本为 3.6 万元，商品已运往 B公司。本月末收取 B公司开来的 销售清单，列明已售出该批商品的50% ；同时受到已售代销商品的代销款（已扣 除手续费） （3）与 C公司签订一项设备设备安装合同。该设备安装期为两个月，合同 总价款为 3 万元，分两次收取。本月末收到第一笔价款1 万元，并存入银行。按 合同规定，安装程序完成日收取剩余的款项。至本月末，已实际发生安装成本 1.2 万元（假定均为安装人员工资） （4）向 D公司销售一件特定商品。

17、合同规定，该件商品须单独设计制作， 总价款 35 万元，自合同签订起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月 末，该件商品尚未完工，已发生生产成本15 万元（其中，生产人员工资5 万元， 原材料 10 万元） （5）向 E公司销售一批配件。该批零件的销售价格为100 万元，实际成本 为 80 万元。增值税专用发票及提货单已交给E公司。 E公司已开出承兑的商业 欢迎阅读 汇票，该商业汇票期限为3 个月，到期日为 12 月 10 日。E公司因受场地限制， 推迟到下月 23 日提货。 （6）与 H公司签订一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经 H公司验收合格，同时受到H公司按协议支付的劳

18、务款50万元。为完成该项维 修服务，发生相关费用10.4 万元（假定均为维修人员工资） （7）M公司退回 2007 年 12 月 28 日购买的商品一批，该批商品的销售价格 为 6 万元，实际成本为 4.7 万元。该批商品的销售收入已在售出时确认，但款项 尚未收取。 经查明，退货理由符合原合同规定。 本月末已办妥退货手续并开具红 字增值税专用发票。 （8）计算本月应交所得税，假定该公司适用的所得税税费为25% ，采用资 产负债表债务法核算所得税， 假定本期无任何纳税调整事项， 且不考虑递延所得 税的影响。 除上述经济业务外， 甲公司登记 9 月份发生的其他经济业务形成的账户余额 见表 126

19、表 126 其他经济业务形成的账户余额单位：万元 账户名称借方余额贷方余额 其他业务收入2 其他业务成本1 投资收益1.53 营业外收入20 营业外支出40 营业税金及附加10 管理费用5 财务费用1 要求： （1）编制甲公司上述（ 1）和（ 8）项经济业务相关的会计分录（“应缴税 费”科目要求写出明细科目及专栏名称）; (2) 编制甲公司 9 月份的利润表（利润表的格式见表127） 表 127 利润表 编制单位：甲公司2008 年 9 月单位：万元 项目本月数 一、营业收入 减：营业成本 营业税金及附加 销售费用 欢迎阅读 管理费用 财务费用 资产减值损失 加：公允价值变动损益（亏损以“”

20、号填列） 投资收益（亏损以“”号填列） 二、营业利润（亏损以“”号填列） 加：营业外收入 减：营业外支出 三、利润总额（亏损以“”号填列） 减：所得税费用 四、净利润（亏损以“”号填列） 案例一分析： 资产负债表 编制单位：甲企业2007 年 12 月 31 日单位：元 项目金额项目金额 欢迎阅读 案例二分析： 现金流量表 编制单位：甲公司2007 年度单位：万元 项目金额 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金1315 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计1315 购买商品、接受劳务支付的现金585 支付给职工以及为职工支付的现金150 支付的各项税

21、费96.5 项目金额项目金额 资产负债和所有者权益 流动资产：流动负债： 货币资金67000 短期借款8000 应收票据60000 应付账款150000 应收账款125000 预收账款60000 预付账款50000 应付职工薪酬-4000 存货215000 应交税费13000 流动资产合计517000 一年内到期的长期 负债 30000 固定资产：流动负债合计257000 固定资产500000 长期负债： 在建工程40000 长期借款50000 负债合计307000 所有者权益： 固定资产合计540000 实收资本500000 无形资产及其他 资产： 盈余公积200000 无形资产150000

22、 未分配利润200000 无形资产及其他 资产合计 150000 所有者权益合计900000 资产合计1207000 负债及所有者权益 合计 1207000 欢迎阅读 支付的其他与经营活动有关的现金16 现金流出小计847.5 经营活动产生的现金流量的净额467.5 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金 取得投资收益所收到的现金60 处置固定资产、无形资产和其他长期资产所 收到的现金净额 175 处置子公司及其他营业单位收到的现金净额 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计235 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所 支付的现金 710 投资所支付的现金115 取得子公司及

