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1、保税区研发企业 一家保税区研发企业案例分析 马强国家发改委对外经济研究所 就海关如何改进保税区研发 企业保税物流监管问题，赴福田 保税区访问了一家音像产品研发 公司。从该公司业务流程和现有 保税监管规定中，可以看到我国 保税区研发企业监管中存在的一 些问题，由此启示一些可以改进 的方向。现根据该公司业务流程 展开分析。 该公司主要从事家庭娱乐音 像产品研发业务，是某集团在我 国设立的分公司之一，也是该集 团我国设立的唯一产品研发中 心。集团总部在新加坡，主要产 品是家庭娱乐产品，例如音响、 V C D 、D V D 等，生产基地主要集中 在南中国地区，包括几十家0 E M 供应商，以及几百家相
2、关物料供 应商。其音像产品销往全球，且 所有产品都是在南中国的生产基 地制造，相关产品开发及生产活 动由该分公司和香港分公司来统 一协调。目前，该公司有2 0 0 多 人的产品开发团队，1 0 0 多人的生 产管理人员，负责对珠三角地区 的供应商进行供应链管理、品质 管理及生产管理等。该公司主要 研发业务操作流程是：从国内外 购买物料和零部件，通过产品开 发( 包括机械、电子及软件设计) 组装成部件、半成品或工作样机 以论证新设计，然后将方案及手 制样机交给O E M 生产供应商进 行试生产( 或加工) ，之后又从O E M 装配线上按批抽取样品，运入保 税区内利用我司现有专门仪器进 以向政府
3、提出制定有利于现代物 流发展的政策建议，并通过这类 建议的形式在实质上参与国家对 物流的管理。可见日本政府参与 和组织物流行业协会，并通过这 一中介渠道对物流产业进行较为 集中的管理，效果非常明显。 3 、在企业层面加强企业内部 的物流管理和金业外却的供应 链管理 企业是现代物流产业发展的 主体。对于企业而言，现代物流 管理观念要求对企业供需物流 所涉及的原材料与配件采购环 节的采购、储运与保管，生产环 节中的半成品产成品入库与储 存、出库，批发与销售环节的货 物配送，售后技术服务环节的配 件及备件储运管理，以及物流废 弃物的回收及退货处理等进行 全过程的系统管理。它要求企 业建立专门的物流管
4、理体系并 实现面对物流流程对象的管理。 在这个过程中，现代物流管理方 法的应用是至关重要的。 物流供应链管理是指将上下 游企业的产品或服务联接起来 提供给最终消费者的1 ) 。9 络，涉及 从供应商的供应商到顾客的顾 客最终产品生产与交付的切 行动，具体包括原材料、零部件 和中间产品的采购、产品的制造 和装配、包装与储存、产成品的 运输与配送、分销与销售以及交 付用户、售后服务及废弃物回收 等环节。供应链管理是一种集 8 8 成的管理思想与方法，它执行供 应链中从供应商到最终用户物 流的计划与控制职能。它将物 流的各项功能有机地结合起来， 形成上下游无缝链接。这个链没 有开始，没有结束，循环过
5、程是个 圆圈。在这个循环中任何节点都 可作为开始，由节点到线条形成 网络体系。这样，利用信息网络 技术，在供应商、制造商、分销商 与客户间实现资源共享，对物流 各环节进行实时追踪，有效控制 与全程管理，可极大地提高现代 物流的效率，促进现代物流产业 的发展。不论是在美国还是在日 本，其物流管理体制都是建立在 这样市场化运作的、具有现代经 营理念的企业基础之上。 万方数据 行品质检测。最终上述物料和样 机或被退还给供应商，或被寄到海 外市场部，或需要就地销毁( 见图1 ) 。 2 、无法将该公司在世界各地 市场招回的故障机及时运达福税 天保区内的产品研发中心进行故 从图1 的业务流程可知，该 公
