中级经济师考试 财政税收 章节考点总结 重点、难点 小抄版缩印版打印版.pdf

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1、1/8 20142014 年中级年中级经济师考试经济师考试- -财政税收重点、难点财政税收重点、难点- -全全 第一章公共财政与财政职能 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 1.公共财政的理论基础是“公共产品“和“市场失灵“理论。 2.掌握公共产品的概念及特征 特征：效用的不可分割性、受益的非排他性、取得方式的非竞争 性、提供目的的非盈利性。核心特征是：受益的非排他性与取得方式 的非竞争性。 公共产品与私人产品的区别主要是就消费该产品的不同特征来加 以区别的,并不是指产品的所有制性质。 3.掌握市场失灵的表现：公共产品缺失、外部效应、不完全竞争、 收入分配不公、经济波动与失衡。在市场经济条件

2、下，财政分配的范 围是以“市场失灵”为标准，以纠正和解决“市场失灵”这一问题来 界定的。 4.掌握财政职能：资源配置职能、收入分配职能和经济稳定职能。 5.掌握资源配置职能的含义，注意财政资源配置的主体是政府。 （1）熟悉在市场经济条件下，进行财政资源配置的主要原因。 （2）掌握财政资源配置方式：财政资源配置方式是指政府提供公 共产品的决定方式和资金供应方式。财政资源配置方式实际上是一种 政治程序。 公共产品的效率由资源配置效率和生产效率组成。财政资源配置 方式实质上是财政运行机制。提高公共产品的供给效率，实质上涉及 政治体制的民主化、科学化和法制化的问题。 （3）掌握解决公共产品效率问题的基

3、本途径 实现公共产品资源配置效率的基本途径是完善民主、科学的财 政决策体制； 实现公共产品生产效率的基本途径是完善公共部门的组织制度 和激励约束制度，确保公共部门的行为不偏离政府的意图。 （4）掌握资源配置职能的范围：包括直接满足消费需求的公共产 品和准公共产品，以及天然垄断行业的产品等。 （5）掌握资源配置职能的主要内容：调节全社会的资源在政府部 门和非政府部门之间的配置；调节资源在不同地区之间的配置；调节 资源在国民经济各部门之间的配置。 6.掌握收入分配职能 （1）收入分配的目标：实现公平分配。 （2）掌握社会公平的准则：保证生存权准则；效率与公平兼顾； 共同富裕准则。 （3）熟悉社会不

4、公平的原因。 （4）熟悉财政的收入分配范围。 （5）掌握财政的收入分配方式 在组织财政收入时要考虑社会公平； 在安排财政支出时要考虑社会公平； 要实行社会保障，以利于社会公平的切实实现。 （6）财政的分配职能主要是通过调节企业的利润水平和居民的个 人收入水平来实现的。 7.掌握经济稳定职能 （1）经济稳定的含义：充分就业、物价稳定、国际收支平衡。 （2）掌握经济稳定职能的主要内容（每年考） 通过财政预算收支进行调节逆经济风向行事； 通过制度性安排，发挥财政 “内在稳定器“作用； 财政政策和其他政策配合的调节。 第二章财政支出理论 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 1.掌握财政支出的分类，熟

5、悉每类支出的具体内容。 2.掌握购买性支出和转移性支出对生产、流通、分配和国民经济 运行的不同影响。 3.掌握购买性支出与转移性支出的经济影响比较。 4.财政支出规模可以用绝对量和相对量来衡量。常用财政支出的 相对量作为衡量和考察财政支出的指标。 我国选用的衡量指标：财政支出/国民收入。而现代市场经济国家 大多选用国民生产总值或者国内生产总值作为分母衡量财政支出的规 模。 5.掌握财政支出的增长趋势 熟悉西方财政经济理论界对财政支出规模趋势的分析：瓦格纳的 “政府活动扩张法则”、皮考克和魏斯曼的“公共收入增长导致论“、 马斯格雷夫和罗斯托的“经济发展阶段论“。 6.熟悉中国财政支出规模分析 从

6、 1978 年至 1996 年，我国财政支出占国内生产总值以及中央财 政支出占全国财政支出总额的比重都呈现出明显的下降趋势。 掌握原因： 政策性调整； 管理水平的原因； 管理体制上的原因 预算外资金的问题；统计原因。 7.财政支出必须讲究效益，其根本原因在于社会经济资源的有限 性。 8.掌握财政支出效益分析的特点。 9.掌握衡量财政支出效益的方法： 成本-效益分析法、 最低费用法、 公共劳务收费法、公共定价法；掌握其适用的领域。 第三章财政支出的内容 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 1.掌握购买性支出和转移性支出的类别 类别内容 购买性支 出 社会消费性支 出 行政管理费、国防支出、文教