23、其他营业单位支付的现金净额 支付的其他与投资活动有关的现金 现金流出小计825 投资活动产生的现金流量净额-590 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金 借款所收到的现金550 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计550 偿还债务所支付的现金120 分配股利、利润和偿还利息所支付的现金25 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计145 筹资活动产生的现金流量净额405 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额282.5 案例三分析： 现金流量表 编制单位：宏远公司2007 年度单位：万元 项目金额 欢迎阅读 一、经营活动产生的现金流量 销售商品、提供劳务

24、收到的现金753000 收到的税费返还 收到的其他与经营活动有关的现金 现金流入小计753000 购买商品、接受劳务支付的现金366500 支付给职工以及为职工支付的现金165000 支付的各项税费102000 支付的其他与经营活动有关的现金39500 现金流出小计673000 经营活动产生的现金流量的净额80000 二、投资活动产生的现金流量 收回投资所收到的现金18000 取得投资收益所收到的现金 处置固定资产、无形资产和其他长期资产 所收到的现金净额 58000 收到的其他与投资活动有关的现金 现金流入小计76000 购建固定资产、无形资产和其他长期资产 所支付的现金 317000 投资

25、所支付的现金23000 支付的其他与投资活动有关的现金15000 现金流出小计355000 投资活动产生的现金流量净额-279000 三、筹资活动产生的现金流量 吸收投资所收到的现金265000 借款所收到的现金50000 收到的其他与筹资活动有关的现金 现金流入小计315000 偿还债务所支付的现金70000 分配股利、利润和偿还利息所支付的现金37000 支付的其他与筹资活动有关的现金 现金流出小计107000 筹资活动产生的现金流量净额208000 欢迎阅读 四、汇率变动对现金的影响 五、现金及现金等价物净增加额9000 案例四分析： （1）编制相关的会计分录。 可以不考虑货币时间价值，

26、在发货时确认一次收入。 借：银行存款（ 23.4 20% ）4.68 应收账款 18.72 贷：主营业务收入20 应交税费应交增值税（销项税额）3.4 借：主营业务成本17 贷：库存商品 17 借：委托代销商品3.6 贷：库存商品 3.6 借：银行存款 2.8 贷：主营业务收入2.5 应交税费应交增值税（销项税额）0.43 借：主营业务成本1.8 贷：委托代销商品1.8 借：银行存款 1 贷：预收账款 1 借：劳务成本 1.2 贷：应付职工薪酬1.2 借：银行存款 35 贷：预收账款 35 借：生产成本 15 贷：应付职工薪酬5 原材料 10 与均未符合确认收入的条件，所以没有确认收入，也就不

27、能结转成本。 借：应收票据 117 贷：主营业务收入100 应交税费应交增值税（销项税额）17 借：主营业务成本80 贷：库存商品 80 借：银行存款 50 贷：主营业务收入42.74 欢迎阅读 应交税费应交增值税（销项税额）7.26 协议规定支付劳务款的数额说明对方不会再支付其他数额，那么对于这笔劳 务对方应承担的相关税费就包含在劳务款中，因此这个劳务款属于含税收入。 借：生产成本 10.4 贷：应付职工薪酬10.4 本题中说明的是协议， 同时题目中也说明了设备维修为主营业务，因此在本 题的计算中直接用了生产成本核算。 借：主营业务成本10.4 贷：生产成本 10.4 借：主营业务收入6 应

28、交税费应交增值税（销项税额）1.02 贷：应收账款甲公司7.02 在资产负债表日后期间发生的以前年度的销售退回，通过“以前年度损益调 整”科目核算，非资产负债表日后期间发生的销售退回直接冲减退回当月的销售 收入和成本，本题中是9 月份发生销售退回，因此直接冲减主营业务收入。 借：库存商品 4.7 贷：主营业务成本4.7 利润总额 =20-17-0.13+2.5-1.8+100-80+42.74-10.4-6+4.7+2-1+1.53+20-40-10-5-1 =21.24（万元） 所得税费用 =21.1425%=1.75 （万元 ) 借：所得税费用 1.75 贷：应交税费应交所得税1.75 （

29、2）编制 9 月份利润表，见表14-19。 表 12-7 利润表（简表） 编制单位： SY公司 2008年 9 单位：元 项目本月数 一、营业收入1612400 减: 营业成本1055000 营业税金及附加100000 销售费用1300 管理费用50000 财务费用10000 资产减值损失 加：公允价值变动损益 ( 损失以“- ”号填列） 欢迎阅读 投资收益 ( 损失以“ - ”号填列）15300 二、营业利润（亏损以“-”号填列 ) 387400 加：营业外收入200000 减：营业外支出400000 三、利润总额（亏损总额以“- ”号填列 ) 211400 减：所得税费用17500 四、净利润（净亏损以“-”号填列 ) 193900