6、司日常运营中客观上需要有成 品、半成品及料件在该公司及其 国内外供应商( 或客户) 之间进行 交流。这是一种小物流需求，特 点是时间紧，次数频繁，品种多， 数量少，来源分散。由于目前我 国现行保税区内企业监管办法主 要是针对仓储、运输、贸易及简单 加工等业务性质而设立，不能进 行实质性加工，更难以满足研发 企业的特殊需求，而且外出物流 监管车是标准的大车型，不适合 小物料运输。因此，该公司在过 去几年的运行中感觉到物流十分 不便：时间长，成本高，甚至有些 需求没有合法解决方案。究其原 因，主要是政策层面上的滞后，导 致相关部门无法可依；另外不同 政府部门( 海关、商检局、经贸局 等) 之间的关
7、联度与协调效率也 是原因之一。具体来说，该公司 遇到以下操作困难： 1 、无法让研发过程中的半成 品及料件在该公司及其国内外供 应商( 或客户) 之间合法，高效的 进行交流。 障诊断及分析；或者将样品快递 到世界各地市场。 3 、无法将研发测试后的物料 及样机在海关监管下就地销毁。 4 、无法将该公司从不同关区 O E M 供应商调来的物料样机进行 合并报关及运输，以降低操作费用。 5 、无法将该公司的专用设备 进行有效应用( 即在不同的作业 现场之间进行共享) 。 6 、由于该公司是非独立法人 分公司，依照海关规定无权作为 主体向海关申请免税进口设备， 因而无法享受免征关税和进口增 值税的待
8、遇。 7 、无法有效利用本地供应商 或本地资源降低运作成本。 同样的业务流程，在国外，比 如欧盟，该公司可以享受到非常 优惠的海关监管政策。由于该公 司国外信誉好，产品品质有保障， 欧盟海关在该公司有专门的海关 官员监管，实际上是将国境线延 伸到企业内部。海关借助该公司 自身管理平台对企业进行监管， 以做到集中在一地申报，可在欧 盟内任何关点清关。因此，欧盟 8 9 海关目前普遍采用风险控制手段 来管理企业，既海关对企业差别 对待：对有资信的企业，海关敦促 企业建立起非常清晰透明的管理 平台( 包括财务的，库寸的以及生 产的) 进行自管，只要企业做到自 管自纠，风险也就不复存在；而海 关则集中
9、精力对付那些他们认为 风险最大的企业和行为。这其中 优点在于：海关不可能对每一件进 出境货物进行检查，而风险管理可 以使海关将有限资源用在对结果 产生影响最大的薄弱环节上。对 海关来说，监管是否有效取决于其 预期风险和发现不法行为的能力， 而守法经营者则不需要海关过多 关注。这种模式将海关监管行为 由简单系统操作转向风险防范，鼓 励企业守法经营。而且，现在欧盟 普遍采用简化海关申报程序： 一是非完整申报( 如果资料 不全，企业可以先递交一部分材 料，先行通关，余下的材料在一个 月内补齐) 。 二是简化申报( 海关减免部 分报关文件，允许企业只提交一 些简单材料诸如发票，海关申报 表等就可以通关
10、) 。 三是公司内清关程序( 企业 通过更新自己的记录完成清关， 不必提交报关申请，也不必把货 物拿到海关检查。企业只要定期 向海关提交总结报告即可，海关 是基于企业自身的管理记录来对 企业进行管理。当然海关事先会 对企业进行资格鉴定) 。 同时，欧盟还有一种比较先 进的海关监管仓_ D 型和E 型 仓库，它们有几大好处：一是为企 业提供最大的灵活性；二是避免 海关在货物分拨中的介入；三是 万方数据 允许海关使用公司内已有的信息 ( 财务数据，库存量) 来对企业的 实际物流进行管理。 目前，我国海关已经逐步推 进风险管理体制，借鉴欧盟经验， 建议海关可否根据下述条件来评 估企业风险并进行等级划
11、分，以 表1研发企业保税物流监管瓶颈及政策建议 完善风险管理模式： 一是企业的管理流程是否完 善，尤其是否有完善的交易记录 和内部控制机制； 二是企业内部的控制机制一 定要确保任何记录错误都可以及 时被发现并且纠正； 三是海关可以追索到货物的 流向( 有时是在事后) ，并确定所 欠关税和增值税，而且能够分辨 出在何时产生的税赋。 同时，针对该公司特点，综上 所述，对研发企业保税物流监管 提出以下政策建议( 见表1 ) ： 项目难点例子瓶颈 原因政策建议 1 免费样品，无购货合同，无 项P I 开发阶段往往需要有很多 法报关： 的供应商以供选择；这个阶段的 2 供应商足来料加下厂，办 无法有效的