7、科卫事 业费 投资性支出基础设施投资、财政农业投资 转移性支 出 社会保障支出 财政补贴 税收支出 2.从世界各国的一般发展趋势来看，社会消费性支出的绝对规模 总的是呈现一种扩张趋势，相对规模在一定发展阶段也是扩张趋势， 达到一定规模则相对停滞。 3.掌握行政管理费支出的内容：行政支出、公安支出、国家安全 支出、司法检察支出和外交支出。 按费用要素分类，行政管理费包括人员经费和公用经费两大类。 从世界各国的一般情况看，行政管理费支出的绝对数是增长的， 但它在财政支出总额中所占的比重却应是下降趋势。 4.熟悉国防费支出的内容：国防费、民兵建设费、国防科研事业 费和防空经费等。 5.教育支出 从经

8、济性质看，教育服务一般被看作是一种混合产品。但其中义 务教育：纯公共产品；义务教育以外的高层次教育：混合产品。 6.科学研究支出 用于那些外部效应较强的科学研究支出（主要是基础科学的经费） 应由政府承担，而那些可以通过市场交换来充分弥补成本的科学研究 支出（主要是应用性研究经费） ，则可由微观主体来承担。 我国财政用于科学研究支出及其占财政支出和 GDP 的比重基本上 是逐年有所提高。 7.卫生支出 公共卫生领域是具有很大外部效应和非排他性的公共产品，因此 应由政府提供公共卫生。此外政府提供公共卫生的另一个重要理由， 是公平的收入分配。 熟悉世界银行提出的政府要对卫生事业进行干预的三条理由。

9、8.加强管理，提高文教科学卫生支出的效益。 9.财政投资性支出 （1）掌握政府财政投资的特点。 （2）熟悉影响政府投资在社会总投资中所占比重的因素：经济体 制的差异；经济发展阶段的差异。 （3）在社会主义市场经济体制下，政府对投资的宏观调控需要通 过间接和直接两种方式进行。了解直接调控和间接调控的概念。 （4）掌握政府财政投资的决策标准：资本-产出比率最小化标准； 资本-劳动力最大化标准；就业创造标准。 10.基础设施投资 （1） 熟悉基础设施的特点： 决定了应该由政府支持基础设施投资。 （2）从经济性质看，基础设施从总体上说可以归类为混合产品， 可以由政府提供，可以由市场提供，也可以采取混合

10、提供方式。了解 基础设施投资的提供方式。 （3）掌握财政投融资制度 财政投融资是通过国家信用方式筹集资金的。政府投资并不意味 着完全的无偿拨款。熟悉财政投融资的五个基本特征。 11.了解财政农业投资的必要性，掌握财政对农业投入的范围：主 要投资于以水利为核心的农业基础设施建设、农业科技推广、农村教 育和培训等方面。注重农业科研活动，推动农业技术进步。 12.掌握社会保障制度的概念，注意社会保障制度由德国的俾斯麦 政府于 19 世纪 80 年代首创。 13.掌握我国社会保障的主要内容：社会保险、社会救助、社会福 利、社会优抚，掌握其具体内容，注意社会保险是现代社会保障的核 心内容，是一国居民的基

11、本保障。 14.掌握社会保障制度的四种类型：社会保险型、社会救济型、普 遍津贴型、节俭基金型。掌握其具体含义。 15.掌握我国的基本社会保障制度（重点内容） ：养老保险、医疗 保险、失业保险的覆盖范围、费用筹集、运行模式、待遇等。 16.掌握我国社会保障制度的进一步改革 （1）养老保险的筹资模式：现收现付式、基金式（包括完全基金 式和部分基金式） ； （2）掌握辽宁养老保险改革试点的内容； （3）熟悉农村的社会保障问题。 2/8 17.掌握财政补贴的性质 （1）财政补贴的主体是国家； （2）补贴的对象是企业和居民； （3）补贴的目的是为了贯彻一定的政策，满足某种特定的需要， 实现特定的政治、经

12、济和社会目标； （4）补贴的性质是通过财政资金的无偿补助而进行的一种社会财 富的再分配。 财政补贴支出与社会保障支出同属财政的转移性支出。两者的差 别主要体现在同相对价格体系的关系上。 18.掌握财政补贴的分类，注意企业亏损补贴与价格补贴的区别。 19.掌握税收支出的概念：为了实现特定目标而放弃一些税收。税 收支出是政府的一种间接性支出，属于财政补贴性支出。 掌握税收支出的分类：从税收支出所发挥的作用来看，可分为照 顾性税收支出和刺激性税收支出。 熟悉税收支出的形式：税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税 率、延期纳税、盈亏相抵、加速折旧、退税等。 了解税收支出的预算控制。 第四章税收理论 一、

