建筑劳务公司帐务处理.pdf

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1、. word 资料 建筑劳务公司也属于劳务公司，主要账务处理： 1、收到劳务费 ，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入 2、计提 劳务派遣人员工资及企业承担的社保、住房公积金 借：主营业务成本 贷：应付职工薪酬工资 其他应付款 社保（企业交纳 部分） 其他应付款 住房公积金（企业交纳部分） 3、支付派遣人员的工资 借：应付职工薪酬工资 贷：库存现金 其他应付款 社保 等（个人承担 的社保和公积金） 应交税费 个人所得税（可以扣减3500 和个人社保） 4、缴纳社保和公积金 借：其他应付款社保 其他应付款 住房公积金 贷：银行存款 . word 资料 5、计提营业税和附加税费 借：营业税金及

2、附加 贷：应交税费 营业税 应交税费 城建税 应交税费 教育费附加 营业税计税基数为从用工单位收取的全部款项减除转付 给劳动力的工资和社保后的余额。 主营业务收入与主营业务成本的差额是劳务公司收取的 管理费。 6、支付劳务公司人员的工资和费用等 借：管理费用 工资/ 办公费等 贷：应付职工薪酬工资或 库存现金 / 银行存款 7、期末结转 借：本年利润 贷：主营业务成本 管理费用 营业税金及附加 借：主营业务收入 贷：本年利润 追问 老师，这类公司的劳务费主要包括哪些呢？还有就是为 什么支付公司人员的工资是借：管理费用贷：应付职 . word 资料 工薪酬呢，而不是借：应付职工薪酬，贷：银行存款

3、 或库存现金呢？ 回答 借：管理费用贷：应付职工薪酬是计提工资，发放时 做你写的分录。 劳务费就是工资、社保，没有其他的。 追问 收到劳务费，开具发票 借：银行存款 贷：主营业务收入老师这里的劳务费应该不 是工资什么的吧？那是啥捏？ 回答 这笔分录是收到用工单位（用你们工人的建筑企业等） 支付给你们的劳务费（代发工资+管理费），你们用这 笔钱发派出工人的工资啊。 追问 嗯啊，谢谢您哦。 不过建筑劳务公司涉及到的业务除了 这些还有些什么呢老师 回答 一般，劳务公司业务和会计处理相对简单，就是上述那 些。 . word 资料 追问 建筑劳务公司也没什么两样是吧。一般建账的话是不是 也不会很难呢？

4、回答 前面说了，建筑劳务公司也属于劳务公司，上面介 绍的就是基本分录（会计处理）。 所谓建账，就是把账簿或软件准备好，设置你可能 用到的科目， 然后填写凭证， 第一笔是实收资本 （贷方）， 借方可以是货币资金 （银行等） ， 也可以是实物资产 （存 货、固定资产等），金额相等。然后依据会计业务编制 会计凭证， 按记账凭证登记你的明细账和总账，这样就 算建好账了。 每月依据总账或科目平衡表填写会计报表 就行了。 建筑行业和劳务输出服务行业常用的会计科目有哪些？怎样建账最简单明了 专家回复： 一、工程施工过程所发生的直接成本费用通过“工程施工合同成本”科目核算。该科目 根据施工项目确定成本核算对象

5、，进行辅助核算，按照成本项目进行明细核算。 一般以独立的工程合同所确定的项目为成本核算对象；在同一施工现场、同一项目部管理、 工程开、竣工时间相差不大的条件下，也可将两个或多个工程项目合并确定为成本核算对象。 成本项目主要包括： 人工费、材料费、 机械使用费、 其他直接费、 间接费用、 分包工程费用。 工程施工过程中所发生的间接费用通过“施工间接费用”科目核算。如有多个项目，应在项 目间进行分配。 主要会计分录： 1材料费 领用的自购材料，根据领料单或出库单等单据，计入合同成本中的材料费 借：工程施工合同成本材料费 贷：原材料 . word 资料 2人工费 根据工资清单，所发生的工资和计提的福

6、利费等费用计入合同成本中的人工费 借：工程施工合同成本人工费 贷：应付工资 贷：应付福利费 3分包工程费用 （1）预付工程款 根据合同协议约定支付的预付款应计入“应付账款应付分包款”科目 借：应付账款应付分包款 贷：银行存款 （2）工程款结算 根据与分包企业确认的结算通知单，确认应付的工程款 借：工程施工合同成本分包工程费用 贷：应付账款应付分包款 （3）支付进度款： 支付已经办理结算的款项时， 借：应付账款应付分包款 贷：银行存款 4机械作业和机械使用费 （1）使用自有施工机械和运输设备为承包工程进行机械作业所发生的人工费、燃料及动力 费、折旧及修理费、其他直接费、间接费用等各项费用，计入“