12、利用本地供样品一般都是免费的，少量的。 转关手续时间长，费用高。 没有针对小物流的有 1应商或本地资源降低运只有完全通过榆测，试验及认证 3 供应商没有进出口经营效监管手段：导致一针对小物流需求制定 作成本。 ( 也就是整个产品开发周期) 的 权，无法报关，以至我司无法线关相对畅顺，二线 一些灵活多样的政策 样品及供应商才能最终获得订 报关。关反而麻烦 4 国内的供应商送来的样品 购合同。 无法及时返还，影响项目进 程。 无法使开发过程中的半 如果把一个中间产品送到区外 1 参照海关进口监管条件公 成品及料件在研发公司 供应商处去测试，依照现有法规 叫产品需要3 C 认证，以及机不同政府机构(
13、 海关， 就构成了进u 行为，却无法报 电产品自动进r 许可证，u r 商检，经发，贸发) 之尽快出台相应的政策 2及国内外供应商( 或客关。即使能报关，时日】也太长，产 足产品没成熟，怎么申淆3 C日】的关联政策，没有 法规支持研发企业在 户) 之间合法，高效的进 品开发周期很短，必须分秒必 认证； 行交流 争有时需要在两天时间内将 2 而且3 C 认证至少要几个 将研发企业的需求纳 保税区内运作 月：3 即便是免3 C 许可的申入考虑 同一样品进出几次保税区。 请也要5 天以上 无法将公司在世界各地市 公司经常有海外寄同来的故障样 场扦J 回的故障机及时地运 机在机场海关给扣住了，要求我1
14、 这- 晦产品没有在中国销售， 达福保区内产品研发中心 们提供3 C 证才能报关。有时由 无法提供3 C 证； 允许有资质的快递公 3 快递公司在机场海关代为清关 2 快递公司在福保区内的业缺乏针对快件业务的司在保税区全面经 进行故障诊断及分析；或 ( 集中报关) 凡已交过税的样品入 务无法形成一个闭合的循环：政策及监管手段营，做N S L 场海关和 由区内奇 t 海外的保税物品 保税区海关联合清关者将样品快递到世界各地 区后，公司想冉寄出境( 或出区)无法直接从深圳机场通关 市场 却没有合法的途径。) 无法将开发测试后的保测试后的保税物料及样机必须 成本高( 运输费，报关费公 政策执行问题(
15、 保税物允许企业在海关的监 4 税物料及样机在海关的运往香港才能销毁，仪仅是为了 证费，销毁处理费) ，浪费大 料。一定要两头在外才管下就地销毁或回收 监管下就地销毁进出平衡。 能平衡否则视为内销)废料，免征税 无法将我司从不同关区 如果从东莞O E M 处调一台样 0 E M 供应商调来的物料，没有针对小物流的有针对小物流需求制定 5 机，至少要人民币1 6 0 0 元及花成本高，时间长 效监管手段一些灵活多样的政策 样机进行合并报关及运 费一天时间 输，以降低操作费用 免税设备只能在福保公司内使 无法将公司的专用设备 用，不可以带到其它作业现场对 海关对免税设备的监 海关对免税设备的监 6
16、产品进行在线测试；免税设备出重复投资，资源没有有效利用管应注重设备使用主 进行有效应用管手段相对滞后 区维修或校准需要通过长时间体及用途，而非地点 的审批 公司曾尝试以总公司的名义在 外高桥海关申请办理设备的征 由于公司是非独立法人免税证明，然J f 舌转到由福m 保税需要两地海关的协调不仅耗可否考虑对非独市法 资格的分公司，因而无法区海关执行和监管，但来得到海时、程序繁复，更会造成海关 依照海关规定非独 7 享受自用设备及零配件关同意：只好交纳关税增值税用监管的困难：现行的政策并 立法人无权作为主体 人资格分公司也应该 免征关税和进口增值税一般贸易方式进口，但却发现海4 i 鼓励守法纳税，因为便利 向海关申请免税进口 享受自用设备及零配 件免征关税和进口增 的待遇。关往往对一般贸易进口货物的性太差，逼着企业走捷径。 设备 值税的待遇。 监管更为严格，导致企业通关时 M 延长，成本增高 9 0 万方数据