13、本章重点、难点一、本章重点、难点 1.掌握税收的概念及税收的三点含义 税收由国家征收，行使征税权的主体是国家。税收是政府取得财 政收入最佳、最有效形式。 2.掌握税收的本质：作为权力主体的国家，在取得财政收入的分 配活动中，同社会集团、社会成员之间形成的一种特定分配关系。 3.掌握税收的职能： 财政职能 （收入职能） 、 经济职能 （调节职能） 、 监督职能，其中税收的财政职能是税收首要的和基本的职能。 4.熟悉制定税收原则的依据： （1）政府公共职能； （2）社会生产 力水平； （3）生产关系状况。 5.熟悉古典税收原则 6.掌握现代税收原则 具体内容 财政原 则 （1）充裕原则 （2）弹性

14、原则 （3）便利原则 （4）节约原则节省税务行政费用 经济原 则 （1）配置原则 （2）效率原则（重要） 第一，税收的经济效率原则 第二，税收本身的效率原则 公平原 则 在当代西方税收学界看来，税收公平原则是设计和实施税收制 度的最重要的原则。 （1）普遍原则 （2）平等原则 横向公平，又称为“水平公平”，对相同境遇的人课征相同的 税。 纵向公平，又称为“垂直公平”。对不同境遇的人课征不同的 税。 判断“境遇”的标准一般包括受益标准和能力标准。 7.熟悉税法的概念和渊源 税法属于成文法，而不是习惯法。税法的渊源主要就是成文法。 8.熟悉税法的效力与解释 注意立法解释和司法解释可以作为办案和适用

15、法律、法规的依据， 而行政解释则不能作为法院判案的直接依据。 9.熟悉税法的法定主义原则税法最重要的基本原则，或称税 法的最高法律原则。该原则的实质在于对国家的权力加以限制。 10.掌握税收制度的基本要素纳税人、征税对象和税率；熟悉 税收制度的其他要素。 11. 熟悉我国现行税收法律制度：法律级次分类、税种分类 12.掌握税收负担的概念 13.熟悉税收负担的衡量指标：分为宏观税收负担的衡量指标和微 观税收负担的衡量指标。 14.掌握税收负担的影响因素经济因素与税制因素。 15.掌握税负转嫁和税负归宿的概念，掌握税负转嫁（税收辗转） 的方式：前转、后转、消转和税收资本化四种。 16.熟悉税负转嫁

16、的条件 商品经济的存在；自由的价格体制。 17.熟悉税负转嫁的一般规律 18.熟悉国际税收的概念 国家之间的税收分配关系。国际税收主要研究所得税和资本收益 税方面的问题。 19.掌握税收管辖权的概念及其确定原则 属地主义原则和属人主义原则，其中属地主义原则是各国行使税 收管辖权的最基本原则。 20.熟悉税收管辖权的种类 （1）收入来源地管辖权，也称为地域管辖权按属地主义原则 确立的税收管辖权。 （2）居民管辖权按属人主义原则确立的税收管辖权。 多数国家，同时实行属人和属地两类税收管辖权。 21.国际重复征税是国际税收的基本理论问题和核心内容。熟悉国 际重复征税产生的原因。 22.掌握国际重复征

17、税的免除：低税法、扣除法、免税法、抵免法， 尤其是抵免法。掌握其作用，掌握抵免限额的计算方法分国抵免 限额、综合抵免限额、分项抵免限额。在综合抵免法下，纳税人可获 得最大限度的抵免。 23.掌握税收饶让的概念 24.了解国际避税与反避税 25.了解国际税收协定 第五章商品课税制度 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 （一）增值税 1.掌握增值税的征税范围 （1）基本规定：在我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务 及进口货物。其中货物指的是有形动产，包括电力、热力、气体在内。 （2）掌握 8 种视同销售货物的规定 （3）掌握混合销售行为和兼营行为的税务处理，注意建筑业的混 合销售行为 （4）

18、熟悉部分货物的征税规定 2.熟悉增值税的纳税人 3.掌握增值税的税率，注意 13%低税率的适用范围 4.掌握纳税人销售使用过的固定资产和旧货的税收政策 5.掌握一般纳税人应纳税额的计算 （1）掌握销售额的范围：全部价款和价外费用，不包括收取的销 项税额。掌握不包括的内容。 （2）销售额范围的特殊规定：折扣折让、以旧换新、还本销售、 以物易物、包装物押金、租金、视同销售 （3）掌握含税销售额的换算 一般纳税人：销售额含税销售额/（1税率） 小规模纳税人：销售额含税销售额/（1征收率） （4）掌握准予抵扣的进项税额，熟悉申报抵扣时间 增值税专用发票上注明的增值税额； 海关完税凭证上注明的增值税额；