7、机械作业承包工程”明细 科目。机械作业科目应遵循“工程施工合同成本”科目核算原则。 借：机械作业承包工程 贷：银行存款 应付账款 累计折旧 月份终了，分配至工程施工科目 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：机械作业承包工程 （2）上述对本单位承包工程所发生的各项机械作业费用如果金额较小，也可以直接计入工 程施工科目中的机械使用费科目。 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：银行存款 应付账款 应付工资 累计折旧 . （3）从外单位或本企业其他内部独立核算的机械站租入施工机械，支付或负担的机械租赁 . word 资料 费，直接记入“工程施工”科目。 借：工程施工合同成本机械使用费 贷：银行存款 应

8、付账款（与外部单位往来用） 其他应收款公司内部往来（业务结算）（与独立核算单位业务用） 5其他直接费 如设计和技术援助费用、施工现场材料的二次搬运费、生产工具和用具使用费、临时设施摊 销、检验试验费、工程定位复测费、工程点交费用、场地清理费用、水电费等，计入其他直 接费科目。 借：工程施工合同成本其他直接费 贷：银行存款 应付账款应付工程款、应付购货款等 临时设施摊销 6施工间接费用 （1）项目部的管理人员工资、奖金、 职工福利费、 劳动保护费、 固定资产折旧费及修理费、 物料消耗、低值易耗品摊销、取暖费、办公费、差旅费、财产保险费、工程保修费、排污费 等费用，应首先计入“施工间接费用”科目

9、借：施工间接费用 贷：银行存款 累计折旧 应付工资 应付福利费 2）月末，施工间接费用应转入施工成本中的间接费科目，如果是多个项目，应按照一定比 例进行分配。 借：工程施工合同成本施工间接费 贷：施工间接费用 （四）经营收入、成本和税金 每月根据确认的产值确认收入，年底根据确认的数额确认年度收入，并对年度其他月份进行 适当调整。产值确认后，确认合同毛利，记入“工程施工合同毛利”科目，“主营业务 收入”与“工程施工合同毛利”的差额计入主营业务成本科目。参照新的施工企业 核算办法 1每月根据确认的产值确认收入，结转成本。 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 2年末根据工程部核实的

10、项目进行收入和成本的调整（调减用负数） 借：主营业务成本 . word 资料 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 3工程完工后，应根据决算文件，扣除以前年度确认的收入和成本，来确认当期收入和成 本 借：主营业务成本 工程施工合同毛利 贷：主营业务收入 4计算各期应交纳的税金及附加 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金应交营业税、应交城建税等 其他应交款应交教育费附加等 （五）工程结算参照新的施工企业核算办法 （六）工程决算 工程完工决算后，应将工程结算科目与工程施工科目冲抵，冲抵后， 工程施工科目与工程结 算科目余额均为零。 借：工程结算 贷：工程施工合同成本 工程施工合同毛利 二、劳务输出服

11、务行业没有特设科目，可依照会计制度或准则规定预设科目。 建筑劳务公司的会计科目有哪些 一级科目为： 资产类： 库存现金 、银行存款、 应收账款 、其他应收款 、预付账款 、应收票据 、原材料、临 时设施、临时设施摊销 、固定资产、累计折旧等 负债类： 应付账款 、预收账款 、应付职工薪酬、其他应付款 、应交税金 （营业税、 城市维护 建设税 、教育费用附加等）等 成本类：工程施工、合同毛利、工程结算 权益类： 实收资本 、资本公积 、盈余公积 、未分配利润 损益类： 主营业务收入 、主营业务成本、营业税金及附加、管理费用、 财务费用 1 . word 资料 建筑业常用会计科目核算内容 一、资产

12、 l 类 文摘：施工企业会计科目表 1 1001 库存现金 2 1002 银行存款 按照开户银行和其他金融机构、存款种类等， 分别设置“银行存款日记账” 3 1012 其他货币资金设置外埠存款、 银行汇票存款、 银行本 票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等明 细科目 4 1101 交易性金融资产 按照交易性金融资产的类别和品种，分别“成本”、 “公允价 值变动”进行明细核算。 5 1121 应收票据 按照开出、承兑商业汇票的单位进行明细核算，并设置“应 收票据备查簿” ，逐笔登记每一商业汇票的种类、号数和出 票日、票面金额、交易 合同号和付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到

13、期 日、背书转让日、贴现日、贴现率和贴现净额以及收款日和 收回金额、退票情况等资料，商业汇票到期结清票款或退票 . word 资料 后，应当在备查簿内逐笔注销。 6 1122 应收账款按照发包单位（或建设单位、业主）及债 务人进行明细核算7 1123 预付账款按照分包单位及供应单 位等进行明细核算8 1131 应收股利按照被投资单位进行明 细核算 9 1132 应收利息 按照借款人或被投资单位进行明细核算10 1221 其他应收 款 按照单位（或个人）进行明细核算 11 1225 内部往来按照内部核算单位（分公司、项目管理部 等）进行明细核算12 1226 备用金 按照内部单位（或个人） 进行

14、明细核算13 1231 坏账准备按照应收帐款的类别进行 明细核算 14 1321 代理业务资产 按照有无风险和委托单位、资产管理类别（如定向、集合和 专项资产管理业务） 、贷款对象，分别“成本”、 “已实现未 结算损益”等进行明细核算 15 1401 材料采购按照工程项目及材料的保管地点(仓库 ) 、 材料的类别、品种和规格等进行明细核算 16 1402 在途物资按照工程项目及供应单位进行明细核算 17 1403 原材料按照工程项目及材料的保管地点( 仓库 ) 、材 料的类别、品种和规格等进行明细核算 18 1404 材料成本差异按照材料类别进行明细核算 . word 资料 19 1405 库

15、存商品按照购货单位及商品类别和品种进行明细 核算 20 1408 委托加工物资按加工合同、受托加工单位以及加工 物资的品种等进行明细核算21 1411 周转材料按照周转材 料的种类（如低值易耗品、包装物等以及钢模板、木模板、 脚手架等） ，同时还应分别“库存”、 “摊销”进行明细核 算 22 1471 存货跌价准备按照存货项目和类别进行明细核 算 23 1501 持有至到期投资 按照持有至到期投资的类别和品种，分别“投资成本”、 “溢 折价” 、 “应计利息”进行明细核算。 24 1502 持有至到期投资减值 准备 按照持有至到期投资类别和品种进行明细核算 25 1503 可供出售金融资产按照

16、可供出售金融资产类别或 品种进行明细核算26 1511 长期股权投资 按照被投资单位进行明细核算。长期股权投资核算采用权益 法的，应当分别“投资成本”、 “损益调整”、 “所有者权益其 他变动”进行明细核算。 27 1512 长期股权投资减值准备按照被投资单位进行明细 核算 28 1521 投资性房地产 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算，采取公允价值 . word 资料 计量的，还应分别“成本”和“公允价值变动”进行明细核 算。 29 1522 投资性房地产累计折旧成本模式下按照投资性房地 产（房屋）类别和项目进行明细核算 30 1523 投资性房地产累计摊 销 成本模式下按照投资性房地

17、产（土地） 类别和项目进行明 细核算 31 1524 投资性房地产减值准 备 按照投资性房地产类别和项目进行明细核算 32 1531 长期应收款按照承租人或购货单位（接受劳务单位） 等进行明细核算33 1532 未实现融资收益按照未实现融资 收益项目进行明细核算34 1601 固定资产按照固定资产类 别或项目进行明细核算35 1602 累计折旧 按照固定资产类别或项目进行明细核算 36 1603 固定资产减值准备按照固定资产类别或项目进行 明细核算 37 1604 在建工程核算企业自有工程的实际成本， 按照“建筑工程”、 “安装工程”、 “在安装设备” 、 “待摊支出” 以及单项工程进行明细核

18、算。38 1605 工程物资按照设备、 材料类别及品名等进行明细核算39 1606 固定资产清理按 照被清理的固定资产项目进行明细核算40 1607 在建工程减 值准备按照在建工程的项目进行明细核算41 1608 工程物 资 减 值 准 备 按 照 设 备 、 材 料 类 别 及 品 名 等 进 行 明 细 核 . word 资料 算 42 1616 临时设施按照工程项目、分公司等进行明细核 算 43 1617 临时设施摊销按照工程项目、分公司等进行明细 核算 44 1618 临时设施清理按照工程项目、分公司等进行明 细核算 45 1619 临时设施减值准备按照工程项目、分公司等 进行明细核算