19、 收购免税农产品可抵扣的增值税额， 按照买价和 13%的扣除率计 算。 进项税额 买价扣除率（13%） 买价包括纳税人购进农产品收购发票或销售发票上注明的价款和 按规定缴纳的烟叶税。 支付运费可抵扣的扣税额 进项税额 运输费用金额扣除率（7%） 运输费用金额：包括运输费用结算单据上注明的运输费用和建设 基金，不包括装卸费、保险费等其它杂费。 邮寄费不得扣除进项税额。 （5）不得抵扣的进项税额 用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人 消费的购进货物或者应税劳务 非正常损失的购进货物及相关的应税劳务 非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务 国务院财政、税务主管部门规

20、定的纳税人自用消费品 上述第 1 项至第 4 项规定的货物的运输费用和销售免税货物的 运输费用 6.掌握小规模纳税人应纳税额的计算 7.掌握进口货物应纳税额的计算 组成计税价格关税完税价格关税消费税 应纳税额组成计税价格税率 8.熟悉增值税的纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点、减免 税、一般纳税人和小规模纳税人的划分 （二）消费税 1.掌握消费税的征收范围：烟，酒及酒精，化妆品，贵重首饰及 珠宝玉石，鞭炮、焰火，成品油，汽车轮胎，摩托车，小汽车，高尔 夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板。 2.熟悉消费税的税率形式比例税率和定额税率 征税方式范围 复合征税卷烟、白酒 定额税率

21、啤酒、黄酒、成品油 3/8 比例税率其他应税消费品 3.掌握消费税的计税依据、应纳税额的计算 （1）一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，如 果既征增值税，又征消费税，其增值税与消费税的计税销售额相同。 （2）白酒生产企业随应税白酒的销售而向购货方收取的“品牌使 用费”应缴纳消费税。 （3）自设非独立核算门市部：按门市部对外销售价格和销售数量 计税。 （4）纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料和消费资料，投 资入股和抵偿债务等方面，应按纳税人同类应税消费品的最高销售价 格作为计税依据。 （5）纳税人将自产应税消费品自用于连续生产应税消费品的，不 纳税；用于其它方面的，于移送使用时

22、纳税。注意计税价格的确定。 （6）掌握委托加工的定义和税务处理 委托加工计税价格的确定。 （7）掌握外购、委托加工应税消费品已纳消费税税款的扣除 按生产领用数量抵扣已纳消费税 除石脑油外，其他的要求必须是同类消费品抵税； 酒及酒精、成品油（除石脑油、润滑油外） 、小汽车，高档手表， 游艇，不抵税。 4.熟悉消费税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 （三）营业税 1. 熟悉营业税的征税范围，掌握“境内”的含义 2.熟悉税率 3 掌握营业税的计税依据， 尤其是差额计税的规定，掌握应纳税额 的计算 4.熟悉营业税纳税义务发生时间、纳税期限、纳税地点 注意：纳税人转让土地使用权、销售不动产、提供建筑

23、业或租赁 业劳务，采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当 天。 第六章所得税制 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 （一）企业所得税 1.掌握企业所得税的纳税人：法人所得税制。个人独资企业和合 伙企业不是企业所得税的纳税人。 注意居民企业和非居民企业的划分。居民企业的判断标准：登记 注册地或实际管理机构其一在中国。 2.熟悉所得来源地的确定原则 3.熟悉税率 4.掌握应纳税所得额 （1）应纳税所得额收入总额不征税收入免税收入各项扣 除允许弥补的以前年度亏损 （2）亏损弥补 企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的 所得弥补，但结转年限最长不得超过 5 年。 5.

24、熟悉清算所得 清算所得企业的全部资产可变现价值或者交易价格资产净值 清算费用相关税费 6.熟悉非居民企业应纳税所得额的计算 （1）股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费 所得，以收入全额为应纳税所得额。 （2）转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税 所得额。 （3）其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 7.掌握收入确认 （1）区分不征税收入和免税收入 （2）企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则 （3）熟悉特殊收入项目的确认 8.掌握税前扣除 （1）税前扣除的基本原则 真实性、相关性和合理性原则；区分收益性支出和资本性支出原 则；不征税收入形成支出不

25、得扣除原则；不得重复扣除原则。 （2）掌握税前扣除的主要项目 工资、薪金；补充保险；利息；职工福利费；工会经费；职工教 育经费；业务招待费；广告费和业务宣传费；环境保护、生态恢复等 方面的专项资金；境内机构、场所分摊境外总机构费用；公益性捐赠 支出。 注意：广告费和业务宣传费；职工教育经费属于会计与税法的时 间性差异。 （3）掌握禁止税前扣除的项目 向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项；企业所得税 税款；税收滞纳金；罚金、罚款和被没收财物的损失；超标的捐赠支 出以及非公益性捐赠支出；赞助支出；未经核定的准备金支出；商业 保险费；企业依法提取的用于环境保护、生态恢复等方面的专项资金， 提