19、46 1701 无形资产按照无形资产项目进行明 细核算 47 1702 累计摊销 按照无形资产项目进行明细核算 48 1703 无形资产减值准备按照无形资产项目进行明细核 算 49 1711 商誉按照商誉的项目进行明细核算50 1712 商 誉减值准备按照商誉的项目进行明细核算 51 1801 长期待摊费用 按费用项目（如自有固定资产的改建支出、租入固定资产的 改建支出、固定资产大修理支出、其他）进行明细核算 52 1811 递延所得税资产按照可抵扣暂时性差异等项目进 行明细核算，根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏 损产生的所得税资产，也在本科目核算。53 1901 待处理财 产损溢按盘

20、盈、盘亏的资产种类和项目进行明细核算 二、负债类54 2001 短期借款按照借款种类和贷款人进行 明细核算 55 2101 交易性金融负债 按照交易性金融负债类别，分别“本金”、 “公允价值变动” 进行明细核算。56 2201 应付票据 . word 资料 按照债权人进行明细核算，同时应当设置 “应付票据备查簿” ， 详细登记 每一商业汇票的种类、 号数和出票日期、 到期日、票面余额、 交易合同号和收款人姓名或单位名称以及付款日期和金额 等资料。应付票据到期结清时，应当在备查簿内逐笔注销。 57 2202 应付账款按照工程项目，分别不同的债权人（如供 应单位、分包单位等）进行明细核算 58 2

21、203 预收账款按照工程项目、 按发包单位 （或建设单位、 业主）进行明细核算59 2211 应付职工薪酬 按照“工资薪金” 、 “职工福利费” 、 “社会保险费” 、 “住房公 积金” 、 “工会经费”、 “职工教育经费” 、 “解除职工劳动关系 补偿”等应付职工薪酬项目进行明细核算。 60 2221 应交税费 按照应交税费的税种进行明细核算，如增值税、消费税、营 业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房 产税、土地使用税、车 船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交 的个人所得税，也通过本科目核算。企业不需要预计应交数 所交纳的税金， 如印花税、 耕地占用税等， 不

22、在本科目核算。 61 2231 应 付 利 息按 照 存 款 人 或 债 权 人 进 行 明 细 核 算 62 2232 应付股利按照投资者进行明细核算 63 2241 其他应付款按照工程项目，分别其他应付款的项目 . word 资料 和对方单位（或个人）进行明细核算 64 2314 代理业务负债按照有无风险和委托单位、资产管理 类别（如定向、集合和专项资产管理业务）等进行明细核算 65 2801 预计负债按照预计负债项目进行明细核算，如对外 提供担保、未决诉讼、产品质量保证、重组义务以及固定资 产和矿区权益弃置义务等。66 2401 递延收益按照政府补助 的种类进行明细核算 67 2501

23、长期借款 按照贷款单位和贷款种类，分别“本金”、 “溢折价”、 “交易 费用”等进行明细核算。 68 2502 应付债券按照“面值”、 “溢折价”、 “应计利息”、 “交 易费用”进行明细核算。企业发行的可转换公司债券，应在 本科目设置“可转换公司债券”明细科目进行核算。 69 2701 长期应付款按照长期应付款的种类和债权人进行 明细核算70 2702 未确认融资费用按照未确认融资费用项 目进行明细核算71 2711 专项应付款按照拨入资本性投资 项目的种类进行明细核算72 2901 递延所得税负债 按照应纳税暂时性差异项目进行明细核算 三、共同类73 3101 衍生工具按照衍生金融工具类别

24、，分 别“成本”、 “公允价值变动”进行明细核算74 3201 套期工 具 按照套期工具类别进行明细核算75 3202 被套期项目按 照套期项目类别进行明细核算 . word 资料 四、所有者权益类76 4001 实收资本按照投资者进行明细 核算 77 4002 资本公积分别“资本溢价”或“股本溢价”、 “其他 资本公积” 进行明细核算78 4101 盈余公积分别“法定盈余 公积”、 “任意盈余公积”进行明细核算。企业（外商投资） 还 应 分 别 “ 储 备 基 金 ” 、 “ 企 业 发 展 基 金 ” 进 行 明 细 核 算。 79 4103 本年利润 80 4104 利润分配 分别“提取