26、取后改变用途的；企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支 付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利 息；企业对外投资期间持有的投资资产成本；企业与其关联方分摊成 本时违反税法规定自行分摊的成本；企业从其关联方接受的债权性投 资与权益性投资的比例超过规定标准而发生的利息支出；烟草企业的 烟草广告费和业务宣传费支出。 9.熟悉资产的税务处理 （1）企业的各项资产，以历史成本为计税基础。 （2）了解固定资产的计税基础、熟悉不得计提折旧的固定资产、 固定资产的折旧方法、熟悉最短折旧年限。 （3）了解生产性生物资产的计税基础，熟悉其最短折旧年限。 （4）了解无形资产的计税基础、不得

27、计算摊销扣除的无形资产。 （5）熟悉长期待摊费用的范围及其最短摊销年限。 （6）企业对外投资期间，投资资产的成本在计算应纳税所得额时 不得扣除。企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予 扣除。 （7）存货的计价方法：无后进先出法。计价方法一经选用，不得 随意变更。 10.熟悉企业重组的税务处理 （1）企业重组包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资 产收购、合并、分立等。 （2）一般性税务处理规定：在交易发生时，确认有关资产的转让 所得或损失；相关资产应当按照交易价格重新确定计税基础。 （3）适用特殊性税务处理规定的条件及其税务处理的规定。 （1）股权支付部分：暂不确认有关资产的

28、转让所得或损失。 （2）非股权支付部分：在交易当期确认相应的资产转让所得或损 失，并调整相应资产的计税基础。 11.掌握应纳税额的计算 应纳税额应纳税所得额适用税率减免税额抵免税额 12.掌握境外所得已纳税额的抵免： （1）直接抵免+间接抵免 （2）我国实行限额抵免，抵免限额应当分国（地区）不分项计算 境外所得税税款抵免限额 抵免限额实际上是来源于境外的所得按我国税法计算的应纳税 额。 （3）境外所得纳税时：遵循“多不退，少要补”的原则 13.掌握税收优惠 14.熟悉源泉扣缴的规定，注意扣缴义务人每次代扣的税款，应当 自代扣之日起 7 日内缴入国库。 15.掌握特别纳税调整 （1）转让定价调整

29、 （2）成本分摊协议 （3）预约定价安排 （4）提供相关资料 （5）核定应纳税所得额 （6）受控外国企业规则 （7）防范资本弱化规定 企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的比例超过以下 规定而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除： （1）金融 企业，5：1； （2）其他企业，2：1。 （8）一般反避税规则 （9）加收利息 加收的利息，不得在计算应纳税所得额时扣除。 利息应当按照税款所属纳税年度中国人民银行公布的与补税期间 同期的人民币贷款基准利率加 5 个百分点计算。 企业依法提供有关资料的，可以只按前述的人民币贷款基准利率 计算利息。 （10）追溯调整 企业与其关联方之间的业务

30、往来，不符合独立交易原则，或者企 业实施其他不具有合理商业目的安排的，税务机关有权在该业务发生 的纳税年度起 10 年内，进行纳税调整。 16.熟悉纳税地点、纳税方式、纳税年度、预缴申报、汇算清缴、 跨地区经营汇总缴纳企业所得税征收管理 （二）个人所得税 1.掌握个人所得税的纳税人 按照住所和居住时间两个标准，分为居民纳税人和非居民纳税人。 2.掌握个人所得税的 11 个应税所得项目，给出所得，能够确定适 用的税目：工资、薪金所得；个体工商户的生产、经营所得；对企事 业单位的承包经营、承租经营的所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特 许权使用费所得；利息、股息、红利所得；财产租赁所得；财产转让 所得

31、；偶然所得；其他所得 3.熟悉税率：工资薪金所得、个体工商户生产经营所得的税率不 4/8 用记，其他税率必须记住，尤其是劳务报酬所得的税率、稿酬所得的 税收优惠。 4.掌握个人所得税的计税依据应纳税所得额 （1）工资、薪金所得：每月工资、薪金收入额减除 2000 元费用 后，余额为应纳税所得额；附加减除费用的规定：2800 元 （2）个体工商户的生产、经营所得应纳税所得额每一纳税年度 的收入总额成本费用损失；个体工商户业主每月可以扣除 2000 元的生计费用 （3）个人独资企业和合伙企业个人投资者的生产、经营所得 应纳税所得额每一纳税年度的收入总额成本费用损失 个人独资企业和合伙企业个人投资者

32、每月可以扣除2000元的生计 费用 （4）对企业事业单位承包经营、承租经营所得 应纳税所得额每一纳税年度的收入总额必要费用 必要费用，是指按月减除 2000 元。 （5）劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所 得 每次收入不超过 4000 元的，减除费用 800 元，余额为应纳税所 得额。 每次收入 4000 元以上的，减除 20%的费用，余额为应纳税所得 额。 （6）财产转让所得应纳税所得额转让财产的收入额财产原值 和合理费用 （7）利息、股息、红利所得；偶然所得和其他所得：以每次收入 额为应纳税所得额 （8）公益事业捐赠扣除 一般公益、救济性捐赠额的扣除以不超过纳税人申报应纳

33、税所得 额的 30%为限； 个人通过非营利的社会团体和国家机关向农村义务教育 的捐赠，准予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。 5.掌握个人所得税应纳税额的计算和税收抵免规定 6.掌握税收优惠 7.熟悉自行纳税申报、代扣代缴的规定 第七章其他税收制度 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 （一）房产税 1.熟悉纳税人：以在征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 2.征税范围：城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 3.掌握房产税的税率：1.2%，12%，4% 4.掌握房产税应纳税额的计算 计 税 方法 计 税 依 据 税率税额计算公式 从 价 计征 房 产 计 税余值 1.2% 全年应纳税额

34、房产原值（1- 原值减除率）1.2% 从 租 计征 房 屋 租 金 12% 出租居住用 房：4% 全年应纳税额租金收入12% （或 4%） 5.掌握房产税的减免税，注意自用的规定 6.了解个人住房房产税改革 （二）契税 1.销售不动产过程中： 销售方：营业税、城建税、教育费附加、印花税、所得税 购买方：印花税、契税 2.掌握纳税人：境内转移土地、房屋权属，承受的单位和个人为 契税的纳税人。 3.掌握征税范围 契税的征税对象是发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地 和房屋。 具体包括：国有土地使用权出让、土地使用权转让、房屋买卖、 房屋赠与、房屋交换等。 4.熟悉契税的税率幅度比例税率：35%

35、 5.掌握契税的计税依据和应纳税额的计算 6.熟悉契税的减免 （三）车船税 1.熟悉纳税人：车辆、船舶的所有人或管理人 2.掌握征税范围：依法在公安、交通、农业等车船管理部门登记 的车船，其中车辆为机动车，船舶为机动船和非机动驳船。 3.熟悉税率定额税率 4.掌握车船税的计税依据和应纳税额的计算 计税依据适用范围 辆载客汽车、摩托车。 净吨位船舶 自重吨位载货汽车、三轮汽车和低速货车 5.掌握车船税的减免 （四）城镇土地使用税 1.掌握征税对象 城市、县城、建制镇和工矿区，不包括农村。 注意：公园、名胜古迹内索道公司的经营用地应缴纳城镇土地使 用税；对在城镇土地使用税征税范围内单独建造的地下建

36、筑用地，按 规定征收城镇土地使用税。 2. 熟悉纳税人 3.熟悉城镇土地使用税的税率实行分级幅度税额 4.掌握城镇土地使用税的计税依据和应纳税额的计算 纳税人实际占用的土地面积，计量标准为每平方米。 5.掌握城镇土地使用税的减免，注意自用的规定 （五）印花税 1.熟悉纳税人：立合同人（不包括保人、证人和鉴定人） 、立账簿 人、立据人、领受人和使用人 2. 掌握征税范围 （1）经济合同 （2）产权转移书据 （3）营业账薄；包括资金账簿和其他营业账簿 （4）权利许可证照：包括房屋产权证、工商营业执照、商标注册 证、土地使用证等。 （5）经财政部门确认征税的其他凭证 3.印花税的税率 4.掌握印花税

37、的计税依据和应纳税额的计算 （1）从价计征以凭证所载金额为计税依据 注意：对记载资金的营业账簿：以实收资本和资本公积的两项合 计金额为计税依据。 （2）从量计征以应税凭证“件数”计税依据。“权利、许可 证照”和“营业账簿”税目中的其他账簿，以“件数”为计税依据 5.熟悉印花税的减免 （六）资源税 1.熟悉纳税人：在中华人民共和国境内开采应税资源的矿产品和 生产盐的单位和个人。 2.掌握征税范围：矿产品和盐 3.资源税的税率：从量定额税率。 4.掌握资源税的计税依据和应纳税额的计算 纳税人开采或者生产应税产品销售的，以销售数量为课税数量。 纳税人开采或者生产应税产品自用的，以自用（非生产用）数量