25、法定盈余公积”、 “提取任意盈余公积” 、 “应付现 金股利或利润” 、 “转作股本的股利” 、 “盈余公积补亏” 和 “未 分配利润”等进行明细核算。企 业（外商投资）还应分别“提取储备基金”、 “提取企业发展 基金” 、 “提取职工奖励及福利基金”进行明细核算。 企业（中 外合作经营）在合作期间归还投资者的投资，应在本科 81 4201 库存股 五、成本类 82 5101 施工间接费用按照工程项目，分别费用项目（职工 薪酬、折旧修理费、差旅交通费、 办公费、水电费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产 . word 资料 使用费、 其他费用） 进行明细核算83 5201 劳务成本按照提 供

26、劳务种类进行明细核算 84 5301 研发支出按照研究开发项目，分别“费用化支出” 与“资本化支出”进行明细核算85 5401 工程施工可按建 造合同，分别“合同成本”、 “间接费用”、 “合同毛利”进行 明细核算。在“合同成本”科目下设置“人工费”“材料费” “ 机 械 使 用 费 ” “ 其 他 直 接 费 ” 等 成 本 项 目 进 行 核 算 86 5402 工程结算可按建造合同进行明细核算 87 5403 机械作业可按成本核算对象和成本项目进行归集。 成本项目一般分为： 人工费、燃料及动力费、 折旧及修理费、 其他直接费用、间接费用 88 5404 辅助生产可按成本核算对象和成本项目

27、进行归集。 成本项目一般分为： 人工费、燃料及动力费、 折旧及修理费、 其他直接费用、间接费用六、损益类 89 6001 主营业务收入按照主营业务的种类（工程结算收入） 进行明细核算 90 6051 其他业务收入 按照其他业务收入种类进行明细核算，如出租固定资产、出 租无形资产、出租包装物和商品、销售材料等实现的收入 91 6101 公允价值变动损益按照交易性金融资产、交易性金 融负债、投资性房地产等进行明细核算92 6111 投资收益按 照投资项目进行明细核算 . word 资料 93 6301 营业外收入按照处置非流动资产利得、非货币性资 产交换利得、债务重组利得、罚没利得、政府补助利得、

28、确 实无法支付而按规定程序经批准后转作营业外收入的应付 款项等进行明细核算94 6401 主营业务成本 主营业务的种类进行明细核算 95 6402 其他业务成本 按照其他业务成本种类进行明细核算，如销售材料的成本、 出租固定资 产的累计折旧、出租无形资产的累计摊销、出租包装物的成 本或摊销额、采用成本模式计量的投资房地产的累计折旧或 累计摊销等 96 6403 营业税金及附加 营业税、城建税、教育费附加等 97 6601 销售费用 分别费用项目进行明细核算，如保险费、包装费、展览费和 广告费、商 品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及 为销售本企业商品而专设的销售机构( 含销售网

29、点、售后服 务网点等 ) 的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。 98 6602 管理费用 按照费用项目进行明细核算，如企业的董事会和行政管理部 门在企业的经营管理中发生的或者应由企业统一负担的公 . word 资料 司经费 ( 包括行政管理部 门职工薪酬、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销、办公费 和差旅费等 ) 、董事会费 (包括董事会成员津贴、会议费和差 旅费等 ) 、聘请中介机构费、咨询费( 含顾问费 ) 、诉讼费、 业务招待费、房产税、车船使用税、土地使用税、印花税、 技术转让费、矿产资源补偿费、研究费用、排污费等 99 6603 财务费用 按照费用项目进行明细核算，如利息支出( 减利

30、息收入 ) 、汇 兑差额以及相关的手续费、企业发生的现金折扣或收到的现 金折扣 100 6701 资产减值损失 按照资产减值损失的个项目进行明细核算，如坏账准备、 存货跌价准备、长期股权投资减值准备、持有至到期投资减 值准备、固定资产减 值准备、在建工程减值准备、工程物资减值准备、 生产性生物资产减值准备、无形资产减值准备、商誉 减值准备、贷款损失准备、抵债资产跌价准备、损余 物资跌价准备。 101 6711 营业外支出按照营业外支出项目进行明细核算， 如处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组 损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失 102 6801 所得税费用 . word 资料 按照“当期所得税费用” 、 “递延所得税费用”进行明细核算 103 6901 以前年度损益调整