38、 为课税数量。 纳税人以自产的液体盐加工固体盐的，以加工的固体盐数量为课 税数量。纳税人以外购的液体盐加工成固体盐的，其加工固体盐所耗 用液体盐的已纳税额准予抵扣。 5.了解资源税的减免，注意开采原油过程中用于加热、修井的原 油免税。 （七）城市维护建设税 1. 熟悉纳税人：负有缴纳“三税”义务的单位和个人。 丛 2010 年 12 月 1 日起，外商投资企业和外国企业缴纳城市维护 建设税和教育费附加 2.掌握征税范围：与“三税”一致 3.熟悉城市维护建设税的税率实行地区差别比例税率 由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人，其代扣代 缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。 4

39、.掌握城市维护建设税的计税依据和应纳税额的计算 纳税人实际缴纳的消费税 、增值税、营业税三税税额之和，不包 括滞纳金和罚款。城建税与“三税”同时征收，如果要免征或者减征 “三税”，也要同时免征或者减征城建税。 进口不征，出口不退。 5.了解城市维护建设税的减免 （八）教育费附加 1.负有缴纳“三税”义务的单位和个人应缴纳教育费附加。 2.征收率3% 第八章税务管理 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 （一）税务登记 1.熟悉税务登记的范围 2.掌握税务登记的种类：设立税务登记，变更税务登记，注销税 务登记，停业、复业登记，外出经营报验登记。 3.设立税务登记先工商，后税务；30 日 4.变更

40、税务登记先工商，后税务；30 日 5.注销税务登记先税务，后工商；特殊情况下：15 日 6.纳税人因住所、经营地点变动而涉及改变税务登记机关的，应 申报办理注销税务登记；纳税人住所、经营地点变动而未涉及改变税 5/8 务登记机关的，应申报办理变更税务登记 7.掌握停业、复业登记 8.熟悉外出经营报验登记 9.熟悉税务登记证的管理，熟悉纳税人必须持税务登记证件办理 的事项 要定期验换。一年一验证，三年一换证。 10.熟悉税务登记的法律责任 （二）账簿凭证管理 1.掌握账簿的范围：账簿包括总账、明细账、日记账和其他辅助 性账簿。 2.掌握账簿的设置要求 3.掌握账簿的使用要求 账簿、收支凭证粘贴簿

41、、进货销货登记簿等资料，除另有规定者 外，至少保存 10 年，未经税务机关批准，不得销毁。保管期满需要销 毁时，应编造销毁清册，报主管部门和税务机关批准，然后在其监督 下销毁。 4.了解凭证管理 纳入凭证管理范围的凭证主要包括会计凭证和税收凭证两大类。 注意：原始凭证记载的各项内容均不得涂改；原始凭证有错误的， 应当由出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章；原始 凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不准在原始凭证上更正。 （三）发票管理 1.增值税专用发票，全国统一由国家税务总局委托中国人民银行 印钞造币总公司印制。全国统一的发票监制章，发票防伪专用品的生 产和发票防伪措施的采用，

42、由国家税务总局负责管理。 普通发票，由省、自治区、直辖市税务机关统一设计式样，套印 全国统一的发票监制章，指定企业印制。 2.发票印制审批 自用发票经县以上税务机关批准，到指定印刷厂印制 3.发票的设计、防伪管理、真伪鉴定由税务机关负责，发票禁止 在境外印制。 4.熟悉发票领购管理 （1）增值税专用发票只限一般纳税人领用。 （2）临时经营领购发票手续 （3）发票领购方式：交旧领新、验旧领新、批量供应 5.一般情况下，由收款方向付款方开发票；特殊情况下，由付款 方向收款方开具发票：收购单位和扣缴义务人支付款项。 6.熟悉不得开具增值税专用发票的情形以及增值税专用发票填开 的时间规定；销货退回、销

43、售折让的处理 7.发票的存根联和发票登记簿应保存 5 年 8.了解发票检查的方法： （1）对照检查法； （2）票面逻辑推理法； （3）顺向检查法； （4）逆向检查法； （5）增值税专用发票检查的一般 方法：鉴别真伪；逻辑审核；就地调查；交叉传递；双重 稽核 （四）纳税申报 1. 熟悉纳税申报的对象： （1）纳税人（注意：享有减税、免税待 遇的纳税人，在减税免税期间也应当依法办理纳税申报） ； （2）扣缴义 务人 2.了解纳税申报的内容 3.掌握纳税申报的方式：直接申报（上门申报） ；邮寄申报；数据 电文；委托代理申报 4.熟悉纳税申报的期限 5.掌握延期申报的规定 （1） 延期的具体期限一般是

44、一个申报期限内， 最长不超过 3 个月。 （2）经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期限内预缴税款； 并在核准的延期内办理纳税结算 6.纳税申报的法律责任注意处罚数额的规定 （五）了解税收征收管理的形式：行业管理（条条管理） ；区域管 理（块块管理、分片管理） ；按经济性质管理；巡回管理；驻厂管理 （六）税款征收的管理 1.熟悉税款征收的方式及其适用范围：查账征收；查定征收；查 验征收；定期定额征收 2.了解税款征收的内容，注意核定应纳税额的适用对象及核定方 法；关联企业的税收调整制度 税务机关自该业务往来发生的纳税年度起 3 年内进行调整；有特 殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起 1

45、0 年内进行调整。 3.熟悉纳税担保的适用对象，掌握纳税担保的具体形式：纳税担 保人担保；纳税保证金担保；纳税担保物担保 4.掌握税收保全措施和强制执行措施 税收保全措施（预防措施）强制执行措施（补救措施） 从事生产、经营的纳税人 从事生常、经营的纳税人， 扣缴义务人，纳税担保人 必须在规定的纳税期之前和责令限期 缴纳应纳税款的限期内预防措施 纳税期满后 （1）责令纳税人提前缴纳税款； （2）责成纳税人提供纳税担保； （3）未提供纳税担保的，采取保全措 施 告诫在先原则责令限 期缴纳，逾期仍未缴纳 冻结存款 扣押查封 从存款中扣缴税款 扣押、查封、依法拍卖或变 卖权 县以上税务局（分局）局长

46、个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全 措施范围之内，个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品 不包括机动车辆、金银饰品、古玩字画、豪华住宅或者 1 处以外 的住房； 税务机关对单价 5000 元以下的其他生活用品， 不采取税 收保全措施和强制执行措施 未缴纳的滞纳金必须同时强制执行。拍卖或变卖所得抵缴税款、 滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩 余部分应当在 3 日内退还被执行人。 5. 掌握税款追征与退还 （七）熟悉减免税管理 1.减免税种类的一般划分：法定减免；特案减免；临时减免 2.熟悉减免税管理规程 （1）减免税分为报批类减免税和备案类减免税

47、（2）熟悉减免税的申请、申报和审批实施 （八）了解出口退税管理 1. 熟悉具备货物出口条件，给予退税的货物 2.出口退税的形式 （1）不征不退的形式 （2）免、抵、退形式（熟悉） ：适用于具有出口经营权的生产企 业自营出口或委托出口的自产货物 （3）先征后退的形式（熟悉） ：适用于收购货物出口的外（工） 贸企业 （九）了解税收控制管理 第九章纳税检查 一、本章重点、难点一、本章重点、难点 （一）纳税检查概述 1. 熟悉纳税检查的概念 2.熟悉纳税检查的范围 3.熟悉各种纳税检查方法的优缺点及各自的适用范围 4.了解会计凭证、会计账簿和会计报表的检查 外来原始凭证包括进货发票、进账单、汇款单、运

48、费发票等。 自制原始凭证包括各种报销和支付款项的凭证，其中对外自制凭 证包括现金收据、实物收据等；对内自制凭证有收料单、领料单、支 出证明单、差旅费报销单、成本计算单等。 5.掌握帐务调整的基本方法：红字冲销法、补充登记法、综合账 务调整法 （二）增值税的检查 1.掌握一般销售方式的检查：缴款提货销售方式、预收货款结算 方式、分期收款结算方式三种情况。注意纳税义务发生时间和账务处 理 2.掌握视同销售方式的检查：包括委托代销销售方式的检查、自 产自用产品的检查。 3.包装物销售的检查（重要考点） 4.销售额的检查 不 含 税 销 售 额的检查 销售额含税销售额/（1税率） 价 外 费 用 的

49、检查 增值税的销售额包括全部价款和价外费用。五项价 外费用不包括在销售额内。 5.掌握哪些进项税额准予抵扣，哪些不得抵扣 （三）消费税的检查 1.一般销售方式的检查 与增值税不同的是，消费税实行价内税，其计提税金的会计账务 处理不同。 借：营业税金及附加 贷：应交税费应交消费税 消费税和营业税的账务处理一样，因为消费税和营业税都是价内 税。 2.视同销售方式的检查 视同销售行为应计算的消费税应计入相应的账户中。 注意其计税依据的规定：视同销售没有销售额的，它的计税依据 是按纳税人同类消费品的平均售价核算；如果没有同类消费品平均售 6/8 价，按照组成计税价格核算。 一般情况下，对于同一个纳税人的同一项经济行为而言，增值税 与消费税的计税销售额相同。 3.委托加工应税消费品计税依据的检查售价、组价 4.了解销售数量的检查 以盘挤销倒挤法适用于产成品管理制度不够健全的企业。 以耗核产，以产核销测定法适用于产品管理制度比较健全的企业。 （四）营业税的检查 1.熟悉建筑安装企业营业税的检查：计税依据和营业收入实现时 间 施工企业实行分包或者转包